會計實操4 -會計賬簿

1、課前復習會計憑證1、原始憑證 2、記賬憑證原始憑證按來源不同1、外來原始憑證 2、自制原始憑證記賬憑證按使用范圍不同1、專用記賬憑證 2、通用記賬憑證8/17/20222005年11月24日1第三章 會計賬簿學習重點：一、會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的設(shè)置與登記三、賬簿的結(jié)賬與對帳四、賬簿的登記和使用規(guī)則五、會計賬更換與保管8/17/20222005年11月24日2第一節(jié)、會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的概念會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。二、會計賬簿的作用提供會計信息（連續(xù)、系統(tǒng)）；加強崗

2、位責任；保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；為編制會計報表和進行會計檢查提供依據(jù)。8/17/20222005年11月24日3三、會計賬簿的種類1按用途的不同，分為日記賬、分類賬、和備查帳等。日記賬總賬明細分類賬8/17/20222005年11月24日42按外表形式的不同，分為訂本帳、活頁帳和卡片帳等。日記賬總賬訂本帳明細分類賬活頁帳8/17/20222005年11月24日53、按照格式不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿8/17/20222005年11月24日6按用途分按外表分序時賬普通序時賬特種序時賬分類賬總分類賬明細分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類賬*活頁賬*明細分類賬卡片賬*備查賬

3、賬簿分類8/17/20222005年11月24日7第二節(jié)、會計賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時期的 全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。 格式為兩欄式。優(yōu)點為全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，便于機器操作；缺點為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大；適用范圍在會計電算化條件下特種日記賬：逐日逐筆登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況。主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，分為三欄式與多欄式8/17/20222005年11月24日8二、總分類賬的設(shè)置與登記總賬是企業(yè)的主要賬簿，它可以總括的反映企事業(yè)單位的主要賬簿。訂本式三欄式多欄式登記方式：根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)匯總憑證

4、一次性登記8/17/20222005年11月24日9三、明細分類賬的設(shè)置與登記明細賬是總賬的補充說明，通過明細賬反映總賬的具體內(nèi)容。活頁式賬簿三欄式：債權(quán)、債務(wù)類賬戶數(shù)量金額式：實物類賬戶多欄式：費用類賬戶四、備查賬的設(shè)置與登記補充登記賬簿，無固定格式，多無記賬憑證文字敘述。8/17/20222005年11月24日10三欄式明細分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶8/17/20222005年11月24日11第三節(jié) 賬簿的登記與使用規(guī)則一、賬簿登記的依據(jù)會計賬簿的登記應以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，遵守登記賬簿的各種規(guī)則。二、啟用規(guī)則賬簿啟用和會計人員變更時，均應填寫“賬簿啟用及交接表”，辦理賬簿的啟用

5、與交換手續(xù)。1848/17/20222005年11月24日12三、賬簿登記的要求1要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會計賬簿。2賬簿記錄要清晰，防止篡改使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。3記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。4要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。5按規(guī)定方法更正錯誤8/17/20222005年11月24日138/17/20222005年11月24日14四、記賬錯誤的更正方法 （一）記賬錯誤1記賬錯誤的原因（1）記錄錯誤 （2）計算錯誤2檢查記賬錯誤的程序（1）順查程序（2）逆查程序3檢查記賬錯誤的方法（1）全面檢查（2）個別檢查8/17/20222005年11月

6、24日15（二）劃線更正法 適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。 更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。 如：從銀行提取現(xiàn)金2600元，填制記賬憑證 借：現(xiàn)金 2600 貸：銀行存款 2600 8/17/20222005年11月24日16在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。 現(xiàn)金 2600 更改： 2800史銳8/17/20222005年11月24日17（三）紅字更正法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應記金額的錯

7、誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。 舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 5308/17/20222005年11月24日18更正更正： 現(xiàn)金 銀行存款 530 530 180 180 其改錯分錄為：借：現(xiàn)金 180 貸：銀行存款 1808/17/20222005年11月24日19（3）補充更正法 適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。 更正方法：按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進行補

8、充登記。8/17/20222005年11月24日20例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：應付賬款 5600 貸：銀行存款 5600其改錯分錄為：借：應付賬款 900 貸：銀行存款 9008/17/20222005年11月24日21第四節(jié) 結(jié)賬與對帳一、結(jié)賬的含義及種類1結(jié)賬 結(jié)賬是定期合計賬戶的當期發(fā)生額和結(jié)記賬戶的當期余額，結(jié)束該期賬戶記錄。按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應在一定期間的期末，進行結(jié)賬工作。 結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。2、結(jié)賬的步驟及方法全部業(yè)務(wù)入賬按照權(quán)責發(fā)生制的要求結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項

9、計算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。8/17/20222005年11月24日228/17/20222005年11月24日23資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類實賬戶期末一般有余額，隨企業(yè)經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延至下一個會計期間。對這類會計賬戶的結(jié)賬稱為實賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。收入、費用類賬戶（損益類賬戶和部分成本類賬戶）虛賬戶或暫記性賬戶期末一般無余額，它反映某一期的經(jīng)營成果，應歸屬于特定的會計期間，只要會計期間結(jié)束這些賬戶應該結(jié)平，不能帶到下一個會計期間作為成果。這類賬戶的結(jié)賬稱為虛賬戶的結(jié)平虛賬戶的結(jié)賬分為兩種：一種為賬結(jié)法，一種為表結(jié)法8/17/20222005年11月24日24二、賬簿的對賬 對賬是為了保

10、證賬簿記錄的正確性而對賬簿記錄進行的核對工作。對賬的內(nèi)容包括：（1）賬證核對（2）賬賬核對總賬之間總賬與明細賬總賬與日記賬（3）賬實核對8/17/20222005年11月24日25第五節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、更換年初，總賬、日記賬與大部分明細賬都必須更換新賬少數(shù)明細賬（如固定資產(chǎn)明細賬及卡片）不必更換舊賬年終余額欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”新賬年初第一行“上年結(jié)轉(zhuǎn)”二、保管明確賬簿保管工作責任注意日常保管定期歸檔（總賬、明細賬和一般日記賬15年；現(xiàn)金、銀行存款日記賬25，涉外對私改造永久）8/17/20222005年11月24日26會計實操-點鈔法單指單張點鈔法用一個手指一次點一張的方法叫單指單張點

11、鈔法（動作圖）。這種方法是點鈔中最基本也是最常用的一種方法，使用范圍較廣，頻率較高，適用于收款、付款和整點各種新舊大小鈔票。這種點鈔方法由于持票面小，能看到票面的四分之三，容易發(fā)現(xiàn)假鈔票及殘破票，缺點是點一張記一個數(shù)，比較費力。 8/17/20222005年11月24日27會計實操-點鈔法1、持票左手橫執(zhí)鈔票，下面朝向身體，左手拇指在鈔票正面左端約四分之一處，食指與中指在鈔票背面與拇指同時捏住鈔票，無名指與小指自然彎曲并伸向票前左下方，與中指夾緊鈔票，食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票側(cè)面，將鈔票壓成瓦形，左手將鈔票從桌面上擦過，拇指順勢將鈔票向上翻成微開的扇形，同時，右手拇指、食指作點鈔準備。

12、8/17/20222005年11月24日28會計實操-點鈔法2、清點左手持鈔并形成瓦形后，右手食指托住鈔票背面右上角，用拇指尖逐張向下捻動鈔票右上角，捻動幅度要小，不要抬得過高。要輕捻，食指在鈔票背面的右端配合拇指捻動，左手拇指按捏鈔票不要過緊，要配合右手起自然助推的作用。右手的無名指將捻起的鈔票向懷里彈，要注意輕點快彈。8/17/20222005年11月24日29會計實操-點鈔法3、記數(shù)與清點同時進行。在點數(shù)速度快的情況下，往往由于記數(shù)遲緩而影響點鈔的效率，因此記數(shù)應該采用分組記數(shù)法。把10作1記，即1、2、3、4、5、6、7、8、9、1（即10），1、2、3、4、5、6、7、8、9、2（即20），以此類推，數(shù)到1、2、3、4、5、6、7、8、9、10（即100）。采用這種記