淺議企業(yè)投資階段中的稅務籌劃

1、.淺議企業(yè)投資階段中的稅務謀劃PAGE ：.；PAGE 11中文摘要隨著市場經(jīng)濟的開展，企業(yè)的競爭日趨猛烈，尤其是在參與WTO以后，在這種情況尤為顯著?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的目的是企業(yè)獲得價值最大化。稅收負擔是企業(yè)的一項必要支出，這項支出的大小直接影響企業(yè)的利潤，而不同的稅務謀劃方案都能得到不同程度的減輕企業(yè)稅負支出的效果，使企業(yè)得到盡能夠多的利益。所以，稅務謀劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的一項重要內(nèi)容，這對企業(yè)實現(xiàn)財務管理和理財目的具有非常重要的意義。但是不同的企業(yè)組織方式、不同的投資規(guī)模，有不同的稅收待遇；不同的投資方式和不同的投資地域、投資產(chǎn)業(yè)等構成不同的投資構造，也會有不同的稅收優(yōu)惠，進而帶來不

2、同的稅前和稅后收益。所以企業(yè)必需進展投資的稅務謀劃，以實現(xiàn)稅后收益最大化。關 鍵 詞：稅收謀劃，財務管理，納稅，投資AbstractAs the development of the market economy, the competition of enterprises is becoming intensively day by day. After entering the WTO, this kind of condition is particularly remarkable. The goal of the modern enterprise financial contro

3、l is to obtain the maximum value. The tax revenue is an essential disbursement of an enterprise. The proportion of the disbursement directly influences the enterprises profit. However, different tax plans are able to reduce the enterprises tax burden in varying degree, enabling the enterprises to ob

4、tain the largest profit.Therefore, the tax plan and preparation is an important content of modern enterprise financial control. In regard to the achievement of the enterprises financial control and management is extremely significant. However, different forms of enterprises organization and differen

5、t investment scale have different tax revenue treatment; different ways of investment, investment areas, and different investment industry form different investment structure, as well as the different tax revenue preferential benefit, and then brings different income before and after tax.Therefore t

6、he enterprise must carry on the tax affairs preparation of investment, in order to realize the maximum after-tax income.Key words: Tax affairs preparation, Financial control, Tax payment, Investment淺議企業(yè)投資階段中的稅務謀劃第三稿張家豪 專業(yè)：財務管理 指點教師：胡鮮葵單位：嘉應學院 財經(jīng)系 廣東梅州 514015關于稅收西方流行著兩句話：“世界上有兩件事是不可防止的，那就是納稅和死亡和“愚者逃稅

7、，蠢者偷稅，智者避稅，高者謀劃。近年來，納稅謀劃成為我國實際界、實務界研討的一個熱點。稅收作為調(diào)理企業(yè)與國家經(jīng)濟利益的重要手段，對企業(yè)投資決策、籌資決策、運營管理等財務活動有著深化的影響。另外，對于企業(yè)來說稅收是資金的流出，具有強迫性、無償性和固定性。但在遵守稅法的情況下，合理利用稅收政策，對企業(yè)經(jīng)濟活動的納稅事項進展謀劃，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)如何根據(jù)稅收法規(guī)，運用稅收杠桿，到達既減少本身稅負，又符合國家稅收政策導向的目的，使企業(yè)獲得更大收益，已成為現(xiàn)代企業(yè)運營理財?shù)闹匾獌?nèi)容，稅務謀劃因此應運而生。稅務謀劃貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略的全過程，投資階段又是最重要的階段，所以做

8、好投資階段的稅務謀劃是企業(yè)勝利運營的第一步。1. 企業(yè)投資進展稅務謀劃的必要性稅務謀劃主要是指在國家稅收政策的允許下，經(jīng)過對企業(yè)的設立、籌資、投資和運營等活動進展合理的事前謀劃和安排，實現(xiàn)合法享用稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。稅務謀劃存在于企業(yè)管理中的各個方面，企業(yè)投資、運營等各項業(yè)務都可以進展稅務謀劃，此來減少企業(yè)的稅收負擔，加強企業(yè)在市場中的競爭力。企業(yè)詳細在投資方面的稅務謀劃有以下幾方面的優(yōu)勢：1.1 有利于提高企業(yè)競爭力有選擇的規(guī)劃籌資途徑，選擇稅負較輕的投資方案，可以合理、合法的減輕企業(yè)的稅收負擔，添加企業(yè)的稅后利潤，實現(xiàn)企業(yè)的自我累積，為企業(yè)的開展奠

9、定根底。1.2 有利于提高企業(yè)的財務管理程度投資稅務謀劃涉及稅收政策、財務政策、財務核算、資金運作等方面的內(nèi)容，搞好稅收謀劃有利于提高企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)才干，加速資金的周轉，提高資金的運用效率，充分發(fā)揚貨幣的時間價值效益。1.3 有利于降低企業(yè)的風險企業(yè)的投資方向必需順應國家的宏觀經(jīng)濟的運作開展方向，這樣有利于企業(yè)制定正確的投資決策，減少因投資方向與國家宏觀政策不一致而構成的潛在風險，從而使企業(yè)的運營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。2. 企業(yè)投資階段中稅務謀劃的內(nèi)容與方法不同的企業(yè)組織方式、不同的投資規(guī)模，有不同的稅收待遇；不同的投資方式和不同的投資地域、投資產(chǎn)業(yè)等構成不同的投資構造，也會有不同的稅收優(yōu)惠，進而

10、帶來不同的稅前和稅后收益。所以企業(yè)必需進展投資的稅務謀劃，以實現(xiàn)稅后收益最大化。企業(yè)投資戰(zhàn)略不僅僅牽涉到企業(yè)投資的成敗，更有能夠決議一個企業(yè)運營的成敗，因此從企業(yè)投資戰(zhàn)略的角度對稅務謀劃進展優(yōu)化，進一步提高企業(yè)的盈利才干至關重要，而企業(yè)投資決策又是關鍵。2.1 投資地域選擇的稅務謀劃我國地域遼闊，沿海與內(nèi)陸、東部與西部的經(jīng)濟開展都很不平衡，存在許多差別，國家為了合理調(diào)整我國經(jīng)濟規(guī)劃，對各地域的稅收政策也不盡一樣。企業(yè)要充分利用地域稅收差別，設置企業(yè)在低稅區(qū)設置分公司等，利用稅收優(yōu)惠來降低企業(yè)的整體稅負。目前我國經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)為所得稅

11、的優(yōu)惠，所得稅可減至24、15，最低可減按10征收。再如為了促進西部大開發(fā)，國家制定了假設干投資西部地域的稅收優(yōu)惠政策，對設在西部地域國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2021年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅，有些地域?qū)Ψ弦欢l件的外商投資企業(yè)，甚至給予自消費運營之日起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅、車船運用稅和房產(chǎn)稅，建立期內(nèi)免征土地運用稅的優(yōu)惠政策。在這些地方投資，不僅有些稅種可以少交或不交，而且完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進展投資時，應適中選擇這些地域進展投資。2.2 投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅務謀劃我國同其他國家一樣，實行產(chǎn)業(yè)傾斜政策，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構

12、造，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資給予相當多的稅收減免優(yōu)惠。要進展投資行業(yè)的稅務謀劃，就必需了解各行業(yè)的稅收待遇并進展比較。國家對重點扶持和鼓勵開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予較多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根據(jù)2007年3月16日經(jīng)過的第二十七條規(guī)定：企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；從事國家重點扶持的公共根底設備工程投資運營的所得；從事符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程的所得。如對投資高新技術產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，第二十八條規(guī)定：國家需求重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。財稅200731號也有相關內(nèi)容：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(

13、含2年)，符合一定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。其他沒有稅收優(yōu)惠的行業(yè)所得稅率為25，且沒有免征和減征期，由此可見差別之大。重要的是我國今后的稅收優(yōu)惠將取消地域優(yōu)惠，強化行業(yè)優(yōu)惠，調(diào)理經(jīng)濟構造。因此，納稅人應精心謀劃投資行業(yè)。2.3 企業(yè)投資資金來源的稅務謀劃企業(yè)進展投資可以經(jīng)過自有資本金進展投資，也可以經(jīng)過其他途徑籌集資金進展投資。企業(yè)籌集資金的方式主要有：向金融機構借款、向企業(yè)借款、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的這些籌資構成企業(yè)的資本構造，針對不同資本構造，企業(yè)在籌建過程和運作過程中的稅費處置并不一樣，這就影響了企業(yè)在籌建和運營后的稅收負擔。

14、普通來說，企業(yè)發(fā)行股票的股利可以全部從企業(yè)的稅后利潤中支付，而債券利息或借款利息按照稅法規(guī)定，符合扣除規(guī)范的可以在企業(yè)所得稅前扣除，所以發(fā)行股票方式的稅收負擔要重于對外負債籌資，因此，企業(yè)在多種籌資渠道可供選擇的情況下，從納稅角度思索，企業(yè)間的拆借效果最正確；其次為向金融機構借款和發(fā)行債券；發(fā)行股票的方式最差。2.4 企業(yè)投資方式選擇的稅務謀劃企業(yè)的投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資可以經(jīng)過興建一套全新的消費線，也可以經(jīng)過兼并、收買、資產(chǎn)轉讓、資產(chǎn)置換等方式來構成新的消費才干。構成這些消費才干的方法不同將影響企業(yè)以后的稅負的輕重。間接投資對象可以分為債券投資、短期股票投資、長期股票投資、

15、國庫券投資等。其中債券投資可以分為企業(yè)債券投資、國債投資、國家重點建立債券投資和金融債券投資等，這些投資有著不同的稅收政策。因此企業(yè)在思索投資實踐效益的同時，應從納稅角度分析企業(yè)所獲得的潛在效益。同時在思索風險和效益要素后，可利用稅收的負擔來權衡投資方式的選擇。在企業(yè)有暫時閑置資產(chǎn)擬對外進展投資時，可以選擇購買股票、債券或直接對某企業(yè)進展投資。根據(jù)第二十六規(guī)定：企業(yè)的以下收入為免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構、場一切實踐聯(lián)絡的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。換言之，買國

16、庫券獲得的利息收入可以免交企業(yè)所得稅，買企業(yè)債券獲得的收入和對外直接投資獲得的收益要交所得稅，買股票獲得的股利為稅后收入不交稅，但風險大。這就需求企業(yè)進展權衡選擇。在合資、協(xié)作辦廠中，特別是我國企業(yè)與外國投資者興辦中外合資企業(yè)時，我國企業(yè)經(jīng)常以實物出資，如房屋、建筑物、機器設備等。以實物出資，在所得稅上，根據(jù)國稅發(fā)2000118號的規(guī)定，企業(yè)以運營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資買賣發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進展所得稅處置，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。而在流轉稅上，視實物的不同，亦有不同的征免稅規(guī)定：以房屋、建筑物出資的，根據(jù)財稅2002

17、191號文精神，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承當投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；假設以機器設備出資，這種行為屬于增值稅視同銷售行為：假設是投資企業(yè)新購置的設備，那么要按適用稅率交納增值稅；假設是投資企業(yè)已運用過的設備，視其能否屬于財稅200229號文內(nèi)規(guī)定的“已運用應稅固定資產(chǎn)，分別按免稅或按4稅率減半征收增值稅處置。由于固定資產(chǎn)折舊費和無形資產(chǎn)攤銷具有抵稅作用，因此，投資者應盡量選擇固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外進展投資，以便使計提的折舊和攤銷費用能作為稅前扣除工程予以加除，減少所得稅的稅基。同時，企業(yè)還可以經(jīng)過選擇有利的資產(chǎn)評價方法，使被評價的用于投資的資產(chǎn)合理增值，從而

18、多列固定資產(chǎn)折舊費和無形資產(chǎn)攤銷費，減少當期應納稅利潤，相應減少所得稅稅基，到達稅收謀劃的目的。2.5 投資同伴選擇的稅務謀劃企業(yè)在投資決策過程中，假設由于資金等緣由需求與人協(xié)作建立新公司，就必需思索投資同伴問題。排除協(xié)作人資金、信譽方面情況，只從協(xié)作者的身份思索，便會有不同稅種的待遇。按照投資者不同分為內(nèi)資企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外協(xié)作企業(yè)、外資企業(yè)等；按照法律方式不同可以分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)，企業(yè)組織方式的不同企業(yè)的稅收負擔也不盡一樣。由于法人企業(yè)和非法人企業(yè)納稅義務的不同，企業(yè)設立分支機構時，必需思索分支機構的設立方式。如今大公司安排他的一些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位作為分公

19、司，這就是從稅務謀劃的角度思索的。子公司為獨立法人實體，其所得稅獨立計征，他可以享用有關稅收的優(yōu)惠政策，但是因其為獨立法人，應負擔全面的納稅義務；而分公司不是獨立法人，只負擔有限的納稅義務。因此企業(yè)在設立下屬分支機構時，假設興辦初期下屬企業(yè)能夠發(fā)生虧損，設立分公司，因利潤與總公司合并，可以減少應稅所得，少繳所得稅；假設下屬企業(yè)在興辦不長時間就贏利或扭虧為盈，設立分公司，這樣可以享用獨立法人企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。2.6 納稅人身份認定的稅務謀劃從增值稅角度來看，企業(yè)是選擇普通納稅人有利還是選擇小規(guī)模納稅人有利呢？關鍵是要找到兩者之間稅收負擔率的平衡點，以此點作為界限，才干權衡普通納稅人與小規(guī)模

20、納稅人的稅收負擔孰輕孰重。普通納稅人的增值稅稅率有17和13兩種，小規(guī)模納稅人的征收稅率有6和4兩種。假設以普通納稅人適用17的稅率情況與小規(guī)模納稅人適用6征收率的情況進展比較，兩者之問的平衡公式為：銷售額增值率17=銷售額6增值率61710035.29僅思索增值稅的情況下，根據(jù)上述計算，當增值率為35.29時，不論企業(yè)是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們的稅收負擔是一樣的；假設增值率大于平衡點，普通納稅人的稅收負擔會重于小規(guī)模納稅人的稅收負擔，反之那么輕于小規(guī)模納稅人的稅收負擔。這里要留意的是，這種謀劃只能是在企業(yè)處于可以而不是必需求辦理普通納稅人資歷時才可行。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的國稅發(fā)19

21、9459號規(guī)定：符合普通納稅人條件的企業(yè)必需懇求辦理普通納稅人認定，否那么將按其銷售額按照貨物適用的增值稅稅率計算應納稅額，并不得抵扣其進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票。所以，假設企業(yè)按有關稅法規(guī)定必需求辦理普通納稅人資歷時，就必需得辦理懇求認定，否那么將得不償失，承當更大的納稅本錢。2.7 投資比例和會計核算的稅務謀劃長期股權投資的會計核算方法有兩種：本錢法和權益法。兩種方法最主要的區(qū)別在于投資收益確實認時間不同。本錢法是在被投資企業(yè)宣揭露放股利或?qū)嵺`遭到股利時確認投資收益。由于宣揭露放股利或?qū)嵺`發(fā)放股利的時間往往是在資產(chǎn)負債表日后，所以采用本錢法核算時，投資收益不計入當年的納稅所得，而并

22、入下一年度納稅所得，從而延緩了所得稅的交納時間。將應由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)帳上作為資本積累，以便獲得延遲納稅的益處，或選擇有利的時機如投資企業(yè)出現(xiàn)虧損或利潤較低年份才將投資收益收回，以到達減輕稅負的目的。在被投資企業(yè)的稅率低于投資企業(yè)時，節(jié)稅效果就更加明顯。但權益法在年度終了，必需按投資比例確認投資收益，只需被投資企業(yè)盈利，即使期末將已實現(xiàn)的收益分配給投資企業(yè)，投資企業(yè)依然要在本年度確認投資收益，交納企業(yè)所得稅。可見本錢法對投資企業(yè)進展納稅謀劃更為有利。3. 企業(yè)投資階段中稅務謀劃的風險及其管理3.1 企業(yè)投資階段中稅務謀劃的風險企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都要求收益大于本錢，稅

23、務謀劃也不例外。有很多稅務謀劃方案，雖然在實際上可以少繳稅或降低部分稅負，卻往往達不到理想的預期效果，這就與稅務謀劃中忽略風險管理有關。稅務謀劃風險中，包含一個重要隱性本錢，也就是納稅人由于采用擬定的稅務謀劃方案而放棄潛在的利益。由于這種隱性本錢不像顯性本錢那樣直觀，所以在稅務謀劃實務中往往被忽視，最終導致得不償失的結果。3.1.1 地域稅率差別風險地域稅率差別風險，即處于低稅率區(qū)的公司在高稅率區(qū)開展業(yè)務時，為了節(jié)稅而設立實行非獨立核算的分公司。一家位于低稅率區(qū)域的公司，到一高稅率區(qū)域設立分公司或子公司時，單純從減少稅收負擔的角度來思索，在高稅率區(qū)域設立非獨立核算的公司要比設立獨立核算的子公司

24、效果好。但是，假設思索二者深層次的差別，就該另當別論了，比如分公司沒有獨立的運營決策權，不能獨立的對外簽署合約等限制，將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種時機本錢大于單一的節(jié)稅利益時，設立分公司就成了一個得不償失的稅務謀劃方案。3.1.2 個別稅種間的稅負差別風險在企業(yè)的稅務謀劃的方案中，有時候雖然某個稅種的稅負降低了，但卻導致其他稅種的稅負提高，也經(jīng)常會導致得不償失的結果。比如，企業(yè)及時報批存貨損失，可以降低所得稅的稅負，但是按照稅法規(guī)定，存貨損失的增值稅進項稅必需轉出，也就是說企業(yè)在交納增值稅時這部分進項稅不可以進展抵扣，因此導致企業(yè)的增值稅稅負提高。3.1.3 利用稅法疏漏

25、操作風險根據(jù)稅法規(guī)定，對企業(yè)故意實施稅收違法行為的追溯時效不受限制，所以企業(yè)假設利用稅法疏漏進展節(jié)稅操作會因此而面臨宏大的損失。如今納稅人運用較多的一種稅務謀劃法案是轉移定價。轉移定價是指在跨國公司內(nèi)部母公司與子公司、子公司與子公司之進展商品、勞務或技術買賣時所采用的內(nèi)部價錢制定方法。企業(yè)集團經(jīng)常經(jīng)過在關聯(lián)企業(yè)間人為抬高或降低買賣價錢，調(diào)理各關聯(lián)企業(yè)的本錢和利潤，以到達減輕其稅負，使各關聯(lián)企業(yè)的共同體獲取最大利潤。用這種方法謀劃的方案有時看起來雖然很完美，降低稅負的效果也很明顯，但這樣的謀劃方案卻隱藏著很高的涉稅風險。轉移定價廣泛運用主要由于當前稅法對此還沒有嚴密的規(guī)定，但稅法未來一旦作出規(guī)定

26、，企業(yè)過去的做法就有能夠被以為是非法，后果就會很嚴重。3.1.4 片面思索法律和行業(yè)規(guī)定的風險有的稅務謀劃方案完全符合稅法規(guī)定，又實真實在地降低了企業(yè)的稅負，但能夠不符合其他法律或行業(yè)的規(guī)定。比如，在所得稅稅務謀劃中，經(jīng)過變換固定資產(chǎn)折舊方法來降低稅負是很流行的做法，但實踐上財務制度是有規(guī)定的，即不得隨意改動財務處置方法，其中包括固定資產(chǎn)折舊方法。因此，這樣做的結果是使企業(yè)承當了法律風險的損失。由此可見，有相當一部分人對稅務謀劃的認識進入了一個誤區(qū)，單純的將降低稅負作為稅務謀劃的獨一目的，因此忽略了稅務謀劃的風險。3.2 企業(yè)投資階段中稅務謀劃風險的管理企業(yè)進展稅務謀劃的目的是最大化的減少應交

27、稅金的流出，從而實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流出的最小化。因此，評價方案在思索資金時間價值的前提下，應以企業(yè)現(xiàn)金流出最小為原那么。3.2.1 稅務謀劃方案評價3.2.1.1 財務目的評價對稅務謀劃的方案進展評價時，財務目的的設計應充分表達企業(yè)財務管理的要求。吹無謀劃會帶來企業(yè)經(jīng)濟利益的變化和現(xiàn)金流量的動搖，而這些必然影響到企業(yè)財務情況。因此稅務謀劃業(yè)績評價目的的設計必需思索到與財務管理目的協(xié)調(diào)一致。一、評價步驟稅務謀劃的目的是經(jīng)過稅后利潤最大化到達公司價值的最大化。對其方案評價的根本步驟為：第一，根據(jù)企業(yè)實踐情況確定可供選擇的稅收方案；第二，確定各方案的風險大?。坏谌?，計算與比較各方案的稅后利潤；第四，選擇最

28、優(yōu)方案。二、風險確實定稅務謀劃的風險需求根據(jù)風險率來確定，與財務風險相對應：稅務謀劃風險率無風險報酬率風險報酬率。無風險報酬率普通可以根據(jù)國債的利率或同期同類銀行存款利率確定；稅務謀劃活動中，風險報酬率確實定需求運用一定的模型，在定量與定性分析相結合的根底上產(chǎn)生。就各種謀劃方案而言，在其他條件一樣的請?zhí)嵯拢L險越大，期望投資報酬率越大，但節(jié)稅價值就越小。三、方案的選擇對方案選擇需求對各種方案的稅后收益進展比較。一個謀劃方案的實施普通要經(jīng)過一定時期，所以我們在評價收益效果時不能忽略資金的時間價值。詳細可以運用稅務謀劃本錢效益分析方法進展分析。稅務謀劃效益是指它給企業(yè)帶來的純經(jīng)濟效益，也就是說，純

29、經(jīng)濟效益等于謀劃后的經(jīng)濟效益減去謀劃前的經(jīng)濟效益。稅務謀劃的本錢包括為進展謀劃所破費的時間、精神、財力。方案的選擇有以下兩個根據(jù)：一、只需在稅收謀劃收益大于謀劃本錢時，納稅謀劃才可行；在稅收謀劃本錢高于收益時，就該當放棄謀劃。即選擇謀劃方案首先要求謀劃的凈收益為正，凈收益凈收益=總收益一總本錢為負的謀劃方案根本不用思索。二、對一切的謀劃方案進展比較，選擇收益本錢比(收益本錢比=總收益總收益本錢)最大的方案。3.2.1.2 非財務目的的評價與財務目的相比，非財務目的的最大特點在于難以評價。由于數(shù)據(jù)采集的困難以及不可防止帶有客觀成分，其外部可信度不高。但一個比較重要的財務目的即為企業(yè)與當?shù)卣投悇諜C關的關系評價。由于稅務謀劃必需得到政府的認可才干真正為企業(yè)帶來利益，否那么，就能夠得不償失。稅務謀劃是在遵守法律的前提下進展的謀劃活動，不可將稅務謀劃凌駕于法律之上。因此企業(yè)在謀劃和實施過程中，都應以守法為謀劃的限制。這就使企業(yè)該當詳細把握以下兩個方面：一、親密關注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅務謀劃方案。國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求納稅人在進展稅務謀劃時親密關注稅收政策調(diào)整，甚至還要