試述新疆企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

1、試述新疆企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策論文摘要：科學(xué)高效的內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。本文著眼于-企業(yè)，探討-企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)采取的改良措施。論文關(guān)鍵詞：-企業(yè),內(nèi)部控制,制度,管理在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜和動(dòng)亂不定,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈。如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,已成為企業(yè)最關(guān)注的問題，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)良性運(yùn)行的一個(gè)強(qiáng)有力的保證。一、-企業(yè)內(nèi)部控制概述一內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。它是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2、、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素組成。二-企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和開展-企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的研究始于上個(gè)世紀(jì)90年代，主要通過(guò)政策法規(guī)的形式在全疆進(jìn)行推行。1996年12月，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了?獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。1997年5月，中國(guó)人民銀行公布了?加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原那么?，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。1999年10月公布、2000年7月實(shí)施的?會(huì)計(jì)法?是我國(guó)第一部表達(dá)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，為了配合?會(huì)計(jì)法?的實(shí)施，2001年6月財(cái)政部又公布了?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)

3、根本標(biāo)準(zhǔn)(試行)?(以下簡(jiǎn)稱?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本標(biāo)準(zhǔn)?)和?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金(試行)?。上述政策法規(guī)的制定和實(shí)施極大的推動(dòng)了內(nèi)部控制在-的開展，為深化經(jīng)濟(jì)體制改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了堅(jiān)實(shí)的根底。三-企業(yè)內(nèi)部控制研究的意義-資源非常豐富，自然風(fēng)光獨(dú)特，民族風(fēng)情濃郁。同時(shí)，-是歷史上古絲綢之路;的必經(jīng)之地，現(xiàn)在是開拓中西亞和歐洲市場(chǎng)的前沿陣地。改革開放以來(lái)，自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府堅(jiān)決貫徹中央關(guān)于-開展穩(wěn)定的決策部署，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，以便實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康開展和社會(huì)全面進(jìn)步。而企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要載體，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益已成為我們關(guān)注的焦點(diǎn)。

4、有效的內(nèi)部控制正是企業(yè)成功的主要因素。-作為西部開發(fā)的重頭戲，-企業(yè)的開展直接影響著我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與我國(guó)的長(zhǎng)期開展，為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定開展，-企業(yè)的開展迫在眉睫。而良好的內(nèi)部控制就成為-企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的根本保證。因此對(duì)-企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究有著不可磨滅的意義。二、-企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題一-企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出，而且需要多設(shè)置人員崗位，制定大量的規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷上。有些-企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有些-企業(yè)認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任

5、，容易制造內(nèi)部矛盾等。從-企業(yè)的現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制，而是沒有很好地執(zhí)行。從實(shí)際的情況看，各企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的不重視的一個(gè)根源在于他們?cè)趯?duì)內(nèi)部控制的理解上有問題。一些企業(yè)將內(nèi)部控制的范圍限定在管理控制、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)上，對(duì)于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通如何實(shí)施考慮不多。甚至在許多企業(yè)中，有些人至今都把內(nèi)部控制局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。當(dāng)提到內(nèi)部控制時(shí)，人們往往誤以為就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，或者說(shuō)這僅是財(cái)會(huì)部門的事，與其他部門無(wú)關(guān)。二-企業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全很多-企業(yè)建立的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問題。有些企業(yè)只具有根本的內(nèi)部控制操作，還沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系

6、統(tǒng)，如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立，經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全等。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及比擬重視對(duì)實(shí)物的控制而無(wú)視對(duì)行為者的控制。還有些-企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制中心。三單位內(nèi)部控制信息披露失效信息是管理的橋梁和紐帶，也是管理者、審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要方面。許多-企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制信息有所涉及但具體內(nèi)容大多是泛泛而談，諸如本公司注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，擁有自己的內(nèi)部控制制度;等說(shuō)法屢見不鮮，但并無(wú)對(duì)內(nèi)部控制具體的分析。目前局部-企業(yè)已建立企業(yè)

7、信息管理系統(tǒng)，作為企業(yè)內(nèi)部信息交換的平臺(tái)。但企業(yè)信息系統(tǒng)的利用效率總體不高，未能到達(dá)預(yù)想效果，企業(yè)信息傳遞存在障礙信息閉塞未能實(shí)現(xiàn)信息交流和共享，提供的信息存在失真及受人為操縱的現(xiàn)象。有些企業(yè)出于自身利益操縱信息不愿真實(shí)信息公開。在信息生成過(guò)程中，在信息溝通不暢的條件下，篡改信息、制造數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制信息重視度不夠，投資者關(guān)注內(nèi)部控制信息的程度不夠也是內(nèi)部控制信息披露失效的重要原因。三、加強(qiáng)-企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策一加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂，各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬(wàn)別。因此明確何謂內(nèi)部控制有益于企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建。內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)是

8、為了滿足企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的需要，是管理控制系統(tǒng)的一局部，其根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的開展符合方案的要求，它要求按照目標(biāo)和方案，對(duì)工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改良，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會(huì)計(jì)信息失真的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制制度作為一種效勞于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理體系，它的制定也應(yīng)遵循本錢效益原那么和靈活性原那么，必須具有一定的開放性。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，考慮本企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略開展和管理需要，制定出適

9、合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，而不必完全拘泥于其他企業(yè)的做法。政策的變化、科技的進(jìn)步、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的影響，企業(yè)也需與之進(jìn)行信息交換，通過(guò)對(duì)外部信息的分析、評(píng)估后，采取必要的對(duì)策，特別是對(duì)外部強(qiáng)制性要求法律法規(guī)政策的要求與改變的執(zhí)行、對(duì)可能的外部改變引致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，內(nèi)部控制部門都必須予以關(guān)注和吸納。企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)既不能一成不變，用已經(jīng)過(guò)時(shí)、失效的內(nèi)部控制制度管理企業(yè)，也不能在遇到具體問題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部控制不僅是管理者的責(zé)任，它更需要單位內(nèi)部自上而下全員參與。二靈活利用內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制方法不僅僅局限于職務(wù)別離控

10、制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方法,還可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果。近來(lái)，由于信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，電子商務(wù)迅猛開展，無(wú)紙化辦公日益普及，EFT、EDI以及ERP被越來(lái)越多地采用。IT技術(shù)在組織整個(gè)價(jià)值鏈中的深入應(yīng)用，使組織的業(yè)務(wù)過(guò)程、管理過(guò)程有機(jī)地整合在一起，將內(nèi)部控制的理論、方法與組織的管理實(shí)踐有機(jī)結(jié)合在一起，使內(nèi)部控制實(shí)踐與理論殊途同歸。IT技術(shù)在組織管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)中的全面應(yīng)用，使組織從物質(zhì)流、資金流、人才流中別離出了以處理信息流為主的信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)從分散、零散的狀態(tài)變?yōu)榧小⑾到y(tǒng)狀態(tài)，并將內(nèi)部控制的各個(gè)局部整合在一起。對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制是企業(yè)開展

11、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和保障。三標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露內(nèi)部控制信息披露的目的在于對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行說(shuō)明，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改良內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性。建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，是管理當(dāng)局的職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估并將結(jié)果報(bào)告給投資者，實(shí)際上是向投資者證明自己已經(jīng)盡管理之責(zé)。正如美國(guó)電訊的總審計(jì)師布魯斯-埃德蒙科所說(shuō)：將內(nèi)部控制報(bào)告納入公司年報(bào)的根本原因在于，這樣做能使投資者了解公司管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的職責(zé)，從而給投資者和雇員一個(gè)信號(hào)：管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)委員會(huì)很重視企業(yè)的內(nèi)部控制；管理機(jī)構(gòu)能夠確保自身及審計(jì)委員會(huì)的控制是有效的。;美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家赫曼森的調(diào)查研究已經(jīng)說(shuō)明，內(nèi)部控制報(bào)告改良了內(nèi)部控制，提供了額外的與決策有用的信息。通過(guò)內(nèi)部控制報(bào)告，使用者可以在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。陳關(guān)亭等人對(duì)我國(guó)企業(yè)的專項(xiàng)問卷調(diào)查也驗(yàn)證了內(nèi)部控制報(bào)告可以為外部信息使用者提供附加信息，有助于企業(yè)改良內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，有助于提升企業(yè)管理層的控制意識(shí)，并通過(guò)管理層改善控制環(huán)境，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此-應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制信息披露,對(duì)于那些出于自身利益操縱信息不愿真實(shí)信息公開的企業(yè)，應(yīng)采取措施強(qiáng)制管理當(dāng)局如實(shí)披露有關(guān)內(nèi)部控制信息；對(duì)于那些管理當(dāng)局認(rèn)