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1、納稅籌劃(本科必修)2016期末試題及答案、單項(xiàng)選擇題(將每題 4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題 2分.共20分).企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注()的調(diào)整。A .銷售利潤(rùn) B .銷售價(jià)格C .成本費(fèi)用 D .稅率高低.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 ()。A .實(shí)際負(fù)稅人B .扣繳義務(wù)人C .納稅義務(wù)人D .稅務(wù)機(jī)關(guān).下列稅種中屬于直接稅的是 ()。A .消費(fèi)稅 B .關(guān)稅C .房產(chǎn)稅 D .營(yíng)業(yè)稅.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí),()是關(guān)鍵因素。A .無(wú)差別平衡點(diǎn)B .納稅人身份C .適用稅率D ,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在()
2、 征收。A .批發(fā)環(huán)節(jié) B .零售環(huán)節(jié)C .委托加工環(huán)節(jié)D .生產(chǎn)環(huán)節(jié).適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有 ()。A .卷煙 B .煙絲C .黃酒 D .白酒7 .企業(yè)通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除()A .全部收入的3%:匕例扣除B .年度利潤(rùn)總額的3咐口除C .全部收入的12%:匕例扣除D .年度利潤(rùn)總額的12咐口除8 .目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是 ()。A .國(guó)債利息 B .股票紅利C .儲(chǔ)蓄利息 D .保險(xiǎn)賠款9 .納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%勺,應(yīng)就其() 按規(guī)定計(jì)算繳納土 地增值稅。A .超過(guò)部分增值額B .扣除項(xiàng)目金額C
3、 .取得收入全額D .全部增值額.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元,繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()。A . 3000 元 B . 9000 元C . 15000 元 D . 21000 元二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上,多選或滑選均不得分。每題2分,共10分).納稅籌劃的合法性要求是與 () 的根本區(qū)別。A .逃稅 B .欠稅C .騙稅 D .避稅一.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)()。A .向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B .受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C .代省財(cái)政部門收取的行政事業(yè)收費(fèi)D .代省政府收取的政府性基金.企業(yè)所得稅的納稅
4、義務(wù)人包括()。A .國(guó)有企業(yè) B .個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C .股份制企業(yè)D .合伙企業(yè).下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有()。A .利息所得 B .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C .工資薪金所得D .個(gè)人承包、承租所得.我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于() 資源。A .礦產(chǎn) B .森林C .鹽 D .水三、判斷正誤(正確的在答題紙上劃,錯(cuò)誤的劃X.每小題1分。共10分) TOC o 1-5 h z .納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。().起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。().稅率一定的情況下,應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。().向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。().包裝物押金單獨(dú)記
5、賬核算的不并人銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。().以無(wú)形資產(chǎn)投資人股,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。().向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。().子公司具有獨(dú)立的法人資格,獨(dú)立計(jì)算盈虧,計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。().稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14% ().普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%勺應(yīng)全額納人土地增值稅計(jì)征范圍。()四、筒答題I每小題10分,共20分).簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?五、案例分析題(每小題 20分,共40分).某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元,當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條,當(dāng)月分?jǐn)?/p>
6、在這批卷煙上的期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢?(我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上,再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的卷煙,比例稅率為 56%;對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在 70元以下(不含70元)的卷煙,比例稅率為 36%計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)(在不考慮其他稅種的情況下)?.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù),同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)單的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全,被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年,該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì) 292萬(wàn)元,其中裝修工程收入 80萬(wàn)元,均
7、為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵 扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17. 44萬(wàn)元。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。、單項(xiàng)選擇題(將每題 4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題 2分.共20分). C 2 , B 3 . C 4 . A 5 . B、多項(xiàng)選擇題(將每題 4個(gè)選項(xiàng)中的至少 2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上,多選或漏選均不得分。每題2分,共10分). ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC三、判斷正誤(正確的在答題紙上劃,錯(cuò)誤的劃X,每小題 1分,共10分)16義 17 . V 18 . V 19 . V 2021 . V 22 . V 23 . V
8、24 . V 25 . V四、簡(jiǎn)答題(每小題 10分,共20分).簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利,通過(guò)對(duì)投資、籌 資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃,以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列 謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是:納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來(lái)講,其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及 稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法 規(guī),可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān),納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃
9、與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為獨(dú)立法人 在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保 護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌 劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在:第一,納稅籌劃是 納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分,是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二,納稅 人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè),而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的,因此,在 納稅
10、籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低,而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種,使總體稅負(fù)最低。第三,納稅籌劃也需要成本,綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%勺免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%勺應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”,納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地 增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。五、案例分析題I每小題20分,共40分).某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元,當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條,當(dāng)月分?jǐn)傇?/p>
11、這批卷煙上的期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢?(我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上,再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的卷煙,比例稅率為 56%對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在 70元以下(不含70元)的卷煙,比例稅率為 36%計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)(在不考慮其他稅種的情況下)?參考答案:該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃,則應(yīng)按56%勺稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=贊乂150 + 75*6000乂56%=255600(元)銷轉(zhuǎn)利潤(rùn)h75X6000-29, 5X6000-
12、255600-8000 = 9400(元)不難看出,該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75元,與臨界點(diǎn)70元相差不大,但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70元以下,可能大大減輕稅負(fù),彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元,那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為:應(yīng)納消費(fèi)稅=嘿乂 150 + 68X6000X36% = 150480(元)銷售利潤(rùn)= 68X6000 29. 5X6000 150480 8000 = 72520(元)通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后,銷售收入減少42000元(75X6000 68X6000), 但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105120元(255600 1
13、50480),稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少,從而使銷 售利潤(rùn)增加了 63120 元(72520-9400)。.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù),同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)單的裝修服務(wù)。該 公司財(cái)務(wù)核算健全,被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年,該公司取得建材銷 售和裝修工程收入共計(jì)292萬(wàn)元,其中裝修工程收入80萬(wàn)元,均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵 扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17.44萬(wàn)元。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。參考答案:如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核算,兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅, 應(yīng)納稅款為:應(yīng)納增值稅稅額磊/X 17% 17. 44 = 24. 99(萬(wàn)元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核算,則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳 納營(yíng)業(yè)稅,適用稅率為3%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅:應(yīng)納增值稅稅額=笛費(fèi)乂 17% 17. 44 = 13. 36(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額= 8OX3% = 2.4(萬(wàn)元)共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅= 13. 364-2.4 = 15. 7
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