預算成本管理體系的構建

1、.：.；預算本錢管理體系的構建企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來最大的利潤是每個運營者的天職，而預算是對企業(yè)的消費、運營、人事、管理、建立投資等進展控制的最簡捷也是最有效的方式。在經濟興隆的國家中，幾乎一切的企業(yè)都有本人的 預算管理體系和未來幾年的現(xiàn)金流量預測，很多公司甚至直接將預算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績考評的根據(jù)。我國尚沒有構成一套完好的預算管理的實際和完善的預算管理體系，對預算管理的研討還處在不斷的探求中。在長期的方案管理環(huán)境下，我國企業(yè)的內部管理和本錢控制積累了許多珍貴的閱歷，如班組核算、費用歸口管理等，有的至今還在發(fā)揚作用。但是這并不意味著“方案管理或“預算管理僅僅是稱號術語的變換。這是

2、由于，消費技術方案、財務方案的中心是消費方案，技術方案是對消費方案的保證，而財務方案是消費技術方案的附屬品，也就是說，在方案經濟時代，當企業(yè)消費和技術方案確定以后，由于產品、設備、資料、人力的價錢和供求數(shù)量都是國家方案既定的，只需財務做簡單的加減乘除計算，本錢和利潤就可以確定無疑。在方案經濟體制下企業(yè)首要關注的是平安消費，只需按時完成產品的消費義務，盈利上繳國家，虧損由國家彌補，導致企業(yè)各級人員中的本錢效益觀念淡薄，消費運營過程中存在嚴重的浪費景象，經濟效益、運營效率低下。定義預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目的。企業(yè)可以經過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目的的

3、實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預算反映的是企業(yè)未來某一特定期間普通不超越一年或一個運營周期的全部消費、運營活動的財務方案，它以實現(xiàn)企業(yè)的目的利潤企業(yè)一定期間內利潤的估計額，是企業(yè)斗爭的目的，根據(jù)目的利潤制定作業(yè)目的，如銷售量、消費量、本錢、資金籌集額等為目的，以銷售預測為起點，進而對消費、本錢及現(xiàn)金收支等進展預測，并編制估計損益表、估計現(xiàn)金流量表和估計資產負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務情況和運營成果。意義全面預算管理那么指在企業(yè)管理中，對與企業(yè)的存續(xù)相關的投資活動、運營活動和財務活動的未來情況進展預期并控制的管理行為及其制度安排。與傳統(tǒng)的方案安排相比，全面預算有其

4、特定的含義。1全面預算不是消費技術財務方案。在方案經濟下，企業(yè)以平安消費為關注焦點，編制消費技術財務方案。由于產品、設備、資料和人力的價錢和供求數(shù)量由宏觀主體確定，企業(yè)的本錢與利潤是確定的，因此不注重本錢效益。消費與技術的方案，在市場經濟下僅僅反映了企業(yè)管理活動的部分，價錢由市場確定，并且企業(yè)的運營行為依賴于對市場信息的擁有度，因此，消費與技術的方案并不能成為企業(yè)預算的全部。2全面預算不是目的利潤目的本錢管理。在轉軌期，我國企業(yè)作為市場經濟中自傲盈虧的經濟主體在不斷轉換運營機制，許多企業(yè)開場實行目的利潤目的本錢管理，企業(yè)對未來經濟的預測由方案轉變?yōu)轭A算。雖然目的利潤目的本錢管理推進了企業(yè)運營思

5、想和管理方法的轉變，但他們是一種比較粗放的預算定時方法，在詳細實行過程中，企業(yè)只注重利潤目的，而對資金的運用效率、資產質量等方面沒有給予足夠的注重。3全面預算是一項科學的控制行為。全面預算涵蓋企業(yè)的投資、運營和財務等企業(yè)所能涉及的一切方面，具有“全面、全額、全員的特征，作為一種控制手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國際慣例。在大型企業(yè)，有強大的現(xiàn)金流、物資流和復雜的法人治理構造，全面預算可以起到統(tǒng)合一切這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學的導向作用，促進企業(yè)從粗放型向集約型的轉變，并使預算管理關注的重點從運營結果延伸到運營過程和資本資產運作過程。4全國預算管理為管理信息網絡化提供了節(jié)點。預算編制、調整、執(zhí)行和

6、分析考核的技術性、復雜度都很強，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內部治理構造的層次梯級復雜性，預算體系的建立、預算內容確實定和預算運作都非常繁雜。借助計算機技術，依賴網絡信息系統(tǒng)，實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。因此，全面預算管理導入還意味著企業(yè)管理控制的信息化、網絡化，它是企業(yè)管理信息網絡化的切入點。1.1.系統(tǒng)總體設計框架1.1.1.全面預算管理總體框架全面預算總體框架圖一實施企業(yè)全面預算管理，是把企業(yè)的經濟運轉看成一個整體，以企業(yè)的目的利潤為主線，使整個預算管理活動圍繞目的利潤展開。因此，全面預算首要的任務是經過科學的預測確定企業(yè)的目的利潤。1.1.2.全面

7、預算管理業(yè)務體系以市場導向為原那么，構建以業(yè)務預算為龍頭，涵蓋投資預算、采購預算、維修預算、本錢費用預算，最后以財務預算為終點的預算管理體系。在財務預算方面產生損益表、資產負債表、現(xiàn)金流量表，全面提示公司估計年度的整體運營成果、財務情況及現(xiàn)金流情況。預算編制中，編制對象為詳細方案，經過詳細方案匯總生成各專業(yè)預算報表。業(yè)務預算作為驅動要素直接與其他各專業(yè)預算關聯(lián)，財務預算那么將各專業(yè)預算進展整合表達企業(yè)整體情況。預算編制體系圖二為反映企業(yè)開展戰(zhàn)略目的的要求，同時爭取企業(yè)各個層次的廣泛參與，確保編制的預算能反映企業(yè)各個層面的運營開展實踐情況，預算整體編制過程采用“三下兩上流程。預算編制流程圖三1.

8、2.業(yè)務模塊1.2.1. 預算編制預算編制要將預算目的經過數(shù)量體系表達出來，并將這些目的分解落實到每個部門，甚至每個員工，使預算的編制、執(zhí)行到達責、權、利的一致。1.2.1.1.業(yè)務預算業(yè)務預算以公司運營預算目的為根底，分析用戶需求、資費規(guī)范、市場份額和市場競爭情況，對預算年度各業(yè)務的用戶開展數(shù)量等進展預測，并以此為起點編制業(yè)務收入預算。同時根據(jù)業(yè)務開展需求，預測業(yè)務促銷、委代辦等支出，編制業(yè)務開展費用預算，最后構成業(yè)務預算。1.2.1.2.投資預算投資預算包括固定資產投資預算和對外投資預算。固定資產投資預算根據(jù)業(yè)務預算確定的業(yè)務開展所需添加的通訊才干，并結合消費維護預算的更新改造部分進展編制

9、。對外投資預算根據(jù)省市公司對外權益性投資或債券投資的實踐情況進展編制。1.2.1.3.維護預算維護預算由消費維護部門根據(jù)設備運轉情況和維護規(guī)程提出的年度設備維護方案，包括：日常維護方案、設備大修方案、更新改造方案等進展編制。1.2.1.4.采購預算采購預算由各類物資運用部門根據(jù)業(yè)務開展、消費維護以及日常運用的需求，提出各類物資運用方案，然后根據(jù)物資運用方案進展編制，主要包括備品、備件采購預算和資料采購預算。1.2.1.5.本錢預算本錢預算由各責任中心根據(jù)本責任中心預算年度的任務方案報告書和以前年度的費用運用情況進展編制。1.2.1.6.財務預算財務預算是在以上預算根底上，結合公司的各項財務政策

10、，編制財務收支預算，最終構成估計資產負債表、估計損益表和估計現(xiàn)金流量表。1.2.2.預算審批1.2.2.1.初步審核各責任中心所報預算草案間的數(shù)據(jù)勾稽關系和邏輯關系能否正確；預算草案能否與上級下達的預算目的堅持一致；預算草案能否與年度任務方案報告書相符合。1.2.2.2.預算批復主要是看預算能否與公司的開展戰(zhàn)略相符，能否與預算目的一致，能否貫徹了預算編制的各項原那么，并給出上級單位批復意見及批復數(shù)值。1.2.3. 預算調整1.2.3.1.預算調整目的經過預算調整，使預算目的一直與運營目的一樣，從而確保預算可以正常發(fā)揚對經濟活動的指點和控制造用，保證預算的嚴肅性和權威性；使企業(yè)在猛烈變化和競爭的

11、環(huán)境中，仍能運用預算作為決策的根據(jù)；使預算考核具有正確的衡量根據(jù)和規(guī)范，確保預算考核的延續(xù)性；使上下級管理人員之間進展充分溝通，從而提高管理任務的針對性。1.2.3.2.預算調整原那么及分類由于出現(xiàn)預算調整要素，致使預算與實踐發(fā)生較大偏向，而由預算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或政策變化，以及預算分析等資料提出預算調整懇求，經過預算管理辦公室和預算管理委員會審批后，對預算目的進展修訂甚至變卦，從而對預算總額或預算內部工程進展調整。預算調整必需建立在預算分析的根底上，普通地，在經過預算分析執(zhí)行報告曾經發(fā)現(xiàn)預算偏離實踐的程度較高，對偏離趨勢進展分析后，才干進展調整。預算調整分為兩類：預算整體調整、預算部分調整。

12、預算整體調整：由于企業(yè)體制改革、業(yè)務運營范圍變卦、國家宏觀政策調整、市場競爭情勢發(fā)生艱苦變化、對運營環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件發(fā)生時，需求根據(jù)環(huán)境變化，從整體上調整企業(yè)運營目的，從而使預算目的發(fā)生整體性變化，需求對預算總額進展調整。預算部分調整：由于內部管理變動，呵斥部分預算執(zhí)行單位的管理任務發(fā)生變動，例如省公司各部門或各市級公司之間、市公司各部門之間或各區(qū)縣級公司之間的管理關系變動等，從而在預算總目的和預算總額都不變的情況下，部分預算執(zhí)行單位的運營目的發(fā)生變動，需求調整該預算執(zhí)行單位的預算目的，在預算工程之間進展調整的要素。預算調整要分級調整，哪級發(fā)生預算調整事項，只在本級進展預算調整，

13、其上級預算普通不進展調整。1.2.3.3.預算調整懇求的內容預算調整懇求采用預算調整懇求報告的方式，其主要內容有：預算調整部門、工程稱號、工程類別、調整緣由、調整金額等工程，并詳細列明需求調整的金額。1、預算調整部門：指提出預算調整，并對預算調整負有責任的預算執(zhí)行部門。2、預算調整工程稱號和工程類別：指需求進展預算調整的相關收入、本錢和費用工程，以及相關的考核目的。3、預算調整金額：指對需求進展預算調整的工程的金額。4、預算調整緣由：指引起預算調整的預算目的變化及其變化緣由，包括預算目的整體變卦的緣由和預算目的部分變卦的緣由。1.2.3.4.預算調整程序1、預算調整懇求2、預算調整的審核與審批

14、3、預算調整的執(zhí)行4、預算調整的備案1.2.4.預算執(zhí)行預算執(zhí)行控制與帳務系統(tǒng)嚴密結合，在執(zhí)行過程中確認這一工程能否是本責任中心預算內的工程，其活動和價值額能否與已同意的預算或任務方案報告相符。預算內事項的懇求書包括懇求執(zhí)行預算內事項的活動和金額、該事項在預算書和任務方案報告書中的相應編號或類別稱號、該活動估計進展的時間以及提出懇求的責任部門或責任人、經辦部門或經辦人等內容。預算外事項的懇求書那么需求經過其他各種審批程序，最后提交預算管理部門，如獲同意那么進入預算執(zhí)行、考核、分析等范圍。1.2.5.預算分析預算分析是預算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預算執(zhí)行部門和預算管理辦公室對預算進展分析，發(fā)現(xiàn)預算與

15、實踐情況的差別，追述緣由，分析預算目的與實踐執(zhí)行的偏向，使運營管理活動可以有針對性地糾正不利偏向，從而提高預算的科學性、嚴肅性和權威性，到達加強預算管理的目的。1.2.5.1.分析目的了解預算執(zhí)行中的差別，為預算考核提供根據(jù)，并作為考核與獎懲的根底；了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算調整提供分析資料等根據(jù)，從而充分發(fā)揚預算的指點作用和戰(zhàn)略價值；為下期編制預算，積累閱歷，使預算的編制和基于預算的管理更加成熟，使管理任務更具有針對性，從而堅持和提高預算管理的權威性。1.2.5.2.分析內容1、差別性分析：定期監(jiān)測實踐執(zhí)行結果與預算的比較，提供差別性分析，為預警提供根據(jù)。2、一致性分析：分析預算執(zhí)行情

16、況與企業(yè)長期目的及根本目的的一致性。3、例外事項分析：分析由于例外事項引起的對整體預算目的的影響情況。4、過失分析：分析由于目的分別了解不一致而呵斥的填報錯誤內容。5、進度分析：對各項預算目的的進度進展分析，為考核任務提供根據(jù)。6、各專業(yè)內部分析。1.2.5.3.分析方法1、要素分析法由于預算差別是受企業(yè)內外諸多要素影響呵斥的，因此，在分析預算差別的影響要素時，要從數(shù)量上確定各要素對預算執(zhí)行的影響程度，抓住主要矛盾，再進展逐漸追蹤，找出最終問題所在。例如，對銷售收入預算差別的分析，可以如下進展：圖四業(yè)務收入的差別能夠有銷售單價和銷售業(yè)務量兩方面緣由呵斥，因此，在預算分析時，應一分為二地來分析判

17、別，追蹤產生差別的重要緣由，從而糾正偏向。在對收入分析完業(yè)務量和單價的差別影響之后，可運用同樣的方法，對銷售業(yè)務量可以分為產品銷售數(shù)量和銷售本錢的差別影響分析，如以下圖所示：圖五2、敏感性分析法在進展預算分析的時候，要思索事件影響預算執(zhí)行的敏感程度，能夠某一事件的較小變動，將會影響到其他預算的大幅度變動。3、比較分析法將預算執(zhí)行的差別與一些“標桿進展比較，可以進展本身的縱向比較，如差別最小程度；也可以進展行業(yè)的橫向比較，好像期本行業(yè)的最正確、平均程度等。經過比較，對照本期與“標桿有哪些不同影響要素，找出問題，處理問題。1.2.6.預算考核預算考核目的以主要財務目的為中心目的，兼顧效力、運營、創(chuàng)新與開展等方面的目的；考核的對象是參與預算的各責任中