2011學(xué)年繼續(xù)教育-職工薪酬、外幣折算、收入、所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表)新企業(yè)所得稅法1

1、外幣折算：?jiǎn)芜x：某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。 20X8 年 11 月 1 日該企業(yè)銷售商品，貨款 1000 萬(wàn)美 元，當(dāng)時(shí)尚未收款；根據(jù)合同規(guī)定，企業(yè)在12 月 20 日收到 40%貨款。銷貨當(dāng)天的即期匯率為 1 美元=7.4 元人民幣； 12 月 20 日的即期匯率為 1 美元=7.5 元人民幣； 12 月 31 日的即期匯率為 1美元=7.8 元人民幣。其他業(yè)務(wù)略。該企業(yè)20X8 年末“應(yīng)收賬款美元”的記賬本位幣余額是（ 4680 萬(wàn)元 ）。如果企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化而變更記賬本位幣的， 應(yīng)采用規(guī)定的 折算匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，這里的規(guī)定折算匯率是（變

2、更當(dāng)日的 即期匯率）。企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)采用規(guī)定的折算匯率將外幣金額折算為記賬本 位幣金額。這里所說的規(guī)定折算匯率是指（即期匯率或即期匯率的近似匯率） 。A 公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2007 年 6 月 15日將其中的 15 000 美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為 1美元 7.68 元人民幣，賣出價(jià)為 1美元 7.88 元人民幣， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 7.78 元人民幣。 則 A 公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確 認(rèn)的匯兌損失為（ 1500）元。某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。 20X8 年 11 月 1 日該企業(yè)購(gòu)買商品，貨款 1000 萬(wàn)美 元，當(dāng)

3、時(shí)尚未付款；根據(jù)合同規(guī)定，企業(yè)在12 月 20 日支付 40%貨款。購(gòu)貨當(dāng)天的即期匯率為 1 美元=7.4 元人民幣； 12 月 20 日的即期匯率為 1 美元=7.5 元人民幣； 12 月 31 日的即期匯率為 1美元 =7.8元人民幣。其他業(yè)務(wù)略。該交易導(dǎo)致企業(yè) 20X7 年確認(rèn)的和 “應(yīng) 付賬款 美元 ”賬戶有關(guān)的匯兌差額中未實(shí)現(xiàn)匯兌損益為（損失240 萬(wàn)元）A 公司擁有其 80%股權(quán)的境外子公司 B 公司，因其采用的記賬本位幣和母公司不一致而 確定的外幣折算差額為 90000 元。 A 公司編制的合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中 “外幣報(bào)表折 算差額 ”欄目金額是（ 18000 元）根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行

4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，外幣報(bào)表折算時(shí)，下列項(xiàng)目中需要采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率 進(jìn)行折算的是（長(zhǎng)期股權(quán)投資）假如某企業(yè)某期末在外幣資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)存貨項(xiàng)目采用低于成本的可變現(xiàn)凈值報(bào)告， 對(duì) 該項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)采用了期末即期匯率作為折算匯率。根據(jù)上述資料可以判斷：該企業(yè) 采用的外幣報(bào)表折算方法不可能是（貨幣和非貨幣項(xiàng)目法） 。重述后的報(bào)表折算方法按照資產(chǎn)負(fù)債表日的（即期匯率）將外幣資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表折 算為記賬本位幣報(bào)表。某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。 20X8 年 11 月 1 日該企業(yè)從銀行借入年利率為 6% 的 1000 萬(wàn)美元的一年期借款，當(dāng)日的即期匯率為1 美元=7.4 元人民幣； 11月 30日的即期

5、匯率為 1 美元=7.5 元人民幣； 12 月 31日的即期匯率為 1美元=7.8元人民幣。其他業(yè)務(wù) 略。 20X8 年末 “短期借款 美元”的記賬本位幣余額為（ 7800 萬(wàn)元）某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。 20X8 年 11 月 1 日該企業(yè)從銀行借入年利率為 6% 的 1000 萬(wàn)美元的一年期借款，當(dāng)日的即期匯率為1 美元=7.4 元人民幣； 11月 30日的即期匯率為 1 美元=7.5 元人民幣； 12 月 31日的即期匯率為 1美元=7.8元人民幣。其他業(yè)務(wù) 略。此項(xiàng)業(yè)務(wù)使該企業(yè) 20X7 年度計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”的金額是（ 478 萬(wàn)元）。某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。 20X8

6、 年 11 月 1 日該企業(yè)銷售商品，貨款 1000 萬(wàn)美 元，當(dāng)時(shí)尚未收款；根據(jù)合同規(guī)定，企業(yè)在12 月 20 日收到 40%貨款。銷貨當(dāng)天的即期匯率為 1 美元=7.4 元人民幣； 12 月 20 日的即期匯率為 1 美元=7.5 元人民幣； 12 月 31日的即期匯率為 1美元=7.8元人民幣。其他業(yè)務(wù)略。該企業(yè) 20X7年末對(duì)“應(yīng)收賬款 美元 ”按期末匯率進(jìn)行調(diào)整時(shí)確認(rèn)的匯兌差額是（利得 280萬(wàn)元）。判斷企業(yè)選擇的記賬本位幣一經(jīng)確定，任何情況下都不得變更。 （ ）企業(yè)收到投資者投入的資本，應(yīng)按照合同約定的匯率進(jìn)行折算。（ ）即期匯率的近似匯率通常指當(dāng)期期初匯率。 （ ）A 公司擁有其

7、 80%股權(quán)的境外子公司 B 公司，因其采用的記賬本位幣和母公司不一致而 確定的外幣折算差額為 90000 元。 A 公司編制的合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中 “少數(shù)股東權(quán) 益”欄目的 “外幣報(bào)表折算差額 ”金額是 72000 元。（ ）現(xiàn)行匯率法下，外幣利潤(rùn)表項(xiàng)目的折算也要采用現(xiàn)行匯率。 （ ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)如果處于惡性通貨膨脹環(huán)境，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng) 的外幣報(bào)表進(jìn)行折算之前，要先消除通貨膨脹對(duì)該報(bào)表項(xiàng)目的影響。 （ ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的外幣報(bào)表進(jìn)行重述時(shí)，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目運(yùn)用一 般物價(jià)指數(shù)予以重述。 （ ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的外幣報(bào)表進(jìn)行重述后，

8、再按資產(chǎn)負(fù)債表日的 即期匯率對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行折算。 （ ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的外幣報(bào)表進(jìn)行重述時(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目運(yùn) 用一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)予以重述。 （ ）根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的外幣報(bào)表進(jìn)行重述時(shí)，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目運(yùn)用一 般物價(jià)指數(shù)予以重述。 （ ）我國(guó)企業(yè)大多采用外幣分賬制。 （ ）我國(guó)企業(yè)必須以人民幣作為記賬本位幣。 （ ）企業(yè)選擇的記賬本位幣一經(jīng)確定，任何情況下都不得變更。 （）外幣非貨幣性項(xiàng)目期末一律不用考慮匯率變動(dòng)的影響。 （ ）即期匯率的近似匯率通常指當(dāng)期期初匯率。 （ ）流動(dòng)和非流動(dòng)項(xiàng)目法下， “應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)該采用現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。 （）根據(jù)我

9、國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的外幣報(bào)表進(jìn)行重述后，再按資產(chǎn)負(fù)債表日的 即期匯率對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行折算。 （ ）企業(yè)貨幣兌換交易中產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)和交易日計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）所得稅單項(xiàng)選擇題）。現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法甲企業(yè) 2007 年末交付使用一臺(tái)設(shè)備，取得成本為 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，假定預(yù)計(jì) 凈殘值為 0，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前 列支折舊費(fèi)，則 2009年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ 18000 元）。某企業(yè) 2007 年末確認(rèn)和產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 50000 元，相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限 為 2 年。

10、按稅法規(guī)定， 實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)才允許稅前抵扣。 2008 年企業(yè)實(shí)際 發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費(fèi)用 20000 元。則 2008 年末該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)分 別是（ 30000 元， 0 元 ）某企業(yè) 2008 年 12 月已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用中的應(yīng)付職工薪酬的余額 40 萬(wàn)元中，按稅法規(guī)定可 予以稅前抵扣的合理部分為 38 萬(wàn)元。有關(guān) 2008 年末“應(yīng)付職工薪酬”的下列說法中， 不正確的是（未來可稅前抵扣的金額為2 萬(wàn)元）。某企業(yè) 2007 年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 -200 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在以后5 年里稅前補(bǔ)虧。 假定企業(yè)預(yù)計(jì)未來 5 年里每年稅前利潤(rùn)能達(dá)到 30 萬(wàn)元。當(dāng)

11、年所得稅率為 33%， 已知 2008年起所得稅率將改為 25%。2007年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（ 37.5 萬(wàn)元）。某企業(yè) 2008 年度有關(guān)資料如下：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元，發(fā)生贊助費(fèi)支出 100 萬(wàn)元， 企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入 80萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備從而確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用（計(jì)入銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債） 10 萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法 核算根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益 40 萬(wàn)元，對(duì)吸收合并取得的某項(xiàng)固定 資產(chǎn)所提折舊比按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊多 8 萬(wàn)元。本企業(yè) 2008 年度的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為 （ 5028 萬(wàn)元）。某企業(yè) 2008 年度稅

12、前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 -200 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以在以后5 年里稅前補(bǔ)虧。假定企業(yè)預(yù)計(jì)未來 5 年里每年稅前利潤(rùn)能達(dá)到 30萬(wàn)元。所得稅率為 25%。2008 年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理（金額單位：萬(wàn)元）應(yīng)為（借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 貸： 所得稅費(fèi)用 37.5 ）。下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不正確的是（在企業(yè)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)利得的情 況下，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)高于其賬面價(jià)值） 。甲企業(yè)支付 700 萬(wàn)元資金吸收合并非同一控制下的乙企業(yè)，取得的凈資產(chǎn)原賬面價(jià)值 500萬(wàn)元、公允價(jià)值為 560 萬(wàn)元（ 固定資產(chǎn)評(píng)估增值 60萬(wàn)元）。所得稅率為 25%。根據(jù) 所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲企業(yè)

13、確認(rèn)吸收合并的會(huì)計(jì)處理中應(yīng)確認(rèn)的“商譽(yù)”金額為（ 155 萬(wàn) 元）。某企業(yè) 2008 年度有關(guān)資料如下：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元，發(fā)生贊助費(fèi)支出 100 萬(wàn)元， 企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入 80萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備從而確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用（計(jì)入銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債） 10 萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法 核算根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益 40 萬(wàn)元，對(duì)吸收合并取得的某項(xiàng)固定 資產(chǎn)所提折舊比按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊多 8 萬(wàn)元。本企業(yè) 2008 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所 得額之間的永久性差異為（ 20 萬(wàn)元（會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅利潤(rùn)）。某企業(yè) 20X9 年暫時(shí)性差異年末數(shù)

14、和年初數(shù)相等，為 10 000 元的可抵扣暫時(shí)性差異；以 前年度所得稅率為 25%；本年利潤(rùn)總額 200 000 元。其他資料略。如果自本年起所得稅 率改為 20%，則本年所得稅費(fèi)用為（ 40500 元 ）。甲企業(yè)支付 700 萬(wàn)元資金吸收合并非同一控制下的乙企業(yè)，取得的凈資產(chǎn)原賬面價(jià)值 500萬(wàn)元、公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元（ 固定資產(chǎn)評(píng)估增值 100 萬(wàn)元）。所得稅率為 25%。甲 企業(yè)確認(rèn)吸收合并的會(huì)計(jì)處理中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額為（遞延所得稅負(fù)債 25 萬(wàn) 元 ）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值和其計(jì) 稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（因非

15、同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)）。某企業(yè) 2008 年確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)” 90000 元、“遞延所得稅負(fù)債” 30000 元、所得 稅費(fèi)用 140 000 元，無其他特殊事項(xiàng)。本年度應(yīng)交所得稅為（200 000 元）。甲企業(yè) 2007 年末交付使用一臺(tái)設(shè)備，取得成本為 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，假定預(yù)計(jì) 凈殘值為 0，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前 列支折舊費(fèi)，則 2009年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ 18000 元 ）。某企業(yè) 2008 年度有關(guān)資料如下：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元，發(fā)生贊助費(fèi)支出 100 萬(wàn)元， 企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入 8

16、0萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備從而確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn) 元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用（計(jì)入銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債） 10 萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法 核算根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益 40 萬(wàn)元，對(duì)吸收合并取得的某項(xiàng)固定 資產(chǎn)所提折舊比按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊多 8 萬(wàn)元。本企業(yè) 2008 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所 得額之間的永久性差異為（ 20 萬(wàn)元（會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅利潤(rùn)） ）。17. 甲企業(yè) 2007 年末因吸收合并乙公司而取得一項(xiàng)原賬面價(jià)值為 850 萬(wàn)元、合并日公允價(jià)值為 900 萬(wàn)元的 固定資產(chǎn)。若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為應(yīng)稅改組，則 2007 年末甲企業(yè)該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ 900 萬(wàn)

17、 元 ）。18. 某企業(yè) 2008 年度有關(guān)資料如下：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元，發(fā)生贊助費(fèi)支出 100 萬(wàn)元，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債 的利息收入 80 萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備從而確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用（計(jì)入銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債） 10 萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益 40 萬(wàn)元，對(duì)吸收合并取得的某項(xiàng)固定資產(chǎn)所提折舊比按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊多 8 萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù) 導(dǎo)致 2008 年末和資產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為（ 38 萬(wàn)元 ）。判斷題遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別在資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)列示。 （正確）遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)。 （

18、正確）對(duì)于確認(rèn)或償還時(shí)涉及到收入的負(fù)債而言， 的不計(jì)稅收入。 （正確）對(duì)于確認(rèn)時(shí)涉及到費(fèi)用或損失的負(fù)債而言， 按稅法規(guī)定可以稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用或損失。其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值減去未來償還時(shí)其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值減去未來償還時(shí)（正確）根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并非所有的暫時(shí)性差異對(duì)未來的納稅影響都要予以確認(rèn)。 （正確）根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)合并確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異，對(duì)該差異的納稅影響應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 （錯(cuò)誤）甲企業(yè) 2007 年末交付使用一臺(tái)設(shè)備，取得成本為 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，假定預(yù)計(jì) 凈殘值為 0，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。如果稅法允許企

19、業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前 列支折舊費(fèi)，則 2007年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是 50000 元。（正確）某企業(yè) 2008 年“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額 60 000 元、“遞延所得稅負(fù)債”年初余額 4 000 元。本年度持有的成本為 200 000 元的交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值為210 000 元。所得稅率為 25%。2008 年度資產(chǎn)負(fù)債表中 “遞延所得稅資產(chǎn)” 項(xiàng)目的報(bào)告價(jià)值應(yīng)為 62 500 元。（錯(cuò)誤）某企業(yè) 2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額 80000 元、“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額 30000 元，資產(chǎn)負(fù)債表中可將兩者之差 50000 元列示于 “遞延所得稅資產(chǎn)” 項(xiàng)目。

20、（錯(cuò)誤）企業(yè)對(duì)所有暫時(shí)性差異對(duì)未來的納稅影響都要予以確認(rèn)。 （錯(cuò)誤）在對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 應(yīng)采用和收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的預(yù) 期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。 （正確）只有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目才有可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 （錯(cuò)誤）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，即使適用稅率發(fā)生變化，也不需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行調(diào)整。（錯(cuò)誤）在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng) 納稅所得額為限。 （正確）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，即使適用稅率發(fā)生變化，也不需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行 調(diào)整。（錯(cuò)誤）遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異， 確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來的納稅

21、影響就 是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （正確）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)同遞延所得稅資產(chǎn)一樣，也有金額限制。 （錯(cuò)誤）企業(yè)對(duì)所有暫時(shí)性差異對(duì)未來的納稅影響都要予以確認(rèn)。 （錯(cuò)誤）遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)。 （正確）20. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)未來的納稅影響應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。 （ 錯(cuò)誤）21. 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別在資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)列示。 （正確 ）財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析單項(xiàng)選擇題資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)的（ B ）排列于表中。a）重要性b）流動(dòng)性c）收益性d）風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目排列是（ D ）。a）永久程度高的在后，低的在前b）依據(jù)投資順序c）

22、依據(jù)權(quán)益的流動(dòng)性d）永久性程度高的在前，低的在后當(dāng)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金（ A ）。a）小于 0b）大于 0c）等于 0d）無法判斷存貨發(fā)生減值是因?yàn)椋?D ）。a）采用后進(jìn)先出法b）采用先進(jìn)先出法c）可變現(xiàn)凈值高于賬面成本d）可變現(xiàn)凈值低于賬面成本產(chǎn)成品存貨增長(zhǎng)率應(yīng)和（ A ）增長(zhǎng)率相比較以確定存貨數(shù)量是否合理。a）營(yíng)業(yè)收入b）營(yíng)業(yè)成本c）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)d）利潤(rùn)總額新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不再采用的存貨計(jì)價(jià)方法是（ B ）。a）先進(jìn)先出法b）后進(jìn)先出法c）個(gè)別加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法因?yàn)槠渌麘?yīng)付款常常會(huì)隱瞞收入， 所以分析人員應(yīng)將其他應(yīng)付款明細(xì)科目和 ( A )科目 明細(xì)科目互相核對(duì)。應(yīng)收賬款銀行存

23、款應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)和短期借款相比，長(zhǎng)期借款的特點(diǎn)是( D )。財(cái)務(wù)壓力較大滿足短期資金需求彈性較高資金成本較高盈余公積的合理用途不包括( C )。彌補(bǔ)虧損發(fā)放現(xiàn)金股利發(fā)放職工福利轉(zhuǎn)增股本下列選項(xiàng)中，不屬于資本公積分析要點(diǎn)的是(C )。資本公積項(xiàng)目和股本配比資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的來源資本公積的數(shù)額資本公積的用途下列選項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是( A )?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款貨幣資金下列選項(xiàng)中，屬于帳外無形資產(chǎn)分析的內(nèi)容的是(C)。行業(yè)特點(diǎn)商譽(yù)人才技術(shù)進(jìn)步下列選項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分析說法錯(cuò)誤的是( C )。企業(yè)可以通過固定資產(chǎn)折舊方法的選擇操縱利潤(rùn)折舊影響損益表，累計(jì)折舊影

24、響固定資產(chǎn)的凈值年數(shù)總和法不屬于加速折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法應(yīng)收賬款應(yīng)該和( C )保持一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)收票據(jù)貨幣資金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本應(yīng)收賬款應(yīng)該和( C )保持一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)收票據(jù)f）貨幣資金g）營(yíng)業(yè)收入h）營(yíng)業(yè)成本 多項(xiàng)選擇題 1 應(yīng)收賬款規(guī)模變動(dòng)的原因有（ ABCDE） 。a）銷售規(guī)模b）信用政策c）管理效率d）客戶原因e）財(cái)務(wù)舞弊固定資產(chǎn)分析主要包括（ ACDE）。a）固定資產(chǎn)的規(guī)模分析b）固定資產(chǎn)的數(shù)量分析c）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分析d）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提分析e）固定資產(chǎn)減值分析對(duì)交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目分析時(shí)應(yīng)注意（BCD ）。交易性金

25、融資產(chǎn)的收益性分析交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性分析交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)節(jié)貨幣資金分析交易性金融資產(chǎn)持有的目的性分析 e 交易性金融資產(chǎn)的規(guī)模分析對(duì)交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目分析時(shí)應(yīng)注意（ ABD ）。交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性分析交易性金融資產(chǎn)持有的目的性分析交易性金融資產(chǎn)的收益性分析交易性金融資產(chǎn)的規(guī)模分析交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)節(jié)貨幣資金分析 判斷題如果報(bào)表中交易性金融資產(chǎn)金額跨年度持久不變， 投資收益穩(wěn)定， 則有可能企業(yè)故意將 長(zhǎng)期投資的一部分人為地劃為交易性金融資產(chǎn)，以改善資產(chǎn)流動(dòng)性情況。（正確）存貨運(yùn)用先進(jìn)先出法會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響，不會(huì)對(duì)利潤(rùn)表產(chǎn)生影響。（錯(cuò)誤）對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)模分析時(shí)，需要考慮行業(yè)特

26、點(diǎn)，關(guān)注異常增加。 （ 正確）負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)一定會(huì)引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動(dòng)。 （ 錯(cuò)誤）未分配利潤(rùn)是一個(gè)變量， 可能是正數(shù)， 也可能是負(fù)數(shù)， 比，以觀察其變動(dòng)趨勢(shì)。 （ 正確）固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。 （ 正確）分配現(xiàn)金股利可以提高凈資產(chǎn)收益率。 （ 正確）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一段時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表（或有負(fù)債是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一項(xiàng)潛在義務(wù)?？蓪⒃擁?xiàng)目的期末數(shù)和期初數(shù)配錯(cuò)誤）錯(cuò)誤）長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)的原因有三個(gè)： 一是收回或轉(zhuǎn)讓部分長(zhǎng)期股權(quán)投資； 二是增加新的長(zhǎng)期股權(quán)投資；三是因權(quán)益法確認(rèn)投資收益而導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)。 （ 正確 ）過高的貨幣持有量會(huì)降低資金的收益性。 （正

27、確）如果發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款中的債權(quán)人實(shí)際上是購(gòu)買公司產(chǎn)品的購(gòu)貨方， 則應(yīng)進(jìn)一步審查這是 否意味著公司有隱瞞收入的行為。 （ 正確）資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析， 又稱為資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析， 反映出資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目間的相互 關(guān)系及各項(xiàng)目所占的比重。 （正確）財(cái)務(wù)報(bào)表分析 - 利潤(rùn)表分析單項(xiàng)選擇題1 通過利潤(rùn)表各項(xiàng)目的比重， 分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中的重要性， 即利潤(rùn)表的 （ b ）。a)水平分析b)結(jié)構(gòu)分析c)因素分析d)比率分析2下列指標(biāo)中反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果的是（ d ）。a)凈利潤(rùn)b)營(yíng)業(yè)收入c)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)d)利潤(rùn)總額3費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)和（ a ）的確認(rèn)相聯(lián)系。a)銷售收入b)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)c)凈利潤(rùn)d)銷售成

28、本4企業(yè)合并重組收益計(jì)入（ b ）科目。a)營(yíng)業(yè)收入b)營(yíng)業(yè)外收入c)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益d)投資收入5分析投資收益的來源的目的是分析投資收益的（ c ）。a)現(xiàn)金可收回性b)合理性c)持續(xù)性d)風(fēng)險(xiǎn)性6將本應(yīng)采用凈額反映的業(yè)務(wù)改用總額法反映是（ d ）的一種手段。a)推遲確認(rèn)收入b)提前確認(rèn)收入c)偽裝收入d)虛增收入7以豐補(bǔ)欠、平滑收入是為了（ a ）。a)推遲確認(rèn)收入b)提前確認(rèn)收入c)偽裝收入d)夸大收入8所得稅納稅評(píng)估體系中，預(yù)警指標(biāo)不包括（ D ）。a)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率小于零資本收益率小于一年期商業(yè)銀行存款利率利潤(rùn)總額變動(dòng)率大于 50%虧損年數(shù)超過四年下列指標(biāo)中反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果的是( B )。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入即利潤(rùn)表的 (C )。通過利潤(rùn)表各項(xiàng)目的比重， 分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中的重要性，比