非居民企業(yè)所得稅文件匯總

1、.：.； TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263324269 國家稅務總局關于稅收協(xié)定有關條款執(zhí)行問題的通知國稅函202146號 PAGEREF _Toc263324269 h 2 HYPERLINK l _Toc263324270 國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權運用費條款有關問題的通知國稅函2021507號 PAGEREF _Toc263324270 h 4 HYPERLINK l _Toc263324271 國家稅務總局關于如何了解和認定稅收協(xié)定中“受害一切人的通知國稅函2021601號 PAGEREF _Toc263324271 h 5 HYPERLI

2、NK l _Toc263324272 國家稅務總局關于印發(fā)部分國家地域稅收居民證明款式的通知國稅函2021395號 PAGEREF _Toc263324272 h 6 HYPERLINK l _Toc263324273 國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知國稅函202181號 PAGEREF _Toc263324273 h 7 HYPERLINK l _Toc263324274 國家稅務總局關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知國稅函202150號 PAGEREF _Toc263324274 h 8 HYPERLINK l _Toc263324275 國家稅務總局關于印發(fā)的通

3、知國稅發(fā)2021124號 PAGEREF _Toc263324275 h 8 HYPERLINK l _Toc263324276 國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函202147號 PAGEREF _Toc263324276 h 15 HYPERLINK l _Toc263324277 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國稅發(fā)202111號 PAGEREF _Toc263324277 h 16 HYPERLINK l _Toc263324278 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國稅發(fā)20216號 PAGEREF _Toc263324278 h 18

4、 HYPERLINK l _Toc263324279 國家稅務總局關于印發(fā)的通知 (國稅發(fā)20213號) PAGEREF _Toc263324279 h 20 HYPERLINK l _Toc263324280 國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理任務的通知國稅發(fā)202132號 PAGEREF _Toc263324280 h 26 HYPERLINK l _Toc263324281 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行方法第19號國家稅務總局令 PAGEREF _Toc263324281 h 29 HYPERLINK l _Toc263324282 關于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算

5、征收企業(yè)所得稅有關問題的通知(國稅函2021952號) PAGEREF _Toc263324282 h 34 HYPERLINK l _Toc263324283 關于執(zhí)行中法稅收協(xié)定議定書第一條規(guī)定有關問題的通知國稅函2021946號 PAGEREF _Toc263324283 h 34 HYPERLINK l _Toc263324284 國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅任務的通知(國稅函2021955號) PAGEREF _Toc263324284 h 36 HYPERLINK l _Toc263324285 關于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有

6、關問題的通知國稅函2021952號 PAGEREF _Toc263324285 h 36 HYPERLINK l _Toc263324286 國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知 (國稅函2021897號) PAGEREF _Toc263324286 h 37 HYPERLINK l _Toc263324287 關于非居民企業(yè)不享用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知國稅函2021650號 PAGEREF _Toc263324287 h 37 HYPERLINK l _Toc263324288 國家稅務總局關于做好開具任務的通知國稅函20

7、21829號 PAGEREF _Toc263324288 h 38 HYPERLINK l _Toc263324289 關于日本金融公司和日本國際協(xié)力機構享用協(xié)定待遇的通知國稅函2021837號 PAGEREF _Toc263324289 h 39 HYPERLINK l _Toc263324290 關于中國-加拿大稅收協(xié)定中增列利息免稅機構的通知國稅函2021460號 PAGEREF _Toc263324290 h 39 HYPERLINK l _Toc263324291 國家稅務總局關于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知國稅函2021112號 PAGEREF _Toc263324291 h

8、40 HYPERLINK l _Toc263324292 關于我國和新加坡防止雙重納稅協(xié)定有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知國稅函20071212號 PAGEREF _Toc263324292 h 43 HYPERLINK l _Toc263324293 關于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得適用協(xié)定稅率有關問題的補充通知國稅函2007872號 PAGEREF _Toc263324293 h 45 HYPERLINK l _Toc263324294 國家稅務總局關于中墨兩國政府稅收協(xié)定及其議定書假設干條文解釋的通知 國稅函2007131號 PAGEREF _Toc263324294 h 46

9、HYPERLINK l _Toc263324295 國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務活動常設機構斷定及利潤歸屬問題的批復國稅函2006694號 PAGEREF _Toc263324295 h 49 HYPERLINK l _Toc263324296 國家稅務總局關于稅收協(xié)定常設機構認定等有關問題的通知國稅發(fā)200635號 PAGEREF _Toc263324296 h 50 HYPERLINK l _Toc263324297 國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關問題的通知國稅函2006229號 PAGEREF _Toc263324297 h 51 HYPERLINK l _Toc

10、263324298 國家稅務總局關于執(zhí)行中國加拿大稅收協(xié)定利息條款有關問題的通知國稅發(fā)2006126號 PAGEREF _Toc263324298 h 53 HYPERLINK l _Toc263324299 國家稅務總局關于稅收協(xié)定常設機構認定等有關問題的通知國稅發(fā)200635號 PAGEREF _Toc263324299 h 54 HYPERLINK l _Toc263324300 國家稅務總局關于印發(fā)的通知 國稅發(fā)2005115號 PAGEREF _Toc263324300 h 55 HYPERLINK l _Toc263324301 國家稅務總局關于外國企業(yè)常駐代表機構能否構成稅收協(xié)定

11、所述常設機構問題的解釋的通知國稅函1999607號 PAGEREF _Toc263324301 h 59 HYPERLINK l _Toc263324302 國家稅務總局關于明確我國對外簽署稅收協(xié)定中教師和研討人員條款適用范圍的通知國稅函199937號 PAGEREF _Toc263324302 h 61 HYPERLINK l _Toc263324303 國家稅務總局關于稅收協(xié)定中有關國際運輸問題解釋的通知國稅函1998241號 PAGEREF _Toc263324303 h 61 HYPERLINK l _Toc263324304 國家稅務總局關于稅收協(xié)定中有關確定雇主問題的通知國稅發(fā)19

12、97124號 PAGEREF _Toc263324304 h 62 HYPERLINK l _Toc263324305 國家稅務局關于外商人員來華提供勞務應如何按照稅收協(xié)定所確定的原那么進展納稅問題的批復(國稅外字198991號) PAGEREF _Toc263324305 h 63 HYPERLINK l _Toc263324306 財政部稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定假設干條文解釋的通知財稅協(xié)字第號 PAGEREF _Toc263324306 h 64國家稅務總局關于稅收協(xié)定有關條款執(zhí)行問題的通知國稅函202146號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：近接廣

13、東省地方稅務局函，反映國稅函2021507號執(zhí)行中的一些問題。根據(jù)來函反映的情況，現(xiàn)就該文件有關執(zhí)行問題補充通知如下：一、轉(zhuǎn)讓專有技術運用權涉及的技術效力活動應視為轉(zhuǎn)讓技術的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權運用費范圍。但根據(jù)協(xié)定關于特許權運用費受害一切人經(jīng)過在特許權運用費發(fā)生國設立的常設機構進展營業(yè)，并且據(jù)以支付該特許權運用費的權益與常設機構有實踐聯(lián)絡的相關規(guī)定，假設技術答應方派遣人員到技術運用方為轉(zhuǎn)讓的技術提供效力，并提供效力時間已到達按協(xié)定常設機構規(guī)定規(guī)范，構成了常設機構的情況下，對歸屬于常設機構部分的效力收入應執(zhí)行協(xié)定第七條營業(yè)利潤條款的規(guī)定，對提供效力的人員執(zhí)行協(xié)定非獨立個人勞

14、務條款的相關規(guī)定；對未構成常設機構的或未歸屬于常設機構的效力收入仍按特許權運用費規(guī)定處置。二、假設技術受讓方在合同簽署后即支付費用，包括技術效力費，即事先不能確定提供效力時間能否構成常設機構的，可暫執(zhí)行特許權運用費條款的規(guī)定；待確定構成常設機構，且認定有關所得與該常設機構有實踐聯(lián)絡后，按協(xié)定相關條款的規(guī)定，對歸屬常設機構利潤征收企業(yè)所得稅及對相關人員征收個人所得稅時，應將已按特許權運用費條款規(guī)定所做的處置作相應調(diào)整。三、對2021年10月1日以前簽署的技術轉(zhuǎn)讓及效力合同，凡相關效力活動跨10月1日并尚未對效力所得做出稅務處置的，應執(zhí)行上述規(guī)定及國稅函2021507號文有關規(guī)定，對涉及跨10月1

15、日的技術效力斷定能否構成常設機構時，其一切任務時間應作為計算構成常設機構的時間，但10月1日前對技術轉(zhuǎn)讓及相關效力收入執(zhí)行特許權運用費條款規(guī)定已征收的稅款部分，不再做調(diào)整。國家稅務總局二一年一月二十六日國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權運用費條款有關問題的通知國稅函2021507號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定的有關規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定特許權運用費條款的有關問題通知如下：一、凡稅收協(xié)定特許權運用費定義中明確包括運用工業(yè)、商業(yè)、科學設備收取的款

16、項即我國稅法有關租金所得的，有關所得應適用稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定。稅收協(xié)定對此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。上述規(guī)定不適用于運用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得，運用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得適用稅收協(xié)定不動產(chǎn)條款的規(guī)定。二、稅收協(xié)定特許權運用費條款定義中所列舉的有關工業(yè)、商業(yè)或科學閱歷的情報應了解為專有技術，普通是指進展某項產(chǎn)品的消費或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質(zhì)的信息或資料以下簡稱專有技術。三、與專有技術有關的特許權運用費普通涉及技術答應方贊同將其未公開的技術答應給另一方，使另一方能自在運用，技術答應方通常不親身參與技術受讓方對被答應技術的詳細實施，并且不保證

17、明施的結果。被答應的技術通常曾經(jīng)存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發(fā)后答應運用并在合同中列有嚴密等運用限制的技術。四、在效力合同中，假設效力提供方提供效力過程中運用了某些專門知識和技術，但并不轉(zhuǎn)讓或答應這些技術，那么此類效力不屬于特許權運用費范圍。但假設效力提供方提供效力構成的成果屬于稅收協(xié)定特許權運用費定義范圍，并且效力提供方仍保有該項成果的一切權，效力接受方對此成果僅有運用權，那么此類效力產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定。五、在轉(zhuǎn)讓或答應專有技術運用權過程中如技術答應方派人員為該項技術的運用提供有關支持、指點等效力并收取效力費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特

18、許權運用費，適用稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定。但如上述人員的效力已構成常設機構，那么對效力部分的所得應適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定。假設納稅人不能準確計算應歸屬常設機構的營業(yè)利潤，那么稅務機關可根據(jù)稅收協(xié)定常設機構利潤歸屬原那么予以確定。六、以下款項或報酬不應是特許權運用費，應為勞務活動所得：一單純貨物貿(mào)易項下作為售后效力的報酬；二產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供效力所獲得的報酬；三專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)效力的機構或個人提供的相關效力所獲得的款項；四國家稅務總局規(guī)定的其他類似報酬。上述勞務所得通常適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定，但個別稅收協(xié)定對此另有特殊規(guī)定的除外如中英稅收協(xié)定專門列有技

19、術費條款。七、稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定應僅適用于締約對方居民受害一切人，第三國設在締約對方的常設機構從我國境內(nèi)獲得的特許權運用費應適用該第三國與我國的稅收協(xié)定的規(guī)定；我國居民企業(yè)設在締約對方的常設機構不屬于對方居民，不應作為對方居民適用稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定；由位于我國境內(nèi)的外國企業(yè)的機構、場所或常設機構負擔并支付給與我國簽有稅收協(xié)定的締約對方居民的特許權運用費，適用我國與該締約國稅收協(xié)定特許權運用費條款的規(guī)定。八、本通知于2021年10月1日起執(zhí)行。各地應按本通知規(guī)定做好稅收協(xié)定特許權運用費條款的執(zhí)行任務，并將執(zhí)行中遇到的問題及時報告稅務總局。 國家稅務總局 二九年九月十四日國

20、家稅務總局關于如何了解和認定稅收協(xié)定中“受害一切人的通知國稅函2021601號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含內(nèi)地與香港、澳門簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定的有關規(guī)定，現(xiàn)就締約對方居民懇求享用股息、利息和特許權運用費等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時，如何認定懇求人的“受害一切人身份的問題通知如下：一、“受害一切人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權益或財富具有一切權和支配權的人。“受害一切人普通從現(xiàn)本質(zhì)性的運營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等不屬于“受害一切人。導管公司是指通常以逃避或減少稅

21、收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設立的公司。這類公司僅在所在國登記注冊，以滿足法律所要求的組織方式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等本質(zhì)性運營活動。二、在斷定“受害一切人身份時，不能僅從技術層面或國內(nèi)法的角度了解，還應該從稅收協(xié)定的目的即防止雙重納稅和防止偷漏稅出發(fā)，按照“本質(zhì)重于方式的原那么，結合詳細案例的實踐情況進展分析和斷定。普通來說，以下要素不利于對懇求人“受害一切人身份的認定：一懇求人有義務在規(guī)定時間比如在收到所得的12個月內(nèi)將所得的全部或絕大部分比如60%以上支付或派發(fā)給第三國地域居民。二除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財富或權益外，懇求人沒有或幾乎沒有其他運營活動。三在懇求人是公司等實體的情況下，懇求

22、人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小或少，與所得數(shù)額難以匹配。四對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財富或權益，懇求人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承當或很少承當風險。五締約對方國家地域?qū)τ嘘P所得不納稅或免稅，或納稅但實踐稅率極低。六在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債務人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽署時間等方面相近的其他貸款或存款合同。七在特許權運用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權、專利、技術等運用權轉(zhuǎn)讓合同之外，存在懇求人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的運用權或一切權方面的轉(zhuǎn)讓合同。針對不同性質(zhì)的所得，經(jīng)過對上述要素的綜合分析，以為懇求人不符合本通知第一條規(guī)定的，不應將懇求人認定為“受害一切人。三、納稅

23、人在懇求享用稅收協(xié)定待遇時，應提供能證明其具有“受害一切人身份的與本通知第三條所列要素相關的資料。各地在審批非居民享用稅收協(xié)定有關條款待遇的懇求時，要按照上述規(guī)定處置“受害一切人的身份認定問題，必要時可經(jīng)過信息交換機制確認相關資料。各地在詳細執(zhí)行中應及時總結閱歷、發(fā)現(xiàn)問題，對于疑問案例可層報稅務總局國際稅務司處理。國家稅務總局二九年十月二十七日國家稅務總局關于印發(fā)部分國家地域稅收居民證明款式的通知國稅函2021395號 國稅函2021395號 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為進一步做好稅收協(xié)定的執(zhí)行任務，便于各地認定納稅人的居民身份，稅務總局近期向協(xié)定締約國地域稅務主

24、管當局征集了對方國家稅收居民身份證明款式?，F(xiàn)將部分國家地域稅收居民證明款式印發(fā)給他們，供執(zhí)行稅收協(xié)定時參考。此次印發(fā)42個國家地域的稅收居民證明款式：美國、比利時、德國、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、瑞典、泰國、捷克、斯洛伐克、波蘭、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、蒙古、馬耳他、韓國、毛里求斯、白俄羅斯、斯洛文尼亞、越南、土耳其、冰島、立陶宛、拉脫維亞、塞爾維亞、馬其頓、葡萄牙、愛沙尼亞、摩爾多瓦、古巴、阿曼、巴林、希臘、吉爾吉斯、文萊、香港、澳門。日本、荷蘭、澳大利亞、瑞士、盧森堡和愛爾蘭等國尚無一致的稅收居民證明規(guī)范格式，但如這些國家的居民有需求，那么其所在國稅務主管當局

25、可以信函等方式為其提供。各地執(zhí)行稅收協(xié)定時，如遇納稅人提供的證明與印發(fā)的證明款式不同或有疑義，或認定無規(guī)范格式的國家地域的稅收居民證明有困難的，可經(jīng)過稅務總局向?qū)Ψ絿叶悇罩鞴墚斁诌M展確認。稅務總局將另行印發(fā)其它國家地域的稅收居民證明款式。附件：部分國家地域稅收居民證明款式1部分國家地域稅收居民證明款式2部分國家地域稅收居民證明款式3部分國家地域稅收居民證明款式4部分國家地域稅收居民證明款式5部分國家地域稅收居民證明款式6部分國家地域稅收居民證明款式7 國家稅務總局 二九年七月二十四日國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知國稅函202181號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務

26、局、地方稅務局：根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定的有關規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的有關問題通知如下：一、本通知所稱稅收協(xié)定股息條款是指專門適用于股息所得的稅收協(xié)定條款，不含按稅收協(xié)定規(guī)定應作為營業(yè)利潤處置的股息所得所適用的稅收協(xié)定條款。二、按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國居民公司向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息，且該對方稅收居民或股息收取人是該股息的受害一切人，那么該對方稅收居民獲得的該項股息可享用稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計算其在中國應交納的所得稅。假設稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，那么

27、納稅人仍可按中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。納稅人需求享用上款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件：一可享用稅收協(xié)定待遇的納稅人應是稅收協(xié)定締約對方稅收居民；二可享用稅收協(xié)定待遇的納稅人應是相關股息的受害一切人；三可享用稅收協(xié)定待遇的股息應是按照中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權益性投資收益；四國家稅務總局規(guī)定的其他條件。三、根據(jù)有關稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，凡稅收協(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本普通為25%或10%的，該對方稅收居民獲得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率納稅。該對方稅收居民需求享用該稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件：一 獲得股息的該對方稅收居民根據(jù)

28、稅收協(xié)定規(guī)定應限于公司；二 在該中國居民公司的全部一切者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；三 該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在獲得股息前延續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。四、以獲取優(yōu)惠的稅收位置為主要目的的買賣或安排不應構成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該買賣或安排而不當享用稅收協(xié)定待遇的，主管稅務機關有權進展調(diào)整。五、納稅人需求按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定納稅的，相關納稅人或扣繳義務人應該獲得并保有支持其執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定的信息資料，并按有關規(guī)定及時根據(jù)稅務機關的要求報告或提供。有關的信息資料包括：一 由協(xié)定締

29、約對方稅務主管當局或其授權代表簽發(fā)的稅收居民身份證明以及支持該證明的稅收協(xié)定締約對方國內(nèi)法律根據(jù)和相關現(xiàn)實證據(jù)；二 納稅人在稅收協(xié)定締約對方的納稅情況，特別是與獲得由中國居民公司支付股息有關的納稅情況；三 納稅人能否構成任一第三方國家或地域稅收居民；四 納稅人能否構成中國稅收居民；五 納稅人據(jù)以獲得中國居民公司所支付股息的相關投資轉(zhuǎn)讓合同、產(chǎn)權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明；六 納稅人在中國居民公司的持股情況；七 其他與執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定有關的信息資料。六、各地應按本通知規(guī)定做好稅收協(xié)定股息條款的執(zhí)行任務，并將執(zhí)行中遇到的問題及時報告稅務總局。 國家稅務總局 二九年二月二十日國家

30、稅務總局關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知國稅函202150號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為貫徹落實國稅發(fā)2021120號，現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅征管范圍補充明確如下：一、對“一、根本規(guī)定三規(guī)定的情形，除外國企業(yè)常駐代表機構外，還應包括在中國境內(nèi)設立機構、場所的其他非居民企業(yè)。二、除“二、對假設干詳細問題的規(guī)定一規(guī)定的情形外，不交納企業(yè)所得稅的境內(nèi)單位，其發(fā)生的企業(yè)所得稅源泉扣繳管理任務仍由國家稅務局擔任。 國家稅務總局 二九年一月二十三日 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國稅發(fā)2021124號 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：為了規(guī)范和加強

31、非居民享用稅收協(xié)定待遇的管理任務，稅務總局制定了，現(xiàn)印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。附件：1.非居民享用稅收協(xié)定待遇備案報告表2.非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求表3.非居民享用協(xié)定待遇身份信息報告表適用于企業(yè)4.非居民享用稅收協(xié)定待遇身份信息報告表適用于個人5.非居民享用稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表6.非居民享用稅收協(xié)定待遇匯總表 國家稅務總局二九年八月二十四日非居民享用稅收協(xié)定待遇管理方法試行第一章 總那么第一條 為了規(guī)范和加強非居民享用稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)及其實施條例、及其實施條例、以下稱征管法及其實施細那么以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定和中華人民共和國政府對外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含與香港、澳門

32、特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定的有關規(guī)定，制定本方法。第二條 在中國發(fā)生納稅義務的非居民需求享用稅收協(xié)定待遇的，適用本方法，稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定的待遇除外。本方法所稱稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應該履行的納稅義務。第三條 非居民需求享用稅收協(xié)定待遇的，應按照本方法規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享用有關稅收協(xié)定待遇。第四條 稅務機關應為納稅人提供優(yōu)質(zhì)和高效效力，及時經(jīng)過、面談、網(wǎng)絡、函件等多種方式解答有關非居民享用稅收協(xié)定待遇的稅務咨詢。第五條 本方法所稱非居民是指，按有關國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納

33、稅人含非居民企業(yè)和非居民個人。第六條 本方法所稱主管稅務機關是指，對非居民在中國的納稅義務，按稅收法律規(guī)定負有征管職責的國家稅務局或地方稅務局。第二章 審批懇求和備案報告 第七條 非居民需求享用以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享用稅收協(xié)定待遇審批懇求：一稅收協(xié)定股息條款；二稅收協(xié)定利息條款；三稅收協(xié)定特許權運用費條款；四稅收協(xié)定財富收益條款。第八條 本方法規(guī)定的有權審批的稅務機關由省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務機關以下稱省級稅務機關根據(jù)本地機構設置、人員配備和任務負荷等實踐情況確定后及時公布，并報國家稅務總局備案。第九條 在按本方法第七條規(guī)定

34、提出非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求時，納稅人應填報并提交以下資料：一見附件2；二分別企業(yè)和個人填報，見附件3和附件4；三由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開場以后出具的稅收居民身份證明；四與獲得相關所得有關的產(chǎn)權書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；五稅務機關要求提供的與享用稅收協(xié)定待遇有關的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交曾經(jīng)向主管稅務機關提交的資料，但應報告接受的主管稅務機關稱號和接受時間。第十條 同一非居民的同一項所得需求多次享用應提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在初次辦理享用稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)含本年度可免予向同一主

35、管稅務機關就同一項所得反復提出審批懇求。前款規(guī)定的同一項所得是指以下之一項所得：一持有在同一企業(yè)的同一項權益性投資所獲得的股息；二持有同一債務人的同一項債務所獲得的利息；三向同一人答應同一項權益所獲得的特許權運用費。本條第一款所述同一項稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的一樣條款或者一樣稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。第十一條 非居民需求享用以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：一稅收協(xié)定常設機構以及營業(yè)利潤條款；二稅收協(xié)定獨立個人勞務條款；三稅收協(xié)定非獨立個人勞

36、務條款；四除本條第一至三項和本方法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。第十二條 在按本方法第十一條規(guī)定備案時，納稅人應填報并提交以下資料：一見附件1；二由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開場以后出具的稅收居民身份證明；三稅務機關要求提供的與享用稅收協(xié)定待遇有關的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時，納稅人或扣繳義務人可不再填報國家稅務總局令第19號第十三條第一款第四項規(guī)定的以及其他曾經(jīng)向主管稅務機關提交的資料。第十三條 非居民發(fā)生的納稅義務按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在按本方法第十一條規(guī)定備案時，納稅人應向扣繳義務人提交按本方法第十二條規(guī)定應該填報、提交的資料，由扣繳義務人作

37、為扣繳報告的附報資料，向主管稅務機關備案。 第三章 審批與執(zhí)行第十四條 稅務機關在接受非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求后，應分別情況進展以下處置：一主管稅務機關不是有權審批的稅務機關但接受非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求的，由主管稅務機關按照有權審批的稅務機關的規(guī)定直接上報或?qū)訄笥袡鄬徟亩悇諜C關。二有權審批的稅務機關可以要求或委托下級稅務機關調(diào)查核實有關的情況；三對按本方法第十五條規(guī)定不予受理的審批懇求，有權審批的稅務機關該當及時書面告知懇求人不予受理決議及理由；四審批懇求及提供的有關資料存在不準確、不齊全等不能滿足審批需求情形的，有權審批的稅務機關該當告知并允許懇求人更正或補正。 第十五條 屬

38、于以下情形之一的，有權審批的稅務機關可不予受理非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求：一按國內(nèi)稅收法律規(guī)定不構成納稅義務的所得事項；二懇求享用的稅收協(xié)定待遇不屬于本方法第七條規(guī)定的應該審批的范圍；三提出審批懇求的時間曾經(jīng)超越了按本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定可以追補享用稅收協(xié)定待遇的時限；四未按照本方法規(guī)定提供與享用稅收協(xié)定待遇有關的資料，或者提供的資料不符合要求，且在有權審批的稅務機關通知更正或補正后90日內(nèi)仍不補正或更正，又無正當理由的；五其他不應受理的情形。第十六條 在有權審批的稅務機關或者主管稅務機關接受非居民享用稅收協(xié)定待遇懇求之日起的以下時間內(nèi)，有權審批的稅務機關應做出審批決議包括不予受

39、理決議，并書面通知懇求人審批結果；做出不予享用稅收協(xié)定待遇或者按本方法第十七條規(guī)定暫不享用稅收協(xié)定待遇決議的，應闡明理由：一由縣、區(qū)級及以下稅務機關擔任審批的，為20個任務日；二由地、市級稅務機關擔任審批的，為30個任務日；三由省級稅務機關擔任審批的，為40個任務日。在前款規(guī)定期限內(nèi)不能做出決議的，經(jīng)有權審批的稅務機關擔任人同意，可以延伸10個任務日，并將延伸期限的理由告知懇求人。 有權審批的稅務機關在本條前兩款規(guī)定的時限內(nèi)未書面通知懇求人審批結果的，視同有權審批的稅務機關已做出準予非居民享用稅收協(xié)定待遇的審批。第十七條 在審查非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求時，有權審批的稅務機關發(fā)現(xiàn)不能準確斷

40、定非居民能否可以享用有關稅收協(xié)定待遇的，應書面通知懇求人暫不執(zhí)行有關稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關情況向上級稅務機關報告；需求啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，應同時按有關規(guī)定啟動相應程序。處置前款所述上報情況的各級稅務機關應在本方法第十六條規(guī)定的任務時限內(nèi)做出處置決議并直接或逐級通知有權審批的稅務機關；或者完成再上報程序，直至層報國家稅務總局。第十八條 在獲得準予享用稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務人可在申報納稅時按照審批決議執(zhí)行，但應填報見附件5，向主管稅務機關報告實踐執(zhí)行情況。第四章 后續(xù)管理 第十九條 非居民曾經(jīng)按照本方法第二章和第三章規(guī)定完成備案或?qū)徟绦?，并已實踐享用稅收協(xié)定待遇的

41、，納稅人、扣繳義務人和稅務機關應按本章規(guī)定繼續(xù)做好非居民享用稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理任務。第二十條 納稅人或者扣繳義務人按照本方法規(guī)定已報告的信息發(fā)生變化的，應分別以下情況處置：一發(fā)生變化的信息不影響非居民繼續(xù)享用相關稅收協(xié)定待遇的，可繼續(xù)享用或執(zhí)行相關稅收協(xié)定待遇；二發(fā)生變化的信息導致非居民改動享用相關稅收協(xié)定待遇的，應重新按本方法規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三發(fā)生變化的信息導致非居民不應繼續(xù)享用相關稅收協(xié)定待遇的，應自發(fā)生變化之日起立刻停頓享用或執(zhí)行相關稅收協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅或執(zhí)行扣繳義務。第二十一條 在中國發(fā)生納稅義務的非居民可享用但未曾享用稅收協(xié)定待遇，且因未享用該本可享用

42、的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結算交納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務機關提出追補享用稅收協(xié)定待遇的懇求，在按本方法規(guī)定補辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務機關核準后追補享用稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超越前述規(guī)定時限的懇求，主管稅務機關不予受理。按前款規(guī)定獲得的退稅款屬于征管法實施細那么第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。第二十二條 納稅人或者扣繳義務人曾經(jīng)享用或者執(zhí)行了有關稅收協(xié)定待遇的，應該獲得并保管與非居民享用稅收協(xié)定待遇有關的憑證、資料，保管期限不得短于10年。第二十三條 主管稅務機關應搜集和保管與非居民享用稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執(zhí)行情況有關的信息，確保有關數(shù)據(jù)完好和準確

43、，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報交換、稅務檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享和互動的動態(tài)管理監(jiān)控機制。各級稅務機關應做好所擔任轄區(qū)內(nèi)非居民享用稅收協(xié)定待遇情況匯總統(tǒng)計任務，按年向上級稅務機關填報見附件6。第二十四條稅務機關應經(jīng)過審核評稅、納稅檢查、執(zhí)法檢查等征管或監(jiān)視環(huán)節(jié)，根據(jù)執(zhí)行稅收協(xié)定風險，每年定期或不定期地從非居民已享用稅收協(xié)定待遇含備案類和審批類中隨機選取一定數(shù)量的樣本進展審核、復核或復查，審核、復核或復查內(nèi)容包括：一非居民能否符合享用稅收協(xié)定待遇的條件，能否以隱瞞有關情況或者提供虛偽資料等手段騙取稅收協(xié)定待遇；二非居民享用稅收協(xié)定待遇的條件發(fā)生變化的,能否按照規(guī)定進展了正確的稅

44、務處置；三能否存在未經(jīng)稅務機關審批或備案自行享用協(xié)定待遇的情況；四有權審批的稅務機關能否正確履行了本方法規(guī)定的審批職責，審批決議能否恰當；五能否存在其它未正確執(zhí)行本規(guī)定的情況。第二十五條 在審查非居民已享用稅收協(xié)定待遇情況時，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)報告責任人未履行或未全部履行本方法規(guī)定的報告義務；或者需求報告責任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享用稅收協(xié)定待遇有關的其他資料的，可限期要求報告責任人提供相關資料。本方法規(guī)定的報告責任人包括按有關規(guī)定應向稅務機關報告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務人或其他相關責任人。第二十六條 在處置非居民享用稅收協(xié)定待遇的各項任務中，稅務機關之間含國家稅務機關與地

45、方稅務機關之間以及跨地稅務機關之間應相互支持和協(xié)助，努力實現(xiàn)信息共享。有關非居民享用稅收協(xié)定待遇的信息管理涉及多個主管稅務機關或有權審批的稅務機關的，各稅務機關可要求其他相關稅務機關協(xié)助查證信息；被要求的稅務機關應自接到協(xié)助查證要求之日起20日內(nèi)回復辦理情況。不同主管稅務機關或有權審批的稅務機關涉及同一非居民享用稅收協(xié)定待遇同一事項的處置，應力求協(xié)調(diào)一致；不能協(xié)調(diào)一致的，報共同的上級稅務機關裁定。第二十七條 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享用稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享用稅收協(xié)定待遇的處置決議：一未按本方法規(guī)定提出審批懇求，或者雖已提出審批懇求但有權審批的稅務機關未做出或未被

46、視同做出準予非居民享用稅收協(xié)定待遇決議，且經(jīng)主管稅務機關限期矯正但仍未矯正，又無正當理由的；二未按本方法規(guī)定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務機關限期矯正但仍未矯正，又無正當理由的；三未按本方法規(guī)定提供相關資料，且經(jīng)主管稅務機關限期矯正但仍未矯正，又無正當理由的；四未在主管稅務機關要求的限期內(nèi)補充提供有關資料，又無正當理由的；五因情況變化應停頓享用稅收協(xié)定待遇但未按本方法第二十條第三項規(guī)定立刻停頓享用相關稅收協(xié)定待遇的；六經(jīng)調(diào)查核實不應享用相關稅收協(xié)定待遇的其他情形。第二十八條 屬于本方法第二十七條第一項至第四項情形的非居民可自結算交納補納稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務機關提出追補享用稅收協(xié)定待遇的懇求，

47、并按照主管稅務機關要求矯正違反本方法的行為，經(jīng)稅務機關核實確可以享用有關稅收協(xié)定待遇后追補享用相關稅收協(xié)定待遇，退還補納稅款，但不退還相關滯納金、罰款和利息。第二十九條 納稅人提請稅務主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關規(guī)定執(zhí)行，可不受本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定的時間限制。第三十條 在審查非居民已享用稅收協(xié)定待遇情況或追補享用稅收協(xié)定待遇懇求時，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)不能準確斷定非居民能否可以享用相關稅收協(xié)定待遇的，應將有關情況向上級稅務機關報告；需求啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，應同時按有關規(guī)定啟動相應程序；決議暫不退稅，或者要求納稅人或扣繳義務人暫不享用或執(zhí)行稅收協(xié)定待

48、遇，或者按有關規(guī)定提供納稅擔保的，應將處置決議及理由書面通知納稅人或扣繳義務人。第三十一條 各級稅務機關應將非居民享用稅收協(xié)定待遇管理任務納入崗位責任制考核體系，根據(jù)稅收行政執(zhí)法責任清查制度，補充完善以下內(nèi)容： 一建立健全跟蹤反響制度。稅務機關該當定期或不定期對非居民享用稅收協(xié)定待遇審批或備案任務情況進展跟蹤與反響，適時完善任務機制。 二建立檔案評查制度。各級稅務機關該當建立、健全反映非居民享用稅收協(xié)定待遇過程和結果的檔案，妥善保管各類檔案資料，上級稅務機關應定期對檔案資料進展評查。三建立層級監(jiān)視制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)視制度，加強對下級稅務機關執(zhí)行稅收協(xié)定情況的監(jiān)視，不斷提高執(zhí)行稅

49、收協(xié)定的準確度。第五章 法律責任第三十二條 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享用的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二條規(guī)定處置：一未按本方法規(guī)定提出審批懇求；或者雖已提出審批懇求但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出準予非居民享用稅收協(xié)定待遇決議的；二未按本方法規(guī)定辦理備案報告的；三未按本方法規(guī)定或者主管稅務機關要求提供相關資料的。第三十三條 按本方法規(guī)定應填報或提交的資料與同一報告責任人以前曾經(jīng)向同一主管稅務機關填報或提交的資料一樣的，該同一報告責任人可免予反復填報或提交相關資料。第三十四條 主管稅務機關在執(zhí)行本方法第二十七條規(guī)定時，對納稅人和扣繳義務人分別以下情形處置：一對按國內(nèi)稅

50、收法律規(guī)定應實行自行申報納稅的，按照征管法有關規(guī)定向納稅人補納稅款，加收滯納金。其中納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進展虛偽的納稅申報，構成不當享用稅收協(xié)定待遇而不繳或者少繳應納稅款的，按照征管法第六十三條第一款規(guī)定處分；二對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應實行源泉扣繳的，按照征管法有關規(guī)定向納稅人補納稅款；對扣繳義務人按照征管法第六十九條規(guī)定處置。第三十五條 稅務機關應按本方法規(guī)定及時辦理非居民享用稅收協(xié)定待遇相關事項。因稅務機關責任呵斥處置錯誤的，應按征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定清查責任。以下時間不計入稅務

51、機關按本方法規(guī)定處置有關事項所占用的任務時間：一納稅人或扣繳義務人按要求補充提供資料的時間；二與協(xié)定締約對方主管當局進展情報交換或相互協(xié)商的時間。第三十六條 非居民享用稅收協(xié)定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關性進展的審核，不改動納稅人或者扣繳義務人真實申報責任。第三十七條 有權審批的稅務機關因納稅人或扣繳義務人提供虛偽的信息資料做出準予享用稅收協(xié)定待遇審批決議的，有權審批的稅務機關或其上級稅務機關經(jīng)核實后有權撤銷原審批決議，并分別以下情形處置：一納稅人或者扣繳義務人尚未執(zhí)行原審批決議，但非居民仍需享用相關稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續(xù)。二納稅人或者扣

52、繳義務人曾經(jīng)執(zhí)行原審批決議，但根據(jù)核實的情況不能認定非居民不應享用相關稅收協(xié)定待遇的，按照本方法第三十二條規(guī)定處置，并責令限期重新辦理審批手續(xù)；三納稅人或者扣繳義務人曾經(jīng)執(zhí)行原審批決議，且根據(jù)核實的情況可以認定非居民不能享用相關稅收協(xié)定待遇的，按本方法第二十七條和第三十四條規(guī)定處置。第三十八條 因稅務機關審批不當呵斥非居民不應享用而實踐享用稅收協(xié)定待遇的，除因納稅人或扣繳義務人提供虛偽信息資料所致情形外，按照征管法第五十二條第一款規(guī)定處置。第三十九條 納稅人或者扣繳義務人違反本方法規(guī)定的行為被認定為違反國內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定已作清查責任處置的，不再按本方法規(guī)定反復清查責任

53、。第四十條 納稅人或者扣繳義務人對主管稅務機關或有權審批的稅務機關做出涉及本規(guī)定的各種處置決議不服的，可以按照有關規(guī)定陳說理由、申辯意見、要求聽證、提起行政復議或者訴訟。第六章 附那么 第四十一條 非居民可以委托代理人辦理按本方法規(guī)定應由其辦理的事項；代理人在代為辦理非居民的委托事項時，應出具非居民的書面授權委托書。第四十二條 納稅人或者扣繳義務人可以復印件向稅務機關提交按本方法規(guī)定應該提交的憑證或者證明，但應標注原件存放處，加蓋報告責任人印章，并按稅務機關要求報驗原件。第四十三條 按本方法規(guī)定填報或提交的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本且稅務機關根據(jù)有關規(guī)定要求翻譯成中文文本的，報

54、告責任人應按照稅務機關的要求翻譯成中文文本。第四十四條 稅收協(xié)定或國家稅務總局與協(xié)定締約對方稅務主管當局經(jīng)過相互協(xié)商構成的有關執(zhí)行稅收協(xié)定的協(xié)議與本方法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定或協(xié)議執(zhí)行。第四十五條 本方法自2021年10月1日起執(zhí)行，國稅函發(fā)1995089號同時廢止。需求享用稅收協(xié)定待遇的納稅義務發(fā)生在2021年10月1日之后含當日的，一概按本方法執(zhí)行；在2021年10月1日之前發(fā)生的納稅義務在2021年10月1日之后需求追補享用稅收協(xié)定待遇的，也應按本方法規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函202147號各省、自治區(qū)、直

55、轄市和方案單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)及其實施條例以下稱企業(yè)所得稅法規(guī)定，現(xiàn)就中國居民企業(yè)向合格境外機構投資者以下稱為QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題明確如下：一、QFII獲得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，該當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定交納10%的企業(yè)所得稅。假設是股息、紅利，那么由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；假設是利息，那么由企業(yè)在支付或到期應支付時代扣代繳。二、QFII獲得股息、紅利和利息收入，需求享用稅收協(xié)定安排待遇的，可向主管稅務機關提出懇求，主管稅務機關審核無誤后按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；涉及退稅的，應及時予以辦理。三、各地稅務機關應了解QFII在我國從

56、事投資的情況，及時提供稅收效力，建立稅收管理檔案，確保代扣代繳稅款及時足額入庫。 國家稅務總局 二九年一月二十三日 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國稅發(fā)202111號各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：現(xiàn)將印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反響到稅務總局國際稅務司。附件：1.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函2.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處置聯(lián)絡函3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表據(jù)實申報企業(yè)適用4.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表核定征收企業(yè)適用5.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳目的分析表據(jù)實申報企業(yè)適用 國家稅務總局 二九年二月九日 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

57、任務規(guī)程為貫徹落實國稅發(fā)20216號，以下簡稱，規(guī)范稅務機關對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳任務，提高匯算清繳任務質(zhì)量，制定本規(guī)程。一、匯算清繳任務內(nèi)容非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)以下簡稱企業(yè)應首先按照的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實踐應納稅所得額、實踐應納所得稅額，自核本納稅年度應補退所得稅稅款并交納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進展審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補任務，并進展資料匯總、情況分析和任務總結。二、匯算清繳任務程序企業(yè)所得稅匯算清繳任務分為預備、實施、總結三個階段，各階段任務的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：一預備

58、階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下預備任務：1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應本卷須知。必要時，應組織企業(yè)辦稅人員進展培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。2.明確職責。匯算清繳任務應有指點擔任，由詳細擔任非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時，應組織對相關任務人員的業(yè)務培訓。3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業(yè)預繳稅款、享用稅收優(yōu)惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激任務中進展核對。4.備辦文書。向上級稅務機關領取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。二實施階段。

59、主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處分、稅款的補退手續(xù)。1.資料受理。主管稅務機關接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報表和有關資料后，應檢查企業(yè)報送的資料能否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報工程不完好的，應退回企業(yè)并責令限期補正。2.資料審核。對企業(yè)報送的有關資料，主管稅務機關應就以下幾個方面內(nèi)容進展1企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數(shù)字能否一致，各工程之間的邏輯關系能否對應，計算能否正確。2企業(yè)能否按規(guī)定結轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額。3企業(yè)能否符合稅收減免條件。4企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩

60、個或者兩個以上機構、場所，選擇由其主要機構、場所匯總交納企業(yè)所得稅的，能否經(jīng)稅務機關審核同意，以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數(shù)據(jù)能否準確。5企業(yè)有來源于中國境外的應納稅所得額的，境外所得應補企業(yè)所得稅額能否正確。6企業(yè)已預繳稅款填寫能否正確。3.結清稅款。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進展初步審核，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送，并辦理稅款多退少補事宜。4.實施處分。主管稅務機關對企業(yè)未按規(guī)定辦理年度所得稅申報，應按照規(guī)定實施處分；必要時發(fā)送，核定企業(yè)年度應納稅額，責令其交納。5.匯總申