第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)通識(shí)教程第一篇 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)部分主要介紹財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)核算基本前提、信息質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)要素、賬戶等理論知識(shí)，要求學(xué)生熟悉會(huì)計(jì)的基本理論即知會(huì)計(jì)。項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論【知識(shí)目標(biāo)】理解會(huì)計(jì)的含義及目標(biāo)理解財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系掌握會(huì)計(jì)的基本職能，會(huì)計(jì)核算的方法【能力目標(biāo)】會(huì)解釋會(huì)計(jì)核算前提及信息質(zhì)量要求在會(huì)計(jì) 工作中的應(yīng)用 財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、投資、融資和管理的決策體系。 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門(mén)方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、

2、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊一 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念與關(guān)系 財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的直接管理，是一種實(shí)體管理，以人、財(cái)、物等為其直接管理對(duì)象，屬于業(yè)務(wù)管理部門(mén) 會(huì)計(jì)的性質(zhì)是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所形成的信息的直接管理，而對(duì)資金運(yùn)動(dòng)本身只是間接管理，會(huì)計(jì)部門(mén)不是業(yè)務(wù)管理部門(mén)，而是綜合性的信息部門(mén)。 項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊一 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念與關(guān)系 會(huì)計(jì)是面向過(guò)去，必須以過(guò)去的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，是對(duì)過(guò)去的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄。 財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件，在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對(duì)未來(lái)情況預(yù)測(cè)和判斷的基礎(chǔ)上

3、，側(cè)重對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和決策。 項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊一 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念與關(guān)系 認(rèn)知會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。 項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊二會(huì)計(jì)核算概述 會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)核算的基本前提(4個(gè))：會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)）：可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊二會(huì)計(jì)核算概述 會(huì)計(jì)核算的方法（7個(gè)） 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬

4、、填制與審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論模塊二會(huì)計(jì)核算概述 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式【知識(shí)目標(biāo)】掌握會(huì)計(jì)要素的概念及特征理解會(huì)計(jì)等式熟知常用會(huì)計(jì)科目掌握帳戶的用途和基本結(jié)構(gòu)【能力目標(biāo)】能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)區(qū)別不同的會(huì)計(jì)要素能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系能夠設(shè)置常用賬戶會(huì)計(jì)要素的含義 會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。會(huì)計(jì)要素也稱會(huì)計(jì)報(bào)表要素或財(cái)務(wù)報(bào)告要素。 會(huì)計(jì)要素劃分為六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要

5、素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表要素。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)1. 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2. 資產(chǎn)的特征（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源（2）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（3）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素3. 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 （1）流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)

6、營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 （2）非流動(dòng)資產(chǎn)：除流動(dòng)資產(chǎn)以外的所有其他資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素二、負(fù)債1. 負(fù)債的概念負(fù)債又稱債權(quán)人權(quán)益，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2. 負(fù)債的特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）負(fù)債的清償預(yù)

7、期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （3）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素3. 負(fù)債的分類負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短，可以將企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 （1）流動(dòng)負(fù)債：指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 （2）長(zhǎng)期負(fù)債：指償還期限在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素三、

8、所有者權(quán)益1. 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享用的部分。 2. 所有者權(quán)益的特征（1）企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益，除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利；（2）企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的債務(wù)后，所有者權(quán)益才返還給所有者；（3）所有者一般可以憑借所有者權(quán)益參與企業(yè)利潤(rùn)的分配和經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素3. 所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等實(shí)收資本：指投資者按照

9、企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過(guò)程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本溢價(jià)等。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素3. 所有者權(quán)益的內(nèi)容盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤(rùn)：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素一、收入1. 收入的概念收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2

10、. 收入的特征（1）收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流入 （2）收入應(yīng)當(dāng)最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加 （3）收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素3. 收入的分類（1）按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2）按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 工商企業(yè)銷售商品所取得的收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，工業(yè)企業(yè)銷售材料收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、出租固定資產(chǎn)收入、出租包裝物收入等屬于其他業(yè)務(wù)收入。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素二、費(fèi)用1. 費(fèi)用的概

11、念費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2. 費(fèi)用的特征（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 （2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，該流出不包括向所有者分配的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。 （3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素3. 費(fèi)用的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素三、利潤(rùn)1. 利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的

12、經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為企業(yè)所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 2. 利潤(rùn)的來(lái)源構(gòu)成利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素3. 收入的分類（1）按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2）按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 工商企業(yè)銷售商品所取得的收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，工業(yè)企業(yè)銷售材料收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、出租固定資產(chǎn)收入、出租包裝物收入等屬于其他業(yè)務(wù)收入。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素3.

13、利潤(rùn)的分類利潤(rùn)主要有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后等，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）和投資收益（減損失）后金額。利潤(rùn)總額是最后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊一會(huì)計(jì)要素 認(rèn)知會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的含義會(huì)計(jì)等式是指利用數(shù)學(xué)公式，對(duì)會(huì)計(jì)要素及其內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系所做出的概括和科學(xué)表達(dá)。也稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式。它揭示了會(huì)計(jì)要素之間本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 認(rèn)

14、知會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容（一）反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式（1）資產(chǎn)權(quán)益（2）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 這是最基本的會(huì)計(jì)等式，是國(guó)際通用的會(huì)計(jì)等式。反映了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，即投資人和債權(quán)人在企業(yè)資產(chǎn)中各占多少份額，各自享有多少權(quán)益。因此也被稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 認(rèn)知會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容（二）反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式（1）收入費(fèi)用利潤(rùn) （2）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）（3）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+利潤(rùn)或是變形為（4）資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益+收入項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)

15、等式模塊二會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 無(wú)論企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個(gè)要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖然多種多樣，但由此引起的資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化歸納起來(lái)，主要有以下四種類型：（一）資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目之間同時(shí)增加，增加的金額相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（二）資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目之間同時(shí)減少，減少的金額相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（三）資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。（四）權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額

16、相等，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 無(wú)論企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個(gè)要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生變對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 【任務(wù)案例】 3月3日，廠子從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。 【案例分析】這項(xiàng)的業(yè)務(wù)發(fā)生，使華潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)件廠資產(chǎn)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目之間以相等的金額一增一減的變動(dòng)，即“銀行存款”減少5 000元，“庫(kù)存現(xiàn)金”增加5 000元。這一增一減，只表明資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化，而不會(huì)引起資產(chǎn)總額的變動(dòng)，更不涉

17、及負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。因此，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)的總金額不變。 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 900 000 300 000 600 000 5 000 5 000 900 000 300 000 600 000項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊二會(huì)計(jì)等式 任務(wù)一、認(rèn)知會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念所謂會(huì)計(jì)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供更加科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法，它決定著賬戶的開(kāi)設(shè)和報(bào)表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)

18、科目和賬戶二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目亦稱一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。 明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目，是對(duì)于總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶二、會(huì)計(jì)科目的分類（二）會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益

19、類六大類。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二、認(rèn)知賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式。為了在賬戶中系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況和結(jié)果，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶分為左右兩個(gè)方向，用一個(gè)方向記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增加金額，用另一個(gè)方向記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的減少金額。此外，還需要反映增減變動(dòng)后的結(jié)果。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三

20、 會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二、認(rèn)知賬戶上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)化為“T”形賬戶，如圖1-4所示。 左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二、認(rèn)知賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)主要包括以下內(nèi)容：1.賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；2.日期說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間；3.憑證種類和號(hào)數(shù)說(shuō)明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的種類和號(hào)數(shù)；4.摘要概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5.增加和減少的金額；6.余額資金變動(dòng)的結(jié)果。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二、認(rèn)知賬戶賬戶的基本要素：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額，它們的關(guān)系可用下列等式表示：期

21、末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶三、賬戶的基本分類（一）賬戶按提供資料詳略程度分類同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 （二）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是賬戶最基本、最主要的一種分類方法。由于會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是企、事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)，因而，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類就是按賬戶所核算和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類等五大類。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶四、賬戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶既有聯(lián)系，又有

22、區(qū)別。兩者的聯(lián)系：都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶具用一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目與賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式模塊三 會(huì)計(jì)科目和賬戶項(xiàng)目三 記賬方法【知識(shí)目標(biāo)】掌握借貸記賬法的特點(diǎn)和記賬規(guī)則理解賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系【能力目標(biāo)】能夠編制簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄能夠編制試算平衡表 記賬方法按記錄方式的不同可分為單式記賬法和

23、復(fù)式記賬法。 認(rèn)知復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來(lái)的，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。 項(xiàng)目三 記賬方法模塊一 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬的原理 復(fù)式記賬體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理，即對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式中會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，但任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的增減變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。根據(jù)這一原理，就要為會(huì)計(jì)要素的每一個(gè)項(xiàng)目設(shè)置賬戶，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就對(duì)其所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄，這種雙重記錄就是復(fù)式

24、記賬。 項(xiàng)目三 記賬方法模塊一 復(fù)式記賬法 任務(wù)一認(rèn)知借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。對(duì)于一個(gè)賬戶而言，“借”和“貸”兩方表示相反的方向。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。 項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用（

25、一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方余額（賬戶余額一般在增加方，下同）。資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方余額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用（二）收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益類

26、賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方，會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，所以收入類賬戶一般沒(méi)有期末余額。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用2.費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶的記錄方法與所有者權(quán)益類賬戶相反，費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，會(huì)計(jì)期末，本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，所以費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額，若有余額必定為借方余額。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 資產(chǎn)和費(fèi)用（成本）類賬戶的增加額

27、，計(jì)入其賬戶的借方，減少額記入其賬戶的“貸”方；負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加額，計(jì)入其賬戶的貸方，減少額記入其賬戶的借方。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額，通常在其記錄增加額的那一方，收入費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，成本類賬戶中生產(chǎn)成本賬戶期末余額在借方，制造費(fèi)用賬戶期末無(wú)余額。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用五、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，就是按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)應(yīng)登記的賬戶、記賬方向和金額的記錄。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須包括三個(gè)要素：賬戶名稱、記賬符號(hào)和記賬金額。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄的步驟（1）要看這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及哪些賬

28、戶，即看賬戶名稱；（2）要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶是增還是減（應(yīng)借還是應(yīng)貸），即看增減方向；（3）要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶的增減金額是多少，即看金額（4）編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)必須按照要求的格式書(shū)寫(xiě)。借行寫(xiě)在上面，貸行寫(xiě)在下面，不可先貸后借；貸行縮進(jìn)兩個(gè)字節(jié)的格式寫(xiě)，一般“貸”字與上面的“借”字冒號(hào)對(duì)齊寫(xiě)；分錄中的金額分借、貸方排成兩列，便于匯總；金額后面不比寫(xiě)“元”、“萬(wàn)元”等字。（5）檢查分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、方向是否正確；借貸方金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤。項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用五、會(huì)計(jì)分錄【任務(wù)案例】華潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)件廠從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 00

29、0 貸：銀行存款 1 000項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用五、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄按其所放映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度可以分為兩種：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，指一個(gè)賬戶借方只同一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；比如上面案例中的會(huì)計(jì)分錄就屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄；（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，指一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或幾個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用六、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶 項(xiàng)目三 記賬方法模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用 項(xiàng)目三 記賬方法 模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用案例： 1、收到投資者追加資本金150 000元，存入銀行。 借 實(shí)收資本 貸 借 銀行存款 貸 150 000 （1）150 000 借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本 150 000 ”項(xiàng)目三 記賬方法 模塊二 借貸記賬法及其應(yīng)用2、用銀行存款償還短期借款50 000元。 借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸 50 000 （2） 5