酒店餐飲業(yè)會計(jì)規(guī)章制度設(shè)計(jì)

1、酒店餐飲業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)假設(shè)條件講明:一、公司介紹：如家酒店連鎖于2002年6月，由中國資產(chǎn)最大的 酒店集團(tuán)一一首都旅游國際酒店集團(tuán)、中國最大的酒店分銷商一一攜程 旅行服務(wù)公司共同投資組建。公司借鑒在歐美完善成熟的經(jīng)濟(jì)型酒店模 式，為商務(wù)和休閑旅行等客人提供“潔凈、溫馨”的酒店產(chǎn)品，倡導(dǎo)“適 度生活，自然自在”的生活理念。二、公司會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置三、公司崗位及職責(zé)介紹15、填寫補(bǔ)倉單時，應(yīng)注明上次采購名、品牌、規(guī)格、庫存量及采購量 依照程序送交本錢簽批。16、補(bǔ)倉單倉聯(lián)及有關(guān)的采購定單送返倉庫時必須檢查以下內(nèi)容：（1） 是否補(bǔ)取消。（2）取消緣故是否例題，應(yīng)及時上報(bào)本錢核算部。二、發(fā)貨1、收到各

2、部門送來的領(lǐng)料單，倉庫主管要檢查領(lǐng)料單的簽名是否有效及 完整，差不多批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，不同意再增加品種和數(shù)量，如需要領(lǐng)菜種 物品，要請重新出單據(jù)由經(jīng)理級以上人士簽名認(rèn)可。2、倉庫保管員接到領(lǐng)料單檢查部門所需之物品倉庫是否有貨，如斷物資 品到貨，應(yīng)立即通知使用部門領(lǐng)用。3、在條件同意的情況下，保管員應(yīng)事先將領(lǐng)料單上的物品備好，以縮知 使用部門的取貨時刻。4、及時將領(lǐng)料單的資料在電腦中登記匯入帳、出帳單價以本位幣為準(zhǔn)， 有運(yùn)費(fèi)的物品要以攤運(yùn)費(fèi)后的單價為準(zhǔn)，將出帳后的領(lǐng)料單要及時送交 本錢部審核。5、發(fā)貨時必須以先進(jìn)先出為原那么。三、記帳（電腦帳）1、按物品的類不設(shè)置物品明細(xì)帳，并進(jìn)行物品編號。2、記帳

3、要及時、準(zhǔn)確、如有錯帳應(yīng)及時上報(bào)主管并更正。3、帳目資料必須每月打印分類整理存檔，必須保證由帳目的連續(xù)性和完 整性。4、記帳過程中覺察電腦問題必須立即上報(bào)解決。四、對帳及實(shí)物盤點(diǎn)1、每月15日、25日各倉庫要自盤自查，及時上報(bào)檢查中的問題并糾正。2、月末要與本錢部對帳，并進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)保證帳帳相符，帳物相符。3、對有差異的工程，要到出明細(xì)注明差異緣故，上報(bào)批準(zhǔn)后做出調(diào)整。 4、月末盤點(diǎn)后制作一份移動緩慢物品及過期物品的清單送交本錢部，月 結(jié)時打印出倉庫存貨，并將清單副本送往各部門以備領(lǐng)貨時查閱。5、盤點(diǎn)過程中覺察由個人疏忽造成的損失，當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償經(jīng)濟(jì)損失。 職務(wù)：前臺收款工作內(nèi)容：要緊負(fù)責(zé)酒店

4、的營運(yùn)收入進(jìn)行審核，監(jiān)督、前臺收款主管， 前臺收款領(lǐng)班和餐廳收款領(lǐng)班實(shí)施行政和人事的治理。工作職責(zé)：1、負(fù)責(zé)建立日間、夜間核數(shù)的審核操作及操縱程序。2、負(fù)責(zé)前臺帳款結(jié)算的全部工作內(nèi)容的督導(dǎo)和培訓(xùn)。3、配合財(cái)務(wù)應(yīng)收款主管解決掛帳客戶結(jié)算，負(fù)責(zé)應(yīng)收帳的帳單復(fù)查工作。 4、經(jīng)常與前臺接待經(jīng)理和主管、財(cái)務(wù)應(yīng)收款主管、客房經(jīng)理和主管以及 大堂值班保持聯(lián)系，掌握客人的動向及付帳情況，以幸免發(fā)生跑帳、漏 帳及壞帳損失。5、向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)告住房客人拖欠帳項(xiàng)的金額，時刻結(jié)算明細(xì) 帳和解決措施。工作制度和程序：1、按班次清點(diǎn)備用金、查閱所有交接班記錄。2、核對前廳接待處送來的客人入住記錄，檢查隨入住記錄送

5、來的信用卡 憑證的有效性，假設(shè)入住資料不齊全或電腦記錄不符，應(yīng)立即退回接待處。 3、按付款的方式，預(yù)收客人入住押金，依照押金種類在電腦入帳，并作 好記錄。4、檢查客帳資料，及時向銀行取及信用卡授權(quán)。5、依照各餐廳送來的客帳單和總機(jī)，洗衣房等部門送來的收單，核對房 號和簽名后述入客帳。6、依照當(dāng)天升匯牌價及銀行和酒店的有關(guān)規(guī)定為客人輸外幣兌換，正確 填寫“兌換水單”并記錄要點(diǎn)交易。7、辦理客人退房時，及時通知客房部和總機(jī)房，收回房門鑰匙（假設(shè)客人 使用保險箱及時收回保險箱鑰匙）。8、通回客人的人民幣或非證券壓金時，開出退款憑證，扣除應(yīng)收款費(fèi)用 之后退還客人，并要客人在憑證上簽名作實(shí)。9、審核每天

6、對外結(jié)算的帳目單據(jù)（包括施行社、長包房、合約單位）數(shù) 字是否正確各種單據(jù)是否齊全無誤。10、檢查現(xiàn)金收付款及試算平衡表是否正確，確保各自種數(shù)字預(yù)備無誤。 11、檢查收款員的儀表、紀(jì)律、行為等是否達(dá)標(biāo)按照店規(guī)嚴(yán)格要求下屬 職員。12、每班結(jié)束后，以移交封的形式繳交當(dāng)天的營業(yè)收。職務(wù)：總出納工作內(nèi)容：要緊負(fù)責(zé)酒店的現(xiàn)金治理工作職責(zé)：1、負(fù)責(zé)所有收銀點(diǎn)現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)帳票據(jù)的收集、整理占核以及送存銀行 或到銀行辦理托收事宜。2、負(fù)責(zé)支付酒店各部門報(bào)銷帳款的現(xiàn)金。3、負(fù)責(zé)保管一切有價證券。工作制度和程序：1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入治理、當(dāng)日營業(yè)收入必須上繳銀行嚴(yán)格劃分收與支出的 界限不同意挪用營業(yè)收入。2、不同意有

7、白條及預(yù)支單抵庫現(xiàn)象。3、檢查一切收、付繳收業(yè)務(wù)憑證，做到有憑證有審批手續(xù)完備，工程內(nèi) 容清晰齊全，大小定金額相符合。對檢查無誤的憑證及時辦理收、付、 繳業(yè)務(wù)。4、負(fù)責(zé)治理人民幣、外匯券人民幣備用金掌握結(jié)算付款的治理規(guī)定。5、負(fù)責(zé)編制酒店每日資金報(bào)表和銀行存款每日報(bào)告。6、每日上班翻開保險柜，由主管監(jiān)督（或由二人互相監(jiān)督）取出各收款 員交來的收款袋與交款簽名單，核對是否相符，如出現(xiàn)不相符現(xiàn)象應(yīng)立 即查找緣故。7、在總出納與銀行送款員互相監(jiān)督下，將每個交款袋逐一翻開，不能與 其他相混，清點(diǎn)現(xiàn)金及支票與交款袋上無填要現(xiàn)金數(shù)字核對是否正確相 符，如不相符應(yīng)及時讓有關(guān)人員查找，并查清情況直到相符為止。

8、8、采納不定期的抽查方法檢查庫存現(xiàn)金情況。9、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清點(diǎn)盤點(diǎn)制度每日核對庫存現(xiàn)金，做到帳款相符確保現(xiàn) 金的平安。10、妥善保管各種收、付款證和酒店鱉日收入報(bào)告要及時整理歸檔，做 到有條不紊。如家快捷酒店會計(jì)制度設(shè)計(jì)第一章 總那么第一條為了加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度建設(shè)，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù) 監(jiān)督，依照中華人民共和國會計(jì)法、財(cái)政部內(nèi)部會計(jì)操縱規(guī)范和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度等制定本制度。第二條 本制度所稱的財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度是指單位為了提高會 計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安與完整，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，確保有關(guān) 法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列操縱方法、措 施和程序。第三條 本

9、制度適用于公司及所屬工程工程部等。條 各單位能夠依照國家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度或補(bǔ)充規(guī) 定，并報(bào)公司備案。第五條財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度的差不多要求是：嚴(yán)格遵守國家法 律、法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實(shí) 施、反應(yīng)、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé) 權(quán)限，建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度；嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行 會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督；實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，因違反財(cái)務(wù)治理內(nèi)部 操縱制度和工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條各

10、單位應(yīng)建立對所屬單位內(nèi)部操縱制度建設(shè)的評估評價制 度，定期進(jìn)行評估評價。第八條單位負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)治理內(nèi)部操縱制度的建立、健全及 有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第一節(jié) 酒店財(cái)物治理實(shí)施目的酒店一切經(jīng)營活動的目的差不多上為著盈利。一個企業(yè)離開了 盈利，它就無法生存下去。財(cái)務(wù)部在酒店的經(jīng)活動中負(fù)責(zé)收集、記 錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論，向 治理者提供經(jīng)營資料，供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營決策。財(cái)會部在酒店的經(jīng) 營中起著財(cái)務(wù)和打算治理、會計(jì)核算治理、資金治理、外匯治理、 固定資產(chǎn)治理、家具用具設(shè)備治理、物料用品治理、費(fèi)用治理、成 本治理、利潤治理、合同治理和商品、原料和物料的采購治理、倉 庫物資治理

11、的重要作用。通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行上述有效治理，能使酒 店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前進(jìn)展。第二節(jié)酒店財(cái)務(wù)治理范疇一、會計(jì)核算原那么(1)遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定 和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。(2)會計(jì)年度采納歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月 31日止為一個會計(jì)制度。(3)采納借貸復(fù)式記賬法記賬。(4)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么記賬。即但凡本期差不多實(shí)現(xiàn)的收 益和差不多使用的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益 與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付, 都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。(5) 一切會計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會計(jì)記錄，

12、都必須依照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及 時。（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報(bào)表均用中文 書記。（7） 一切收入與費(fèi)用的計(jì)算，必須互相配合，必須在同一時期 內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提早或推后。（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。（9）有關(guān)會計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。（10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項(xiàng)的支付，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保 管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。第三節(jié)實(shí)施組織及功能一、功能組織由于餐廳的大小及經(jīng)營方法不同，因此為該行業(yè)設(shè)計(jì)一個

13、統(tǒng)一的 功能圖是不可能的。例如，在采購原料方面，有的是經(jīng)理親自去采購， 有的是主廚或?qū)I(yè)的采購人員去采購。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的 治理而把要緊的精力放在對顧客的接待及酒吧服務(wù)上。盡管通常有廚房工作人員及服務(wù)人員的區(qū)不，在小規(guī)模的餐廳中通 常不區(qū)不兩者的功能；相反，具有酒類服務(wù)、熟食零售及其他類不的服 務(wù)的餐廳中，通常要把這些服務(wù)的功能單獨(dú)區(qū)不開來。只有當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)營 活動大到有必要分析各種職能的服務(wù)功能時，才有必要建立一個功能組 織圖?，F(xiàn)在，各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員 的基礎(chǔ)上的。通常的情況是，在一個不斷進(jìn)展的餐廳中，當(dāng)瓶頸突破 時或缺少某一服務(wù)人員會導(dǎo)致整個經(jīng)營活動

14、的順利進(jìn)行時，必須有一個 詳細(xì)的組織機(jī)構(gòu)圖。二、餐飲人員及其職責(zé).食品核對員 對烹任后食品的操縱是防止由于少收帳或錯收帳 所導(dǎo)致的收入損失的重要一環(huán)。良好的治理意味著使用簡單的方法逐個 核對系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會 導(dǎo)致為顧客提供服務(wù)的時刻的滯后，但這一環(huán)節(jié)有利于完善會計(jì)記錄， 因而是必不可少的。食品核對員必須具有良好的推斷能力。當(dāng)侍者與食 品核對員負(fù)責(zé)最后現(xiàn)金的收取時，就會存在欺詐的可能性，因此，應(yīng)認(rèn) 真選擇食品核對員。由于這一環(huán)節(jié)應(yīng)在最短的時刻內(nèi)完成，故良好的推 斷力是必不可少的。每日經(jīng)營結(jié)束后，食品核對員的記錄應(yīng)作為總收入 帳戶的操縱而記錄在帳簿中，同時

15、與侍者的發(fā)票進(jìn)行核對。.主廚 一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括 提供菜單、實(shí)際的烹飪以及由于食品的標(biāo)準(zhǔn)及繁忙時刻所致的總的監(jiān)督。 主廚除了應(yīng)依照天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關(guān)的菜單外，也應(yīng)該明 白本錢及競爭性的售價。.酒吧服務(wù)員 假如同意酒吧服務(wù)員購買酒料飲料，他應(yīng)該為過 多的存貨及銷售不暢的品牌負(fù)責(zé)，也應(yīng)為顧客喜愛的品牌的缺乏負(fù)責(zé)。第二章 會計(jì)資料設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)科目（一）資產(chǎn)類現(xiàn)金：每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備 用金和零用金備用金。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，依照收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā) 生順序，逐日登記。銀行存款:核算酒店存入銀行的各種存款。依照人民幣、外幣（要

16、緊折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分不設(shè)置“銀行存款日記賬”, 依照收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。采納人民幣為記賬單位，對美 元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民 幣登記。應(yīng)收賬款:核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附 屬工程的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用 卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。設(shè)立專人負(fù)責(zé)催 收賬款，對不能收回的賬款必須查明緣故追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。 報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。其他應(yīng)收款:核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付 保險賠償?shù)?。按不同貨幣和債?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行

17、核算。待攤費(fèi)用：核算差不多發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分不負(fù)擔(dān)的各 項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU費(fèi)等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒 店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼?畢。存貨:核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、 飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而 儲藏的各種包裝容器。各咎存貨按不同類不倉庫設(shè)專人治理，按品名設(shè) 明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。其他流淌資產(chǎn)及按金：不屬于以上六個科目的流淌資產(chǎn)屬于本科 目核算。依照不同類型或工程，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。固定資產(chǎn):核算所有固定資產(chǎn)的原價。所謂固定資產(chǎn)是指使用年限 在一年以上，或單價在

18、人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、 機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、 瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于 固定資產(chǎn)。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按工程提取 折舊額，并設(shè)置登記卡登記。依照合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折 舊額，優(yōu)先用于歸還資本。開辦費(fèi)：核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開業(yè)后多少個月 攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。（11）.其他遞延費(fèi)用：核算一次支付金額較大、收效時刻較長、不應(yīng)作 本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定 資產(chǎn)更新等。每項(xiàng)金額通常需要

19、超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按 工程依照收效時刻按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。（二）負(fù)債類應(yīng)付賬款:核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及同意 勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位， 按不同貨幣和單位戶名分不設(shè)立明細(xì)賬。應(yīng)付工資薪酬:核算本期應(yīng)付給職員的各種工資，包括固定工資、浮動 工資、獎金和補(bǔ)貼等。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。應(yīng)付稅金:核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。 按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。其他應(yīng)付賬及稅金:核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款， 包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。 按不同類不，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)

20、表進(jìn)行核算。職務(wù)：財(cái)務(wù)部經(jīng)理工作內(nèi)容：協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理處理日常行政工作事務(wù)聯(lián)系部門：酒店各部門工作職責(zé)：一、依照酒店所制定的年度預(yù)算，實(shí)施本錢操縱行政費(fèi)用、營運(yùn)費(fèi)用及 能源工程維修固定費(fèi)用操縱。二、建立健全酒店內(nèi)部治理制度，監(jiān)督酒店資金治理、本錢、費(fèi)用、利 潤和財(cái)產(chǎn)治理，組織酒店的全面經(jīng)濟(jì)核算，審核會計(jì)科目，進(jìn)行收入、 本錢、費(fèi)用、利潤的專題分析，編制報(bào)表，保證各級核算的正確性。三、建立一整套財(cái)務(wù)系統(tǒng)及操作程序。1、財(cái)務(wù)系統(tǒng)：總帳、應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、物資帳及各類明細(xì)帳和 以表代帳的資料。2、操作程序：A、制定收銀及收入審計(jì)的核算程序。B、制定各種所需的憑證、表格。C、建立帳帳之間核對，帳表

21、之間核對等工作制度，確保所反映的經(jīng)濟(jì)活 動情況的準(zhǔn)確性。四、參與酒店差不多建設(shè)投資、客房、餐廳改造、經(jīng)濟(jì)利益分配、經(jīng)濟(jì) 合同簽訂重要決策，從經(jīng)濟(jì)治理的角度為領(lǐng)導(dǎo)提供參考數(shù)據(jù)。五、擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，并與總 經(jīng)理或主管副總經(jīng)理確定會計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)，監(jiān)督各 級主管會計(jì)人員的工作，及時準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)報(bào)表，其中對外報(bào)送的財(cái)務(wù) 報(bào)表要報(bào)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽章。六、操縱資金先使用審核各部門的設(shè)備、物資、打算和酒店開支打算； 并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。預(yù)提費(fèi)用：核算預(yù)提計(jì)入本錢、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人 民幣多少鈔票范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過

22、范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批 準(zhǔn)。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。社會勞動保險基金:核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要專 款專用。待還投資：此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng) 匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。（三）資本類實(shí)收資本：核算資本總額。按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。歸還資本：本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折 舊及推銷開辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還 總數(shù)。本年利潤:核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。年度結(jié)算時將 營業(yè)收入、營業(yè)本錢、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分 不轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”分配

23、利潤：核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金 （四）損益類營業(yè)收入：核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入分為: 酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、 、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容 中心。住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。商業(yè)大樓收 入：出租寫字樓及大樓其他收入。商場收入：自營商場收入、出租商場 租金及商場其他收入。其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。營業(yè)稅金：依照各項(xiàng)營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工 商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。依照各項(xiàng)營業(yè)稅分不列賬登 記。營業(yè)部門直接本錢：核算營業(yè)過程中支付的直

24、接本錢支出。營業(yè)部門直接費(fèi)用：核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。依照營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。各部門直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目依照各部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性 質(zhì)及需要分不命名。非營業(yè)部門費(fèi)用薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門， 如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi) 用劃歸此工程。其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場推廣費(fèi)、物業(yè) 操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類費(fèi)用的子目將依照不同性質(zhì)及需 要分不命名。營業(yè)外收支匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以 實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。 保

25、險費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營所需的利息 的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。售賣資產(chǎn)損益：核算提早 報(bào)廢或出售的單價在人民幣多少鈔票（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價 凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。推銷開辦費(fèi)：核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)?。酒店?jīng)營 活動中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。固定資產(chǎn)折舊：核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。提取的折舊資 金通常用于歸還投資資本。投資利息：依照投資總額按期核算應(yīng)付利息，提取利息金額用于歸還資本的利息。第二節(jié)會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證(1)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑 證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字

26、準(zhǔn)確。自制的原始憑 證那么由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。(2)記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、 編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額等。通過制單人、指定的審核人 員和會計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。各種記賬憑證連同所付原始憑證, 均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關(guān)人員 簽證、歸檔保管，不得喪失。關(guān)于某些需要永久保存的重要憑證，應(yīng)另 外保管，并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注講明。(3)對外開出的憑證都要依次編號，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存 根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤 寫或收回作廢的對外憑證的正本，應(yīng)

27、附于原編號的副本或存根之上。短 缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。(4)尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計(jì) 部專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，妥善保管，防止喪失。領(lǐng)用時，應(yīng)通過指定的 人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。(5)由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點(diǎn)， 發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。由人手記錄的賬簿和會 計(jì)憑證，不得刮擦、挖補(bǔ)；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時， 應(yīng)依照錯誤性質(zhì)和具體情況，采納劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予 以更正。劃線更正時，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。(6)各種賬簿應(yīng)依照審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表

28、進(jìn) 行登記，要逐項(xiàng)記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。二、會計(jì)檔案（1）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表等各種會計(jì)檔案資料要妥善保管, 不得喪失損壞。（2）年度會計(jì)報(bào)表，會計(jì)師查賬報(bào)告等必須長期保存，一般會計(jì)憑證、 憑證賬簿和月份、季度會計(jì)報(bào)表保存期限至少為15年。（3）會計(jì)檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報(bào)上 級主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案的清單應(yīng)長期 保存。第三節(jié)會計(jì)賬簿賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清晰，便于 分工，具體講在設(shè)置時應(yīng)符合以下原那么：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計(jì)分工相 適應(yīng)的原那么。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必定較多，會計(jì)人

29、員的數(shù)量也相 應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會計(jì)賬簿也較復(fù)雜，冊數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時考慮這 些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個會計(jì)足 夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計(jì)賬簿時沒有必要設(shè)多本賬，所有的明細(xì)分 類賬能夠集合成一、二本即可。（2）既滿足治理需要又幸免重復(fù)設(shè)賬的原那么。賬簿設(shè)計(jì)的目的 是為了取得治理所需要的資料，因此賬簿設(shè)置也以滿足需要為前提，幸 免重復(fù)設(shè)賬、記賬、白費(fèi)人力物力。例如材料賬，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè) 了總賬和明細(xì)賬，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)賬，在倉庫還設(shè)三級明細(xì)賬， 確實(shí)是重復(fù)設(shè)賬的典型例子。事實(shí)上假設(shè)在財(cái)務(wù)科只設(shè)總賬，供應(yīng)科設(shè)二 級明細(xì)賬（按類不）、倉庫設(shè)二級明細(xì)賬（按品名規(guī)格

30、），一層操縱一 層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原那么。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進(jìn)行賬簿的具體設(shè)計(jì)時，應(yīng)充分注意已選定的賬務(wù)處理程序。例 如假設(shè)設(shè)計(jì)的是日記總賬賬務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總賬，再考 慮其他賬簿；又假如設(shè)計(jì)的是多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì) 四本多欄式日記賬，分不記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù),然后再考 慮設(shè)其他賬簿。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原那么。會計(jì)報(bào) 表是依照賬簿記錄編制的，報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類賬 戶或明細(xì)分類賬戶中取得和填列，以加速會計(jì)報(bào)表的編制，而盡量幸免 從幾個

31、賬戶中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)報(bào)。庫存現(xiàn)金日記賬：出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按會計(jì) 憑證記賬，但凡與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的收入或支出記賬，其他的不記?？记绊氈?、及時登賬，做到日清月結(jié)，經(jīng)常核對，賬鈔票相符。2、定期（每月至少一次）與會計(jì)核對現(xiàn)金。3、定期到銀行拿對賬單，做銀行存款調(diào)節(jié)表，與銀行存款對賬。4、對每筆報(bào)銷款項(xiàng)核對發(fā)票金額和發(fā)票真?zhèn)?，幸免錯賬和假票。5、假如日記賬登錯了，用紅筆在手工賬錯誤的一行劃雙線，等于取 消了那個記錄，再把正確的用藍(lán)筆登記在后面。*月現(xiàn)金日記賬日期憑證號摘要借方貸方余額經(jīng) 辦 人期初余額上年結(jié)轉(zhuǎn)二級科目具體內(nèi)容本月合計(jì)過次頁累計(jì)過次頁總分類賬：總分類賬簡稱

32、總賬,是依照總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簡稱 明細(xì)賬，是依照明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn) 行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。總分類賬戶對明細(xì)分 類賬戶具有統(tǒng)馭操縱作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充講明作 用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?？偡诸愘~總分類帳SUBSIDIARY LEDGER會計(jì)科目及編號:ACCOUNT NO：07年YEAR憑證摘要DESCRIPTION借方DEBIT貸方CREDIT借或貸余額BALANCEV月H字號十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十

33、元十億千百十萬千百十元MTHDATEVOUCHER/NO角分DR/CR角分上年結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)會計(jì)報(bào)表會計(jì)最要緊的作用確實(shí)是提供決策信息，而財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是企業(yè)對 外提供的會計(jì)信息的核心局部，它既服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的治理者，又服務(wù) 于企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各個方面。(1)對企業(yè)本身來講：財(cái)務(wù)報(bào)表信息有助于關(guān)心企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和治理人員分析、檢查企 業(yè)的經(jīng)營活動是否符合制度規(guī)定；考察企業(yè)資金、本錢、效益等打算指標(biāo)完成程度；分析、評價經(jīng)營治理中的成績和缺乏，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效 益；運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的資料和其他資料進(jìn)行分析，為編制下期打 算提供依據(jù)。(2)對投資人、債權(quán)人和其他利害相關(guān)人來講，企業(yè)的投資者作為 企業(yè)

34、風(fēng)險資本的提供者，是企業(yè)外部最要緊的會計(jì)信息使用者。財(cái)務(wù)會 計(jì)報(bào)表信息將作為投資者推斷投資風(fēng)險和投資酬勞，確定投資方向，考 量經(jīng)營治理者受托責(zé)任履職情況，決定企業(yè)的人事安排與待遇等方面的 重要依據(jù)之一。(3)對財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)部門來講:財(cái)稅部門，了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、 利潤打算的完成與解交情況，以及有無違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象,以 更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能；銀行部門，考查企業(yè)流淌資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的 物資保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及 信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用；審計(jì)部門，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

35、和經(jīng)營情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況，從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。(4)對主管部門來講：考核所屬單位的經(jīng)營業(yè)績以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，并通 過所屬單位同期指標(biāo)的比照分析，總結(jié)成績、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；對所覺察問題，分析緣故，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟(jì)打算執(zhí)行情況，為國家宏觀治理提供 依據(jù)。第三章會計(jì)事物處理準(zhǔn)那么第一節(jié)、會計(jì)系統(tǒng)的原那么.收入： 收入一般分為三類：食物、飲料、其他雜項(xiàng)。最后 一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。假如其他雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng) 的金額變得越來越大，在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。.直接費(fèi)用：服務(wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用同時應(yīng)包括在各項(xiàng)

36、與之有 關(guān)的工程中。為了幸免過于復(fù)雜的會計(jì)系統(tǒng)，該行業(yè)已形成一種共識， 即把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)通常是銷售的30%,但 也有可能在25%-35%之間波動。.間接費(fèi)用：許多權(quán)威機(jī)構(gòu)把間接費(fèi)用分為三類：食品預(yù)備、 食品服務(wù)、其他工程。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比擬提供一 個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。然而，這種劃分會導(dǎo)致把重點(diǎn)放在各種分類與銷售 可能的百分比關(guān)系上。過分把重點(diǎn)放在那個地點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)?。?shí)際上， 各種費(fèi)用的操縱應(yīng)與顧客的中意程度相聯(lián)系。更進(jìn)一步講，間接費(fèi)用用 銷售百分比來表示的話，有些工程會顯得過小而沒有必要對其進(jìn)行單獨(dú) 的操縱。把各種工程組合在一起還有助于消除對它們進(jìn)行更

37、深層次分析 的傾向。為了保持平均利潤，應(yīng)認(rèn)真審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越 過治理上的標(biāo)準(zhǔn)。治理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤 的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃剑?時也不至于失去顧客。治理上的這種考慮同時所帶來的結(jié)果是加強(qiáng)了顧 客所期望的服務(wù)，同時消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。第二節(jié)、建議使用現(xiàn)金制由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對簡單，其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支 的基礎(chǔ)上。盡管有些客戶會拖欠，餐廳在支付原料上也會有拖欠，然而, 一本記錄恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金簿、獨(dú)立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收 帳款及應(yīng)付帳款能夠通過其他的操縱帳戶進(jìn)行處理。日記帳把日常經(jīng)營 活動

38、記錄下來同時最終表達(dá)在收益表及資產(chǎn)負(fù)債表上。數(shù)據(jù)處理程序.銷售收入的核算 假如銷售收入是依照食、飲料、其他雜項(xiàng)進(jìn)行 分類，那么各類應(yīng)使用不同的發(fā)票，或者是在告知記帳員時應(yīng)明確銷售的 類不。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn) 金總數(shù)相核對。.應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄，同 時加總記入每日的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當(dāng) 應(yīng)收帳款收回時，現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿同時在其他雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記 錄。實(shí)際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來作為未收帳的操縱工具。由于把應(yīng)收帳 記入銷售欄中會增加銷售記錄的準(zhǔn)確性，對壞帳所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適 當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从场?采購

39、及支付程序采購?fù)ǔＳ袃煞N形式：支付現(xiàn)金后收取物資; 七、審核酒店的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告；監(jiān)督財(cái)稅打算和貫徹實(shí)施按 期上交國家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店同銀行稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。八、定期向總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告，資產(chǎn)負(fù)債表給總經(jīng)理審核同意 后，組織貫徹實(shí)施。九、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常行政治理工作。職務(wù)：財(cái)務(wù)部副經(jīng)理聯(lián)系部門：酒店各部門工作職責(zé)：一、協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織和領(lǐng)導(dǎo)酒店的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì) 工作進(jìn)行布置和核查監(jiān)督財(cái)務(wù)打算的實(shí)施，及時了解，打算執(zhí)行中存在 問題，解決實(shí)際問題。二、依照酒店的實(shí)際情況制定有關(guān)財(cái)務(wù)治理制度和實(shí)施細(xì)那么，監(jiān)督各項(xiàng) 財(cái)力制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會計(jì)規(guī)那么的正確執(zhí)行。三、參加酒店

40、有關(guān)經(jīng)營治理活動的會議，協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行企業(yè)決策, 審檢每日銷售日報(bào)表，向酒店領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)會住處財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改善酒店經(jīng) 營治理的建議。四、參與酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算，制定工作程序和財(cái)力治理措施；組織編制 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。五、制定和審查酒店有關(guān)費(fèi)用開支的手續(xù)程序，制定有效的會計(jì)核算系 統(tǒng)，制止違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生。六、保護(hù)酒店的財(cái)產(chǎn)和物品財(cái)產(chǎn)治理的規(guī)定和報(bào)批手續(xù)，檢查規(guī)定 的執(zhí)行情況。七、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部職員的人事安排和工資歷，獎勵的評定，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員 的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。建立一個采購部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某 一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購及其他雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支

41、付。 在采購及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)不開來，如此能使現(xiàn)金的挪用降至 最低的程度。這種差不多的規(guī)那么在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購貨人 不能是收貨人，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購貨或收貨人。 只要有可能 的話，農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采 購量，也有利于每月采購價格確實(shí)定。對那些無法同意一個月結(jié)算一次 的供貨商來講，貨款的支付可降至每個星期一次。第三節(jié)制作及銷售本錢（一） 制作本錢的內(nèi)部操縱會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過程結(jié)合在一起。例如，倉庫保管員在發(fā)出物 資時應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來講，每次取貨的量是較大的。 治理人員也能夠依照主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。有

42、可能的話，應(yīng)對特定的菜看進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效 率及菜看的受歡迎程度。例如，治理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪 些菜看等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，治理人 員至少能夠明白是否存在白費(fèi)及有無偷竊的問題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記 錄亦可用于此用途的分析。 上述方法有助于記錄上的操縱，但更重 要的是治理人員能夠以此分析未出售的熟食的本錢及所提供的菜看是否 符合顧客的口味。當(dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時，有可能事 先確定該食品的本錢。這種系統(tǒng)要緊依靠于這種食品的各個組成局部的 數(shù)量及本錢確實(shí)定。當(dāng)這種食品的組成局部發(fā)生變動時，就應(yīng)調(diào)整菜單 上的價格。（二）、銷售本錢當(dāng)使用現(xiàn)

43、金制時，有必要調(diào)整銷售本錢以反映本期存貨的變動。對 期末存貨的計(jì)價應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度，如此能防止收益在各個期間的 轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價格上漲后會減少，但當(dāng)價格下降時，期末存貨應(yīng)反映較低的價格第四節(jié)報(bào)告制度一、財(cái)務(wù)及經(jīng)營報(bào)告餐飲業(yè)治理人員通常需要以下報(bào)告：現(xiàn)金余額日報(bào)-由記帳員報(bào)告；顧客人數(shù)日報(bào)-出納或領(lǐng)班報(bào)告；飲料消費(fèi)日報(bào)-由負(fù)責(zé)購買及治理酒吧的侍者報(bào)告；肉料消費(fèi)日報(bào)-由倉管人員報(bào)告，以說明采購的需求；損益表月報(bào)-由會計(jì)師報(bào)告；應(yīng)收帳款月報(bào)-由記帳員報(bào)告；資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)-由會計(jì)師報(bào)告；損益表年報(bào)-由會計(jì)師報(bào)告。二、行業(yè)比擬餐飲業(yè)中本錢一般占銷售的40%,其正常的波動范圍是在35% 50

44、%之間。由于本錢受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的阻礙，對一個餐 廳的經(jīng)理來講，更重要的是將期利潤比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行 比擬。在同行的比擬中要考慮幾個問題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不 宜與其他類型的餐廳進(jìn)行比擬。第二，競爭的程度。自由競爭的餐廳不 宜與處于壟斷地位的餐廳進(jìn)行比擬。第三，餐廳所處的環(huán)境。賓館內(nèi)有 餐廳，俱樂部內(nèi)也有餐廳，百貨城內(nèi)也有餐廳，對這三者進(jìn)行比擬顯然是不合適的。是不合適的。第四章會計(jì)事務(wù)處理程序第一節(jié) 現(xiàn)金的治理及核算(一)現(xiàn)金的治理企業(yè)為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的治理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部治理制度。內(nèi) 部的現(xiàn)金治理制度一般包括：鈔票賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日 清月結(jié)

45、制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等 幾個方面的內(nèi)容，具體如下：(1)現(xiàn)金出納和會北記錄工作應(yīng)該適當(dāng)別離，出納工作應(yīng)由專人負(fù) 責(zé)；(2)現(xiàn)金日記賬應(yīng)依照經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；(3)現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時順號逐筆登記；(4)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；(5)收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；(6)庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；(7)所有現(xiàn)金支出應(yīng)通過批準(zhǔn)；(8)現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；(9)不得以白條抵充現(xiàn)金；(10)不得私設(shè)小金庫;(11)現(xiàn)金存放應(yīng)該有平安保護(hù)措施。(二)現(xiàn)金的核算.現(xiàn)金核算的憑證企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收 付款的憑證

46、。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會計(jì)主管人員或 指定的人員審核。對記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦 人予以更正補(bǔ)全；對不合法的、假的原始憑證不予受理。通過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員 依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收 訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。出納人 員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款 合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫存數(shù)相核對，做到賬款 相符。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計(jì)人員進(jìn)行分類、 匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。關(guān)于出納員來

47、講一定要認(rèn) 定能夠支付款項(xiàng)的授權(quán)人。.庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。(1)進(jìn)行序時核算。進(jìn)行序時的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日 記賬由出納人員依照審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按 日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬 時，一般依照現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；依照現(xiàn)金付款憑證，登 記現(xiàn)金付出數(shù)。關(guān)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為 了幸免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。(2)進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶， 由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫 存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由

48、于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記入 庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表 示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯 總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。.現(xiàn)金清查的核算為了及時覺察現(xiàn)金收付過失，如實(shí)反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪 用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法 要緊是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清 查和清查小組清查。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，覺察現(xiàn)金短缺或多余, 應(yīng)及時找出緣故，加以處理。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納人員在 場的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬款。清查中覺察用借條、白條等

49、不合法 的憑證頂替現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后，依照清查結(jié)果，填寫 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會計(jì)分 錄。其中，依照現(xiàn)金盤點(diǎn)覺察的長款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制 收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其 會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢依照現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付 款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其 會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金在查明現(xiàn)金多余或缺少的緣故后，應(yīng)依照不同的情況分不處理。假 如是單據(jù)喪失或記賬錯誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯誤。假

50、如覺察現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，那么應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付 款，及時補(bǔ)付。假如緣故不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。 如現(xiàn)金缺少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他 應(yīng)收款。假如緣故不明，可看作是出納人職員作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償, 因?yàn)閷ｉT難區(qū)分有意依舊無意?！纠?如家大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時.覺察長款460元，經(jīng) 查明緣故，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。那么作以下會計(jì) 分錄，反映清查結(jié)果。（1）覺察現(xiàn)金長款時： TOC o 1-5 h z 借：庫存現(xiàn)金460貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢460（2）查明緣故后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢460貸：應(yīng)付賬款460【例2如家大

51、酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時，覺察短缺款項(xiàng) 68元。經(jīng)查明，屬出納職員作失誤產(chǎn)生的過失。那么做以下會計(jì)分錄，反 映清查結(jié)果。（1）覺察現(xiàn)金短款時： TOC o 1-5 h z 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢68貸：庫存現(xiàn)金68（2）查明緣故后：借：其他應(yīng)收款68貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢68.備用金的核算備用金是財(cái)會部門撥付給所屬有關(guān)部門或個人的用于日常零星開 支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范 圍，在使用和治理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。撥付備用金必須明確使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由 專人治理。備用金有定額治理和非定額治理兩種方法。備用金定額治理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，

52、并據(jù)以撥付 現(xiàn)金。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向 財(cái)會部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零 星費(fèi)用開支和營業(yè)部門找零的備用金治理。備用金的非定額治理，是用款部門單位依照實(shí)際需要向財(cái)會部門申 請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會部門作為減少其備用 金處理。如再需要，那么另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi) 等備用金的治理?！纠?】：經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備 用金為600元，規(guī)定每年度清理一次。(1)年初撥付備用金時，作會計(jì)分錄： TOC o 1-5 h z 借:其他應(yīng)收款一一備用金600貸：庫存現(xiàn)金600(

53、2)采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。持 已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。借：原材料480貸：庫存現(xiàn)金480(3)年終清理收回時，作會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)收款備用金600第二節(jié)銀行存款的治理和核算（一）開立銀行賬戶和填寫支票.開立銀行賬戶按照國家工商行政治理局的規(guī)定，但凡經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不 論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫 單位開戶書。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因?yàn)楦縻y行的 服務(wù)并無太大差異。到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即 公司托付去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明）

54、， 辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（假 如業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于支付貨款和收 取貨款。常見付款的形式有：支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。匯票；一般用于支付外地 的購貨款。常見的情形是依照合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，假如要在收到 貨之前付款，除非是特不熟的客戶，否那么最好依舊收貨后付款。企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個差不多存款賬戶， 要緊用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支 取，只能通過差不多存款賬戶辦理。企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu) 開設(shè)一個一般存款賬戶，該賬戶

55、可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支 取現(xiàn)金。.酒店餐飲業(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、 匯兌、托付收款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作 人員咨詢就能夠了。下面要緊介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。.支票填寫規(guī)那么（1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變 造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至 玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng) 在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行 不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀

56、行可予受理，但由此造成 損失的，由出票人自行承當(dāng)。結(jié)算憑證上的日期能夠使用小寫填寫。（2）填寫金額：中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等 字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、 毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整” （或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后， 應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不 寫“整”（或正”）字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”

57、字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、 金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如1409. 50, 應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間能夠只寫一 個“零”字。如6007.14,應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”， 萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中能夠 只寫一個“零”字，也能夠不寫“零”字。如16

58、80. 32,應(yīng)寫成人民幣 壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分; 又如107000. 53,應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人 民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金額數(shù)字角位是“0” ,而分位不是“0”時，中文大寫金額 “元”后面應(yīng)寫“零”字。如16409. 02,應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰 零玖元零貳分；又如325. 04,應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“”（或草寫）o 阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：購買物資幸免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞

59、累之苦。平安性增強(qiáng)。現(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許 多風(fēng)險，而支票可幸免這些危險的發(fā)生。本錢低、快捷。與外地客戶交易，貨款假如采納郵局結(jié)算，郵局職務(wù)：總帳會計(jì)工作內(nèi)容：要緊負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，編制報(bào)表并協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理處理 日常行政事務(wù)工作職責(zé)：一、處理總帳業(yè)務(wù)及編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表及所屬明細(xì)帳。二、處理應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、工資等帳目系統(tǒng)的業(yè)務(wù)。三、做好本錢操縱營業(yè)核數(shù)的帳目，報(bào)表核對工作。四、協(xié)助會計(jì)師事務(wù)所完成年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作。五、負(fù)責(zé)各類稅收的申報(bào)。六、負(fù)責(zé)各類保險的索賠工作。七、處理會計(jì)部內(nèi)部行政事務(wù)。八、做好資料的存檔。九、嚴(yán)格組織紀(jì)律。十、搞好內(nèi)局部工，處理好各主

60、管的工作關(guān)系。日常工作程序：一、在月初5日之前，總帳會計(jì)必須催促各分類核算部門按規(guī)定的時刻 做好各自的會計(jì)記帳憑證匯總表，并移交主管審核科目分類是否正確， 然后轉(zhuǎn)交總帳會計(jì)入帳。二、依照不同性質(zhì)的記帳匯總憑證，按照先后完成順序編號逐一輸入電 腦進(jìn)行期未結(jié)算，編制試算平衡表。三、打印試算平衡表并及時核對有關(guān)明細(xì)表：1、核對資產(chǎn)負(fù)債類明細(xì)之余額。2、各銀行日記帳及現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)帳的余額。3、假設(shè)覺察總帳與明細(xì)帳不符并要核對清晰，查明緣故及時將調(diào)整后的數(shù) 據(jù)反映在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中。每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，假如要快捷，用電匯，那么 在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要0