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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法口訣第一章 總論一、法律基礎(chǔ)記憶口訣:說(shuō)起法,找國(guó)家。國(guó)家制定或認(rèn)可,國(guó)家強(qiáng)制來(lái)保證;本質(zhì)是統(tǒng)治階級(jí)國(guó)家意志的體現(xiàn),特征也為國(guó)家意志性、強(qiáng)制性、利益導(dǎo)向性、規(guī)范性。(三)法律關(guān)系記憶口訣:權(quán)義不分家。(四)法的形式記憶口訣:憲法最大人大定,法律次之要看人大及常委;行政法規(guī)國(guó)務(wù)院,地方法由地方人大定,最后規(guī)章來(lái)補(bǔ)充,國(guó)務(wù)部委部門規(guī),人民政府規(guī)章低。(五)法的分類記憶口訣:成不成文看形式,根本普通看制定,實(shí)體程序看內(nèi)容,一般特別看效力,國(guó)際國(guó)內(nèi)看主體。 二、經(jīng)濟(jì)糾
2、紛的解決途徑記憶口訣:若橫向,都平等,或裁或?qū)忂x其一;若縱向,不平等,要分一般與特殊,一般復(fù)議訴訟均可以,兩者不能并排行,特殊情況先復(fù)議,不服才能訴訟提。(一)仲裁1.仲裁的適用范圍記憶口訣:仲裁雙方要平等,合同財(cái)產(chǎn),都可以。有幾點(diǎn)特殊記,勞行爭(zhēng)議農(nóng)承包,繼承婚姻監(jiān)收扶,不屬仲裁法范圍。2.仲裁的基本原則記憶口訣:公平自愿加獨(dú)立,一裁終局定糾紛。 (二)訴訟時(shí)效期間1.普通訴訟時(shí)效期間普通訴訟時(shí)效期間,也稱一般訴訟時(shí)效期間,是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時(shí)效期間。根據(jù)民法通則的規(guī)定,除法律另有規(guī)定外,一般訴訟時(shí)效為2年。2.特別訴訟時(shí)效期間(1)適用于1年訴訟時(shí)效期間的情形包括:身體
3、受到傷害要求賠償?shù)?出售質(zhì)量不合格產(chǎn)品未聲明的;延付或者拒付租金的;寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。(2)最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間(絕對(duì)時(shí)效期間)訴訟時(shí)效自權(quán)利人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”其權(quán)利受到侵害之日起計(jì)算;但從權(quán)利被侵害之日起超過(guò)20年的,人民法院不予保護(hù)。記憶口訣:訴訟時(shí)效期,其實(shí)很好記,一傷未租寄,兩年有效期,最長(zhǎng)二十年,特殊也可延。3.地域管轄(1)一般地域管轄:是按照當(dāng)事人所在地與法院轄區(qū)的隸屬關(guān)系來(lái)確定案件管轄法院,也叫普通管轄。通常實(shí)行“原告就被告”原則,即由被告住所地法院管轄,原告向被告住所地法院起訴。記憶口訣:訴訟一發(fā)生,先把被告找;(2)特殊地域管轄原則(多選題)因合同糾紛提起的訴訟,由
4、被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。記憶口訣:合同起糾紛,兩地都來(lái)管,被告住所地,合同履行地;因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟,由被告住所地或者保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地的人民法院管轄。記憶口訣:保險(xiǎn)合同多,道理很簡(jiǎn)單,被告住所地,標(biāo)物所在地;因票據(jù)糾紛提起的訴訟,由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣:票據(jù)糾紛起,誰(shuí)來(lái)定管轄?被告住所地,票據(jù)支付地;因共同海損提起的訴訟,由船舶最先到達(dá)地、共同海損理算地或者航程終止地的法院管轄。記憶口訣:共同海損來(lái),最先到達(dá)地,海損理算地,航程終止地;因侵權(quán)行為提起的訴訟,由侵權(quán)行為地(包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地)或者被告住所地的人民法院管轄。記憶口訣
5、:若問(wèn)侵權(quán)事,官司在哪打?被告住所地,侵權(quán)行為地,實(shí)施結(jié)果地,兩者均可以;因鐵路、公路、水上和航空事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟,由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣:交通事故起訴,損害賠償起,被告住所地,事故發(fā)生地,最先到達(dá)地,外加先降地;因鐵路、公路、水上、航空和聯(lián)合運(yùn)輸合同糾紛提起的訴訟,由運(yùn)輸始發(fā)地、目的地或者被告住所地人民法院管轄。記憶口訣:交通事故起訴,聯(lián)運(yùn)糾紛起,被告住所地,運(yùn)輸始發(fā)地,還有目的地,哪個(gè)都可以;因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟,由碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先到達(dá)地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院
6、管轄。記憶口訣:海損或碰船,訴訟賠償起,被告住所地,事故發(fā)生地,加害船被扣,最先到達(dá)地;因海難救助費(fèi)用提起的訴訟,由救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地法院管轄。記憶口訣:海難救助費(fèi),也把糾紛起,船舶得救后,最先到達(dá)地。若問(wèn)誰(shuí)還管,船舶救助地。(3)專屬管轄(單選題)因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟,由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟,由港口所在地人民法院管轄。因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟,由被繼承人死亡時(shí)住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄。記憶口訣:若因不動(dòng)產(chǎn),來(lái)把訴訟提,要找不動(dòng)所在地。港口作業(yè)中,訴訟糾紛起,要看港口所在地繼承遺產(chǎn)時(shí),若也起糾紛,要問(wèn)誰(shuí)是管轄地?被繼死亡住所地,主要
7、遺產(chǎn)所在地。(三)訴訟時(shí)效的中止和中斷(1)訴訟時(shí)效的中止。是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使訴訟請(qǐng)求權(quán)的,訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算。不可抗力消除后,訴訟時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。(2)訴訟時(shí)效的中斷。是指在訴訟時(shí)效期間,當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù),而使已經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間全歸于無(wú)效。從中斷時(shí)起,訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。記憶口訣:若遇中斷從頭記,若問(wèn)中止看時(shí)間,后六發(fā)生才中止,恢復(fù)以后接著記。三、法律責(zé)任數(shù)罪并罰一人犯數(shù)罪的,除判處死刑和無(wú)期徒刑的以外,應(yīng)當(dāng)在數(shù)刑的最重刑期以上、總和刑期以下,酌情決定應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的刑期,但是管制最高不得超過(guò)3年,拘役最
8、高不能超過(guò)1年,有期徒刑最高不能超過(guò)20年。記憶口訣:一人數(shù)罪行,以下來(lái)執(zhí)行,定超一罪最高刑,不超累加總期刑,拘役不過(guò)一,管制不超三,有期最多為二十,若有附加也執(zhí)行。第二章 勞動(dòng)合同法律制度2008年 1 月1,勞動(dòng)合同要實(shí)施;要用工,雙方談,收取財(cái)物罰500元;(500-2000)簽合同,應(yīng)協(xié)商,書面形式來(lái)衡量;試用期,0126,今后不能再濫用;想逃避,不簽訂,兩倍工資才搞定;一年后,仍未簽,自動(dòng)視為無(wú)固定;無(wú)固定,很要命,前十后十兩次占主動(dòng);法人換了無(wú)影響,合并分立仍履行;每十年,5天假,234月病假可不行;(年休假)醫(yī)療期,3遞增,12之后倆蹦6;(醫(yī)療期)變更合同要協(xié)商,書面合同做證明
9、;解除合同莫隨意,雙方依法來(lái)辦理;個(gè)人解除是八項(xiàng),單位解除有六種;裁減人員有條件,特殊保護(hù)記心間;(20人、10%)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償有九類,四種終止也在內(nèi);解除合同全包括,保險(xiǎn)終止零八后。一、中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法自2008年1月1日起施行?!究谠E】2008年 1 月1,勞動(dòng)合同要實(shí)施;二、用人單位招用勞動(dòng)者,不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件,不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保或者以其他名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物。用人單位扣押勞動(dòng)者居民身份證等證件的,由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人,并依照有關(guān)法律規(guī)定給予處罰。用人單位以擔(dān)?;蛘咂渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物的,由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人,并以每人500
10、元以上2000元以下的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)用人單位處以罰款;給勞動(dòng)者造成損害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。【口訣】要用工,雙方談,收取財(cái)物500元;三、勞動(dòng)合同的訂立,是指勞動(dòng)者和用人單位經(jīng)過(guò)相互選擇和平等協(xié)商,就勞動(dòng)合同的各項(xiàng)條款協(xié)商一致,并以書面形式明確規(guī)定雙方權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任,從而確立勞動(dòng)關(guān)系的法律行為?!究谠E】簽合同,應(yīng)協(xié)商,書面形式來(lái)衡量;四、試用期(1)試用期屬于勞動(dòng)合同的約定條款,雙方可以約定,也可以不約定試用期。(2)勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的,試用期不得超過(guò)1個(gè)月;勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的,試用期不得超過(guò)2個(gè)月;3年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過(guò)6個(gè)月?!窘忉尅?年
11、以上包括1年,不滿3年不包括3年,不得超過(guò)1個(gè)月是指小于等于1個(gè)月?!究谠E】試用期,0126,今后不能再濫用;五、勞動(dòng)合同與勞動(dòng)關(guān)系對(duì)于已建立勞動(dòng)關(guān)系,未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的,應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。(1)用人單位自用工之日起超過(guò)1個(gè)月不滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的,應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資,并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同;勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系,并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(2)用人單位自用工之日起滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的,自用工之日起滿一個(gè)月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資,并視為自用工之日
12、起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同,應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。【解釋】無(wú)論一年以內(nèi)沒(méi)有簽訂,還是一年以上沒(méi)有簽訂,都要支付2倍工資。【口訣】想逃避,不簽訂,兩倍工資才搞定; 【口訣】一年后,仍未簽,自動(dòng)視為無(wú)固定;七、用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致,可以訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。有下列情況之下,勞動(dòng)者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動(dòng)合同的,除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外,應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同:1.勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的;2.用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí),勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的;3.連續(xù)訂立
13、二次固定期限勞動(dòng)合同,且勞動(dòng)者沒(méi)有下述情形,續(xù)訂勞動(dòng)合同的:(1)嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的;(2)嚴(yán)重失職,營(yíng)私舞弊,給用人單位造成重大損害的;(3)勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系,對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響,或者經(jīng)用人單位提出,拒不改正的;(4)以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同,致使勞動(dòng)合同無(wú)效的;(5)被依法追究刑事責(zé)任的;(6)勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷,在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作,也不能從事由用人單位另行安排的工作的;(7)勞動(dòng)者不能勝任工作,經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位,仍不能勝任工作的。但連續(xù)訂立固定期限勞動(dòng)合同
14、的次數(shù),應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)合同法2008年1月1日施行后,續(xù)訂固定期限勞動(dòng)合同時(shí)開(kāi)始計(jì)算。【口訣】無(wú)固定,很要命,前十后十兩次占主動(dòng);八、用人單位變更名稱、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或者投資人等事項(xiàng),不影響勞動(dòng)合同的履行。【口訣】法人換了無(wú)影響,合并分立仍履行;九、帶薪年休假(1)適用范圍機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的,享受帶薪年休假。(2)年休假的標(biāo)準(zhǔn)職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的,年休假5天;已滿10年不滿20年的,年休假10天;已滿20年的,年休假15天。(3)不享受“當(dāng)年的年休假”的情形職工依法享受寒暑假,其假期天數(shù)多于年休假天數(shù)的;
15、職工請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;累計(jì)工作滿1年不滿10年的職工,請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的;累計(jì)工作滿10年不滿20年的職工,請(qǐng)病假累計(jì)3個(gè)月以上的;累計(jì)工作滿20年以上的職工,請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的。【口訣】每十年,5天假,234月病假可不行;(年休假) 十、醫(yī)療期醫(yī)療期標(biāo)準(zhǔn)(1)實(shí)際工作年限10年以下的,在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月;5年以上的為6個(gè)月(2)實(shí)際工作年限10年以上的,在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月;5年以上10年以下的為9個(gè)月;10年以上15年以下的為12個(gè)月;15年以上20年以下的為18個(gè)月;20年以上的為24個(gè)月【解釋】醫(yī)療期的界定先看實(shí)際工作年
16、限,然后再看在本單位的工作年限。國(guó)家法定休假日、休息日病休期間,公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)工資病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付,但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80特殊規(guī)定醫(yī)療期的計(jì)算方法:(1)醫(yī)療期3個(gè)月的按6個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(2)6個(gè)月的按12個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(3)9個(gè)月的按15個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(4)12個(gè)月的按18個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(5)18個(gè)月的按24個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(6)24個(gè)月的按30個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算(1)實(shí)際工作年限10年以下,本單位工作年限以5年為界限確定醫(yī)療期。(2)實(shí)際工作年限10年以上,本單位工作年限以5年遞增確定醫(yī)療期。
17、【口訣】醫(yī)療期,3遞增,12之后倆蹦6;(醫(yī)療期)十一、用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致,可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。變更勞動(dòng)合同,應(yīng)當(dāng)采用書面形式?!究谠E】變更合同要協(xié)商,書面合同做證明;十二、1、勞動(dòng)者可以“隨時(shí)通知”解除勞動(dòng)合同的情形用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的;用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的;用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的;用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定,損害勞動(dòng)者權(quán)益的;用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的;用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的;用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制
18、性規(guī)定的;法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。2、用人單位可以“隨時(shí)通知”勞動(dòng)者解除合同的情形勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄用條件的;勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的;勞動(dòng)者嚴(yán)重失職,營(yíng)私舞弊,給用人單位造成重大損害的;勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系,對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響,或者經(jīng)用人單位提出,拒不改正的;勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下,訂立或者變更勞動(dòng)合同的;勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。【口訣】解除合同莫隨意,雙方依法來(lái)辦理;個(gè)人解除是八項(xiàng),單位解除有六種; 十三、有下列情形之一,需要裁減人員20人以上或者裁減不足2
19、0人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的,用人單位提前30日向工會(huì)或者全體職工說(shuō)明情況,聽(tīng)取工會(huì)或者職工的意見(jiàn)后,裁減人員方案經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告,可以裁減人員:依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的;企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整,經(jīng)變更勞動(dòng)合同后,仍需裁減人員的;其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化,致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行的。裁減人員時(shí),應(yīng)當(dāng)優(yōu)先留用下列人員:(1)與本單位訂立較長(zhǎng)期限的固定期限勞動(dòng)合同的;(2)與本單位訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的;(3)家庭無(wú)其他就業(yè)人員,有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的。【口訣】裁減人員有條件,特殊保護(hù)記心間;(20人、10%)十
20、四、用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的情形:由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的。勞動(dòng)者符合“隨時(shí)通知解除和不需事先通知即可解除勞動(dòng)合同”規(guī)定的情形而解除勞動(dòng)合同的。用人單位符合“提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資后可以解除勞動(dòng)合同”規(guī)定的情形而解除勞動(dòng)合同的。用人單位符合“可裁減人員規(guī)定”而解除勞動(dòng)合同的。除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外,勞動(dòng)合同期滿終止固定期限勞動(dòng)合同的。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的。用人單位被依法宣告破產(chǎn)終止勞動(dòng)合同的。用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)
21、閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的。法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)钠渌樾?。【口訣】經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償有九類,四種終止也在內(nèi);十五、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金(1)解除勞動(dòng)合同用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)的,勞動(dòng)者有權(quán)解除勞動(dòng)合同,用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限自2008年1月1日起算。而在其他解除勞動(dòng)合同的情形下,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限自雙方建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)起計(jì)算,即應(yīng)按工作年限計(jì)算,只是2008年1月1日前后,補(bǔ)償基數(shù)的計(jì)算略有不同:2008年1月1日以前,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按照勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付;不滿1年的,不
22、區(qū)分是否滿6個(gè)月,均按1年計(jì)算,向勞動(dòng)者支付1個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;而2008年1月1日后,6個(gè)月以上不滿1年的,按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(2)終止勞動(dòng)合同勞動(dòng)合同期滿后,若用人單位不同意按照維持或高于原勞動(dòng)合同約定的條件,與勞動(dòng)者續(xù)訂勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,即以2008年1月1日為分界點(diǎn),對(duì)于2008年1月1日后,因勞動(dòng)合同終止需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限應(yīng)自2008年1月1日開(kāi)始計(jì)算;2008年1月1日之前的工作年限,不屬于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算范疇。(3)用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的,用
23、人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行;勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的,用人單位應(yīng)當(dāng)依照勞動(dòng)合同法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動(dòng)者支付賠償金,支付了賠償金的,不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。賠償金的計(jì)算年限自用工之日起計(jì)算。【口訣】解除合同全包括,保險(xiǎn)、終止零八后。第三章 營(yíng)業(yè)稅一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。單位,是指企業(yè)、行政單位(如鐵道部)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。注意與增值稅征稅范圍的區(qū)別,增值稅征稅范圍是提供加工、修理、修配勞務(wù),進(jìn)口、生產(chǎn)、銷售貨物。二、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
24、1.境內(nèi)的含義;(1)“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的“接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。記憶口訣:提供或接受的勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)接受人、土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。2.應(yīng)稅勞務(wù);(1)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。(2)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。(3)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù),不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。記憶口訣:交通建筑金融保險(xiǎn)
25、,郵電通信也被他管;文化體育逃跑很難,娛樂(lè)服務(wù)也跑不遠(yuǎn)。修理修配加工不談,內(nèi)部員工勞動(dòng)不管。3.混合銷售行為(1)從事貨物的生產(chǎn)批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為,視為銷售貨物,征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。(2)其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?!窘忉尅考{稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額:(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。4.兼營(yíng)行為;(1)營(yíng)業(yè)稅的納稅人
26、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額(繳納營(yíng)業(yè)稅)與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額(繳納增值稅)。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額。(2)納稅人兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的,從高適用稅率。(3)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的,不得免稅、減稅。記憶口訣:混合兼營(yíng)要分清,混合行為看主營(yíng)?;旌箱N售有特殊,建筑勞務(wù)要注意。兼營(yíng)如果單獨(dú)算,分別征收增和營(yíng)。要是不能分別算,核定征收增和營(yíng)。兼營(yíng)不同的稅目,分別核算營(yíng)
27、業(yè)額。未能分別核算出,從高征稅不含糊。納稅兼營(yíng)有減免,減免單獨(dú)計(jì)算出。未能單獨(dú)算出數(shù),不得減免回家哭。5.特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定(1)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù),不銷售汽車的,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。(2)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為,屬于增值稅征收范圍,應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其取得的收入中,屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;屬于其他收入的,應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。記憶口訣:銷售汽車帶服務(wù),銷售樹(shù)木加管護(hù),只把增值稅款收。不賣汽車只服務(wù),只是管護(hù)不賣樹(shù),只
28、把營(yíng)業(yè)交稅務(wù)。還有一點(diǎn)要記住,提供農(nóng)業(yè)的勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)的稅收。 三、營(yíng)業(yè)稅的稅目(列表記憶)特殊情況:征稅范圍稅目1. 管道煤氣集資費(fèi)2. 有線電視臺(tái)收取的初裝費(fèi);建筑業(yè)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融保險(xiǎn)業(yè)1. 動(dòng)物園銷售2. 廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)文化體育業(yè)1. 土地租賃;2. 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù);3. 出租文化場(chǎng)所;4. 廣告的播映和代理業(yè)務(wù);5. 將承租的設(shè)備轉(zhuǎn)租給他人;6. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán);7. 以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù);8. 水利工程單位向用戶收取的水利工程費(fèi)服務(wù)業(yè)1. 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)2. 出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)四、計(jì)稅依據(jù) 記憶口訣營(yíng)業(yè)征稅為全額,特殊情況為差額。交通運(yùn)輸
29、建筑業(yè),減去他人分包的;提供建筑業(yè)勞務(wù),包括動(dòng)力物資原材料,建設(shè)方提供設(shè)備要除外;自建房屋對(duì)外銷,營(yíng)業(yè)稅款兩次交;提供裝飾的勞務(wù),按其實(shí)際收費(fèi)交。金融營(yíng)業(yè)有三種,貸款利息全部收;金融經(jīng)紀(jì)手續(xù)費(fèi),融資租賃算余額;外匯證券及期貨,賣出減去買入價(jià)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也好算,向?qū)Ψ绞盏娜靠睢_€有無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì),實(shí)際收取的保費(fèi)。稅目應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額建筑業(yè)工程分包給其他單位全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款提供建筑勞務(wù)包括所用原材料,設(shè)備,其他物資和動(dòng)力,不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款自建房屋對(duì)外銷售先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的人工費(fèi),管理費(fèi),輔助材料費(fèi)金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)貸款業(yè)務(wù)貸款利息收
30、入融資租賃業(yè)務(wù)全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-出租方承擔(dān)的實(shí)際成本外匯,有價(jià)證券,期貨買賣業(yè)務(wù)賣出價(jià)-買入價(jià)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)全額收入保險(xiǎn)業(yè)初保業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)文化體育業(yè)全部收入-支付提供演出場(chǎng)所的單位-演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用服務(wù)業(yè)廣告代理業(yè)務(wù)全部收入-支付給其他廣告公司或者廣告發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)用物業(yè)管理單位全部收入-代業(yè)主以及承租者支付的房屋租金旅游業(yè)全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用-支付給其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓抵債或者購(gòu)置的土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)全部收入-土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置、抵債時(shí)的原價(jià)五、稅率稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè),
31、建筑業(yè),郵電通信業(yè),文化體育業(yè),3%金融保險(xiǎn)業(yè),服務(wù)業(yè),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),銷售不動(dòng)產(chǎn)5%娛樂(lè)業(yè)5%-20%記憶口訣之一:交通郵電文體建,國(guó)家鼓勵(lì)其發(fā)展,3%征稅款。金融服務(wù)不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓無(wú)形五(5%)來(lái)管。記憶口訣之二:今(金融保險(xiǎn)業(yè))宵(銷售不動(dòng)產(chǎn))五(無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)福(服務(wù)業(yè))【5%】交(交通運(yùn)輸業(yè))流(郵電通信業(yè))見(jiàn)(建筑業(yè)) 聞(文化體育業(yè))【3%】狂 歡 樂(lè)(娛樂(lè)業(yè))!【5%20%】六、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限1.營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn):納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)(建筑業(yè)除外),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)和扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售、
32、出租不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn),土地使用權(quán)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。記憶口訣:納稅地點(diǎn)不難記,只要用心去記憶。轉(zhuǎn)讓銷售租土地,就到它的所在地。承包工程跨省市,交稅機(jī)構(gòu)所在地。建筑企業(yè)去哪交,在哪建的到哪交。提供勞務(wù)哪里交,機(jī)構(gòu)地前瞧一瞧。還能到其居住地,無(wú)形轉(zhuǎn)讓帶扣繳。2.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納
33、稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。記憶口訣:不動(dòng)產(chǎn),使用權(quán);無(wú)償贈(zèng)送給他人;要問(wèn)哪天來(lái)納稅?轉(zhuǎn)移當(dāng)天建筑業(yè)、租賃業(yè)、土地權(quán)、不動(dòng)產(chǎn),預(yù)收方式真特殊,這樣哪天來(lái)交稅?收到預(yù)收款3.納稅期限:1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起
34、15日內(nèi)申報(bào)納稅。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限是1個(gè)季度;保險(xiǎn)公司的納稅期限是1個(gè)月。記憶口訣:金融季度保險(xiǎn)月,15天為申報(bào)期。 七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加1.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征稅范圍:(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人,具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。記憶口訣:城建稅要記牢,增,消,
35、營(yíng)要納稅,但外企須例外。2.城建維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù):(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。記憶口訣:實(shí)際繳納增,消,營(yíng)。違反規(guī)定的罰款,城建稅款不加收。查補(bǔ)“三稅”及罰款,城建同時(shí)補(bǔ)稅款,并加收滯納和罰款。3.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免(1)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(3)對(duì)“三稅”實(shí)行先征
36、后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。(4)減免“三稅”也相應(yīng)減免城市維護(hù)建設(shè)稅。記憶口訣:出口不退,進(jìn)口不征,先征后退返,一律不退返。4.教育費(fèi)附加的減免規(guī)定(1)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加。(2)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。(3)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的,可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;記憶口訣:出口不退,進(jìn)口不征,減免退稅同城建。第四章 個(gè)人所得稅法律制度1.居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):(1)住所標(biāo)準(zhǔn):境內(nèi)有住所,這里的住所是習(xí)慣性住所。(2)居
37、住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算??偨Y(jié):居民納稅人標(biāo)準(zhǔn):住所和全年符其一, 30日、90日不扣減。2.關(guān)于工資、薪金所得的規(guī)定居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來(lái)自境內(nèi)的工薪所得來(lái)自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過(guò)90天(協(xié)定183天)非居民納稅人在我國(guó)納稅實(shí)施免稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅超過(guò)90天(協(xié)定183天)不超過(guò)1年在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅超過(guò)1年不超過(guò)5年居
38、民納稅人在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅實(shí)施免稅5年以上在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅 3.稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別稿酬所得:如果作品以圖書、報(bào)刊的名義出版發(fā)表,則是稿酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得:作品非以圖書報(bào)刊的名義出版發(fā)表,而獲得的報(bào)酬,則是勞務(wù)報(bào)酬所得。任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品
39、,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅??偨Y(jié):一般情況,以圖書、報(bào)刊的名義出版發(fā)表,則是稿酬所得,否則是勞務(wù)報(bào)酬所得。特殊情況,任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按“工資薪金所得”。其他情況按“稿酬所得”。記憶口訣:一般出版是稿酬、未出版是報(bào)酬;受雇報(bào)紙、雜志是工資,專業(yè)圖書出版是稿酬。4.特許權(quán)使用費(fèi)所得,包括無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)和獨(dú)占使用權(quán)、特許權(quán)的賠償收入,但是不包括土地使用權(quán)。記憶口訣:無(wú)形資產(chǎn)是特許,土地使用有例外。 5.合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶所得的總結(jié)。(1)合伙企業(yè):實(shí)行先分
40、后稅的原則,把總所得分配之后,合伙人各自確定稅率交稅。(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè):所得直接確定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額(3)個(gè)體工商戶:投資人的各項(xiàng)所得分項(xiàng)計(jì)算,不能合并。應(yīng)納稅所得額:(1)合理的工資、薪金支出全額扣除;(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;(3)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出,未超過(guò)中
41、國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除總結(jié):實(shí)發(fā)工資合理扣、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、2.5、14標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用合并收入15%據(jù)實(shí)扣,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%、5選低扣。6.個(gè)人出售自有住房(1)個(gè)人出售現(xiàn)住房1年內(nèi)重新購(gòu)房的,按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。(2)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅??偨Y(jié):1退5免。7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)所得只能扣除相關(guān)的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額??偨Y(jié):轉(zhuǎn)讓受贈(zèng),只扣稅費(fèi)。8.(1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)4000元的減除800元,4000元以上的減除20
42、%的費(fèi)用,余額為應(yīng)納稅所得額。(2)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額??偨Y(jié):利、偶、其不得扣,勞、稿、特、租800或20%做費(fèi)用。9.其他所得:(1)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅??偨Y(jié):有獎(jiǎng)發(fā)票800免,中獎(jiǎng)彩票1萬(wàn)免,超過(guò)就要全額征。10.捐贈(zèng)的扣除(1)對(duì)個(gè)人將其所得
43、通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。總結(jié):捐贈(zèng)扣除要注意,一般是30%的比例,紅十字、農(nóng)村小學(xué)和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣 11.免稅所得省級(jí)、部委、軍以上獎(jiǎng)金免稅;國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券免稅;國(guó)家發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免稅;無(wú)住所且居住90日以
44、下的個(gè)人其來(lái)源于境內(nèi)的所得,由境外雇主支付且不是由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅;享有外交赦免權(quán)的個(gè)人免稅;境內(nèi)社保、拆遷補(bǔ)償費(fèi)免稅??偨Y(jié):免稅要得到,級(jí)別要足夠、享受國(guó)家優(yōu)、外交有特權(quán)、居住時(shí)間短。12.自行納稅申報(bào)納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):(1)年所得12萬(wàn)元以上的(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(3)從中國(guó)境外取得所得的(4)取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形??偨Y(jié):只要是導(dǎo)致無(wú)法全部扣繳稅款的所得或所得金額大12。13.納稅期限(1)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并報(bào)送
45、相關(guān)資料。(2)一般情況下,納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。(3)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅期限。對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;對(duì)在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款,年終后3個(gè)月匯算清繳,多退少補(bǔ)。(4)投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表,并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。年度終了后30日內(nèi),投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表,并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證??偨Y(jié):按次計(jì)稅,次
46、月7日申報(bào)繳納;按年計(jì)稅,分次7日預(yù)交,年終3個(gè)月匯算清繳;如果年終一次取得所得,30日內(nèi)申報(bào)納稅。14.納稅地點(diǎn)(1)個(gè)人所得稅自行申報(bào)的,其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(3)從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(5)納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)??偨Y(jié):一般是收入來(lái)源地;兩處取得工資,固定一地;境外所得,戶籍所在地;扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地;變更需申請(qǐng)。第五章 其他相關(guān)稅收法律制度一、房
47、產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種的區(qū)別與聯(lián)系對(duì)比記憶房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人、使用人稅法規(guī)定范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國(guó)有或集體土地國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓),房屋買賣、贈(zèng)予、交換計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征(余值)按下列先后順序:測(cè)定的土地面積;核發(fā)土地證書載明的面積;自行申報(bào)的土地面積成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、補(bǔ)交價(jià)格、差額從租計(jì)征(租金)稅率1.2%定額稅率(由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整,注意,20倍、30%)3%
48、5%(由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整)12%、4%(個(gè)人出租居民住房,用于居?。┘{稅時(shí)間除將原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是從當(dāng)月計(jì)稅外,其他情況均從次月開(kāi)始計(jì)稅除新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起一年時(shí)開(kāi)始,其他全部從次月計(jì)稅簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同(或者具有合同性質(zhì)的憑證)的當(dāng)天納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地土地所在地土地、房屋所在地納稅期限按年征收分期繳納按年計(jì)算分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)二、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠異同(同顏色,同優(yōu)惠)T2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅稅收優(yōu)惠1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”(不包括出租)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城
49、鎮(zhèn)土地使用稅。1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后,從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起,免征房產(chǎn)稅3年。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)(居民住房)免征房產(chǎn)稅。5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。7
50、.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;5.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用用地;6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;7.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的,免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。5.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房
51、屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 三、車船稅(一) 車船稅的納稅人(1)車船稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個(gè)人。(2)由于租賃關(guān)系,致使擁有人與使用人不一致時(shí),如車輛擁有人未繳納車船稅的,“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。(3)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞,屬于車船稅的納稅人。記憶口訣:擁有車船需納稅,使用管理代繳稅,外商港澳不例外(二)征稅范圍1.車輛:是指依靠燃油、電力等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的機(jī)動(dòng)車輛。包括:載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等
52、。2.船舶:包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。包括:客輪、貨船等。記憶口訣:動(dòng)力車輛全額繳,人工驅(qū)動(dòng)不需交;船舶機(jī)動(dòng)全額繳,拖船、非機(jī)動(dòng)駁船減半交(三) 計(jì)稅依據(jù)1.載客汽車、電車、摩托車,以每輛作為計(jì)稅依據(jù)。2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車,按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。3.船舶,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。記憶口訣:客車要按量,貨車請(qǐng)自重,船舶凈噸位(四) 稅率定額稅率,不需記憶(五) 車船稅稅收減免下列車船免征車船稅:1.人力、蓄力驅(qū)動(dòng)的車輛和自身沒(méi)有動(dòng)力裝置的船舶(駁船除外)。2.在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船4. 軍隊(duì)、武警專用的車船5. 警用車船6. 按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納
53、船舶噸稅的船舶7. 依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車船。記憶口訣:人蓄驅(qū)動(dòng)應(yīng)免稅,農(nóng)業(yè)捕撈多優(yōu)惠,軍警執(zhí)法全額免,外交使館不納稅(六)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限1.發(fā)生時(shí)間(當(dāng)月)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。2.納稅地點(diǎn)(登記地)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。3.納稅期限(按年申報(bào))按年申報(bào)繳納。 四、印花稅(一)征稅范圍1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”
54、合同。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同記憶口訣:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),專有財(cái)版商,土地不動(dòng)產(chǎn)。3.權(quán)利許可證照:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證記憶口訣:權(quán)利許可證,工商專土房。(二)印花稅的稅率稅率檔次稅目或項(xiàng)目記憶方法五檔比例稅率1股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同最高稅率“顧全豬寶寶”0.3購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同“狗見(jiàn)雞”0.05借款合同最低稅率0.5加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)
55、轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用排除法記,除上述四項(xiàng)外的均適用本稅率定額稅率(5元)權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿五、資源稅1.納稅人(1)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。(2)中外合作開(kāi)采石油、天然氣,按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi),暫不征收資源稅。因此,中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。記憶口訣:進(jìn)口不征,出口不退,銷售自用交一次。中外合作采油氣,暫不用征稅,其他統(tǒng)統(tǒng)都要交。2.征稅范圍目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類,具體包括:(1)原油:僅限于開(kāi)采的天然原油,不包括人造石油【解釋】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,
56、免稅。(2)天然氣:專門開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣,暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”(3)煤炭:僅限于原煤,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品(4)其他非金屬礦原礦:包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等(5)黑色金屬礦原礦:包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石(6)有色金屬礦原礦:包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等(7)鹽:包括固體鹽(海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽)、液體鹽記憶口訣:人造油,煤生氣,洗美(煤)選美(煤)其他美(煤),加工完畢礦產(chǎn)品,不用征稅要牢記。3.適用稅額的特殊規(guī)定(1)納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收
57、資源稅。(2)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,從高適用稅額。(3)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。記憶口訣:伴采沒(méi)規(guī)定,一律按主礦。不同稅目分核算,不能分清就從高。礦山企業(yè)己標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)定其他。4.征稅數(shù)量(1)一般規(guī)定納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。(2)特殊規(guī)定納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)
58、品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。記憶口訣:課稅銷售自用量,不能定用折算比。原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅。記憶口訣:高凝稀稠分不清,課稅就按原油量納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。記憶口訣:自產(chǎn)液鹽變固鹽,征稅用固鹽數(shù)量,外購(gòu)液鹽變固鹽,液鹽稅額可扣除5.稅收減免(1)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅。(2)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害
59、等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。記憶口訣:加熱修井用原油,意外事故災(zāi)害定減免。6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。記憶口訣:扣繳義務(wù)人支付首筆款發(fā)生義務(wù)。7.納稅地點(diǎn)(1)凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。(2)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向“收購(gòu)地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。記憶口訣:開(kāi)采、生產(chǎn)地繳稅,代扣代繳收購(gòu)地 六、土地增值稅(一)征稅范圍土地增值稅只對(duì)“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以“繼承、贈(zèng)與”等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。不征土地增值稅的房地
60、產(chǎn)贈(zèng)與行為包括兩種情況:房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問(wèn)題匯總歸納:屬于土地增值稅的征稅范圍的情況(應(yīng)征)不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況(不征)免征土地增值稅的情況(免征或暫免征收)(1)出售國(guó)有土地使用權(quán)(2)取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的(3)存量房地產(chǎn)買賣(4)抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓)(5)單位之間交換房地產(chǎn)(有實(shí)物形態(tài)收入)(6)投資聯(lián)
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