上交大《高級財務(wù)會計》本科課后習(xí)題答案第三章

1、第三章 股權(quán)取得日后合并財務(wù)報表思考題：答： 集團內(nèi)部的交易事項會導(dǎo)致在直接匯總相關(guān)公司數(shù)據(jù)時， 重復(fù)確認收入、 成本或 費用， 或者虛增利潤， 為了反映企業(yè)集團這個整體對外應(yīng)披露的信息， 因此需要進行抵消處 理。答：與股權(quán)取得當年合并財務(wù)報表編制相比，在以后年度連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，需要考慮以前年度內(nèi)部交易事項對本期期初未分配利潤所構(gòu)成的影響， 必要時進行調(diào)整抵消 處理。答： 集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易， 對于購買方而言， 將產(chǎn)品購入之后會進行使用而沒有售出企業(yè)集團， 因此， 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易必然存在著內(nèi)部未實現(xiàn)銷售損益需要進行抵消； 同時 正是該內(nèi)部未實現(xiàn)利潤導(dǎo)致購買方對固定資產(chǎn)多提折舊，因此

2、還需將多計提折舊進行抵消。答： 與母公司持有子公司全部股權(quán)相比， 如果母公司只持有子公司部分股權(quán)， 則在編制合并財務(wù)報表時需要考慮少數(shù)股東權(quán)益以及少數(shù)股東損益問題； 且在抵消處理時需要考慮子公司利潤歸屬于母公司的部分。核算題：.期末乙公司存貨成本=500X60% = 300 （萬元），所以乙公司個別報表計提存貨跌價準 備25萬元，合并報表認可的存貨成本=450X60% = 270 （萬元），在合并報表看來沒有發(fā)生減值，所以要沖回存貨跌價準備25 萬元。合并報表中的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 500 TOC o 1-5 h z 貸：營業(yè)成本470存貨30借：存貨跌價準備 25貸：資產(chǎn)減值損失25.

3、 （ 1）借：營業(yè)收入 300000貸：營業(yè)成本240000固定資產(chǎn) 60000借：固定資產(chǎn)累計折舊 3000 TOC o 1-5 h z 貸：管理費用3000(2)借：未分配利潤一一年初60000貸：固定資產(chǎn)60000借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 9000貸：未分配利潤一一年初3000管理費用6000.(1)借:長期股權(quán)投資30貸：投資收益30(2)借：股本 60資本公積10未分配利潤60貸：長期股權(quán)投資 130(2)借：應(yīng)付賬款50貸:應(yīng)收賬款50(3)借：應(yīng)付債券17.88貸：持有至到期投資11.58投資收益6.3(4)借：主營業(yè)務(wù)收入 10貸：主營業(yè)務(wù)成本 10(5)借：投資收益80貸：應(yīng)

4、付普通股股利50未分配利潤30甲、乙公司合并資產(chǎn)負債表工作底稿時間：2015年12月31日單位；萬元項目單獨報表調(diào)整與抵消分錄合并數(shù)甲乙借貸資產(chǎn)負債表：貨幣資金237.710247.7應(yīng)收賬款15060(2)50160存貨10010110固定資產(chǎn)650100750長期股權(quán)投資100一(1)1000持有至到期投資12.3一(3)11.580短期借款20012.3212.3應(yīng)付債券一17.7(3)17.880應(yīng)付賬款30050(2)50300股本50060(1)60500資本公積10010(1)10100未分配利潤15030(1)30150禾潤表：主營業(yè)務(wù)收入120140(4)10250主營業(yè)務(wù)成本5060(4)10100主營業(yè)務(wù)利潤7080150投資收益8