企業(yè)會計(jì)學(xué)備課筆記,課程代碼00055

1、.PAGE ：.；PAGE 42第一章 導(dǎo)論第一節(jié) 會計(jì)概述、一、會計(jì)的概念是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣單位為主要計(jì)量規(guī)范來搜集、加工和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展組織、控制、調(diào)理和指點(diǎn)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。二、會計(jì)的根本職能會計(jì)的核算職能和會計(jì)的監(jiān)視職能。會計(jì)核算是整個會計(jì)任務(wù)的根底。三、會計(jì)的目的：以提高經(jīng)濟(jì)效益作為最終目的四、會計(jì)信息運(yùn)用者一企業(yè)內(nèi)部的信息運(yùn)用者：企業(yè)管理當(dāng)局二企業(yè)外部的信息運(yùn)用者1、投資者股東和潛在的投資者；2、債務(wù)人；3、政府及其職能機(jī)構(gòu)；4、職工與工會；5、企業(yè)的顧客；6、社會中介效力機(jī)構(gòu)；第二節(jié) 會計(jì)信息的根本準(zhǔn)那么一、會

2、計(jì)核算的根本前提即會計(jì)假設(shè)包括會計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量一 會計(jì)主體空間范圍可以是企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的運(yùn)營單位。二 繼續(xù)運(yùn)營時間范圍三會計(jì)分期時間范圍分為年度和中期半年度、季度和月度。年度：公歷1月1日起至12月31日止。四貨幣計(jì)量記賬本位幣二、會計(jì)根底權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制三、會計(jì)信息質(zhì)量特征可靠性、相關(guān)性、可了解性、可比性、本質(zhì)重于方式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性一客觀性：又稱可靠性、真實(shí)性或中立性，是會計(jì)核算任務(wù)的根本要求；二相關(guān)性：有用性，它們是預(yù)測價值、反響價值和及時性。三可了解性：明晰性。四可比性：橫向和縱向比較五本質(zhì)重于方式：六重要性：七謹(jǐn)慎性八及時性。中期財

3、務(wù)報告必需于中期期末6月30日后兩個月對外披露；年度財務(wù)報告必需于年度末期12月31日后四個月內(nèi)對個披露；第三節(jié) 會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量一、會計(jì)要素及其確認(rèn)會計(jì)對象：日常運(yùn)營活動或資金運(yùn)動。會計(jì)要素：是會計(jì)對象的分類，是會計(jì)核算的詳細(xì)化；一資產(chǎn)及其確認(rèn)條件1、特征：1預(yù)期可以直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；2是企業(yè)所擁有或控制的；3是由過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的；2、確認(rèn)條件：1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2該資源的本錢或價值可以可靠地計(jì)量。二負(fù)債及其確認(rèn)條件1、特征：1是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)；2對負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出；3由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的。2、確認(rèn)條件1與該義務(wù)有關(guān)

4、的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)；2未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。三一切者權(quán)益及其確認(rèn)條件1、特征1除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益；2企業(yè)清算時，只需在清償一切的負(fù)債后，一切者權(quán)益才干返還給一切者；3一切者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)益，同時也相應(yīng)承當(dāng)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險；第二章 貨幣資金及買賣性金融資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金概述一貨幣資金的含義及內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。二貨幣資金核算和管理的要求二、庫存現(xiàn)金一現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金運(yùn)用范圍現(xiàn)金可以用于支付以下工程：1職工工資、津帖；2個人勞務(wù)報酬；3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

5、4各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等2、現(xiàn)金日常收支管理13到5天，多于，不得超越15天的零星支出；2不得坐支；不得“白條頂庫；等二現(xiàn)金日常收支的核算借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金如：購辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 提現(xiàn)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款三現(xiàn)金清查的核算日清月結(jié)待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢1、現(xiàn)金短缺查明緣由前：借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金查明緣由后： 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款姓名 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?/p>

6、：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險款 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 屬于無法查明緣由的：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金溢余查明緣由前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢查明緣由后： 屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位和個人的：借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余姓名或單位 屬于無法查明緣由的：借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余三、銀行存款一銀行賬戶的開立按用途分為：根本存款賬戶、普通存款賬戶、公用存款賬戶、暫時存款賬戶每個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個根本存款賬戶二銀行結(jié)算方式的種類結(jié)算方式有

7、現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算：包括四票、三式、信譽(yù)卡和信譽(yù)證。支票：同城結(jié)算，一概記名；現(xiàn)金支票：支票上有現(xiàn)金支樣，只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票：支票上有“轉(zhuǎn)賬字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票：支票上沒有“現(xiàn)金“轉(zhuǎn)賬字樣，可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。劃線支票：普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金；可以背書轉(zhuǎn)讓，嚴(yán)厲制止簽發(fā)空頭支票2、銀行匯票：異地結(jié)算，一概記名；3、商業(yè)匯票因承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按能否帶有利息，分為帶息商業(yè)匯票與不帶息商業(yè)匯票；4、銀行本票：5、委托收款6、匯兌7、托收承付8、信譽(yù)卡9、信譽(yù)證三銀行存款收付業(yè)務(wù)的核

8、算借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款等借：管理費(fèi)用應(yīng)付賬款貸：銀行存款如：支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款向銀行借款。 借：銀行存款 貸：短期借款四銀行存款的清查銀行存款日記賬和銀行對賬單核對。每月至少一次；未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)已收，銀行未收； 2、銀行已收，企業(yè)未收； 3、企業(yè)已付，銀行未付； 4、銀行已付，企業(yè)未付；企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)四、其他貨幣資金 其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信譽(yù)卡 信譽(yù)證保證金 存出投資款第二節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)投資概

9、述一投資的概念及特點(diǎn)1、概念：是指企業(yè)為經(jīng)過分配來添加財富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。2、特點(diǎn)：1是以讓渡其他資產(chǎn)而獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，以非貨幣性資產(chǎn)投資其他單位獲得股權(quán)等；2投資流入的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在方式上有所不同。二投資的分類1、按照投資與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的關(guān)系，可分為直接投資和間接投資。2、按照投資的方向可將投資分為對內(nèi)投資和對外投資；3、按照投資的性質(zhì)分炒權(quán)益性投資、債務(wù)性投資、混合性投資；4、按照投資者的意圖分為買賣性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、長期投權(quán)投資等。二、買賣性金融資產(chǎn)概述買賣性金融資產(chǎn)本錢 公允價值變動

10、公允價值變動損益應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益三、買賣性金融資產(chǎn)獲得的核算買賣性金融資產(chǎn)本錢 購入本錢投資收益 相關(guān)的買賣費(fèi)用如印花稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)收股利 曾經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息一購入 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：銀行存款四、買賣性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利和利息的核算一初始入賬時確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息的收回。 屬于獲得時實(shí)踐支付的價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，或已到期未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利二持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算債券利息。 核算：借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收

11、益收到股利或利息時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息五、買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價1、買賣性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益2、買賣性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值的差額借：公允價值變動損益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動六、買賣性金融資產(chǎn)出賣的核算1、買賣性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額 借： 銀行存款 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益2、買賣性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值的差額借：銀行存款買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢借：投資收益 貸：公允價值變動損益

12、第三章 應(yīng)收款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的核算范圍除：租入包裝物時存出的保證金、職工出差借款等。二、應(yīng)收賬款的計(jì)價一確認(rèn)二應(yīng)收賬款入賬價值確實(shí)定1、商業(yè)折扣：從貨物價目單上規(guī)定的價錢中扣減的部分。百分比。5%、10%、15%在存在商業(yè)折扣時，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)踐售價加以確認(rèn)。2、現(xiàn)金折扣折扣百分比/付款期限 2/10、1/20、N/301總價法：將未扣減現(xiàn)金折扣前的買賣金額作為實(shí)踐售價，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。現(xiàn)金折扣，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。2凈價法：將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)踐售價，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。沒有提早支付的，視為收入，用來沖減財務(wù)費(fèi)用。三應(yīng)收賬款發(fā)生的會計(jì)核算銷售時：借：

13、應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額10天、20天內(nèi)收到：借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款20天以后收到，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款三、壞賬的核算一由于各種緣由如賒銷等使企業(yè)的應(yīng)收賬款無法收回，即發(fā)生壞賬。二應(yīng)確以為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后依然無法收回；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財富清償后依然無法收回；3、債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證聽闡明無法收回或收回的能夠性極小。三企業(yè)壞賬損失的核算有兩種方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法；二是備抵法。1、直接轉(zhuǎn)銷法。在應(yīng)收賬款被確以為壞賬時直接沖銷應(yīng)收賬款，并將壞賬損失確以為當(dāng)期損益。借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款2、備

14、抵法企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么中要求采用此方法指采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，構(gòu)成壞賬預(yù)備。在實(shí)踐發(fā)生壞賬時沖銷壞賬預(yù)備和應(yīng)收賬款的方法。1提取壞賬預(yù)備時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備2沖銷多計(jì)提的壞賬預(yù)備：借：壞賬預(yù)備 貸： 資產(chǎn)減值損失3發(fā)生壞賬損失時：按實(shí)踐確認(rèn)的壞賬發(fā)生額：借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款4已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，又收回，按收回的實(shí)踐金額。 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法1應(yīng)收賬款余額百分比法2賬齡分析法3賒銷百分比法詳細(xì)內(nèi)容如下：1應(yīng)收賬款余額百分比法是指根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款余額的一定比例來確定壞賬預(yù)備余額的方法

15、；本年應(yīng)提的壞賬預(yù)備已計(jì)提的貸方余額+已計(jì)提的借方余額計(jì)算結(jié)果假設(shè)為負(fù)數(shù)，闡明已多計(jì)提，應(yīng)沖回多計(jì)提的部分。2賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短并結(jié)合以往的閱歷來確定壞賬百分比。采用這種方法的關(guān)鍵是編制應(yīng)收賬款賬齡分析及估計(jì)壞賬損失表。3賒銷百分比法是根據(jù)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的核算范圍應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；應(yīng)收票據(jù)按能否計(jì)息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價兩種確認(rèn)方法：一是按照票據(jù)的票面金額面值確認(rèn)；二是按照票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定。三、應(yīng)收票據(jù)的核算一獲得借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

16、交增值稅銷項(xiàng)稅額二應(yīng)收票據(jù)的計(jì)息1、應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值*票面利率*期限2、票據(jù)到期日的計(jì)算方法：第一種，按月計(jì)算利息。月利率=年利率/12如算尾不算頭6月15日簽發(fā)，2個月，到期日為8月15日；第二種，按日計(jì)算利息， 日利率=年利率/360“算頭不算尾“算尾不算頭如6月15日簽發(fā)，90天。算頭不算尾：90天6月份剩余天數(shù)6月15日計(jì)入7月份實(shí)有天數(shù)8月份真實(shí)有天數(shù)+1=9030143131+1=13算尾不算頭：90天6月份剩余天數(shù)6月15日不計(jì)入7月份實(shí)有天數(shù)8月份真實(shí)有天數(shù)=9030153131=133、核算：沖減財務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)收利息 貸：財務(wù)費(fèi)用三應(yīng)收票據(jù)到期1、銀行承兌匯票 借

17、：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費(fèi)用 最后的差額2、商業(yè)承兌匯票 1付款人賬戶可足額支付票據(jù)到期值 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費(fèi)用 最后的差額2付款人賬戶資金缺乏支付票據(jù)到期值借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費(fèi)用 最后的差額四應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)是指匯票持有者將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為。2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得額的計(jì)算：票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息票據(jù)貼現(xiàn)期=票據(jù)期限持票期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費(fèi)用3、假設(shè)貼現(xiàn)的商

18、業(yè)匯票到期，承兌人不能競付企業(yè)有足夠款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款企業(yè)沒有足夠款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款第三節(jié) 其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要包括：1、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；2、應(yīng)收的各種罰款；3、應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；4、應(yīng)收出租包裝物的租金；5、預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門或個人的備用金；6、應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等；7、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；二、預(yù)付賬款1、預(yù)付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、購貨：借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款3、缺乏款項(xiàng)補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款三、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1、應(yīng)收股利：指企業(yè)因進(jìn)

19、展股權(quán)性質(zhì)的投資而應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤；2、應(yīng)收利息：企業(yè)因進(jìn)展債務(wù)性質(zhì)的投資而應(yīng)收未收的利息。第四章 存貨第一節(jié) 存貨確實(shí)認(rèn)與初始計(jì)量一、存貨的概念與確認(rèn)條件一概念：原資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品、周轉(zhuǎn)資料二確認(rèn)條件：1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2、該存貨的本錢可以可靠地計(jì)量。二、存貨的初始計(jì)量包括采購本錢、加工本錢和其他本錢一采購本錢 1、購買價款2、相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3、其他附帶費(fèi)用 相關(guān)的采購費(fèi)用，包括采購過程中的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用等；二存貨加工本錢：直接人工和一定

20、的制造費(fèi)用三存貨的其他本錢：如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用四其他方式獲得存貨的計(jì)量第二節(jié) 發(fā)出存貨的計(jì)量個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法方案本錢法、零售價法、毛利率法實(shí)踐本錢法一個別計(jì)價法二先進(jìn)先出法三加權(quán)平均法只在月末計(jì)算一次存貨加權(quán)平均單位本錢=月初結(jié)存存貨實(shí)踐本錢+本月收入存貨實(shí)踐本錢 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量四挪動平均法每次收入存貨后，立刻計(jì)算挪動平均單位本錢=本次收貨前結(jié)存存貨本錢+本次收貨實(shí)踐本錢 本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收貨數(shù)量二、存貨的簡化核算方法一方案本錢法本錢差別實(shí)踐本錢=方案本錢+本錢差別二毛利率法三零售價法第三節(jié) 原資料的核算原料及主要資料、輔助資

21、料、外購半廢品外購件、燃料和包裝資料等；企業(yè)原資料的日常核算方法包括實(shí)踐本錢法和方案本錢法。一、實(shí)踐本錢法一科目設(shè)置在途物資、原資料、二外購原資料的核算1、單貨同到：借：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)2、單到貨未到：借：在途物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)借：原資料 貸：在途物資3、貨到單未到：暫估入賬月未暫估：借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回： 借：原資料 貸： 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款收到發(fā)票等結(jié)算憑證：借：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)三發(fā)出資料的核算 借：消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用

22、管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：原資料二、方案本錢法一科目設(shè)置1、資料采購：實(shí)踐采購本錢2、原資料：庫存資料的方案本錢3、資料本錢差別：實(shí)踐本錢與方案本錢之間的差別二外購原資料的核算1、單貨同到：1收到發(fā)票：借：資料采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)2資料驗(yàn)收入庫：借：原資料 資料本錢差別 實(shí)踐本錢大于方案本錢 貸：資料采購 資料本錢差別 實(shí)踐本錢小于方案本錢2、單到貨未到：與第一種情況類似，第一種兩個一同做，第二種兩個分開做。3、貨到單未到：1月未，暫估入賬： 借：原資料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款2下月初紅字沖回： 借：原資料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款3收到發(fā)票：借：資料

23、采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)4資料驗(yàn)收入庫：借：原資料 資料本錢差別 實(shí)踐本錢大于方案本錢 貸：資料采購 資料本錢差別 實(shí)踐本錢小于方案本錢三發(fā)出資料的核算按方案本錢1、領(lǐng)用：借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原資料方案本錢2、月末，實(shí)踐本錢大于方案本錢 借：消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸： 實(shí)踐本錢小于方案本錢 借：資料本錢差別 貸：消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用本月資料本錢差別率=月初結(jié)存資料的本錢差別+本月收入資料的本錢差別 *100% 月初結(jié)存資料的方案本錢+本月收入資料的方案本錢第四節(jié) 其他存貨的核算委托加工物資一委托外單

24、位加工存貨本錢的構(gòu)成1、實(shí)踐耗用原資料的實(shí)踐本錢；2、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用3、按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢的稅金；二委托外單位加工存貨的核算1、撥付委托加工物資1按實(shí)踐本錢核算借：委托加工物資 貸：原資料2按方案本錢核算方案本錢：借：委托加工物資 貸：原資料核算資料本錢差別： 借：委托加工物資 貸：資料本錢差別或： 借：資料本錢差別 貸：委托加工物資2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等借：委托加工物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款3、交納的消費(fèi)稅1委托加工的物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款2委托

25、加工物資收回后直接用于銷售的借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款4、加工完成收回加工物資1委托加工的物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，借：原資料 貸：委托加工物資2委托加工物資收回后直接用于銷售的借：庫存商品 貸：委托加工物資二、周轉(zhuǎn)資料能多次運(yùn)用，價值逐漸轉(zhuǎn)移，包裝物、低值易耗品，建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等一低值易耗品普通工具、公用工具、交換設(shè)備、管理器具、勞動維護(hù)用品1、一次攤銷法辦公用品、文具、紙張、表格憑證等領(lǐng)用：全部價值一次攤?cè)氡惧X費(fèi)用；借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品報廢：殘料價值沖減有關(guān)的本錢、費(fèi)用借：庫存現(xiàn)金 貸：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷

26、售費(fèi)用2、五五攤銷法領(lǐng)用：攤銷其價值的一半，報廢：攤銷其價值的另一半；領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在庫 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷報廢：1攤銷剩余價值的50%借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷 2收回的殘料價值 借：原資料 銀行存款 貸：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用3注銷累計(jì)攤銷額 借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在用二包裝物如桶、箱、瓶、壇、袋等1、以下包裝物，在會計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)展核算：1各種包裝用的資料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原資料進(jìn)展核算；2企業(yè)在運(yùn)營過程中周轉(zhuǎn)運(yùn)用的

27、包裝容器，不伴隨產(chǎn)品或商品出賣、出租或出借的包裝物2、包裝物的核算內(nèi)容1消費(fèi)過程中用于包裝新產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；2伴隨產(chǎn)品出賣且不單獨(dú)計(jì)價的包裝物；3伴隨產(chǎn)品出賣，但單獨(dú)計(jì)價的包裝物；4出租或出借給其他單位運(yùn)用的包裝物；3、包裝物的核算1外購包裝物借：周轉(zhuǎn)資料包裝物 貸：銀行存款2企業(yè)消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用借：消費(fèi)本錢 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物3伴隨產(chǎn)品出賣且不單獨(dú)計(jì)價的包裝物；借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物4伴隨產(chǎn)品出賣，但單獨(dú)計(jì)價的包裝物；借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物5出租或出借給其他單位運(yùn)用的包裝物；收押金，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金，借： 銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入攤

28、銷包裝物本錢，借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物三、庫存商品借：庫存商品 貸：消費(fèi)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品第五節(jié) 存貨清查實(shí)地清點(diǎn)待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢一、存貨盤盈的核算一清查結(jié)果，借：原資料 庫存商品 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢二查明緣由，借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用二、存貨盤虧和毀損的核算一清查結(jié)果，借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：原資料 庫存商品二查明緣由，1、屬于自然損耗產(chǎn)生和定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢2、屬于計(jì)量、收發(fā)過失和管理不善等，屬于普通運(yùn)營性損失借：原資料 收回的殘料 其他應(yīng)收款

29、 收回的保險賠償和過失人的賠償 管理費(fèi)用 除上述兩項(xiàng)外的凈損失 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢3、屬于自然災(zāi)禍或不測事故等非常緣由呵斥的。借：原資料 收回的殘料 其他應(yīng)收款 收回的保險賠償 營業(yè)外支出 扣除以上兩項(xiàng)后的凈損失 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢第六節(jié) 存貨期末計(jì)價一、存貨期末計(jì)量原那么就“低原那么當(dāng)本錢低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按本錢計(jì)價；當(dāng)本錢高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈計(jì)價構(gòu)成存貨跌價預(yù)備，計(jì)入當(dāng)期損益。二、期末存貨跌價預(yù)備的核算一計(jì)提范圍二計(jì)提方法三會計(jì)處置期末，1、存貨的可變現(xiàn)凈值低于本錢借：資產(chǎn)減值預(yù)備存貨減值損失 貸：存貨跌價預(yù)備以后恢復(fù)了，借：存貨跌價預(yù)備

30、貸：資產(chǎn)減值預(yù)備存貨減值損失注：沖減直“存貨跌價預(yù)備余額為零、存貨的可變現(xiàn)凈值高于本錢，不作相應(yīng)的賬務(wù)處置。第五章長期投資第一節(jié)持有至到期投資一、持有至到期投資概述一持有至到期投資的范圍、定義：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。、如固定利率的國債浮動利率的債券二持有至到期投資的計(jì)量二、持有至到期投資的核算一賬戶的設(shè)置持有至到期投資本錢應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整二核算、獲得購入分期付息、一次還本借：持有至到期投資本錢實(shí)踐支付的價款和相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)收利息已到期未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款購入一次還本付息借：持有至到期投資本錢應(yīng)計(jì)利息發(fā)行日起至購入日止的利息利息調(diào)

31、整貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整為實(shí)踐支付與款項(xiàng)本錢應(yīng)計(jì)利息的差額，二投資收益重點(diǎn)持有至到期投資在持有期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，該當(dāng)按照攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。、分期付息、一次還本資產(chǎn)負(fù)債表日，借：應(yīng)收利息 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整是指應(yīng)收利息和投資收益的差額收到利息時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息、一次還本付息資產(chǎn)負(fù)債表日，借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整為應(yīng)計(jì)利息與投資收益的差額。三到期核算、分期付息、一次還本借：銀行存款貸：持有至到期投資本錢 應(yīng)收利息最后一期利息2、一次還

32、本付息 借：銀行存款貸：持有至到期投資本錢應(yīng)計(jì)利息全部利息之和四減值核算有客觀證據(jù)證明所擁有的持有至到期投資發(fā)生減值，計(jì)提減值預(yù)備。減值時，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備恢復(fù)時，借：持有至到期投資減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失第二節(jié) 長期股權(quán)投資是指企業(yè)經(jīng)過購買股票或簽署協(xié)議等方式獲得衩投資企業(yè)股權(quán)，成為被投資企業(yè)的股東。一、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系長期股權(quán)投資分為以下四種類型：一控制二共同控制三艱苦影響四無控制、無共同控制且無艱苦影響二、長期股權(quán)投資的初始計(jì)量一獲得方式1、企業(yè)合并2、支付現(xiàn)金3、接受投資4、非貨幣性資產(chǎn)交換5、債務(wù)重組二以支付現(xiàn)金為例的初始計(jì)量1、本錢：購買時支付

33、的全部價款，以及支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用； 注：不包括為獲得股權(quán)投資發(fā)生的評價、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用；2、應(yīng)收股利：已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利三、長期股權(quán)投資核算核算方法有本錢法和權(quán)益法兩種。一本錢法1、本錢法的適用范圍1定義：是指將企業(yè)購入的用于長期投資的股權(quán)按照實(shí)踐本錢入賬，不般情況下不予以變卦，只需在股權(quán)發(fā)生艱苦耐久性貶值，才對長期股權(quán)投資本錢進(jìn)展調(diào)整。2適用范圍2、本錢法的核算程序1賬戶設(shè)置長期股權(quán)投資某某公司投資本錢 初始投資本錢應(yīng)收股利 已宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利投資收益長期股權(quán)投資減值預(yù)備2核算獲得，借：長期股權(quán)投資某某公司投資本錢 應(yīng)收股利 貸：銀行存款宣告分派現(xiàn)金股利， 借：應(yīng)

34、收股利貸：投資收益收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利二權(quán)益法1、適用范圍1定義：是指長期股權(quán)投資最初以初始投資本錢計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位一切者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)展調(diào)整的方法。2適用范圍2、收益法的核算程序1賬戶設(shè)置長期股權(quán)投資某某公司投資本錢 某某公司損益調(diào)整 某某公司其它權(quán)益變動2核算投資時，借：長期股權(quán)投資某某公司投資本錢 貸：銀行存款投資后，A、初始投資本錢與投資時應(yīng)享有的被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額之間差額的處置。初始投資本錢大于享有份額，不作賬務(wù)處置；初始投資本錢小于享有份額借：長期股權(quán)投資某某公司投資本錢 貸：營業(yè)外收入B、被投資

35、單位實(shí)現(xiàn)凈損益的會計(jì)處置凈利潤借：長期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整 貸：投資收益凈虧損借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整C、被投資單位除凈損益以外的一切者權(quán)益的其他變動借或貸：長期股權(quán)投資某某公司其他權(quán)益變動 貸或借：資本公積其他資本公積五、長期股權(quán)投資的處置六、長期股權(quán)投資的減值預(yù)備第六章 固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述一、概論及確認(rèn)條件一概念：1、為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營管理而持有的；2、運(yùn)用壽命超越一個會計(jì)年度。二確認(rèn)條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)的本錢可以可靠計(jì)量。二、分

36、類一一切權(quán)：自有、租入二運(yùn)用情況：未運(yùn)用、運(yùn)用中、不需求三經(jīng)濟(jì)用途：消費(fèi)運(yùn)營用、非消費(fèi)運(yùn)營用四經(jīng)濟(jì)用途和運(yùn)用情況綜合：七類三、計(jì)價一計(jì)價根底：原始價值、重置價值、凈值二價值構(gòu)成：第二節(jié) 固定資產(chǎn)的獲得一、外購一不需求安裝，直接投入運(yùn)用借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款注：購入用于1集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)2非增值稅應(yīng)稅工程的不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款二需求安裝1、購入借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款注：購入用于1集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)2非增值稅應(yīng)稅工程的不動產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款2、支付安裝費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款3、安裝終了交付運(yùn)

37、用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程二、自建一自營1、普通固定資產(chǎn)在建工程1采購工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2建造過程中借：在建工程 貸：工程物資 領(lǐng)用工程物資 應(yīng)付職工薪酬 職工工資 原資料 領(lǐng)用原資料 銀行存款 購買相關(guān)的工程物資3安裝終了交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、不動產(chǎn)在建工程屬于非增值稅應(yīng)稅工程，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入工程的本錢1采購工程物資借：工程物資 貸：銀行存款2建造過程中借：在建工程 貸：工程物資 領(lǐng)用工程物資 應(yīng)付職工薪酬 工程人員工資 原資料 領(lǐng)用原資料 銀行存款 購買相關(guān)的工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購買原資

38、料時核算的進(jìn)項(xiàng)稅額3安裝終了交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程二出包1、支付預(yù)付款或進(jìn)度款借：在建工程 貸：銀行存款2、工程完工補(bǔ)交工程款借：在建工程 貸：銀行存款3、工程完工交付運(yùn)用時借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程三、投資者投入借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 資本公積第三節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、折舊的計(jì)提一計(jì)提范圍除：1、已提足折舊仍在繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)；2、單獨(dú)估價入賬的土地二方法1、直線法1平均年限法 1估計(jì)凈殘值率年折舊率= 估計(jì)運(yùn)用年限 月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率2任務(wù)量法單位任務(wù)量折舊額=固定資產(chǎn)原價*1估計(jì)凈殘值率/估計(jì)總?cè)蝿?wù)量月折舊額=本月實(shí)踐任務(wù)量*單位

39、任務(wù)量折舊額2、加速折舊法1雙倍余額遞減法年折舊率=2/估計(jì)運(yùn)用年限*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值*月折舊率2年數(shù)總和法年折舊率=各期期初固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限/各期期初固定資產(chǎn)的尚可運(yùn)用年限總和*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值*月折舊率三固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處置借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)折舊二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括費(fèi)用化和資本化的后續(xù)支出一費(fèi)用化的后續(xù)支出1、運(yùn)用過程中，進(jìn)展的日常修繕和大修繕，發(fā)生的修繕費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期本錢、費(fèi)用。2、借：管理費(fèi)用 消費(fèi)部門和行政管理部門發(fā)生的修繕費(fèi)用 銷售費(fèi)用 銷售部門發(fā)

40、生的修繕費(fèi)用貸：銀行存款二資本化的后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)的更新改良；改良前，借：在建工程 固定資產(chǎn)的賬面凈值，即固定資產(chǎn)原值減去已計(jì)提折舊 貸：固定資產(chǎn)改良中，借：在建工程 貸：原資料 銀行存款改良后，借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程三、固定資產(chǎn)減值一確定固定資產(chǎn)能否發(fā)生減值的情況：二核算 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備注：固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)年度不得轉(zhuǎn)回。第四節(jié) 固定資產(chǎn)的清理與清查一、固定資產(chǎn)的清理一清理對象：報廢和出賣、遭到毀壞和損失的固定資產(chǎn)二賬戶設(shè)置：固定資產(chǎn)清理1、借方：登記固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，1固定資產(chǎn)凈值；2清理費(fèi)用3銷售交納的稅金2、貸方：各項(xiàng)

41、收入1轉(zhuǎn)讓收入2殘料收入3應(yīng)向保險公司或有關(guān)責(zé)任方收取的賠款；借方大于貸方，凈損失，借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理借方小于貸方，凈收益，借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入三核算1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值二發(fā)生清理費(fèi)用的處置借：固定清產(chǎn)清理 貸：銀行存款三計(jì)算交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅四計(jì)算交納的增值稅借；銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 銷售固定資產(chǎn)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額五出賣收入和回收殘料等的處置借：銀行存款原資料貸：固定資產(chǎn)清理六保險賠償?shù)奶幹媒瑁恒y行存款其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理七清理

42、凈損益的處置1、凈損失1由于自然災(zāi)禍等非正常緣由呵斥的損失，借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 2屬于消費(fèi)運(yùn)營期間正常的處置損失借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理、凈收益，計(jì)入當(dāng)期損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益二、固定資產(chǎn)的清查一固定資產(chǎn)清查的意義定期或不定期清查日常清查和年度清查實(shí)地清點(diǎn)二固定資產(chǎn)清查的處置盤虧盤虧固定資產(chǎn)借：待處置財富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處置財富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢、盤盈盤盈時，借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時，借：以前年度損

43、益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅利潤分配未分配利潤第七章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)第一節(jié) 無形資產(chǎn)及其他非流動性資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)一無形資產(chǎn)的概述1、定義：是指企業(yè)為消費(fèi)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形狀的非貨幣性可識別長期資產(chǎn)。2、特征：3、確認(rèn)1該資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2該資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量；二內(nèi)容專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)等；三入賬價值1、購入：實(shí)踐支付的價款2、投入：合同或協(xié)議中商定的價值；3、接受捐贈：1有憑據(jù)：憑據(jù)上標(biāo)明的金額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2無憑據(jù)：市場價錢+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4、自行

44、開發(fā)：1研討階段支出：費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；2開發(fā)階段支出：資本化，計(jì)入本錢四會計(jì)處置1、獲得1購入借：無形資產(chǎn)明細(xì)科目如非專利技術(shù)等 實(shí)踐支付的價款，含咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等 貸：銀行存款2自行研討開發(fā)A 研討階段發(fā)生費(fèi)用：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：銀行存款 原資料 應(yīng)付職工薪酬等期末：借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出B 開發(fā)階段：發(fā)生費(fèi)用：借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款 原資料 應(yīng)付職工薪酬等確認(rèn)無形資產(chǎn)：分兩種情況：一種情況符合資本確認(rèn)條件，二是不符合資本確認(rèn)條件；一種情況符合資本確認(rèn)條件借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出二是不符合資本確認(rèn)條件借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出3

45、接受投資者投入借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2、無形資產(chǎn)的攤銷運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)1攤銷期限2原那么：當(dāng)月添加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷；3核算A企業(yè)自用借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷B出租借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：累計(jì)攤銷3、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓1轉(zhuǎn)讓一切權(quán)借：銀行存款 轉(zhuǎn)讓收入 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出 借方與貸方的差額 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 借方與貸方的差額2轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)出租A 獲得轉(zhuǎn)讓的價款時借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入B 支付轉(zhuǎn)讓效力費(fèi)時借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：銀行存款C攤銷該項(xiàng)非專利技術(shù)的價值時借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：累計(jì)攤銷五期末計(jì)價

46、計(jì)提減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備注：無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。二、其他非流動資產(chǎn)一長等待攤費(fèi)用二其他長期資產(chǎn)第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)一、概述一概念、確認(rèn)條件二特征二、初始計(jì)量一外購方式獲得購入的同時開場出租1、采用本錢方式：借：投資性房地產(chǎn) 購買價款、相關(guān)稅費(fèi)等 貸：銀行存款2、公允價值方式借：投資性房地產(chǎn)本錢 貸：銀行存款二自行建造方式自行建造或開發(fā)活動完成的同時開場出租1、領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資2、分配工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬3、將土地運(yùn)用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán) 貸：無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)注：計(jì)

47、入建造本錢土地開發(fā)費(fèi)、建筑本錢、安裝本錢、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 計(jì)入當(dāng)期損益非正常性損失4、工程完工，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程三、后續(xù)計(jì)量一計(jì)量方式的選擇：本錢方式、公允價值方式二核算方法1、本錢方式1計(jì)提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷2獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入3減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備注：減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會計(jì)年度不得轉(zhuǎn)回。2、公允價值方式1獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2期末以公允價值為根底調(diào)整其賬面價值A(chǔ)公允價值大于賬面價值借：

48、投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益B公允價值小于賬面價值借：公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動第八章 流動負(fù)債第一節(jié) 負(fù)債概述一、概念與分類1、概念及特征定義：是指企業(yè)過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征：2、分類：歸還期限長短：流動負(fù)債和非流動負(fù)債；二、確認(rèn)與計(jì)量一確認(rèn) 將一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)確以為負(fù)債，除符合負(fù)債定義之外，還必需同時滿足以下條件：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。二計(jì)量：按實(shí)踐發(fā)生數(shù)額登記入賬，即應(yīng)遵照歷史本錢原那么；第二節(jié) 短期借款概述會計(jì)核算一獲得借：銀行存款 貸：短期借款

49、二利息處置1、利息數(shù)額不大，一次性還本付息：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2、利息數(shù)額較大，每月：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息三歸還借：短期借款應(yīng)付利息 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款第三節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)付賬款一入賬時間和金額確定1、入賬時間當(dāng)貨物和發(fā)票賬單不能同時到達(dá)時，對于貨物已到而發(fā)票賬單未到的情況，應(yīng)在月份終了，暫估入賬，待下月初再用紅字沖回。發(fā)票到時，按正常程序核算。2、金額當(dāng)購貨附有現(xiàn)金折扣條件時，應(yīng)付賬款的入賬金額會因采用總價法或凈價法核算而有差別。二賬務(wù)處置1、普通情況下賬務(wù)處置借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款2、附有現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處置總價法：按發(fā)

50、票上記載的應(yīng)付金額不扣除折扣入賬，折扣計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用。借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用3、商業(yè)折扣1銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅2假設(shè)折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中扣除折扣；二、應(yīng)付票據(jù)承兌人不同：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；能否注明利率：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；一不帶息一種是票據(jù)面值所記載的金額不含利息；另一種是面值中已包含了部分的應(yīng)計(jì)利息。借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款2、帶息應(yīng)付票據(jù)1購資料，開出

51、票據(jù)借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)2月底，計(jì)算票據(jù)利息。借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3票據(jù)到期日，償付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4票據(jù)到期，無款支付商業(yè)承兌票據(jù)：貸：應(yīng)付賬款銀行承兌票據(jù)： 貸：短期借款第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬的內(nèi)容一職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；二職工福利費(fèi)；三醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；四住房公積金；五工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)六非貨幣性福利；等應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 社會保險費(fèi) 住房公積金 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利二、工資一應(yīng)付工資發(fā)放的核算支付應(yīng)付工資并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職

52、工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 其他應(yīng)付款房屋租金 公共事業(yè)部門二應(yīng)付工資分配的核算借：消費(fèi)本錢 消費(fèi)工人的工資制造費(fèi)用 車間管理人員的工資管理費(fèi)用 其他人員工資銷售費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資研發(fā)支出 自行開發(fā)無形資產(chǎn)人員工資在建工程 建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利職工工資總額的14%計(jì)算提取職工福利費(fèi)一應(yīng)付福利費(fèi)的核算借：消費(fèi)本錢 消費(fèi)工人的工資制造費(fèi)用 車間管理人員的工資管理費(fèi)用 其他人員工資銷售費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資研發(fā)支出 自行開發(fā)無形資產(chǎn)人員工資在建工程 建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利二支付如報銷醫(yī)藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸；庫

53、存現(xiàn)金第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)我國目前實(shí)行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅相結(jié)合的雙主體稅制。流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建立維護(hù)稅等；所得稅：以企業(yè)全年消費(fèi)運(yùn)營所得和其他所得為納稅對象。費(fèi)：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一、增值稅的核算一普通納稅人應(yīng)交增值稅的核算17%價外稅1、特點(diǎn)：1有權(quán)運(yùn)用增值稅公用發(fā)票；2實(shí)行抵扣方式上交；3實(shí)行價外計(jì)征；2、普通納稅人增值稅的核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已交稅金 轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額的核算購入原資料驗(yàn)收入庫時： 借：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款購入機(jī)器設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

54、 貸：銀行存款2銷項(xiàng)稅額的核算銷售商品或銷售多余原資料時 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額自建工程領(lǐng)用庫存商品時 借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算自建廠房領(lǐng)用資料借：在建工程 貸：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算3、小規(guī)模納稅人的核算3%購入資料時，不核算：借：原資料 貸：銀行存款銷售商品時，核算借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二、消費(fèi)稅的核算一征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。二消費(fèi)稅的會計(jì)核算 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算1自產(chǎn)的應(yīng)

55、稅消費(fèi)品對外銷售借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅例：銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)銷售收入時；借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資借：長期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等其他方面借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算1假設(shè)委托方收回加工的資料后用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出資料：借：委托加工物資 貸：原資料支付加工費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時：借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

56、交消費(fèi)稅 貸：銀行存款資料收回驗(yàn)收入庫時：借：原資料 貸：委托加工物資2假設(shè)委托方收回加工的資料后直接用于銷售，發(fā)出資料： 借：委托加工物資 貸：原資料支付加工費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅時： 借：委托加工物資貸：銀行存款委托加工物資收回驗(yàn)收入庫時； 借：庫存商品貸：委托加工物資三、營業(yè)稅的核算一營業(yè)稅的計(jì)算、營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所獲得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。、稅率：、計(jì)算公式：應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)額營業(yè)稅稅率二營業(yè)稅的會計(jì)核算、賬戶設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、核算消費(fèi)運(yùn)營性企業(yè)借：營業(yè)稅金及

57、附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)，借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)出賣無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款四、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算一應(yīng)交城市維護(hù)建立稅的核算計(jì)提時，借：營業(yè)稅金及附件加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅交稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅貸：銀行存款二應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算計(jì)提時，借：營業(yè)稅金及附件加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加交稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款三應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船稅和印花稅的核算計(jì)提時，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)土地運(yùn)用稅應(yīng)

58、交稅費(fèi)車船稅交稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)土地運(yùn)用稅應(yīng)交稅費(fèi)車船稅貸：銀行存款注：印花稅不需經(jīng)過應(yīng)交稅費(fèi)核算，企業(yè)在購買印花稅票時借：管理費(fèi)用貸：銀行存款第六節(jié)其他流動負(fù)債一、預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品，借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額不夠款項(xiàng)的收取，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款二、其他應(yīng)付款主要包括：應(yīng)付運(yùn)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；存入保證金如收取的出租物的押金各種統(tǒng)籌退休金應(yīng)付賠償和罰款等發(fā)生暫收業(yè)務(wù)時，借：銀行存款管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款實(shí)踐支付款項(xiàng)時，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款三、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利一應(yīng)付利息計(jì)提時，借：財務(wù)費(fèi)用在建

59、工程貸：應(yīng)付利息支付利息時，借：應(yīng)付利息貸：銀行存款二應(yīng)付股利計(jì)提時，借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利支付股利時，借：應(yīng)付股利貸：銀行存款第九章 非流動負(fù)債第一節(jié) 非流動負(fù)債概述一、概念及特點(diǎn)1年以上或超越1年的1個正常營業(yè)周期長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債等；二、流動負(fù)債的分類一按借款籌措方式分類二按計(jì)息的方式分類；三按歸還方式分類四按借款的幣種分類第二節(jié) 長期借款一、長期借款概述一長期借款普通用于1購建固定資產(chǎn) 2增設(shè)或擴(kuò)建廠房 3大修繕工程 4流動資金的正常周轉(zhuǎn)需求二分類1、按有無擔(dān)保分為：擔(dān)保借款；信譽(yù)借款；2、按借款的幣種：人民幣借款、外幣借款；3、按歸還方式：定期歸還、分

60、期歸還；二、長期借款的核算長期借款本金 應(yīng)計(jì)利息一長期借款的獲得借：銀行存款 貸：長期借款本金注：為了購建固定資產(chǎn)而借入長期借款 固定資產(chǎn)運(yùn)用前：借入過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢固定資產(chǎn)運(yùn)用后：應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用二長期借款利息的核算1、假設(shè)借入長期借款是為了滿足企業(yè)日常消費(fèi)運(yùn)營活動的資金需求借：財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息2、假設(shè)借入長期借款是為了滿足建造固定資產(chǎn)的資金需求運(yùn)用前：資本化 借：在建工程 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息運(yùn)用后：費(fèi)用化 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息一次性還本付息：借：在建工程/財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息分期付息，到期還