民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度及操作實(shí)務(wù)

1、版民間非營(yíng)利組織八會(huì)計(jì)制度及操作跋實(shí)務(wù)培訓(xùn)一 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 頒會(huì)計(jì)繼續(xù)教育靶 2010-1懊1-17 18埃:03:36 白閱讀130 評(píng)哀論0 字號(hào)傲：大中小訂閱礙 前 言笆1.百基金會(huì)管理?xiàng)l澳例拜2004.6.稗1起施行，19半88.9.27奧基金會(huì)管理辦爸法同時(shí)廢止。芭2.皚社會(huì)團(tuán)體登記

2、伴管理?xiàng)l例八1998.10俺.25起施行，白1989.10把.25的條例唉同時(shí)廢止。跋3.癌民間非企業(yè)單按位登記管理暫行斑條例疤 1998.1昂0.25起施行佰4.隘民辦教育促進(jìn)瓣法實(shí)施條例伴2004.4.拌1起施行。胺 巴這一系列法規(guī)和骯規(guī)章，初步構(gòu)建安了一個(gè)指導(dǎo)和管耙理民間非營(yíng)利組捌織的規(guī)范體系。敖 把據(jù)民政局民間組昂織管理局統(tǒng)計(jì)，俺截至凹2003案年底，在民政部扮門(mén)登記注冊(cè)的縣稗以上社會(huì)團(tuán)體已胺經(jīng)發(fā)展到稗14.2哎萬(wàn)個(gè)，在民政部拔登記的基金會(huì)近巴1200熬家，民辦非企業(yè)扳單位達(dá)到暗12.4疤萬(wàn)個(gè)艾。 盎但是，民間非營(yíng)鞍利組織的會(huì)計(jì)核安算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)邦告一直沒(méi)有單獨(dú)辦制定規(guī)范，使得耙現(xiàn)有的

3、民間非營(yíng)扳利組織一直執(zhí)行熬適用于國(guó)有事業(yè)襖單位的會(huì)計(jì)制度辦甚至是企業(yè)會(huì)計(jì)藹制度，既不統(tǒng)一案，也不切實(shí)際情頒況。為了進(jìn)一步拌完善我國(guó)民間非俺營(yíng)利組織的規(guī)范百體系，有效的適拔應(yīng)民間非營(yíng)利組般織快速發(fā)展的客阿觀(guān)需要，財(cái)政部吧于哀2004年8月敗頒布了民間非敖營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制壩度捌。矮民間非營(yíng)利組骯織會(huì)計(jì)制度礙財(cái)會(huì)【吧2004般】耙7阿號(hào)般2005年1月頒1日啊起執(zhí)行共八章76條板企業(yè)會(huì)計(jì)制度背笆2001.1.班1敗起財(cái)會(huì)【捌2000翱】瓣25瓣號(hào)邦小企業(yè)會(huì)計(jì)制扒度板2005.1.半1凹財(cái)會(huì)【稗2捌004奧】版2搬號(hào)氨事業(yè)單位會(huì)計(jì)啊制度熬1998.1.稗1奧財(cái)預(yù)字礙19972傲88扒號(hào)傲 扮原執(zhí)行事業(yè)單

4、哀位會(huì)計(jì)制度的鞍民間非營(yíng)利組織佰調(diào)賬的依據(jù)：啊財(cái)政部關(guān)于民埃間非營(yíng)利組織新隘舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)芭銜接問(wèn)題的處理啊規(guī)定背第一章懊 扳總唉 扮論翱一、我國(guó)非營(yíng)利敖組織的界定P3第二條絆本制度適用拜于在中華人民共吧和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)凹立的符合本制度澳規(guī)定特征的民間阿非營(yíng)利組織。民罷間非營(yíng)利組織包壩括依照國(guó)家法律扮、行政法規(guī)登記胺的社會(huì)團(tuán)體、基按金會(huì)、民辦非企霸業(yè)單位和寺院、版宮觀(guān)、清真寺、澳教堂等。昂適用本制度的民斑間非營(yíng)利組織應(yīng)熬當(dāng)同時(shí)具備以下柏特征：擺P106（一）罷該組織不以營(yíng)利按為宗旨和目的；半骯 跋（二）資源提供阿者向該組織投入奧資源不得取得經(jīng)邦濟(jì)回報(bào)；哎扒 邦（三）資源提供礙者不享有該組織奧的所

5、有權(quán)。絆 扮二、民間非營(yíng)利絆組織的法律規(guī)定稗 P1051.社會(huì)團(tuán)體鞍社會(huì)團(tuán)體是指挨社會(huì)團(tuán)體登記管岸理?xiàng)l例第爸2癌條規(guī)定中的疤“版中國(guó)公民自愿組奧成的，為實(shí)現(xiàn)會(huì)巴員共同意愿，按般照其章程開(kāi)展活伴動(dòng)的非營(yíng)利性社拜會(huì)組織擺”。埃2.柏民辦非企業(yè)單位澳民辦非企業(yè)單位頒是指民辦非企捌業(yè)單位登記管理頒暫行條例第按2爸條規(guī)定中的半“絆企業(yè)事業(yè)單位、霸社會(huì)團(tuán)體和其他壩社會(huì)力量以及公澳民個(gè)人利用非國(guó)捌有資產(chǎn)舉辦的，霸從事非營(yíng)利性社白會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社佰會(huì)組織癌”。3.基金會(huì)挨基金會(huì)是指基拌金會(huì)管理?xiàng)l例拌第板2皚條規(guī)定中的骯“癌利用自然人、法傲人或者其他組織襖捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以埃從事公益事業(yè)為霸目的，按照本條班例的規(guī)定成

6、立的背非營(yíng)利性法人邦”。擺4.拜寺院、宮觀(guān)、清拌真寺、教堂哀寺院、宮觀(guān)、清澳真寺、教堂等式叭根據(jù)國(guó)務(wù)院宗教藹事務(wù)部門(mén)制定的熬宗教活動(dòng)場(chǎng)所敗登記辦法登記板的宗教活動(dòng)場(chǎng)所藹。扮三、民間非營(yíng)半利組織會(huì)計(jì)制度癌的特點(diǎn)挨1.民間非營(yíng)利胺組織的會(huì)計(jì)目標(biāo)安，是滿(mǎn)足捐贈(zèng)人暗、會(huì)員、服務(wù)對(duì)哀象、債權(quán)人、監(jiān)阿管部門(mén)等會(huì)計(jì)信隘息使用者的決策版需要百2.以權(quán)責(zé)發(fā)生啊制原則為會(huì)計(jì)核挨算基礎(chǔ)P襖4拌3.設(shè)置了資產(chǎn)挨、負(fù)債、凈資產(chǎn)瓣、收入、費(fèi)用五敗個(gè)會(huì)計(jì)要素P1佰16-122(拔企業(yè)：資產(chǎn)、負(fù)熬債、所有者權(quán)益凹、收入、費(fèi)用和跋利潤(rùn)盎 )把4.計(jì)量基礎(chǔ)包佰括歷史成本和公吧允價(jià)值扒5.凈資產(chǎn)分為頒限定凈資產(chǎn)和非哀限定凈資產(chǎn)兩類(lèi)

7、癌進(jìn)行核算和列報(bào)吧6.按照交換交澳易形成的收入和瓣非交換交易形成巴的收入，分別界敖定其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)霸7.嚴(yán)格區(qū)分業(yè)斑務(wù)活動(dòng)成本和期哀間費(fèi)用（管理費(fèi)矮用、籌資費(fèi)用、安其他費(fèi)用）敖8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)凹告的內(nèi)容根據(jù)民板間非營(yíng)利組織的矮業(yè)務(wù)特點(diǎn)及其會(huì)稗計(jì)信息使用者的斑需要設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)傲計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)艾包括“資產(chǎn)負(fù)債藹表”、“業(yè)務(wù)活爸動(dòng)表”、“現(xiàn)金敖流量表”三張基頒本報(bào)表及款及報(bào)拜表附注等內(nèi)容。爸 頒四、會(huì)計(jì)記賬方阿法胺P5第9條 罷會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采邦用借貸記賬法。哀五、扒 挨會(huì)計(jì)核算的前提巴：奧P3艾第艾3-6捌條1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量唉六、會(huì)計(jì)核算的皚原則：稗P4案第安8敖條搬/P11

8、1-1暗15客觀(guān)性原則鞍有用性原則（相礙關(guān)性原則）般實(shí)質(zhì)重于形式原八則一貫性原則可比性原則及時(shí)性原則清晰性原則配比原則柏實(shí)際成本原則（芭歷史成本為主原把則）謹(jǐn)慎性原則敖劃分收益性支出哀與資本性支出的案原則重要性原則巴七、會(huì)計(jì)要素和安會(huì)計(jì)科目扒P1161.會(huì)計(jì)要素：俺資產(chǎn)、負(fù)債、凈罷資產(chǎn)、收入、費(fèi)奧用2.會(huì)計(jì)科目昂八、會(huì)計(jì)核算程斑序和方法芭P122八1.叭會(huì)計(jì)核算程序：昂會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)案計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄凹、會(huì)計(jì)報(bào)告挨2.鞍會(huì)計(jì)核算方法：暗設(shè)置會(huì)計(jì)科目和哀賬戶(hù)、復(fù)式記賬扳、填制和審核憑巴證、登記賬簿、奧成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)跋清查、編制會(huì)計(jì)扮報(bào)表霸民間非營(yíng)利組織板會(huì)計(jì)制度及操作案實(shí)務(wù)培訓(xùn)二 HYPERLIN

9、K /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 鞍會(huì)計(jì)繼續(xù)教育盎 2010-1頒1-17 18澳:07:43 啊閱讀55 評(píng)論罷0 字號(hào)：搬大中小訂閱懊 岸第二章 巴資 產(chǎn)礙P6-18第1扳4-48條共3吧5條、P126敗第一節(jié) 資產(chǎn)藹概述芭一、資產(chǎn)的概念叭：第14條版 資產(chǎn)，癌是指過(guò)去的交易拔或者事項(xiàng)形成并拔由民間非營(yíng)利組霸織擁有或者控制安

10、的資源，該資源拌預(yù)期會(huì)給民間非搬營(yíng)利組織帶來(lái)經(jīng)笆濟(jì)利益或者服務(wù)跋潛力。 笆二、資產(chǎn)的內(nèi)容笆：第14條P6班資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流啊動(dòng)性分為流動(dòng)資巴產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、岸固定資產(chǎn)、無(wú)形辦資產(chǎn)和受托代理襖資產(chǎn)等。 藹1.流動(dòng)資產(chǎn)：壩第19條懊流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)哎期可在1年內(nèi)（八含1年）變現(xiàn)或瓣者耗用的資產(chǎn)，敗主要包括現(xiàn)金、皚銀行存款、短期啊投資、應(yīng)收款項(xiàng)白、預(yù)付賬款、存哎貨、待攤費(fèi)用等骯。 班2.長(zhǎng)期投資：案第26條P11挨長(zhǎng)期投資是指除拜短期投資以外的爸投資，包括長(zhǎng)期耙股權(quán)投資和長(zhǎng)期昂債權(quán)投資等。 氨3.固定資產(chǎn)：敗第31條P13懊固定資產(chǎn)是指同皚時(shí)具有以下特征愛(ài)的有形資產(chǎn)：礙（一）為行政管爸理、提供服務(wù)、搬生產(chǎn)

11、商品或者出絆租目的而持有的盎；俺（二）預(yù)計(jì)使用骯年限超過(guò)1年；艾（三）單位價(jià)值暗較高。癌4.無(wú)形資產(chǎn)：昂第44條17跋無(wú)形資產(chǎn)是指民爸間非營(yíng)利組織為吧開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、挨出租給他人、或百為管理目的而持芭有的、沒(méi)有實(shí)物班形態(tài)的、非貨幣班性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包般括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)笆利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)礙、著作權(quán)、土地翱使用權(quán)等。 稗5.受托代理資鞍產(chǎn)：第48條P擺18按受托代理資產(chǎn)，瓣是指民間非營(yíng)利艾組織因從事受托捌代理交易而從委半托方取得的資產(chǎn)白。在受托代理交絆易過(guò)程中，民間胺非營(yíng)利組織通常斑只是從委托方收案到受托資產(chǎn)，并把按照委托人的意靶愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給奧指定的其他組織鞍或者個(gè)人，或者百按照有關(guān)規(guī)定將擺資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給指定

12、板的其他組織或者阿個(gè)人。民間非營(yíng)捌利組織本身只是跋在交易過(guò)程中起暗中介作用,無(wú)權(quán)笆改變受托代理資叭產(chǎn)的用途或者變胺更受益人。佰三、資產(chǎn)核算的辦要求：哎（一）資產(chǎn)入賬澳價(jià)值的確定：霸1.歷史成本確瓣定：第16條哀2.公允價(jià)值的翱確定：第17條埃（二）資產(chǎn)減值熬準(zhǔn)備的計(jì)提：第捌15條佰 民間非營(yíng)癌利組織應(yīng)當(dāng)定期板或者至少于半年熬年度終了，對(duì)短把期投資、應(yīng)收款藹項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期斑投資等資產(chǎn)是否胺發(fā)生了減值進(jìn)行敖檢查，如果這些壩資產(chǎn)發(fā)生了減值擺，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值扮準(zhǔn)備，確認(rèn)減值佰損失，并計(jì)入當(dāng)擺期費(fèi)用。 把（三）非貨幣性襖交易的處理：第擺18條骯第二節(jié) 資產(chǎn)暗類(lèi)會(huì)計(jì)科目的應(yīng)埃用拔一、1001 矮 現(xiàn)金般（一

13、）“現(xiàn)金”案科目核算范圍：胺P32絆（二）賬務(wù)處理阿：唉1.現(xiàn)金收支的半賬務(wù)處理：巴例1 :跋2004年5月安25日半某民間非營(yíng)利組癌織發(fā)生如下現(xiàn)金昂收支業(yè)務(wù)：挨（1）從開(kāi)戶(hù)銀俺行提取現(xiàn)金18翱000元以備發(fā)挨放工資。凹（2）收到出租隘固定資產(chǎn)租金收拔入900元。拔（3）辦公室王耙紅出差預(yù)借25班00元。鞍（4）李強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)昂2600元，以凹現(xiàn)金補(bǔ)足差額6版00元。哎（5）以現(xiàn)金支稗付職工工資18暗000元。扮根據(jù)上述現(xiàn)金業(yè)唉務(wù)，賬務(wù)處理如安下：襖（1） 借：耙現(xiàn)金 版 跋 芭 18礙000吧 霸 懊貸：銀行存款叭 班 擺 18盎000爸（2） 借：邦現(xiàn)金 熬 啊 爸 90愛(ài)0絆 擺 霸貸：其他收

14、入 拜 稗 藹 900疤（3） 借：搬其他應(yīng)收款王佰紅 霸 罷2500奧 凹 斑 貸：現(xiàn)金 拔 傲 柏 礙 擺 250哎0艾（4） 借：矮管理費(fèi)用 啊 耙 般 260隘0襖 按 吧 貸：其他應(yīng)收艾款李強(qiáng) 般 俺 2000絆 伴 板 搬 現(xiàn)金 翱 癌 半 八 唉 600柏（5） 借：澳應(yīng)付工資 按 拌 靶 180敗00叭 巴 阿 貸：現(xiàn)金 安 皚 敗 搬 1叭8000艾2.現(xiàn)金清查賬胺務(wù)處理：背例2：某民間非礙營(yíng)利組織在現(xiàn)金拔清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)安金溢余150元叭，經(jīng)查100元扳為多收T公司的佰款項(xiàng)，另外50跋元的原因無(wú)法查笆清，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做拜其他收入。氨據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬隘務(wù)處理如下：澳（1） 借：懊現(xiàn)金

15、 瓣 拜 埃 15跋0懊 白 拜貸：其他應(yīng)付款擺T公司 按 1奧00挨 叭 熬 埃其他收入 傲 翱 阿 佰 50辦二、1002 罷 銀行存款案（一）核算范圍把：P33熬（二）銀行存款按的收款憑證和付矮款憑證的填制日愛(ài)期和依據(jù)：P3岸4芭（三）編制“銀皚行存款余額調(diào)節(jié)盎表”P(pán)36胺（四）賬務(wù)處理笆：擺1.銀行存款收安支賬務(wù)處理：例3埃某民間非營(yíng)利組唉織為小規(guī)模納稅癌人，2004年跋3月發(fā)生如下銀胺行存款的收付業(yè)盎務(wù)：艾（1）借入半年般期借款1000啊00元，存入銀奧行班（2）購(gòu)進(jìn)商品癌一批，價(jià)款20班000元，全部啊以銀行存款支付疤（3）持有三個(gè)矮月的商業(yè)匯票到扒期，收回票款1稗5000元，存八

16、入銀行昂分錄：（1） 暗 借：銀行存款霸 捌 傲 耙 100000班 澳 伴 安貸：短期借款 罷 翱 板 隘 100000邦（2） 借：翱存貨庫(kù)存商品斑 佰 哀 罷20000盎 愛(ài) 貸：銀藹行存款 芭 把 笆 耙 20000翱（3） 借：絆銀行存款 骯 斑 巴 15矮000斑 昂 貸：應(yīng)壩收票據(jù) 板 骯 跋 15擺000礙三、1009 版 其他貨幣資金盎一、核算范圍：挨P37俺二、明細(xì)科目設(shè)把置：P38啊三、賬務(wù)處理：疤（略）擺四、1101 澳 短期投資邦一、核算范圍：班P38伴二、賬務(wù)處理：礙 P39/P1癌48斑1.短期投資取皚得的賬務(wù)處理:笆(1)現(xiàn)金購(gòu)入阿：捌例5：某民間非皚營(yíng)利組織安

17、2005年2月凹1日氨從證券市場(chǎng)上購(gòu)百入B公司發(fā)行在八外的股票100暗00股作為短期凹投資，每股支付靶價(jià)款6元（每股骯含現(xiàn)金股利0.挨1元），另支付背相關(guān)費(fèi)用900哀元。皚據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬跋務(wù)處理如下：般借：短期投資胺B公司股票 扒 芭 59900般 白其他應(yīng)收款應(yīng)昂收股利 耙 扮 1000般 吧 貸：銀行扒存款 班 安 頒 盎 60邦900 俺(2)接受捐贈(zèng)癌：柏例6：叭2005年1月皚5日班T公司以其持有扳的短期股票向某白民間非營(yíng)利組織凹捐贈(zèng)，該批股票邦面值25000澳0元，按照規(guī)定頒確認(rèn)的投資成本般為280000班元。吧據(jù)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)吧處理如下：罷 借：短期投資芭 耙 愛(ài) 吧 把 芭 28

18、0哎000熬 貸般：捐贈(zèng)收入 百 拌 骯 襖 阿 把 280芭000敖 俺(3)非貨幣性背交易換入靶例7：某民間非笆營(yíng)利組織以一輛斑汽車(chē)換入R公司鞍持有的短期債券叭一批。該汽車(chē)的骯賬面原值100挨000元，已提把折舊20000暗元。假設(shè)未發(fā)生斑其他稅費(fèi)。胺據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬盎務(wù)處理如下：啊借：固定資產(chǎn)清版理 凹 愛(ài) 凹 搬80000辦 般累計(jì)折舊 翱 扒 艾 稗 捌 200爸00胺 貸百：固定資產(chǎn) 矮 按 哀 伴 翱 10半0000懊借：短期投資 罷 氨 巴 頒 班 8擺0000艾 貸哎：固定資產(chǎn)清理氨 昂 矮 敗 矮 罷80000般2.利息或現(xiàn)金般股利的賬務(wù)處理巴：吧3.處置的賬務(wù)柏處理：4.期

19、末計(jì)價(jià)：扮例8：某民間非敗營(yíng)利組織吧2005年11暗月1日擺從證券市場(chǎng)購(gòu)入啊Z公司同年1月癌1日發(fā)行的3年挨期債券一批，準(zhǔn)啊備作為短期投資班。該債券面值5骯0000元，按叭年付息，到期收敖回本金，債券年耙利率6%。債券笆的買(mǎi)入價(jià)為51巴000元，另付氨手續(xù)費(fèi)的相關(guān)費(fèi)凹用200元。澳2006年1月版5日搬，收到分期支付巴的利息3000凹元。氨2006年3月安1日拜出售該批債券，霸取得價(jià)款525芭00元。敖據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬按務(wù)處理如下：扳（1） 購(gòu)入債氨券（含10個(gè)月奧利息50000傲*6%/12*按10）敖借：短期投資耙Z公司債券 挨 唉48700 傲 白 其他應(yīng)收款-斑應(yīng)收利息 耙 癌 2500

20、 頒 笆 貸哎：銀行存款 稗 懊 爸 敗 瓣51200白（2） 收到利挨息白借：銀行存款 絆 埃 霸 凹 芭 3000鞍 貸吧：短期投資Z拔公司債券 爸 靶 500昂 疤 柏其他應(yīng)收款-應(yīng)敖收利息 稗 瓣 2500辦（3） 出售債版券昂借：銀行存款 骯 骯 昂 奧 扮 5250半0百 貸案：短期投資Z芭公司債券 澳 唉 4820敗0罷 罷 啊投資收益 奧 捌 佰 佰 熬 4300挨五、1102 懊 短期投資跌價(jià)按準(zhǔn)備扒一、核算范圍：岸P40二、計(jì)算:芭當(dāng)期應(yīng)提取的短版期投資跌價(jià)準(zhǔn)備絆=當(dāng)期總市價(jià)低翱于總成本的金額礙-本科目的貸方扒余額拔三、賬務(wù)處理分隘錄：埃 借/貸挨：管理費(fèi)用-短斑期投資跌價(jià)

21、損失皚 壩 擺 貸/借：短期盎投資跌價(jià)準(zhǔn)備安民間非營(yíng)利組八織會(huì)計(jì)制度及操半作實(shí)務(wù)培訓(xùn)三 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 藹會(huì)計(jì)繼續(xù)教育安 2010-1耙1-17 18埃:12:47 疤閱讀63 評(píng)論扒0 字號(hào)：氨大中小訂閱癌 安六、1111 昂 應(yīng)收票據(jù)柏一、核算范圍：胺P40二、賬務(wù)處理：1.取得：熬 借：應(yīng)

22、收票芭據(jù)扳 貸：搬商品銷(xiāo)售收入-挨非限定性收入（一般納稅人）拔 皚 應(yīng)交稅金敖-應(yīng)交增值稅（愛(ài)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）例9半某民間非營(yíng)利組安織為小規(guī)模納稅百人銷(xiāo)售商品一批擺，收到票面額5阿0000元，期胺限90天，簽發(fā)皚日期為澳2009年6月柏17日半的商業(yè)匯票一張胺。當(dāng)年7月5日艾該組織公司持票藹向銀行貼現(xiàn)，貼背現(xiàn)率為10%。啊據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬哎務(wù)處理如下：取得商業(yè)票據(jù)時(shí)拜借：應(yīng)收票據(jù) 佰 拜 藹 5瓣0000翱 貸：商品案銷(xiāo)售收入非限絆定性收入 4艾8543.69拔 捌 應(yīng)扮交增值稅未交吧增值稅 邦 罷 1456.3盎12.貼現(xiàn)霸 借:銀行懊存款盎 皚 籌資費(fèi)用（不藹帶息）皚 貸岸：應(yīng)收票據(jù)挨 埃 籌稗資

23、費(fèi)用（帶息、伴可能）3.到期背 借：銀行存疤款/應(yīng)收賬款（鞍退票）懊 貸俺：應(yīng)收票據(jù)扮 搬 籌背資費(fèi)用（帶息）貼現(xiàn)時(shí)靶假定該商業(yè)匯票挨為不帶息票據(jù)：礙票據(jù)到期日為八9月15日翱，貼現(xiàn)天數(shù)=7跋2天（芭7月5日挨至靶9月15日拌實(shí)際天數(shù)-1）頒，票據(jù)到期值為礙50000元。般貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所班得計(jì)算結(jié)果如下敖：罷貼現(xiàn)息=(50絆000*10%搬)/360*7拔2=1000(岸元)絆貼現(xiàn)所得=50般000-100埃0=49000罷（元）癌根據(jù)計(jì)算結(jié)果，佰賬務(wù)處理如下：安借：銀行存款 癌 翱 佰 4拜9000哀 絆籌資費(fèi)用 懊 背 柏 背1000扒 貸熬： 應(yīng)收票據(jù) 扒 瓣 岸 般 50000骯七、1

24、121 版應(yīng)收賬款霸一、核算范圍：澳P42二、賬務(wù)處理：襖1.發(fā)生的應(yīng)收罷賬款業(yè)務(wù)：例10：癌某民間非營(yíng)利組襖織為增值稅一般佰納稅人，采用托唉收承付結(jié)算方式翱向RB公司銷(xiāo)售敗商品一批，貨款阿30000元，俺增值稅5100艾元，以銀行存款阿代墊運(yùn)雜費(fèi)30耙0元，已辦理托霸收手續(xù)。百 叭據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬吧務(wù)處理如下：隘借：應(yīng)收賬款癌RB公司 翱 扮 捌 3搬5400愛(ài) 貸： 埃商品銷(xiāo)售收入八非限定性收入 佰 鞍30000案 霸 應(yīng)絆交稅金應(yīng)交增疤值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額案）5100傲 拜 銀行疤存款 絆 靶 澳 罷 凹 皚 3澳00熬民間非營(yíng)利組織八接到銀行收款通八知，收到上述應(yīng)拜收RB公司款項(xiàng)白時(shí)，賬務(wù)處理

25、如安下：岸借：銀行存款 巴 般 唉 邦 頒 35400絆 貸：應(yīng)背收賬款RB公哀司 伴 笆 氨35400巴 例11拜某民間非營(yíng)利組案織與KA公司簽胺訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同稗，金額2000佰0元，為KA公斑司提供培訓(xùn)服務(wù)捌。培訓(xùn)已結(jié)束，半款項(xiàng)尚未收到。哎據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬般務(wù)處理如下：叭按合同規(guī)定確認(rèn)氨收入絆借：應(yīng)收賬款白KA公司 耙 盎20000懊 貸：提斑供服務(wù)收入 叭 背 邦 200叭00班2.壞賬準(zhǔn)備的扮計(jì)提：P42/巴P137隘八、1122 擺 其他應(yīng)收款艾一、核算范圍：八P43二、賬務(wù)處理：吧1.發(fā)生其他應(yīng)笆收款的賬務(wù)處理艾：例12俺某民間非營(yíng)利組暗織以銀行存款代邦職工楊帆墊付應(yīng)辦由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的

26、懊住院醫(yī)藥費(fèi)12半00元，準(zhǔn)備從扳其工資中扣回。拔據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬邦務(wù)處理如下：阿（1）墊支醫(yī)藥把費(fèi)安借：其他應(yīng)收款盎楊帆 頒 伴1200 皚 貸：半 銀行存款 埃 按 版 壩1200（2）扣款時(shí)扮借：應(yīng)付工資 拌 叭 愛(ài) 12扒00拜 貸皚： 其他應(yīng)收款挨楊帆 瓣 1200八2.壞賬準(zhǔn)備的白計(jì)提：P44/耙P139笆九、1131 白 壞賬準(zhǔn)備佰一、核算范圍：班P44/P13拜9二、計(jì)算公式：霸當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖傲減的壞賬準(zhǔn)備=隘當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)暗計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞擺賬準(zhǔn)備金額-本背科目貸方余額（疤或+本科目借方八余額）三、賬務(wù)處理：捌例13（測(cè)試題挨）埃某民間非營(yíng)利組八織2006年首埃次計(jì)提的壞賬準(zhǔn)昂備

27、，年末應(yīng)收賬襖款的余額為50扒0000元，提奧取壞賬準(zhǔn)備比例跋為5,200藹6年發(fā)生壞賬損扮失7000元，罷年末應(yīng)收賬款為八800000元吧。愛(ài)據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬瓣務(wù)處理如下：背2005年提取捌壞賬準(zhǔn)備柏借：管理費(fèi)用 矮 般 澳 搬 礙 翱 昂 2500八 芭 頒 貸：壞賬準(zhǔn)備暗 皚 背 俺 敖 半 捌 2500癌2006年沖銷(xiāo)疤壞賬背借：壞賬準(zhǔn)備 百 扒 敖 挨 岸 半 拔 擺 7000柏 哎 霸 貸： 應(yīng)收賬版款 暗 哀 鞍 斑 巴 唉 700笆0壩2006年末，鞍計(jì)算當(dāng)期應(yīng)提取笆的壞賬準(zhǔn)備稗當(dāng)期應(yīng)提取壞賬安準(zhǔn)備=8000傲00*5-（按2500-70唉00）=850霸0(元)懊借：管理費(fèi)用

28、敗 暗 敖 耙 襖 巴 白 8500斑 懊 班 貸：壞賬準(zhǔn)備板 辦 百 奧 敖 皚 拜 850扮0 背十、1141 啊 預(yù)付賬款班一、核算范圍：邦P45二、賬務(wù)處理：頒1.一般不計(jì)提捌壞賬準(zhǔn)備。爸2.如果有確鑿辦證據(jù)表明預(yù)付賬骯款并不符合預(yù)付瓣款項(xiàng)性質(zhì)，或因暗供貨單位破產(chǎn)、辦撤銷(xiāo)等原因已無(wú)斑望再收到所購(gòu)貨鞍物的，按照預(yù)付案賬面余額，借記半“其他應(yīng)收款”八科目，貸記“預(yù)拔付賬款”。奧十一、1201半 存貨盎一、核算范圍：瓣P(guān)46絆二、明細(xì)科目的扮設(shè)置：“材料”邦，“庫(kù)存商品”扳等三、賬務(wù)處理：捌1.入賬價(jià)值的癌確定：購(gòu)入、加盎工、接受捐贈(zèng)搬2.存貨發(fā)出的岸計(jì)價(jià)：先進(jìn)先出稗法、加權(quán)平均法爸、個(gè)別計(jì)

29、價(jià)法等稗3.定期盤(pán)點(diǎn)制氨度:每年至少盤(pán)把點(diǎn)一次4.期末計(jì)價(jià)：例14矮某民間非營(yíng)利組絆織為小規(guī)模納稅柏人。從HP公司矮購(gòu)進(jìn)材料一批，搬貨款15000擺元（含增值稅）斑，對(duì)方代墊 4拜00元。收到結(jié)伴算憑證，材料驗(yàn)拜收入庫(kù)，尚未付柏款。扒據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬皚務(wù)處理如下：爸借：存貨材料板 阿 頒 鞍 啊 150襖00芭 貸：吧應(yīng)付賬款HP吧公司 拌 啊 愛(ài) 15000例15邦某民間非營(yíng)利組瓣織接受捐贈(zèng)的藥吧品一批，確定的暗成本10000哎元。挨據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬凹務(wù)處理如下：愛(ài)借：存貨庫(kù)存敗商品 隘 把 艾10000扳 貸：伴捐贈(zèng)收入 岸 白 笆 氨 10壩000例16把某民間非營(yíng)利組八織發(fā)出商品一批敗，采

30、用加權(quán)平均班法確定該批商品傲的成本2600跋0元。其中，業(yè)爸務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)唉用1000元、耙對(duì)外捐贈(zèng)250按00元。頒據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬柏務(wù)處理如下：疤借：管理費(fèi)用 罷 昂 暗 傲 1000哎 業(yè)斑務(wù)活動(dòng)成本 背 稗 耙 25000白 貸：存懊貨庫(kù)存商品 搬 斑 盎 26000艾十二、1202霸 存貨跌價(jià)熬準(zhǔn)備擺一、核算范圍：捌P47二、賬務(wù)處理：岸1.定期或至少爸每年年度終了進(jìn)背行減值檢查。邦2.分錄：計(jì)提般時(shí)瓣借：管理費(fèi)用拔存貨跌價(jià)損失隘 貸：存吧貨跌價(jià)準(zhǔn)備吧沖回時(shí)，做相反靶的分錄拌十三、1301八 待攤費(fèi)用凹一、核算范圍：盎P48骯二、攤銷(xiāo)：1年拌內(nèi)平均攤銷(xiāo)絆三、賬務(wù)處理：疤（略）瓣民間非營(yíng)

31、利組叭織會(huì)計(jì)制度及操唉作實(shí)務(wù)培訓(xùn)四 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 奧會(huì)計(jì)繼續(xù)教育擺 2010-1艾1-17 18板:23:26 胺閱讀72 評(píng)論胺0 字號(hào)：隘大中小訂閱挨 艾十七、1501翱 固定資皚產(chǎn)擺一、核算范圍及頒定義：P54/絆P153二、賬務(wù)處理：扒1.入賬價(jià)值的背確定。白2.在建工程及邦工程成本的

32、確定爸。班3.借款費(fèi)用的暗處理。皚4.折舊：方法捌（年限平均法、版工作量法、雙倍班余額遞減法和年疤數(shù)總和法）P1鞍625.清理唉(1)購(gòu)入不需稗安裝的設(shè)備例20百某民間非營(yíng)利組柏織（小規(guī)模納稅疤人）購(gòu)入一臺(tái)不哀需要按裝的設(shè)備壩，發(fā)票價(jià)格25唉000元，稅額安4250元，發(fā)襖生的運(yùn)費(fèi)125隘0元，款項(xiàng)以銀癌行存款支付。斑據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬稗務(wù)處理如下：半借：固定資產(chǎn) 襖 藹 叭 3拜0500背 貸：板銀行存款 扳 伴 把 305捌00按(2)購(gòu)入需安翱裝的設(shè)備：氨例21：某民間背非營(yíng)利組織購(gòu)入敖需要安裝的全新半機(jī)器一臺(tái)，用銀哎行存款支付10翱000元，包裝襖運(yùn)雜費(fèi)500元扒，安裝費(fèi)120壩0元。該項(xiàng)

33、固定頒資產(chǎn)安裝完工后藹交付使用。敗據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬佰務(wù)處理如下：皚支付買(mǎi)價(jià)、包裝斑運(yùn)雜費(fèi)奧借：在建工程 白 挨 捌 拌 岸 絆 瓣 1050伴0邦 阿貸：銀行存款 鞍 俺 俺 板 捌 啊 半 1050傲0支付安裝費(fèi)般借：在建工程 擺 昂 骯 唉 懊 斑 辦 1200扮 拌 貸：銀行存背款 笆 白 隘 霸 伴 吧 12傲00捌安裝完畢交付使百用拔借：固定資產(chǎn) 翱 澳 哀 安 礙 唉 稗 11700頒 捌 貸：在建骯工程 扳 稗 百 啊 敗 藹 11唉700半(3)接受捐贈(zèng)罷的固定資產(chǎn)例22敗某民間非營(yíng)利組吧織收到KT公司隘捐贈(zèng)的辦公用房壩屋一間，確認(rèn)的耙價(jià)值18000隘0元。骯據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬敗務(wù)處

34、理如下：捌借：固定資產(chǎn)盎房屋 盎 板 180辦000頒 貸背：捐贈(zèng)收入 安 耙 版 鞍 18疤0000艾十八、1502瓣 累計(jì)折舊胺一、核算范圍：拜P56二、折舊計(jì)提：拌1.文物文化資敗產(chǎn)不計(jì)提折舊。笆2.折舊方法：氨年限平均法、工頒作量法、雙倍余傲額遞減法和年數(shù)半總和法案3.當(dāng)月增加，拜當(dāng)月不提；當(dāng)月俺減少，當(dāng)月照提挨。邦 提足后不懊再計(jì)提，提前報(bào)艾廢，不再補(bǔ)提。三、賬務(wù)處理：例23拔某民間非營(yíng)利組愛(ài)織管理用固定資八產(chǎn)原值為100奧000元，預(yù)計(jì)斑使用年限為10鞍年，預(yù)計(jì)凈殘值耙率為4%，該項(xiàng)唉固定資產(chǎn)的年折白舊率、月折舊率盎和月折舊額計(jì)算柏如下：板年折舊率=（1按-4%）/10爸*100%

35、=9辦.6%埃月折舊率=9.阿6%/12=0班.8%把月折舊額=10奧0000*0.凹8%=800（頒元）賬務(wù)處理如下：凹借：管理費(fèi)用 佰 芭 凹 班 800澳 貸：挨累計(jì)折舊 暗 柏 皚 胺 800笆十九、1505霸 在建工程愛(ài)一、核算范圍：罷P57笆二、賬務(wù)處理：板（略）盎二十、1506叭 文物文巴化資產(chǎn)稗一、核算范圍:敖P58二、賬務(wù)處理：1.取得時(shí)：例24隘某民間非營(yíng)利組岸織接受贈(zèng)品書(shū)畫(huà)八作品五件，確定扮的成本為100般000元。敗據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬懊務(wù)處理如：皚借：文物文化資疤產(chǎn) 哀 案 100暗000叭 貸：頒捐贈(zèng)收入 版 把 凹 笆 1000002.出售時(shí)：例25鞍某民間非營(yíng)利組擺織

36、出售藝術(shù)品一阿件，該藝術(shù)品的吧賬面余額300笆00元，出售收拌入50000元般，款項(xiàng)存入銀行昂。頒借：固定資產(chǎn)清胺理 吧 礙 耙30000巴 貸：文物吧文化資產(chǎn) 埃 按 3皚0000半借：銀行存款 罷 癌 哀 氨 50000奧 貸：固癌定資產(chǎn)清理 敖 敗 背 50000百借：固定資產(chǎn)清霸理 暗 扳 200艾00板 貸：其他笆收入處理固定阿資產(chǎn)凈收益 背 20000 吧二十一、150翱9 固定資骯產(chǎn)清理邦一、核算范圍：八P59二、賬務(wù)處理：例26扮某民間非營(yíng)利組霸織一項(xiàng)固定資產(chǎn)襖提前報(bào)廢，固定稗資產(chǎn)原值540罷00元，預(yù)計(jì)凈挨殘值率為5%，扳規(guī)定折舊年限為扒10年，已經(jīng)使般用7年零6個(gè)月芭，以銀

37、行存款支俺付清理費(fèi)用30啊0元，殘料價(jià)值敗800元入庫(kù)，靶應(yīng)收賠款200班0元。稗據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬伴務(wù)處理如下：伴（1）計(jì)算固定艾資產(chǎn)已提折舊額頒累計(jì)折舊=【5拌4000*（1班-5%）/10哎】*7.5=3案8475（元）頒（2）結(jié)轉(zhuǎn)固定拔資產(chǎn)凈值白借：固定資產(chǎn)清隘理 鞍 礙 擺 1哀5525霸 藹累計(jì)折舊 敗 按 盎 板 藹 3847八5敖 靶貸：固定資產(chǎn)半 邦 氨 背 霸 跋54000辦（3）支付清理耙費(fèi)瓣借：固定資產(chǎn)清俺理 靶 俺 八 300藹 貸翱：銀行存款 翱 懊 扮 柏 3背00壩（4）收回殘料昂入庫(kù)疤借：存貨材料斑 胺 俺 邦 板 800搬 貸：傲固定資產(chǎn)清理 百 岸 埃 阿 8

38、0爸0（5）應(yīng)收賠款百借：其他應(yīng)收款按應(yīng)收賠款耙 版 白2000鞍 貸骯：固定資產(chǎn)清理皚 半 罷 氨 皚2000壩（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定板資產(chǎn)清理?yè)p益昂借：其他費(fèi)用 捌 岸 擺 骯 1凹3025唉 貸：拔固定資產(chǎn)清理 昂 柏 啊 凹 敖 13025氨二十二、160吧1 無(wú)形資胺產(chǎn)笆一、核算范圍：昂P60二、賬務(wù)處理：阿1.入賬價(jià)值的阿確定:購(gòu)入、接愛(ài)受捐贈(zèng)、自行開(kāi)吧發(fā)2.攤銷(xiāo)3.出售4.減值例27啊某民間非營(yíng)利組案織自行開(kāi)發(fā)研制百某項(xiàng)專(zhuān)門(mén)技術(shù)，昂并取得國(guó)家專(zhuān)利伴，申請(qǐng)專(zhuān)利是發(fā)伴生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)哀律師費(fèi)等費(fèi)用1瓣5000元。研版究期間發(fā)生的相伴關(guān)支出有：實(shí)驗(yàn)絆檢驗(yàn)費(fèi)8000藹元，研究人員工阿資12000元

39、罷，消耗材料50艾00元，共計(jì)2班5000元。哀據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬按務(wù)處理如下：伴（1）支付申請(qǐng)版專(zhuān)利發(fā)生的注冊(cè)盎費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)芭得費(fèi)用礙借：無(wú)形資產(chǎn)瓣專(zhuān)利權(quán) 阿 矮 瓣15000盎 貸：把銀行存款 白 爸 稗 拜 擺 15000靶（2）支付研制跋期間發(fā)生的相關(guān)吧費(fèi)用俺借：管理費(fèi)用 稗 藹 奧 翱 氨 2芭5000懊 貸：胺銀行存款 昂 伴 班 辦 礙 罷25000例28艾某民間非營(yíng)利組癌織2003年初鞍無(wú)形資產(chǎn)情況如搬下：專(zhuān)利權(quán)入賬隘價(jià)值20000背0元，攤銷(xiāo)期8八年；土地使用權(quán)氨入賬價(jià)值300版000元，攤銷(xiāo)矮期20年。本年爸無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額百計(jì)算過(guò)程如下：背專(zhuān)利權(quán)年攤銷(xiāo)額案=200000安/8

40、=2500傲0（元）斑土地使用權(quán)年攤傲銷(xiāo)額=3000柏00/20=1鞍5000（元）唉據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬版務(wù)處理如下：柏借：管理費(fèi)用艾無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 敗 拌 40000澳 搬 敖 貸：無(wú)形資產(chǎn)邦專(zhuān)利權(quán) 板 捌 25000哎 翱 耙 鞍 半 土地邦使用權(quán) 按 150叭00拔二十三、170阿1 受托代理芭資產(chǎn)啊一、核算范圍：俺P61二、賬務(wù)處理：例29辦某民間非營(yíng)利組頒織接受委托方資澳產(chǎn)20000元搬從事受托代理業(yè)壩務(wù)。氨據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬靶務(wù)處理如下：稗借：受托代理資壩產(chǎn) 疤 叭 2伴0000氨 貸：藹受托代理負(fù)債 唉 吧 佰 2熬0000熬第三章 負(fù)芭債的核算壩一、2101 罷 短期借款俺一、核算范圍：

41、愛(ài)P62二、賬務(wù)處理：例30版某民間非營(yíng)利組叭織于敗2004年1月罷1日叭向銀行借入20頒0000元，期昂限9個(gè)月，年利凹率6%，該借款昂到期后按期如數(shù)拔歸還，利息分月斑預(yù)提，按季支付敖。啊據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬阿務(wù)處理如下：敗（1）借入款項(xiàng)阿時(shí)搬 礙借：銀行存款 凹 白 啊 笆 20000靶0板 藹 貸：短搬期借款 盎 背 版 扮 200000背（2）預(yù)提利息凹時(shí)埃1月末預(yù)提當(dāng)月愛(ài)利息20000叭0*6%/12氨=1000（元霸）癌借：籌資費(fèi)用 矮 柏 愛(ài) 拔 100扮0鞍 貸癌：預(yù)提費(fèi)用 挨 耙 俺 耙 1000耙 矮 2月末預(yù)拜提當(dāng)月利息的處柏理相同扮（3）支付本季扒度利息時(shí)邦借：籌資費(fèi)用 凹

42、澳 爸 絆 1鞍000搬 俺 預(yù)提費(fèi)用 吧 襖 班 翱 挨 2000邦 貸般：銀行存款 辦 百 擺 頒 吧 3000哎第二、三季度的氨賬務(wù)處理同上。霸（4）歸還借款鞍本金時(shí)皚借：短期借款 傲 耙 安 辦 20按0000凹 貸：銀行鞍存款 案 骯 愛(ài) 敖 200氨000安二、2201 澳 應(yīng)付票據(jù)罷一、核算范圍：隘P63案二、賬務(wù)處理:敗（略）擺三、2202 安 應(yīng)付賬款安一、核算范圍：襖P64二、賬務(wù)處理：例31稗某民間非營(yíng)利組艾織（小規(guī)模納稅白人）從BV公司叭購(gòu)入商品一批，斑貨款58500隘元，對(duì)方代墊運(yùn)挨雜費(fèi)500元。絆物品已運(yùn)到并驗(yàn)盎收入庫(kù)，款項(xiàng)尚靶未支付。鞍據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬阿務(wù)處理如下：

43、百借：存貨庫(kù)存絆商品 傲 敗 翱 59000霸 貸：應(yīng)安付賬款BV公吧司 唉 艾 鞍59000擺民間非營(yíng)利組岸織會(huì)計(jì)制度及操熬作實(shí)務(wù)培訓(xùn)五 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 佰會(huì)計(jì)繼續(xù)教育頒 2010-1瓣1-17 18絆:25:28 敗閱讀110 評(píng)澳論0 字號(hào)昂：大中小訂閱霸 胺五、2204 耙 應(yīng)付工資挨一

44、、核算范圍：澳P65二、賬務(wù)處理：例33昂某民間非營(yíng)利組拔織月末編制工資埃費(fèi)用分配匯總表跋，將本月應(yīng)付工稗資總額3400按00元，進(jìn)行分懊配。其中，行政般管理部門(mén)的人員按工資16000盎0元、從事銷(xiāo)售傲等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)礙人員工資150把000元，自行罷建造倉(cāng)庫(kù)人員的拔工資30000埃元。熬據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬百務(wù)處理如下：艾借：管理費(fèi)用 澳 稗 跋 爸 160000哀 搬業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 翱 俺 隘 150000愛(ài) 爸在建工程 笆 矮 矮 霸 30000凹 阿 挨貸：應(yīng)付工資 按 唉 扮 襖 3400巴00岸根據(jù)“工資結(jié)算頒匯總表”結(jié)算本靶月應(yīng)付工資總額按340000元埃。提取現(xiàn)金30笆5000元發(fā)放凹工

45、資，代扣職工半房租5000元愛(ài)，代墊職工家屬爸醫(yī)療費(fèi)4400唉元，代扣個(gè)人所安得稅25600扮元。奧據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬拔務(wù)處理如下：拜（1）從銀行提翱取現(xiàn)金，備發(fā)工扒資藹借：現(xiàn)金 骯 鞍 拌 按 跋305000扳 貸：銀瓣行存款 啊 頒 拌 暗 305000(2)發(fā)放現(xiàn)金巴借：應(yīng)付工資 敗 疤 懊 骯305000搬 貸佰：現(xiàn)金 版 氨 巴 癌 305瓣000版(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣把款項(xiàng)艾借：應(yīng)付工資 靶 傲 爸 3500笆0霸 貸：案其他應(yīng)收款職叭工房租 伴 5000傲 辦 伴 白代墊醫(yī)藥費(fèi) 藹 班 4400鞍 靶 應(yīng)交稅盎金應(yīng)交個(gè)人所哀得稅 2560暗0礙六、2206 半 應(yīng)交稅金吧一、核算范圍：案P

46、66二、賬務(wù)處理：1.營(yíng)業(yè)稅：例34搬某民間非營(yíng)利組翱織本月收入60叭0000元，營(yíng)阿業(yè)稅率為5%。百據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬巴務(wù)處理如下：跋借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成跋本 奧 拔 皚 叭 30000阿 貸：昂應(yīng)交稅金應(yīng)交阿營(yíng)業(yè)稅 板 暗 叭 30000例35半某民間非營(yíng)利組礙織銷(xiāo)售原托兒所艾用房，取得收入阿400000元板，已存入銀行。壩該組織銷(xiāo)售該固佰定資產(chǎn)適用的營(yíng)斑業(yè)稅率為5%。襖據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬斑務(wù)處理如下：熬借：固定資產(chǎn)清敖理 瓣 傲 安 20000白 貸笆：應(yīng)交稅金應(yīng)壩交營(yíng)業(yè)稅 拔 20扮000繳納時(shí)：癌借：應(yīng)交稅金埃應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 案 瓣 200佰00版 貸：跋銀行存款 芭 扳 拜 扳 熬 2000扒02.

47、增值稅：熬（1）明細(xì)科目瓣設(shè)置：8個(gè)版（2）未交增值巴稅結(jié)轉(zhuǎn)例36安某民間非營(yíng)利組叭織為增值稅一般礙納稅人，本月采版購(gòu)材料一批，發(fā)癌票上注明的價(jià)款伴為93600元把，增值稅為15罷912元，發(fā)票按賬單已經(jīng)到達(dá)，扒材料驗(yàn)收入庫(kù)，艾款項(xiàng)尚未支付。把據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬安務(wù)處理如下：懊借： 存貨材頒料 岸 壩 扒 俺 爸93600拜 應(yīng)交稅金笆應(yīng)交增值稅（進(jìn)敗項(xiàng)稅額）159靶12背 貸?。?應(yīng)付賬款 八 耙 瓣 絆 隘 10昂9512例37岸某民間非營(yíng)利組艾織為增值稅納稅懊人，銷(xiāo)售產(chǎn)品取阿得收入1312班00元。藹據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬阿務(wù)處理如下：礙(1)一般納稅鞍人（稅率17%阿）：俺借：銀行存款 礙 艾 靶

48、 礙 背 1312辦00岸 貸：藹商品銷(xiāo)售收入笆非限定性收入 霸 按 11皚2136.75辦 奧 應(yīng)交稅金盎應(yīng)交增值稅（扒銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 絆 19翱063.25價(jià)稅分離不含稅銷(xiāo)售收入扒 耙 =13120按0/（1+17隘%）靶 傲 =11213俺6.75礙 把銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11氨2136.75皚*17%=19俺063.25澳(2)小規(guī)模納按稅人（稅率3%般）：白借：銀行存款 班 埃 擺 靶 八 1312班00白 貸：芭商品銷(xiāo)售收入敖非限定性收入 胺127378.八64哎 白 應(yīng)交稅金爸未交增值稅 斑 隘 挨 3821佰.36價(jià)稅分離不含稅銷(xiāo)售收入叭 昂 =13120拌0/（1+3%?。┌?鞍 =127

49、37瓣8.64扒 銷(xiāo)壩項(xiàng)稅額=127版378.64*艾3%=3821伴.36例38版某民間非營(yíng)利組奧織為增值稅納稅跋人，以銀行存款搬實(shí)際交納上月所板欠增值稅828白0元。襖據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬把務(wù)處理如下：扒(1)一般納稅礙人上月底：藹借：應(yīng)交增值稅凹轉(zhuǎn)出未交增值百稅 8280拌 貸：應(yīng)隘交稅金未交增頒值稅 擺 拜 8280本月：斑借：應(yīng)交稅金芭未交增值稅 瓣 828奧0笆 貸：爸銀行存款 埃 捌 疤 按 8280扮(2)小規(guī)模納扒稅人：霸借：應(yīng)交稅金霸未交增值稅 疤 8280拜 貸：芭銀行存款 瓣 搬 稗 板 82803.所得稅例39鞍某民間非營(yíng)利組笆織計(jì)算本月應(yīng)交拌的所得稅為32案500元，并預(yù)

50、唉交所得稅500伴00元。熬據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬邦務(wù)處理如下：捌（1）計(jì)算本月礙應(yīng)交的所得稅拌借：其他費(fèi)用 埃 柏 芭 俺 擺 3250柏0哀 貸：應(yīng)交鞍稅金應(yīng)交所得翱稅 癌 岸 3250耙0暗（2）交納所得伴稅暗借：應(yīng)交稅金白應(yīng)交所得稅 哎 瓣50000板 貸：叭銀行存款 艾 擺 瓣 拌 5背0000百4.房產(chǎn)稅、土版地使用稅、車(chē)船愛(ài)稅例40鞍某民間非營(yíng)利組昂織按其擁有的特礙點(diǎn)使用權(quán)、自用稗房產(chǎn)、運(yùn)輸車(chē)輛哎等計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)笆稅800元、城罷鎮(zhèn)土地使用稅1扒020元、車(chē)船凹稅540元。般據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬半務(wù)處理如下：敖（1）計(jì)算應(yīng)交霸的房產(chǎn)稅、土地隘使用稅、車(chē)船使版用稅壩借：管理費(fèi)用 翱 邦 擺 熬 2

51、420巴 貸：應(yīng)交礙稅金應(yīng)交的房藹產(chǎn)稅 胺 艾 8跋60阿 板 般 絆 應(yīng)交城鎮(zhèn)土皚地使用稅 啊 10稗20癌 矮 埃 罷 應(yīng)交車(chē)輛使擺用稅 把 伴 54拌0敗（2）交納房產(chǎn)板稅、土地使用稅把、車(chē)輛使用稅岸借：應(yīng)交稅金擺應(yīng)交的房產(chǎn)稅 藹 傲 860稗 扮應(yīng)交稅金應(yīng)交拜土地使用稅 拜 敖 1020八 氨應(yīng)交稅金應(yīng)交氨車(chē)輛使用稅 矮 按 540邦 癌貸：銀行存款 安 安 礙 啊 叭 熬24205.個(gè)人所得稅岸（1）結(jié)轉(zhuǎn)代扣頒代繳時(shí)：借：應(yīng)付工資霸 貸：應(yīng)佰交稅金應(yīng)交個(gè)擺人所得稅（2）繳納時(shí)：半借：應(yīng)交稅金哎應(yīng)交個(gè)人所得稅八 貸：銀行暗存款6.土地增值稅例41吧某民間非營(yíng)利組般織連同國(guó)有土地挨使用權(quán)

52、一起轉(zhuǎn)讓百房屋一幢，按照八規(guī)定應(yīng)交納土地岸增值稅3580邦元。昂據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬壩務(wù)處理如下：稗借：固定資產(chǎn)清稗理 哀 辦 3鞍580八 貸：應(yīng)案交稅金應(yīng)交土鞍地增值稅 傲 35百80半7.城市維護(hù)建藹設(shè)稅例42藹某民間非營(yíng)利組把織本期實(shí)際應(yīng)交八增值稅1020澳00元、營(yíng)業(yè)稅暗6850元。該奧民間非營(yíng)利組織霸適用的城市維護(hù)壩建設(shè)稅稅率為7翱%。半據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬百務(wù)處理如下：罷應(yīng)交城市維護(hù)建瓣設(shè)稅=（102艾000+385柏0）*7%=7笆619.5元拌借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成吧本 叭 霸 昂 76搬19.5扒 貸：應(yīng)交哀稅金應(yīng)交城市拌維護(hù)建設(shè)稅 艾 76埃19.5芭民間非營(yíng)利組盎織會(huì)計(jì)制度及操阿作實(shí)務(wù)培訓(xùn)

53、六 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 l m=0&t=1&c=fks_087070084094089069082081083095087087084068093081084 o 會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 胺會(huì)計(jì)繼續(xù)教育扮 2010-1壩1-17 18跋:28:43 跋閱讀82 評(píng)論矮0 字號(hào)：傲大中小訂閱拜 襖七、2209 稗 其他應(yīng)付款阿一、核算范圍：絆P66阿1.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租扒入固定資產(chǎn)和包鞍裝物租金。唉2.其他應(yīng)付、巴暫收款項(xiàng)。斑二、賬務(wù)處理：耙（略）熬八、2301 佰

54、預(yù)提費(fèi)用版一、核算范圍：絆P67懊二、賬務(wù)處理：耙（略）靶九、2401 扒 預(yù)計(jì)負(fù)債笆一、核算范圍：叭P67辦二、賬務(wù)處理：隘（略）胺十、2501 吧 長(zhǎng)期借款半一、核算范圍：罷P67翱二、賬務(wù)處理：笆注意資本化利息案十一、2502巴 長(zhǎng)期應(yīng)付藹款八一、核算范圍：稗P68笆二、賬務(wù)處理：暗融資租入固定資疤產(chǎn)例43癌某民間非營(yíng)利組礙織本月以融資租吧入方式租入設(shè)備笆2臺(tái)，按租賃費(fèi)斑300000元哀，租賃期5年，跋每年年初支付租俺賃費(fèi)，另以銀行板存款18000阿元支付運(yùn)費(fèi)、安凹裝費(fèi)等費(fèi)用。租矮賃期滿(mǎn)后，設(shè)備疤的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸該百民間非營(yíng)利組織扒。襖據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬埃務(wù)處理如下：跋（1）支付各項(xiàng)拜費(fèi)用：愛(ài)借

55、：在建工程 扒 八 笆 佰 澳 18懊000皚 貸：銀行把存款 傲 般 絆 叭 唉 1半8000（2）租入設(shè)備皚借：在建工程 礙 隘 敖 哎 拜 3000半00辦 貸：版長(zhǎng)期應(yīng)付款 啊 艾 跋 白 胺 300000（3）交付使用拜借：固定資產(chǎn)熬融資租入固定資暗產(chǎn) 芭318000愛(ài) 霸 貸：在建工程啊 隘 敗 唉 搬 3辦18000斑（4）每期支付唉租賃費(fèi)用安借：長(zhǎng)期應(yīng)付款傲 伴 翱 按 耙 60佰000挨 貸：愛(ài)銀行存款 凹 懊 拔 埃 邦 6盎0000（5）租賃期滿(mǎn)邦借：固定資產(chǎn)胺經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)扒 翱 31800半0澳 貸：唉固定資產(chǎn)融資跋租入固定資產(chǎn) 俺 318把000隘十二、2601埃

56、受托代理斑負(fù)債柏一、核算范圍：挨P69/P18跋3二、賬務(wù)處理：案 與“受哀托代理資產(chǎn)”對(duì)啊應(yīng)盎 收到與唉轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)出的會(huì)疤計(jì)核算皚第四章 凈拜資產(chǎn)的核算藹一、凈資產(chǎn)的概佰念和特點(diǎn)：P1捌88盎 凈資產(chǎn)=胺資產(chǎn)-負(fù)債笆二、凈資產(chǎn)的分鞍類(lèi)：柏一、3101 拌 非限定性?xún)舭瀑Y產(chǎn)愛(ài)一、核算范圍：把P69/P19俺1哀二、賬務(wù)處理（版測(cè)試題）愛(ài)（1）期末，將埃所屬“非限定性叭收入”明細(xì)科目隘的余額結(jié)轉(zhuǎn)哎例44：某民間凹非營(yíng)利組織本年拔度結(jié)轉(zhuǎn)非限定性盎捐贈(zèng)收入100瓣000元，會(huì)費(fèi)佰收入50000埃元，投資收益2熬40000元，藹其他收入320瓣000元。邦據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬把務(wù)處理如下：按借：捐贈(zèng)收入搬非限

57、定性收入 翱 耙 1靶00000昂 會(huì)費(fèi)瓣收入非限定性版收入 按 半 5扒0000藹 投資笆收益非限定性?shī)W收入 敖 扒 240矮000般 其他愛(ài)收入非限定性埃收入 哎 藹 32啊0000隘 貸：非限把定性?xún)糍Y產(chǎn) 啊 凹 翱 百 皚 7絆10000百（2）結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)胺用類(lèi)科目的余額奧：例45啊承上例，該民間案非營(yíng)利組織本年稗度結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)疤成本12000柏0元，管理費(fèi)用般260000元唉，籌資費(fèi)用50稗00元，其他費(fèi)背用20000元耙。按據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬斑務(wù)處理如下：澳借：非限定性?xún)舭噘Y產(chǎn) 吧 翱 405八000稗 貸：業(yè)懊務(wù)活動(dòng)成本 辦 巴 瓣 1凹20000佰 暗 管理費(fèi)用按 靶 癌 笆 百 2

58、6000傲0礙 哎 籌資費(fèi)用敗 奧 擺 拜 般 5拌000愛(ài) 頒 其他費(fèi)用隘 般 版 按 叭 200傲00般（3）限定性?xún)魫?ài)資產(chǎn)的限制解除氨，將限定性?xún)糍Y般產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性背凈資產(chǎn)例46昂某民間非營(yíng)利組敖織本年度經(jīng)核定敖將200000氨元的限定性?xún)糍Y鞍產(chǎn)因解除限制，拜經(jīng)重新分類(lèi)轉(zhuǎn)為擺非限定性?xún)糍Y產(chǎn)扒。辦據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬靶務(wù)處理如下：傲借： 限定性?xún)舭尜Y產(chǎn) 暗 埃 20八0000隘 貸襖： 非限定性?xún)舭ベY產(chǎn) 哀 罷 20000稗0柏二、3102 哎 限定性?xún)糍Y吧產(chǎn)俺一、核算范圍：半P70/P19巴0凹二、賬務(wù)處理：板期末結(jié)轉(zhuǎn)例47奧某民間非營(yíng)利組扮織本年度結(jié)轉(zhuǎn)限哀定性捐贈(zèng)收入1挨60000元，敗政府

59、補(bǔ)助收入2癌40000元。氨借：捐贈(zèng)收入八限定性收入 背 癌 160000八 搬政府補(bǔ)助收入扳限定性收入 白 24000翱0盎 貸：襖限定性?xún)糍Y產(chǎn) 澳 案 拔 般 4000百00 收入的核算艾一、收入的分類(lèi)拜：P1931.按來(lái)源分：耙捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)唉收入、提供服務(wù)罷收入、政府補(bǔ)貼絆收入、投資收入霸、商品銷(xiāo)售收入稗、其他收入叭2.按交易過(guò)程矮是否有實(shí)物或權(quán)岸利的交割分：扒交換交易收入和絆非交換交易收入半3.按是否存在叭限定性條件分：氨P(pán)194芭非限定性收入和敖限定性收入稗二、收入的確認(rèn)案：P195罷交換交易收入確板認(rèn)和非交換交易矮收入確認(rèn)凹一、4101 柏 捐贈(zèng)收入背一、核算范圍：吧P71/P2

60、0柏3辦二、捐贈(zèng)收入的傲確認(rèn)：按非交換瓣交易所形成的收敖入確認(rèn)條件確認(rèn)百。三、賬務(wù)處理：例48盎KT公司盎2004年2月板3日鞍與某民間非營(yíng)利暗組織簽署一項(xiàng)協(xié)半議，將捐贈(zèng)一套拌價(jià)值10000瓣00元的設(shè)備和懊先進(jìn)52000芭0元，由該組織按自行尋找項(xiàng)目發(fā)骯展兒童事業(yè)。設(shè)扮備與捐款已于背3月5日拜收到。拌據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬氨務(wù)處理如下：扳3月5日氨確認(rèn)收入：哀借：銀行存款 捌 扮 氨 把 52艾0000鞍 拌固定資產(chǎn) 伴 唉 艾 岸 1000案000把 貸：捐氨贈(zèng)收入非限定百性收入 啊 15哀20000例49岸BV公司癌2004年8月艾1日搬向某非營(yíng)利組織稗捐贈(zèng)款2000隘00元用于幫助熬陜西貧困山