完善地區(qū)間稅收分配制度(DOC 8)

1、.：.；完善地域間稅收分配制度一、地方政府主導投資規(guī)模擴展的表現(xiàn)地方政府主導投資規(guī)模擴展，主要指地方政府出于擴展收入動機而采取相應(yīng)的招商引資優(yōu)惠政策，致使當?shù)卣顿Y行為和投資規(guī)模非理性擴展的客觀現(xiàn)實。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的推進，地方政府主導投資規(guī)模擴展的特點，在不同歷史階段呈現(xiàn)不同的特征，詳細表現(xiàn)為：在國有企業(yè)是經(jīng)濟主體主要組成部分的時期，政府與國有企業(yè)是一切者與被一切者關(guān)系，地方政府熱衷于“辦本人的企業(yè)，即隸屬于地方政府的企業(yè)，導致政府主導投資規(guī)模膨脹；在集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)所占市場份額增大的時期政府根本職能定位于確保轄區(qū)內(nèi)的組織和公民享用更好的公共效力，地方政府轉(zhuǎn)向熱衷于

2、“辦本人轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)，如以各種優(yōu)惠條件對外招商引資，導致政府主導投資規(guī)模擴展。地方政府作為一個理性的經(jīng)濟主體，出于開展本地經(jīng)濟的動機而導致的投資規(guī)模擴展本來無可厚非，但在該過程中出現(xiàn)了一系列不思索環(huán)境、資源限制，片面追求投資規(guī)模、經(jīng)濟產(chǎn)值等的扭曲投資行為，這些非理性的投資行為一定程度上制約了我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的調(diào)和開展。二、地方政府主導的投資規(guī)模擴展的體制根源 從追求稅收和財政收入的角度分析，地方政府主導投資規(guī)模的擴展主要有以下兩方面的緣由：(一)我國政府的收入主要直接于企業(yè)，尤其是工礦企業(yè)無論是方案經(jīng)濟體制下，還是目前完善市場經(jīng)濟體制的過程中，企業(yè)不斷是我國政府的主要收入來源，

3、直接于公民個人的收入依然占政府收入的較小比重。以2005年為例，全國財政收入中，直接個人的個人所得稅占不到7。同時，從企業(yè)獲得的收入中，又主要工礦企業(yè)?；诘胤秸慕嵌确治?，添加稅收和財政收入規(guī)模，為當?shù)鼐用裉峁└唷⒏玫墓残ЯΦ氖滓x擇，必需大力開展當?shù)仄髽I(yè)，尤其是工礦企業(yè)。(二)企業(yè)上繳給政府的收入在地方政府間主要按照隸屬關(guān)系或?qū)俚卦敲从枰苑峙湓诮?jīng)濟主體以國有企業(yè)為主、政府與企業(yè)關(guān)系以一切者與被一切者關(guān)系為主導的情況下，中央政府與地方政府收入劃分確定后，地方政府獲得收入主要是以企業(yè)隸屬關(guān)系予以劃分，即某省所屬企業(yè)上繳國家的收入中屬于地方政府收入的部分作為該省地方政府的財政收入。在以

4、私營企業(yè)、集體企業(yè)和外商投資企業(yè)共同構(gòu)成市場經(jīng)濟主要組成部分的情況下，政府與企業(yè)之間的關(guān)系更主要地是公共效力的提供者和公共效力本錢的負擔者的關(guān)系。在現(xiàn)行體制下，企業(yè)上繳國家的收入中屬于地方政府分享的部分是按照屬地原那么在各地域地方財政之間進展劃分，即在某省轄區(qū)內(nèi)注冊或運營管理地在該省轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)其交納的收入中，該當由地方政府分享的部分即歸屬于該省的地方財政收入。在企業(yè)上繳政府的收入按隸屬關(guān)系在中央政府和各地方政府間劃分的歷史背景下，地方政府為了獲得更多的收入自然傾向于“辦本人的企業(yè)；在企業(yè)上繳政府的收入地方分享部分按屬地原那么在地方政府間劃分的歷史階段，地方政府自然傾向于“辦本人轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)，

5、以謀求更多的收入來源。綜合上述兩方面要素，由于政府收入主要直接于企業(yè)尤其是工礦企業(yè)，地方政府收入又主要直接于其轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)，地方政府要向轄區(qū)內(nèi)居民提供更多、更好的公共效力，就必需獲得更多的收入；要獲得收入增量，就要支持辦企業(yè)。這種由于體制設(shè)計而產(chǎn)生的地方政府的逐利驅(qū)動難免產(chǎn)生這樣的景象；那些本身不適宜辦工礦企業(yè)、自然優(yōu)勢是農(nóng)牧業(yè)消費的地域，地方政府本該當更多地注重生態(tài)和環(huán)境維護，但出于添加財政收入、擴展財政支出、提供更好的公共效力等方面的思索，往往采取各種優(yōu)惠措施招商引資，開展工礦企業(yè)，甚至不惜污染環(huán)境、破壞生態(tài)。三、地方政府主導的投資規(guī)模擴展的其他不合理要素分析 除上述致使地方政府主導的投資

6、規(guī)模擴展的體制根源外，政府收入獲得方式及地方分享部分在各地域之間的劃分還存在其他一些不合理要素。(一)從稅收總體上看，地方政府在分享當?shù)厣鐣娯摀亩愂辗矫娲嬖诓煌耆珜?yīng)的問題從社會公眾和其受托責任人政府的角度來看，當?shù)厣鐣娊?jīng)過購買商品的消費行為負擔了相應(yīng)的稅收(特別是增值稅)，但對應(yīng)的地方政府分享部分卻分配給了商品消費、流通各環(huán)節(jié)所在的各個地方政府，而不只是分配給最終消費商品所在的地方政府。消費者所在地方政府未能完全分享當?shù)厣鐣娯摀亩愂?，卻要為之提供相應(yīng)的公共效力。(二)從地方政府角度看，地方政府為當?shù)仄髽I(yè)的運營提供了。公共效力，但當?shù)仄髽I(yè)交納的相關(guān)稅收中屬于地方分享的部分卻有能

7、夠按屬地原那么分配給其他地方政府例如，渤海海域在天津注冊的一個海洋石油企業(yè)，其海上鉆井平臺能夠距山東更近，其生活用淡水補給、原油上岸等均在山東境內(nèi)處理。在現(xiàn)行稅收分享制度設(shè)計規(guī)那么下，其交納的增值稅地方分享部分全部劃歸運營管理地天津市的地方財政，而山東省地方財政卻沒有得到因提供相應(yīng)效力而應(yīng)分享的部分。為應(yīng)對上述情況，地方政府往往要求在本地運營的企業(yè)必需在本地注冊，這難免影響企業(yè)的自主運營。例如，麥當勞公司在美國是一個公司，在中國那么在哪個省運營就在哪個省注冊成立一個獨立的公司，否那么當?shù)卣蚍窒聿坏狡浣患{的稅收，不會為其運營提供各種便利條件。這些稅收分配中的問題一定程度上影響了企業(yè)正常運營的

8、開展和運營方式的創(chuàng)新。四、完善地域間收入分配制度，推進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的思索弱化地方政府主導投資規(guī)模擴展的內(nèi)在激動，引導地方政府自動地促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，不能簡單地調(diào)整地方政府分享稅種的范圍和比例，更重要的是體制創(chuàng)新、完善地域間收入分配制度。(一)根本原那么完善地域間收入分配制度的根本原那么是提供公共效力與分享稅收要對應(yīng)。在政府與市場經(jīng)濟主體的關(guān)系主要是公共效力的提供者和公共效力本錢的負擔者的條件下，確定市場經(jīng)濟主體上繳的收入中，地方政府分享部分該當由哪一個或哪些地方政府分享，其根本原那么是提供公共效力與分享稅收要對應(yīng)。比如某家連鎖運營企業(yè)總部注冊在某省某市，其特許運營店既有在其他城市的，也

9、有在其他省的，除其總部所在地省市地方政府為其運營提供了公共效力外，其他相關(guān)地域的地方政府也為其運營提供公共效力，其交納的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅收的地方分享部分該當在相關(guān)地方政府間合理分配，實現(xiàn)提供公共效力與分享稅收的對應(yīng)。(二)目的1遠期目的。改革稅制，將目前在各個環(huán)節(jié)征收、以添加值為稅基、價內(nèi)征收的增值稅改為在最終銷售環(huán)節(jié)征收、以銷售額為稅基、價外征收的消費稅。增值稅的稅制設(shè)計是對一件商品在各個環(huán)節(jié)的添加值納稅，其最根本的特征是對消費環(huán)節(jié)發(fā)明價值和銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)價值進展納稅。這樣做在宏觀調(diào)控以消費為基點的情況下是適當?shù)?。但從作為消費者的社會公眾，以及為當?shù)厣鐣娞峁┕残ЯΦ牡胤秸?/p>

10、的角度看，增值稅這樣的流轉(zhuǎn)稅實踐上是由消費者交納和最終負擔的。雖然從經(jīng)濟學上分析，流轉(zhuǎn)稅也存在能否以及在多大程度上由企業(yè)向消費者轉(zhuǎn)嫁的問題，但稅制和稅收征控制度的設(shè)計該當使消費者心里清楚，購買一件商品，本人負擔的稅是多少，而這些稅中由當?shù)卣窒淼牟糠謶?yīng)全部用于對當?shù)叵M者的公共效力。 按照這一思緒，現(xiàn)行在各個環(huán)節(jié)征收、以添加值為稅基、價內(nèi)征收的增值稅，該當逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵谧罱K銷售環(huán)節(jié)征收、以銷售額為稅基、價外征收的消費稅。在新的稅制設(shè)計下，當?shù)鼐用窠患{的稅收中地方分享部分全部歸屬所在地方政府，用于對當?shù)鼐用裉峁┕残ЯΑ＿@樣，地方政府自然關(guān)注如何改善當?shù)氐木幼…h(huán)境，吸引更多的人來這里就業(yè)、居住和

11、消費，而不再去關(guān)注擴展投資規(guī)模，“鋪攤子、上工程。這種稅制設(shè)計一定程度上也會遏止地方維護和地域封鎖行為。2近期目的。在不改革稅制的條件下，針對企業(yè)跨地域運營越來越多的情況，建立和完善稅收收入的地域間分配方法。從企業(yè)運營來看，其運營區(qū)域越來越大，不只是其注冊地地方政府為其提供公共效力，眾多的地方政府都為其消費運營提供公共效力。因此，按照提供公共效力與分享稅收相對應(yīng)的原那么，跨地域運營企業(yè)交納的稅收中地方分享部分也該當在各相關(guān)地域之間分配。在不改革現(xiàn)行稅制的條件下，可以思索經(jīng)過建立和完善政府收入的地域間分配制度，處置地域間稅收分配問題，使地方政府可以完全分享當?shù)鼐用褙摀牧鬓D(zhuǎn)稅和在本地運營企業(yè)交納的所得稅。這樣，地方政府不會再要求凡是在本地運營的企業(yè)均在本地注冊，有利于企業(yè)正常運營開展。同時，由于在當?shù)刈缘钠髽I(yè)，也能夠會在其他地域開展運營，其上繳的稅收相應(yīng)地不完全由當?shù)氐胤秸窒?，也會弱化地方政府擴展投資規(guī)模的激動。(三)政策建議思索到上述遠期目的在目前情況下難以很快實現(xiàn)，建議循序漸進、逐漸推進。目前應(yīng)以近期目的為著眼點完善地域間收入分配制度，推進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。主要政策建議有：1將