市級業(yè)務(wù)能手選拔試題

1、單位：姓名：2011年呂梁地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)能手選拔考試試題（A卷）（答題時間180分鐘，滿分120分）注意事項：1、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆把答案寫在專用答題紙上，寫在本試卷上無效。2、考試結(jié)束后，本試卷隨同答題紙一并交回，如未交回，按零分計。- （稅收業(yè)務(wù)部分，80分）一、單項選擇題（以下各題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。每小題0.5分，共15分）1、下列關(guān)于納稅服務(wù)目標(biāo)的說法不正確的是（ ）。 A促進(jìn)依法征稅 B. 促進(jìn)納稅遵從 C. 提高稅收征管質(zhì)效 D. 保護(hù)納稅人合法權(quán)益2、山西省地方稅務(wù)局稅收管理員制度實施辦法（試行）規(guī)定，稅收管理員應(yīng)當(dāng)實行崗位輪換制度，原則上（ ）年輪

2、換一次。 A1 B. 2 C. 3 D. 53、下列各項中，表述正確的是（ ）。 A稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志 C納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人 D征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品 4、營業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過（ ）沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.12個月5、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（ ）。A融資租賃業(yè)，取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間B金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，取得收入當(dāng)天

3、為納稅義務(wù)發(fā)生時間C預(yù)收性質(zhì)的勞務(wù)收入，收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間D銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間6、下列各項中，不符合政策規(guī)定或表述不準(zhǔn)確的是（ ）。A企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。B企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。C企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。D利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。7、資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額稱作（ ）。A. 時間性差異 B. 暫時性差異 C. 長期性差異 D.

4、永久性差異8、對于縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)實行（ ）管理。A. 備案 B. 審批 C. 企業(yè)自行 D. 先審批后備案9、出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入按（ ）征稅A 工資薪金 B 承包承租 C 勞務(wù)報酬 D 個體工商戶經(jīng)營所得10、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后 ( ) 日內(nèi)預(yù)繳。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 1511、某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元，2009年已將其中的200平方米的房產(chǎn)出租

5、，2010年收取租金20萬元，省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 A. 0.84萬元 B. 0.4萬元 C. 12萬元 D. 3.072萬元12、下列土地可依法免繳土地使用稅的是（ ）。 . 某市中級人民法院的辦公用地. 河濱公司內(nèi)開設(shè)的河畔音樂茶社. 建制鎮(zhèn)上的農(nóng)場辦公室. 景新中學(xué)開辦的校辦工廠用地13、交口縣某礦業(yè)公司專門從事鐵礦石的開采與銷售，2009年10月開采鐵礦山2000噸，銷售2500噸，該公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。A.14400 B.18000 C.24000 D.3000014、下列不屬于印花稅征稅憑證的是（ ）。 A.信用保險合同

6、 B.融資租賃合同 C.會計咨詢合同 D.印刷合同15、2009 年 4 月中國公民肖某首次購買商品房一套 ， 面積 85 平方米 ， 合同總價格 54.4 萬元，其中含裝修費 8.4 萬元。肖某購買該住房應(yīng)繳納契稅 ( ) 元。A. 4600 B. 5440 C. 6900 D. 816016、鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按（）的稅額征收耕地占用稅。A. 每平方米2元B. 每平方米3元C. 每平方米4元D. 每平方米5元17、2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了中華人民共和國車船稅法，自( )起施行。A. 2012年1月1日 B.

7、2011年1月1日 C. 2011年3月1日 D. 2011年2月25日18、甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。A.245 B.315 C.325 D.51519、2009年5月，某企業(yè)購入研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，價值60萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限10年，凈殘值率5%，2010年允許稅前扣除的折舊額為（ ）萬元。A. 9.6 B. 9.12 C. 5.7 D. 10.620

8、、下列各項中，會引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的是（ ）A. 將現(xiàn)金存入銀行 B. 賒購原材料 C. 以銀行存款歸還銀行借款D. 向銀行借款償還應(yīng)付賬款21、尚未制定法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)的，因行政管理的需要，確需立即實施行政許可的，可以設(shè)定臨時性的行政許可的是（ ）。A. 部門規(guī)章 B. 地方規(guī)章C. 較大的市的規(guī)章 D. 省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章22、下列項目中，屬于稅收管理權(quán)限有（ ）。A. 稅收立法權(quán) B. 稅法解釋權(quán) C. 稅種開征權(quán) D. 稅收減免權(quán)23、當(dāng)事人在作出行政違法行為之后，主動消除或減輕違法行為危害后果的（）。A. 應(yīng)當(dāng)依法從輕行政處罰B. 應(yīng)當(dāng)依法減輕行政處罰C.

9、應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰D. 不予行政處罰24、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)向納稅人征稅的行為屬于（ ）行政行為。A. 依申請的 B. 羈束 C. 雙方 D. 非要式25、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ）。A. 因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B. 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C. 因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D. 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳

10、稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款26、某企業(yè)發(fā)生如下欠款，應(yīng)優(yōu)先償還的是（ ）。A稅收罰款1萬元 B. 銀行借款20萬元C. 增值稅稅額40萬元 D. 某企業(yè)貸款30萬元27、稅收征管法規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；如果違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（ ）之日起計算。 A. 違法行為發(fā)生B. 違法行為查處 C. 違法行為終了 D. 違法行為開始28、復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)進(jìn)行審查；復(fù)議機關(guān)法制工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起（ ）內(nèi)，將行政復(fù)議申

11、請書副本發(fā)送被申請人。A. 7日、5日 B. 5日、10日 C. 5日、7日 D. 7日、10日29、對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的（）預(yù)征個人所得稅。A. 2% B. 2.5% C. 3% D. 3.3%30、2010年12月8日國務(wù)院第136次常務(wù)會議通過的國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定自（ ）起施行。A. 2011年1月1日 B. 2011年2月1日 C. 2011年3月1日 D. 2011年4月1日二、多項選擇題（以下各題有兩個或兩個以上的正確答案，請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。每小題1分，共15分）1、下列行為不征收營業(yè)稅的有（）。A.以無形資產(chǎn)或

12、不動產(chǎn)入股，參與接受方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險的行為B.單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)D.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人2、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第4行“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除（）后的余額。A.不征稅收入 B.免稅收入 C.視同銷售收入 D.以前年度待彌補虧損3、甲公司以其本企業(yè)20%的股權(quán)（公允價值6000萬元）作為對價，收購乙公司持有M公司80%的股權(quán)（計稅基礎(chǔ)1000萬元，公允價值6000萬元）。若選擇采用特殊重組規(guī)定，乙公司（）。A.不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得5000萬元C.取得甲公司20%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元D.取得甲公

13、司20%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元4、下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。A.“雙薪”B.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪C.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資D.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入5、納稅人符合下列條件（）之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有（ ）A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨

14、時租賃方式出租的C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的7、我省地稅部門代征的規(guī)費基金中，主要針對煤炭產(chǎn)業(yè)而開征的規(guī)費（ ）A. 水資源補償費B. 河道工程維護(hù)管理費C. 煤炭可持續(xù)發(fā)展基金D. 林業(yè)建設(shè)基金8、下列屬于改變稅款入庫預(yù)算級次的有（ ）A. 將國稅管理的稅種改變?yōu)榈囟愓魇誃. 將土地使用稅改變?yōu)榉慨a(chǎn)稅征收入庫C. 將應(yīng)入中央庫的混入地方庫D. 將應(yīng)在本縣入庫的改為在其他縣市入庫9、在各種訴訟活動中，適用調(diào)解原則的有（ ）A. 民事訴訟B. 行政訴訟C. 賠償訴訟D. 刑事訴訟10、下列選項中屬于山西省地方稅務(wù)局涉稅事項首辦負(fù)責(zé)制

15、和山西省地方稅務(wù)局涉稅事項限時辦結(jié)制（簡稱“兩制”）中規(guī)定的備案類減免的有（ ）。A.單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)有關(guān)的減免稅事項B.房屋大修理停用半年以上有關(guān)減免稅事項C.下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)有關(guān)的減免稅事項D.下崗職工再就業(yè)申請辦理有關(guān)的減免稅事項11、根據(jù)征管法及細(xì)則的規(guī)定，由國家稅務(wù)總局單獨制定的有（ ） A.阻止出境辦法 B.稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則C.稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法 D.抵稅物資拍賣、變賣試行辦法12、下列屬于稅務(wù)機關(guān)檢查權(quán)的是（ ）A.到郵政局檢查納稅人托運的商品B.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，查詢獨資企業(yè)投資人的儲蓄存款C.詢問扣繳義務(wù)人與代扣代繳

16、有關(guān)的情況D.對納稅人的會計電算化系統(tǒng)儲存的會計記錄進(jìn)行檢查13、關(guān)于納稅信用等級評定工作，以下說法正確的是（ ） A.評定期內(nèi)新發(fā)生欠稅的，不能評定為A級B.至評定之月尚未清繳稅款達(dá)5萬元的，不能評定為B級C.考評分在30分以上，60分以下的，為C級D.非正常戶列為D級管理14、按照新發(fā)票管理辦法的規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑（ ）直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。A.營業(yè)執(zhí)照B.稅務(wù)登記證件C.經(jīng)辦人身份證明D.從事經(jīng)營活動的書面證明15、下列敘述不正確的有（ ）。A.收購未繳納基金原煤的礦井核定產(chǎn)能規(guī)模調(diào)節(jié)系數(shù)一律確定為2.0B.出省口煤焦管理站查驗補征標(biāo)準(zhǔn)為40元/噸C.

17、所有非礦井產(chǎn)煤基金征收標(biāo)準(zhǔn)一律為40元/噸D.基建礦井生產(chǎn)“工程煤”基金征收標(biāo)準(zhǔn)一律為40元/噸三、判斷題（正確的在題后括號內(nèi)打“”；錯誤的在題后括號內(nèi)打“”。每小題1分，共10分）1、納稅單位或個人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其登記注冊地或戶籍所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。 （ ）2、對煤礦轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)取得的收入，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。（ ）3、不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，一律不予減免資源稅。（ ）4、個人與用人單位解除勞動關(guān)系，取得的一次性經(jīng)濟補償收入，在收入取得的當(dāng)月以收入全額按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（ ）5、某企業(yè)外購材料被大火意外燒

18、毀，損失50萬元，已知該批原材料進(jìn)項稅率為17%，保險公司賠償20萬元，則該企業(yè)允許計入應(yīng)納稅所得額的損失為38.5萬（ ）6、對于長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的企業(yè)來說，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例計算應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利作為長期股權(quán)投資的收益處理。（ ）7、稅收定額完稅證不得發(fā)放給扣繳義務(wù)人使用。（ ）8、稅收管理員的職責(zé)包括：催報催繳稅款、開展納稅評估、違章處罰等工作。（ ）9、根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機關(guān)提出。（ ）10、收購原煤的單位和個人對原煤進(jìn)行再銷售時，須持已取得的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金已繳證明及購銷明細(xì)到主管地稅

19、機關(guān)辦理更換已繳證明手續(xù)。（ ）四、計算題（20分）1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì)、勘察設(shè)計資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營，2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售價3000元，本月收到價款1500萬元，另外代收房屋專項維修基金120萬元。(建筑業(yè)成本利潤率10%) (2)酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，歌舞廳收入共計40萬元（歌舞廳營業(yè)稅稅率20%）。 (3)客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元。(4)本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一座10層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，每月約定取

20、得100萬投資回報，本月已經(jīng)收到該筆款項。(5)本期承包一項省政府的建筑勘察設(shè)計項目，收取價款1500萬元，將其中的部分輔助勘察設(shè)計勞務(wù)轉(zhuǎn)包給另外一個設(shè)計單位，支付價款689萬元。請計算該房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司應(yīng)納的營業(yè)稅。（6分）2、中國公民趙某是境內(nèi)某公司職員，2010年3月份取得收入情況如下：（1）工資收入3400元，季度獎2000元；取得2009年年終獎12000元。（2）接受某公司邀請擔(dān)任技術(shù)顧問，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出9000元通過希望工程基金會捐給希望工程。（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅3000元。（4）2009年購入100

21、0份債券，每份買入價10元，購進(jìn)過程中支付的稅費共計150元。本月以每份15元的價格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費共計110元。請計算趙某應(yīng)繳納的個人所得稅。（4分）3、某企業(yè)2009年會計利潤為147.06萬元，“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某學(xué)校捐贈10萬元）；價值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占60%），獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。請計算該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項目納稅調(diào)整金額。（4分）4、某市工業(yè)企業(yè)2009年發(fā)生以下轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，簽訂合同

22、，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有關(guān)機構(gòu)評估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳土地出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用20萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，簽訂合同，取得收入560萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，并支付發(fā)生相關(guān)費用6萬元。請計算該企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)需要繳納的稅費（不考慮價格調(diào)節(jié)基金）及轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)納的土地增值稅。（6分）五、案例分析題（20分）案例1、（一）案情簡介：同輝煤礦有限公司成立于1998年，主營業(yè)務(wù)為煤炭生產(chǎn)銷售。是經(jīng)省政府批準(zhǔn)的煤礦兼并主體，于2010年5

23、月用貨幣資金5億元收購了金城煤礦等五個納入資源整合范圍煤礦的全部實物資產(chǎn)和采礦權(quán)。2010年7月，同輝煤礦有限公司作為投資主體，用貨幣資金1億元在工商部門獨資注冊登記，設(shè)立了全資子公司康輝煤業(yè)有限公司，并于當(dāng)年9月份正式投產(chǎn)運營。該煤業(yè)有限公司實際擁有的實物資產(chǎn)和采礦權(quán)均為同輝煤礦有限公司收購金城煤礦等五個煤礦的資產(chǎn)。2010年12月，當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局同時對康輝煤業(yè)有限公司2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行了納稅評估工作，并都要求公司申報繳納企業(yè)所得稅。至2011年元月底，由于公司對向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅一事難以做出判定，一直未申報繳納企業(yè)所得稅。于是，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別

24、做出了停供“增值稅專用發(fā)票”和停用“煤炭可持續(xù)發(fā)展基金已繳證明”的決定，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。（二）問題與要求：（1）請分析說明康輝煤業(yè)有限公司的企業(yè)所得稅管轄權(quán)歸屬。（3分）（2）請分析說明康輝煤業(yè)有限公司應(yīng)如何維護(hù)自己的合法權(quán)益。（3分）案例2、（一）案情簡介：2010年8月，甲企業(yè)因資源整合，將整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。轉(zhuǎn)讓前甲企業(yè)資產(chǎn)價值4000萬元，其公允價值為1億元。乙企業(yè)支付股權(quán)9000萬元，支付非股權(quán)1000萬元。甲企業(yè)的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，符合特殊性稅務(wù)處理的條件，甲企業(yè)對該項收入未確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（注：稅務(wù)機關(guān)核定甲企業(yè)為以實際利潤額按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，

25、至當(dāng)年12月底賬面記載利潤總額100萬元）。2011年2月，經(jīng)群眾舉報，甲地地方稅務(wù)局稽查局對甲企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的行為進(jìn)行了專項檢查，具體工作程序、形式、方法和結(jié)果如下：（1）向甲企業(yè)送達(dá)稅務(wù)約談通知書，就舉報信的具體內(nèi)容向甲企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了通報，要求其做出解釋。（2）經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)向甲企業(yè)送達(dá)調(diào)取賬簿資料通知書，調(diào)取其與整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的資料進(jìn)行檢查。（3）為保密起見，稅務(wù)檢查工作確定由省級業(yè)務(wù)能手劉榮專人實施。（4）經(jīng)對已調(diào)取賬簿憑證資料為期兩個月的稅務(wù)檢查，認(rèn)定甲企業(yè)存在如下違法事實：一是應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6000萬元，少申報繳納企業(yè)所得稅1500萬元；二是向乙企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)未按

26、規(guī)定開具發(fā)票。（5）對甲企業(yè)的涉稅違法行為，甲地地方稅務(wù)局稽查局按法定程序做出如下處理、處罰決定：一是對甲公司少申報繳納企業(yè)所得稅的行為，責(zé)令15日內(nèi)補繳稅款，依據(jù)征管法第六十三條第一款之規(guī)定，已構(gòu)成偷稅，處以1倍的罰款計1500萬元；二是對甲企業(yè)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，依據(jù)新發(fā)票管理辦法第三十五條第一款之規(guī)定，處以罰款1萬元。（6）鑒于甲企業(yè)未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款和罰款，甲地地方稅務(wù)局稽查局經(jīng)批準(zhǔn)從其開戶銀行全部扣繳入庫。（二）問題與要求：請分析甲地地方稅務(wù)局稽查局的具體執(zhí)法行為有哪些不當(dāng)之處。（8分）案例3、（一）案情簡介：小張是某縣地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的導(dǎo)稅員兼納稅咨詢臺服務(wù)工作

27、人員。這天，他遇上了一個來咨詢辦理注銷稅務(wù)登記的甲企業(yè)辦稅人員，甲企業(yè)辦稅人員提出了若干問題。甲企業(yè)辦稅人員和小張的問答內(nèi)容如下：（1）問：我公司股東同意解散公司的股東決定簽署日期是2009年9月30日，并在當(dāng)日成立清算組，何時辦理注銷稅務(wù)登記？我省限時辦結(jié)制度規(guī)定稅務(wù)機關(guān)的辦結(jié)時限為多少日？答：應(yīng)當(dāng)在向工商部門辦理注銷登記前15天；30日。（2）問：辦理注銷登記前應(yīng)先行辦理哪些事項？答：填寫注銷稅務(wù)登記表。（3）問：對2009年度的企業(yè)所得稅是否只按清算所得向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報就可以了？答：是的。（4）問：清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清

28、償損益-彌補的以前年度虧損。請問資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和相關(guān)稅費如何確認(rèn)？答：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是其賬面凈值；相關(guān)稅費為企業(yè)在清算過程中實際繳納的相關(guān)稅費。（5）公司股東由法人公司A投資600萬元，持有股份60%，自然人股東B投資400萬元，持有股份40%共同組建，經(jīng)清算組清算，剩余財產(chǎn)為2000萬元，其中累計盈余公積和累計未分配利潤共為500萬元，請問，A、B是否還應(yīng)當(dāng)就已分得的剩余財產(chǎn)納稅？納多少？答：對不起，這個問題不屬于我管，你去請教稅政股吧?。?）問：我公司與乙公司合并后才注銷，根據(jù)公司法規(guī)定，公司合并不需要按清算處理，我公司是否可按公司法規(guī)定不進(jìn)行稅款清算呢？答：一般情況下，公司法和稅法的規(guī)

29、定應(yīng)當(dāng)是一致的。（7）納稅人：你的業(yè)務(wù)和工作態(tài)度都很好，我回去以后就按您的意見辦稅，謝謝您了。小張：不用謝，這是我應(yīng)該做的，“聽得見的納稅服務(wù)”是我們的口號。（二）問題與要求：（1）請對稅務(wù)干部小張的納稅服務(wù)水平做出簡要評價。（2分）（2）請對小張向納稅人所提問題的答復(fù)是否準(zhǔn)確進(jìn)行分析。假定你是小張，如何進(jìn)行答復(fù)？（4分）（稽查業(yè)務(wù)部分，40分）一、案件來源 2011年6月17日，同惠市地方稅務(wù)局稽查局（以下簡稱稽查局）根據(jù)選案，派員對同惠煤業(yè)有限公司（以下簡稱煤業(yè)公司）2010年度的申報納稅情況進(jìn)行了日常檢查。二、納稅人基本情況（一）煤業(yè)公司于1999年12月1日開業(yè)投產(chǎn)并辦理稅務(wù)登記，工商

30、注冊資本1000萬元，經(jīng)營范圍為原煤、焦炭生產(chǎn)，法定代表人黃某，出資人為陳某、王某，出資額分別為600萬元、400萬元。2001年1月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2010年度企業(yè)所得稅鑒定為查賬征收，公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。（二）據(jù)公司2010年度企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）反映：1、營業(yè)收入488700002、營業(yè)成本318000003、營業(yè)稅金及附加2609004、銷售費用45000005、管理費用35000006、財務(wù)費用12000007、資產(chǎn)減值損失900008、公允價值變動收益-500009、投資收益010、營業(yè)利潤746910011、營業(yè)外收入15450012、營業(yè)外支出132552

31、013、利潤總額629808014、納稅調(diào)整增加額015、納稅調(diào)整減少額180550016-19.020、加計扣除29600021-22.023、納稅調(diào)整后所得449258024、彌補以前年度虧損110000025、應(yīng)納稅所得額339258026、稅率25%27、應(yīng)納所得稅額848145三、檢查過程與方法檢查組采用順查法查閱了有關(guān)記賬憑證和賬簿資料，獲得如下證據(jù)資料：1、20 10年4月10日，煤業(yè)公司以其擁有的一輛貨運汽車與其控股60%的子公司擁有的一輛小轎車進(jìn)行交換，貨車的賬面價值為15萬元，已提折舊4萬元，公允價值為13萬元；子公司小轎車的賬面價值為18萬元，已提折舊為3萬元，公允價值為

32、13萬元。公司賬務(wù)處理如下：（1）借：固定資產(chǎn)清理 11萬元 累計折舊 4萬元 貸：固定資產(chǎn) 15萬元（2）換入小轎車的入賬價值 借：固定資產(chǎn) 11萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 11萬元2、20 10年5月11日，煤業(yè)公司銷售1000噸原煤給B公司，商品已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，價稅合計117萬元，成本價為60萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，估計收回的可能性不大，為此企業(yè)按會計準(zhǔn)則做出以下賬務(wù)處理：借：發(fā)出商品 60萬元 貸：庫存商品 60萬元借：應(yīng)收賬款B公司（應(yīng)收銷項稅額） 17萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17萬元3、20 10年6月12日，煤業(yè)公司將自產(chǎn)原

33、煤10000噸移送到本公司所屬非獨立核算的的焦化車間，用于生產(chǎn)焦炭。據(jù)相關(guān)資料顯示，當(dāng)月原煤銷售平均價為1287元/噸（含稅），成本價500元/噸。公司賬務(wù)處理如下： 借：庫存商品焦化車間 500萬元 貸：庫存商品煤礦 500萬元4、20 10年7月13日，當(dāng)?shù)乜h政府行文，由財政部門撥付專門用于環(huán)境治理保護(hù)資金117萬元，企業(yè)購買價稅合計117萬元的國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺（符合財稅【2009】166號文件要求），并對該資金及其發(fā)生的支出單獨核算。 公司賬務(wù)處理如下：（1）取得上級部門撥款時 借：銀行存款 117萬元 貸：營業(yè)外收入 117萬元（2）當(dāng)月購買設(shè)備時 借：固定資產(chǎn)環(huán)保專用設(shè)備 100萬元

34、 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17萬元貸：銀行存款 117萬元（3）當(dāng)年單獨計提環(huán)保專用設(shè)備折舊 借：管理費用 4.166667萬元 貸：累計折舊 4.166667萬元5、20 10年8月14日，公司在資產(chǎn)清查中盤虧一臺機器設(shè)備，設(shè)備原值為6萬元，已提折舊4萬元，責(zé)任人賠償1萬元。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)已對企業(yè)報送的有關(guān)證據(jù)資料予以審批，同意稅前扣除，但經(jīng)稽查人員調(diào)查核實，盤虧的機器設(shè)備事實上已于2009年度即已不復(fù)存在。企業(yè)賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理 借：累計折舊 4萬元 待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損失 2萬元 貸：固定資產(chǎn) 6萬元（2）責(zé)任人賠償，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)盤虧損失的賬務(wù)

35、處理 、 借：其他應(yīng)收款 1萬元 營業(yè)外支出 1萬元 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 2萬元6、20 10年9月15日，公司將所擁有的部分采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元，該部分采礦權(quán)的賬面余額為5萬元。企業(yè)賬務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款 10萬元 貸：無形資產(chǎn)采礦權(quán) 5萬元 其他應(yīng)收款 5萬元（2）借：營業(yè)外支出 0.55萬元 貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 0.5萬元 -城建說 0.035萬元 -教育費附加 0.015萬元7、20 10年10月16日，某公司開業(yè)，煤業(yè)公司贊助給該企業(yè)4萬元。 企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：營業(yè)外支出贊助支出 4萬元 貸：銀行存款 4萬元8、20 10年11月17日，公司

36、對外長期投資發(fā)生借款費用10萬元。企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：財務(wù)費用 10萬元 貸：銀行存款 10萬元9、2010年煤業(yè)公司共有職工380人，在這380名職工中有殘疾職工25人，公司按殘疾人保障法的規(guī)定合理安置使用。當(dāng)年支付給殘疾職工的工資總額為29.6萬元，公司當(dāng)年在稅前實際扣除59.2萬元。10、2010年煤業(yè)公司發(fā)生廣告費150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元，所有的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都取得了合法的發(fā)票。 企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：銷售費用 200萬元 貸：銀行存款 200萬元11、2010年煤業(yè)公司“壞賬準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為45萬元，本期轉(zhuǎn)回額為17萬元，本期計提的“壞賬準(zhǔn)備”為21萬元；“存

37、貨跌價準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為25萬元，本期轉(zhuǎn)回額為10萬元，本期計提的“存貨跌價準(zhǔn)備”為15萬元；“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為18萬元，本期無轉(zhuǎn)回，無計提；“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為53萬元，本期無轉(zhuǎn)回，無計提。12、2010年煤業(yè)公司計提工資500萬元。其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資300萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資50萬元，公司管理部門人員工資80萬元，產(chǎn)品專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資70萬元。公司本年度實際發(fā)放工資500萬元。（1）在分配工資時，作如下賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 300萬元 制造費用 50萬元 管理費用 80萬元 銷售費用 70萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 500萬元（2）在實際發(fā)放工資時，作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 500萬元 貸：現(xiàn)金 500萬元13、2010年煤業(yè)公司期初累計職工福利費余額為20萬元，當(dāng)年實際支出職工福利費90萬元，其中支付專設(shè)銷售機構(gòu)員工私人汽車無償給企業(yè)使用而