薪酬福利與社保個稅平衡研討(內(nèi)訓(xùn)版)

1、心獨具三平衡系列之十八薪酬福利與社保個稅平衡研討（二）人力資源眼中的熔斷2016年社保變革之年 財稅改革之年 用工革命之年 降低成本之年2司法解析與裁審規(guī)定勞動法與勞動合同法地方用工管理規(guī)范社會保險法及其配套工資支付規(guī)定工會集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動統(tǒng)計口徑 社保、稅務(wù)評估規(guī)則融資、上市機構(gòu)審計勞動規(guī)范學(xué) 法財 危機01勞動財稅學(xué)02勞動統(tǒng)計學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個人所得法及其規(guī)范營改增與差額征稅會計準則（2014職工薪酬準則）03薪資社保財稅三平衡探討內(nèi)容124租房公積金購房個稅企所稅金稅創(chuàng)業(yè)代理人創(chuàng)新5社保居住證戶籍3稽查合規(guī)證評估社保繳費基數(shù)與落戶政策類別繳費基數(shù)要求結(jié)果居住證4年累

2、計36個月繳費基數(shù)社平工資*80%社平工資居往證積25分4年累計36個月繳費基數(shù)社平工資社平工資*200%居住證積50分4年累計36個月繳費基數(shù)社平工資*200%社平工資*300%居住證積100分3年累計24個月繳費基數(shù)=社平工資*300%居住證積120分居轉(zhuǎn)戶創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)的合伙人或連續(xù)2年擔任副總裁及以上的高級管理人才，3年累計24個月繳費基數(shù)=社平工資*300%居住證基數(shù)個稅合理對應(yīng)7年縮短為2年企業(yè)科技和技能人才持有居住證4年累計36個月繳費基數(shù)=社平工資*300%基數(shù)個稅合理對應(yīng)7年縮短為5年連續(xù)3年繳費基數(shù)社平工資*200%或計稅薪酬收入高于上年同行業(yè)中級技術(shù)、技能或管理崗位年均薪酬

3、收入水平的，技術(shù)管理和關(guān)鍵崗位人員且不受（在本市被聘任為中級及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或者具有技師（國家二級以上職業(yè)資格證書）以上職業(yè)資格，且專業(yè)及工種）對應(yīng)限制優(yōu)先落戶人才引進企業(yè)高級管理、科技和技能人才4年累計36個月繳費基數(shù)=社平工資*300%個稅繳納累計100萬申請落戶留學(xué)生落戶留學(xué)回國人員申辦上海常住戶口實施細則滬人社外發(fā)201549號最近連續(xù)6個月同一單位繳費基數(shù)社平工資基數(shù)個稅合理對應(yīng)申請落戶留學(xué)回國人員申辦上海常住戶口實施細則滬人社外發(fā)201549號最近連續(xù)12個月同一單位繳費基數(shù)社平工資*150%基數(shù)個稅合理對應(yīng)公司派遣異地繳納薪保分離兩地同繳薪保分離稅保不匹稅保不匹合保分離代理繳納

4、“坦白從寬”社保繳費形式與基數(shù) Vs 居住證與落戶66 居轉(zhuǎn)戶應(yīng)界生落戶降費率延退休！并社保交醫(yī)保？社保+公積金=三平衡中國經(jīng)濟最大潛力在于改革 加快社會保障制度改革。完善養(yǎng)老保險頂層設(shè)計總體方案，制訂職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌方案，堅持精算平衡，建立更加透明易懂的制度，進一步健全多繳多得、長繳多得的激勵約束機制。建立合理分擔、可持續(xù)的醫(yī)?；I資機制。社會保險之2016上海最低工資會不會以13%的速度增長？上海社平工資去年增長8.2%，今年會不會超過5900？農(nóng)村戶籍外來從業(yè)人員醫(yī)療保險單位繳費會不會從現(xiàn)行6%提高到面上的11%，上升5個百分點。個人繳費從1%提高到2%？ 農(nóng)村戶籍外來從業(yè)人員是否納

5、入生育保險制度與職工實行統(tǒng)一的繳費規(guī)則，即單位繳費1%，個人不繳費？是否有等待期？農(nóng)村戶籍外來從業(yè)人員是否納入失業(yè)保險制度與職工實行統(tǒng)一的繳費規(guī)則，即單位繳費1.5%，個人繳費0.5%？在哪里領(lǐng)取失業(yè)金？ 2016年是否會出現(xiàn)降部份保險比例之驚喜，綜轉(zhuǎn)職并軌時間在何時？國務(wù)院常務(wù)會議決定降低工傷和生育保險費率，進一步減輕企業(yè)負擔。會議決定，從10月1日起，將工傷保險平均費率由1%降至0.75%，將生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%，上?？赡軙{(diào)整嗎？800:54:4492016年后的社保變化險種分類職保（城保） 職保（外農(nóng)三險）三險員工若工資為1820元（1820-3271），企業(yè)成本

6、增加180.5.個人增加82.5，如按最低工資加薪增200，人工成本增加463元。三險員工若工資為4000元，企業(yè)成本要增加444元.個人增203元加，社保成本增加647元。所屬年限2014年4月2015年4月2014年4月2015年4月2016年養(yǎng)老保險21%+8%21%+8%21%+8%21%+8%養(yǎng)老比例調(diào)整否？醫(yī)療保險11%+2%11%+2%6+1%6+1%醫(yī)保比例調(diào)整否？失業(yè)保險1.5%+0.5%1.5%+0.5%-是否增加與調(diào)整？工傷保險0.5%0.5%0.5%0.5%0.5%生育保險1%1%-是否降到0.5%？住房公積金7%+7%7%+7%7%+7%7%+7%7%+7%殘疾人保障

7、金1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%繳費基數(shù)3022-151083271-1635327703271-16353最低工資1820/172020/181820/172020/18用工成本下限00:54:44探討內(nèi)容124租房公積金購房個稅企所稅金稅創(chuàng)業(yè)代理人創(chuàng)新5社保居住證戶籍3稽查合規(guī)證評估關(guān)于進一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知；關(guān)于進一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知操作細則（試行）上海市審計局關(guān)于2011年1月至2014年6月本市住房公積金歸集、使用和管理情況的審計調(diào)查結(jié)果 2015年第40號（總第225號）住房公積金管理條例(修訂送審稿)征求意見月提取限額為2

8、000元；單次提取金額不超過三個月的提取限額社保繳費專項審計信息共享以及數(shù)據(jù)傳遞繳存基數(shù)不得低于職工工作地設(shè)區(qū)城市平均工資的60%公積金新政影響成本變化寶山區(qū)青浦區(qū)1100:54:442016年公積金之震蕩（關(guān)注什么變化？）第十九條【繳存基數(shù)】 住房公積金的繳存基數(shù)，按照職工本人上一年度月平均工資確定，且不得低于職工工作地設(shè)區(qū)城市上一年度單位就業(yè)人員平均工資的60%，不得高于職工工作地設(shè)區(qū)城市上一年度單位就業(yè)人員平均工資的3倍。住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會保險費的繳費基數(shù)信息未納入共享范圍。根據(jù)規(guī)定，住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會保險費的繳費基數(shù)應(yīng)一致，但有14.35萬人住房公積

9、金繳費基數(shù)小于職工養(yǎng)老保險繳費基數(shù)，共涉及3.59萬家單位。 對于住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會保險費的繳費基數(shù)信息未納入共享范圍的問題，市公積金管理中心與市社會保障事業(yè)管理中心召開了執(zhí)法資源共享工作專題會議，就社保專項檢查信息的交互和核對機制初步達成共識。截至2015年10月底，市公積金管理中心與市人力資源和社會保障局、市社會保障事業(yè)管理中心進一步協(xié)商社保繳費專項審計信息共享以及數(shù)據(jù)傳遞的具體事宜。1200:54:4413住房公積金定額繳存服務(wù)：對部分實行承包、提成等薪酬制度的單位職工，因無法統(tǒng)計職工上一年度月平均工資，單位可申請按和職工協(xié)商確定的月繳存額繳存，但不低于當年度住房公積金

10、月繳存額下限的水平。救贖-定額繳存探討內(nèi)容124租房公積金購房個稅企所稅金稅創(chuàng)業(yè)代理人創(chuàng)新5社保居住證戶籍3稽查合規(guī)證評估稅策變營改增個稅改國家稅務(wù)總局公告2015年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）附件7、附件8和附件9同時廢止。滬地稅函201522號上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好個人所得稅金稅三期客戶端上線工作的通知關(guān)于發(fā)布社會保險費及其他基金規(guī)費文書式樣的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第98號關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告 2015年第34號體制

11、調(diào)財稅變革之年2016之震蕩年深化國稅、地稅征管體制改革方案1500:54:44 國稅地稅合作不合并，合理劃分國稅、地稅征管職責，并將在納稅服務(wù)等環(huán)節(jié)實施國稅、地稅深度合作。明確中央稅由國稅部門征收，地方稅由地稅部門征收，共享稅的征管職責根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定。方案還從創(chuàng)新納稅服務(wù)機制、轉(zhuǎn)變征收管理方式、深度參與國際合作等方面提出大類30多項具體舉措，很多與納稅人緊密相關(guān)。深化國稅、地稅征管體制改革方案 建立自然人稅收管理體系。順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。稅

12、務(wù)總局、省級稅務(wù)局集中開展對高收入納稅人的稅收風險分析，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機關(guān)做好應(yīng)對，不斷提高自然人稅收征管水平。 全面推行電子發(fā)票。推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，健全發(fā)票管理制度，2016年實現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化運行，推行發(fā)票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、比對發(fā)票全要素信息，從源頭上有效防范逃騙稅和腐敗行為。加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)。2016年全面完成金稅三期工程建設(shè)任務(wù)，形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環(huán)節(jié)、運行安全穩(wěn)定、國內(nèi)領(lǐng)先的信息系統(tǒng)。2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。到2020年使我國稅收征管信息系統(tǒng)居于國際先進行列

13、。國稅地稅合作不合并1600:54:44中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議提出：深化財稅體制改革。樓繼偉今年將重點在四大領(lǐng)域推出一批具有重大牽引作用的改革舉措推進中央與地方事權(quán)和支出責任劃分改革，適度加強中央事權(quán)和支出責任，完善中央和地方收入劃分。全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，推進消費稅改革。積極推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革2016年財稅改革財稅國企金融社保 推開營改增改革個人所得稅改革財稅體制改革1700:54:44 個人所得稅改革個稅改革時間窗口一合并部分稅目國家施行統(tǒng)一的納稅識別號*最終目標是以家庭為納稅單位,按照勞

14、務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進行分類征稅,在確定合理的起征點后,對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進行稅前抵扣。綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革二完善稅前扣除四優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)三適時引入家庭支出申報制度稅收征收管理法草案征求意見稿22條：納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當使用納稅人識別號1800:54:442015年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告2013年第21號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告完善本市個人所得稅代扣代繳全員全額明細申報工作個人所得稅金稅三期客戶端將于2016年1月1日上線運行。自20

15、16年2月申報期起，本市個人所得稅扣繳義務(wù)人將采用個人所得稅金稅三期客戶端辦理個人所得稅代扣代繳明細申報工作。個人所得稅金稅三期客戶端依據(jù)國家稅務(wù)總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)，為確保本市個人所得稅申報表樣式的統(tǒng)一性，本市個人所得稅紙質(zhì)申報表樣式同步更替。關(guān)于做好個人所得稅金稅三期客戶端上線工作的通知 發(fā)文時間：2015-12-15文號：滬地稅函201522號個人所得稅金稅三期客戶端上線1900:54:4420簡化個稅申報表-20132013年8月1日起開始執(zhí)行新版?zhèn)€稅申報表，報表將簡化至12張，其中新增了個人所得稅基礎(chǔ)信息表2張，其余扣繳申報類和自行申報類申請表都有所修訂。原2013年的附

16、件7、附件8和附件9同時廢止被更新。/n810341/n810760/c1151623/content.html 解讀鏈接認識相關(guān)個人所得稅表格雇員非雇員股東、投資者 無社保公積金（故意不繳，代理繳納，異地繳納）工資社保公積金存差額（雙隱患）同市拆分工資社保 工資社保個稅三平衡時代在不久的將來會到來！個人所得稅金稅三期客戶端帶來的調(diào)整操作說明2200:54:44根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下：一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企

17、業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函20093號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪

18、金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告2300:54:44一、企業(yè)哪些福利性補貼可以作為工資薪金支出在稅前扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）第一條明確了稅法第三十四條規(guī)定的“合理工資薪金”的確認條件，第三條規(guī)定了職工福利費的范圍。企業(yè)的福利性補貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函20093號文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束

19、前支付的匯繳年度工資薪金如何在稅前扣除？考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負擔，也不符合權(quán)責發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除？企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的費用，一般可區(qū)分為支付給勞務(wù)派遣公司和直接支付給員工個人兩種情況處理。對于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費

20、支出；對于直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號）第一條關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時廢止。企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的解讀2400:54:44工資總額1234工資總額統(tǒng)計原則1、工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)2、工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式4、工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計其他從業(yè)人員與勞務(wù)派遣人員 勞務(wù)派遣人員：無論用工單

21、位是否直接支付勞動報酬，勞務(wù)派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務(wù)派遣單位（派出單位）不填報這些人員。直接支付工資的勞務(wù)派遣人員：指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到本單位實際工作，且勞務(wù)派遣單位與本單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，工資由用工單位直接支付的人員。職工薪酬準則2014年7月第三條 本準則所稱職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。國稅政策中

22、的工資總額企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。由工資總額看多視角的成本風險2500:54:44第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管

23、部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除

24、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。 第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（071128）2600:54:442013年提出2014年加快2015年試水國務(wù)院下發(fā)關(guān)于促進健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見“借鑒國外經(jīng)驗并結(jié)合我國國情，健全完善健康保險有關(guān)稅收政策”8月，國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見提出要“完善健康保險

25、有關(guān)稅收政策”；10月國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見提出要完善財稅支持政策。5月關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知8月關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知 個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法商業(yè)健康險落地對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。 2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標

26、準之外的扣除。1.不得拒保險企不得因被保險人既往病史拒保（允許帶病投保）2.產(chǎn)品采取萬能險形式 醫(yī)療保險的保險金額20萬元人民幣。醫(yī)療費用的自付比例10 醫(yī)療保險簡單賠付率802700:54:44關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知 財稅2015126號實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市

27、、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省?？谑?、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。財稅201556號文件所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病

28、史拒保，并保證續(xù)保。（三）醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。28關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知 財稅2015126號對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年

29、的限額標準在個人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。（二）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應(yīng)當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按

30、上述規(guī)定執(zhí)行。（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第93號2900:54:44 國務(wù)院發(fā)布關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知（國發(fā)201525號），現(xiàn)就國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)201462號）中涉及的相關(guān)事項通知如下：一、國家統(tǒng)一制定的稅收等優(yōu)惠政策，要逐項落實到位。二、各地區(qū)、各部門已經(jīng)出臺的優(yōu)惠政

31、策，有規(guī)定期限的，按規(guī)定期限執(zhí)行；沒有規(guī)定期限又確需調(diào)整的，由地方政府和相關(guān)部門按照把握節(jié)奏、確保穩(wěn)妥的原則設(shè)立過渡期，在過渡期內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行。三、各地與企業(yè)已簽訂合同中的優(yōu)惠政策，繼續(xù)有效；對已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往。四、各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。五、國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)201462號）規(guī)定的專項清理工作，待今后另行部署后再進行。國務(wù)院：落實國家統(tǒng)一制定的稅收等優(yōu)惠政策3000:54

32、:44必須及時更新稅策關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號3100:54:44探討內(nèi)容124租房公積金購房個稅企所稅金稅創(chuàng)業(yè)代理人創(chuàng)新5社保居住證戶籍3稽查合規(guī)證評估社會保險合規(guī)評估維權(quán)舉報未依法繳納社保核定繳費基數(shù)審計稽核監(jiān)察3300:54:44公告共有33張文書，分為四個部分：第一部分是登記類文書5張，包含繳費登記、變更登記、注銷登記表等。第二部分是申報類8張，包含社會保險費繳費申報表、申報明細報表、申報結(jié)算表、殘疾人就業(yè)保障金類申報表等。第三四部分是

33、檢查類執(zhí)法類21張。整理匯總了社會保險費、殘疾人就業(yè)保障金及其他基金規(guī)費征收管理工作中涉及繳費單位（個人）與扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)的登記、申報、檢查及執(zhí)法類文書此次文書修訂兼顧了目前各地社保規(guī)費全責征收與非全責征收、明細申報與非明細申報的實際情況，基本原則是便于操作、簡單明確、實用規(guī)范，同時最大限度減輕繳費單位（個人）辦費負擔、提升稅務(wù)機關(guān)征管效能。因為全國各地稅務(wù)機關(guān)征收社會保險的征收流程及環(huán)節(jié)存在差異，為了確保公告的適用性，本次修訂歸納了不同征管模式地區(qū)適用文書，申報類文書中有4張文書適用社會保險費明細申報地區(qū)；檢查類及執(zhí)法類文書是稅務(wù)機關(guān)開展評估（檢查）及執(zhí)法時適用，并不涉及所有繳費單位（個人）。納稅識別號與社會保險，殘疾人就業(yè)保障金征收口徑，基金規(guī)費繳費評估（檢查）財政社保關(guān)于發(fā)布社會保險費及其他基金規(guī)費文書式樣的公告3400:54:44了解公司上市人資合規(guī)證明3500:54:44了解公司上市人資合規(guī)證明3600:54:44了解公司上市人資合規(guī)證明 成長企業(yè)必然會選擇資本運作，融資上市之路，人力資源者應(yīng)當預(yù)見性的做好人力資源管理相對應(yīng)的社保合規(guī)，公積金合規(guī)證明。-HR360人資合規(guī)服務(wù)3700:54:44探討內(nèi)容124租房公積金購房個稅企所稅金稅創(chuàng)業(yè)代理人創(chuàng)新5社保居住證戶籍3稽查合規(guī)證評