會計基礎與實務 項目5 項目6

1、會計基礎與實務授課老師：蘇小平（坤林）一、財務報告1、財務報告的概念： 財務報告是反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的書面文件。2、財務報告的目標： 總體目標：向會計信息使用者提供決策有用的信息。 （1）國家經(jīng)濟管理部門； （2）企業(yè)外部利益人（投資者、債權人等）； （3）企業(yè)內(nèi)部管理者。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表一、財務報告3、會計信息載體的特點： 會計憑證：原始、客觀、分散； 會計賬簿：連續(xù)、系統(tǒng)、全面，閱讀不便； 財務報告：集中、概括、簡潔。4、財務報告體系及披露內(nèi)容 體系：會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、附

2、表、附注及財務情況說明書。 披露內(nèi)容：財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表烏魯木齊職業(yè)大學會計報表附注是為了便于會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和編制方法及主要項目等所作的解釋和補充說明。財務情況說明書是企業(yè)分析和總結一定時期內(nèi)財務狀況和經(jīng)營成果的書面報告。項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表烏魯木齊職業(yè)大學會計報表分類圖：財務報表分類

3、按報送對象分按反應的經(jīng)濟內(nèi)容的狀態(tài)分按編報時期分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分對外報表對內(nèi)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表月度報表年度報表季度報表按編制單位分單位報表匯總報表財務狀況報表經(jīng)營成果報表半年度報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況（資產(chǎn)、負債、所有者權益情況）的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的排列順序，并對日常會計核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。其編表依據(jù)是會計恒等式。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表的結構： 資產(chǎn)負債表一般由表首和正表兩部分內(nèi)容

4、構成。 表首部分： 報表名稱；編制單位；報表日期；金額單位。 正表部分： 依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計平衡公式進行設計，全部項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權益三大類。2、資產(chǎn)負債表正表部分的格式： 賬戶式； 報告式。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表賬戶式賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益（或股東權益）我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表報告式報告式資產(chǎn)負債表采用上下結構，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權益（或股東全體）

5、，按照“資產(chǎn)負債=所有者權益”這一會計等式的順序垂直排列。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表資產(chǎn)負債表的編制方法賬戶式資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的內(nèi)在關系，并達到資產(chǎn)負債表左方和右方的平衡。同時，資產(chǎn)負債表還提供表中各項目的年初數(shù)和本期期末數(shù)的比較資料。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表 資產(chǎn)負債表編制單位：20年月日會企：01單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額期末余額年初余額負債和所有者權益流動資產(chǎn):非流動資產(chǎn):.資產(chǎn)合計貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)流動負債:非流動負債:.短期借款長

6、期借款負債和所有者權益合計所有者權益.烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表 資產(chǎn)負債表編制單位：20年月日會企：01單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額期末余額年初余額負債和所有者權益流動資產(chǎn):非流動資產(chǎn):.資產(chǎn)合計貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)流動負債:非流動負債:.短期借款長期借款負債和所有者權益合計所有者權益.報表左方:資產(chǎn)項目按資產(chǎn)項目流動性的強弱排列，流動性強的資產(chǎn)項目在前，流動性弱的資產(chǎn)項目在后。流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)各項目在資產(chǎn)負債表中的排列順序為：貨幣資金、交易性金

7、融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等； 非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)各項目在資產(chǎn)負債表中的排列順序為：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。 資產(chǎn)負債表編制單位：20年月日會企：01單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額期末余額年初余額負債和所有者權益流動資產(chǎn):非流動資產(chǎn):.資產(chǎn)合計貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)流動負債:非流動負債:.短期借款長期借款負債和所有

8、者權益合計所有者權益.負債項目的排列順序如下：負債項目按債務償還期的長短排列，償還期短的債務排序在前，償還期長的債務排序在后。即：流動負債。 非流動負債。所有者權益類各項目按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序排列。報表右方: 負債在前，所有者權益在后。然后再對負債和所有者權益各項目進行排序。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表三、利潤表1、利潤表： 也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計報表，是一張動態(tài)報表。2、利潤表的結構： 利潤表由表首、正表兩部分構成。 表首部分由報表名稱、編制單位、報表日

9、期和金額單位組成。 正表部分的內(nèi)容包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目內(nèi)容。 利潤表的結構通常有賬戶式和報告式兩種。報告式又分單步式和多步式等具體形式。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表 賬戶式賬戶式利潤表采用“T”式結構，各項收益列于右方，各項成本費用損失列于左方，差額表示企業(yè)的損益，若為凈利潤則列于左方，若為凈虧損列于右方，左右雙方總額保持平衡。 賬戶式利潤表比較直觀、簡單、編制方便，它的不足是沒有揭示出收入與費用之間不同的聯(lián)系，不便于報表使用者進行具體分析，也不利于同行企業(yè)之間報表的比較評價，在我國，賬戶式利潤表主要用于那些業(yè)務

10、比較單純的服務咨詢行業(yè)，和某些實行企業(yè)化管理的業(yè)務比較簡單的事業(yè)單位。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表報告式 報告式利潤表通常采用上下加減的結構 。報告式利潤表按計算利潤的步驟不同又分為單步式和多步式兩種。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表單步式單步式利潤表是將當期所有的各項收益相加，列示于表的上端；將所有的各項成本費用損失相加，列于其下，以收入減費用得出當期凈損益。這種結構的利潤表，結構簡單，計算方便，編制容易；但缺少構成本期利潤必要的營業(yè)利潤和非營業(yè)利潤等資料，分析性能差，不利于企業(yè)前后期

11、利潤表、行業(yè)間同期利潤表相應項目的對比、分析。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表多步式多步式利潤表是對當期的收益、費用、損失項目按性質(zhì)進行分類，按利潤形成的重要性進行先后排列，分步列示營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個利潤指標。我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)的利潤表采用多步式。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表多步式第一步：計算出營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益 投資收益烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制

12、資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表多步式第二步：計算出利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表多步式第三步：計算出凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表利潤表的編制方法：利潤表作為反映企業(yè)一定時期內(nèi)資金運動的動態(tài)狀況報表，其全部指標均依據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額和累計發(fā)生額分別填列。為了清楚地反映利潤表中各項指標的報告期數(shù)及從年初到報告期為止的累計數(shù)，在利潤表中應分別設置“本期數(shù)”和“累計數(shù)”兩欄。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末

13、編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表利潤表 的編制：利潤表中的營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入的本期數(shù)，是根據(jù)“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”、 “公允價值變動損益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額計算填列。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表利潤表 的編制：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用項目的本期數(shù)，是根據(jù)“主營業(yè)務成本”、 “其他業(yè)務成本”、 “營業(yè)稅金及附加”、“ 銷售費用”“管理費用”、“財務費用”、“ 資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外

14、支出”、“所得稅費用”賬戶的借方發(fā)生額計算填列。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表利潤表 的編制：利潤表中各項目的“本年累計數(shù)”反映各項目自年初起到本報告期止的累計發(fā)生額，應根據(jù)上月“利潤表”的累計數(shù)加上本月“利潤表”的本月數(shù)之和填列。烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表烏魯木齊職業(yè)大學項目五 期末編制財務報表 任務一 編制資產(chǎn)負債表 任務二 編制利潤表一、會計檔案的內(nèi)容1、會計檔案： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。它是是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要

15、歷史資料和證據(jù)，是經(jīng)濟決策者進行經(jīng)濟決策所需要依據(jù)的重要資料，同時也是進行會計核算檢查的重要資料。2、會計檔案的內(nèi)容： 會計憑證； 會計賬簿； 財務會計報告； 其他會計核算資料。烏魯木齊職業(yè)大學項目六 最終整理與保管會計檔案 工作任務 整理與保管會計檔案二、會計檔案的歸檔1、會計檔案的裝訂： （1）會計憑證的裝訂； （2）會計賬簿的裝訂； （3）會計財務報告的裝訂； （4）其他會計核算資料的裝訂。2、會計檔案的整理立卷： （1）分類標準要統(tǒng)一； （2）檔案形成要統(tǒng)一； （3）管理要求要統(tǒng)一。烏魯木齊職業(yè)大學項目六 最終整理與保管會計檔案 工作任務 整理與保管會計檔案二、會計檔案的歸檔3、會計檔

16、案的歸檔： 單位會計機構向單位檔案機構移交會計檔案的程序： （1） 編制移交清冊； （2）在賬簿使用日期欄填寫移交日期； （3）交接人員按移交清冊和交接清單對所列項目核查無誤后簽章。烏魯木齊職業(yè)大學項目六 最終整理與保管會計檔案 工作任務 整理與保管會計檔案三、會計檔案的保管1、會計檔案的保管要求： 會計賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。電算化會計檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。2、會計檔案的保管期限： 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。其中定期保管分為3年、5年、10年、15年和25年。 會計檔案保管期限，從會計年度了后的第一天算起。各類會計檔案

17、的具體保管期限按照會計檔案保管辦法的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的會計檔案保管期限如下表：烏魯木齊職業(yè)大學項目六 最終整理與保管會計檔案 工作任務 整理與保管會計檔案烏魯木齊職業(yè)大學項目六 最終整理與保管會計檔案 工作任務 整理與保管會計檔案企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的會計檔案保管期限一、會計憑證類三、財務報告類1.原始憑證15年9.月、季財務報告3年包括文字分析2.記賬憑證15年10.年度財務報告（決算）永久包括文字分析3.匯總憑證15年四、其他類二、會計賬簿類11.會計檔案移交清冊15年4.總賬15年包括日記總賬12.會計檔案保管清冊永久5.明細賬15年13.會計檔案銷毀清冊永久6.日記賬15年庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管25年14.銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年7.固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年15.銀行對賬單5年8.輔助賬簿15年四、會計檔案的銷毀1、會計檔案的銷毀程序和方法： （1） 本單位檔案機構會同會計機構共同鑒定，嚴格審查，提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明需要銷毀的會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號，以及應保管的期限、銷毀時間等內(nèi)容。 （2）單位負