稅務(wù)籌劃案例分析題

1、稅 務(wù) 籌 劃小組成員：祖成兵 孫鵬榮 （資料搜集）何秋平 王博 （PPT制作）徐 元 元 （PPT展示）案例分析行業(yè)分析涉及的稅種及稅務(wù)籌劃分析具體案例分析服裝行業(yè)稅務(wù)籌劃分析一服裝行業(yè)分析 圖1運(yùn)營方式服裝運(yùn)營主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：研發(fā)設(shè)計(jì)、加工生產(chǎn)以及品牌渠道運(yùn)營。服裝價(jià)值鏈上的利潤分配約為：研發(fā)設(shè)計(jì)占35%，品牌渠道運(yùn)營占55%，加工生產(chǎn)占10%。這就形成了男士時(shí)尚休閑鞋和服裝行業(yè)的微笑曲線，設(shè)計(jì)研發(fā)和品牌渠道運(yùn)營環(huán)節(jié)所獲得的商業(yè)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)。其主要模式為：專業(yè)加工模式、輕資產(chǎn)運(yùn)營模式、縱向一體化模式 圖2服裝行業(yè)的加工層價(jià)值鏈3.市場發(fā)展由于市場的開放，出口紡織品數(shù)量的增加。

2、大多數(shù)的合資企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)以及有出口任務(wù)的企業(yè)。很多被消費(fèi)者認(rèn)可的名牌產(chǎn)品無一不是執(zhí)行嚴(yán)格的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)制度，無一不是采用優(yōu)于國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。并以優(yōu)良的產(chǎn)品質(zhì)量為基礎(chǔ)，以高水準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)為支撐，這些共識(shí)和實(shí)踐對(duì)促進(jìn)紡織工業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品質(zhì)量的提高起到了積極的作用。二涉及的稅種及稅務(wù)籌劃分析1.增值稅涉及增值稅的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及稅務(wù)籌劃a. 材料采購小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，一般納稅人增值稅稅率為17%。故從小規(guī)模納稅人處采購。 圖3b. 材料運(yùn)輸代墊運(yùn)費(fèi)，購買方可以11%抵減增值稅。c. 產(chǎn)品銷售折扣銷售。納稅人采取折扣方式銷售貨物銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上分別注明，

3、可以按折扣后的銷售額征收增值稅。d. 產(chǎn)品運(yùn)輸一如前面的分析，此時(shí)服裝企業(yè)作為銷售方，可選擇代墊運(yùn)費(fèi)的方式來節(jié)約增值稅。2.企業(yè)所得稅企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，以往的做法都是將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)這樣做對(duì)企業(yè)不利。因?yàn)榧{稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，只要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制4.營業(yè)稅中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅；其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，涉及所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的征收增值稅，不涉及所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的征收營業(yè)稅。因此，融資租賃方式不同，

4、其稅收待遇就不同，這就給租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃提供了契機(jī)。三具體案例分析華天服裝公司稅務(wù)籌劃公司背景 華天服裝公司是華天服裝自主創(chuàng)立的本土品牌。公司于1997年創(chuàng)建于中國浙江省溫州市，主要研發(fā)、生產(chǎn)、銷售華天品牌休閑系列服飾。目標(biāo)消費(fèi)者是1628歲的年輕人群。品牌致力于打造“一個(gè)年輕活力的領(lǐng)導(dǎo)品牌，流行時(shí)尚的產(chǎn)品，大眾化的價(jià)格”倡導(dǎo)青春活力和個(gè)性時(shí)尚的品牌形象，帶個(gè)廣大消費(fèi)者富有活力個(gè)性時(shí)尚的休閑服飾。公司發(fā)展的初期純粹靠個(gè)人魅力和人才力量，現(xiàn)在要靠組織，通過組織的力量和團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)讓平凡的人變得優(yōu)秀，讓優(yōu)秀的人更加卓越。 近年來，公司的利潤總額一直處于上升狀態(tài)，2009年其營業(yè)利潤為9056823

5、元，相比于2010年的9628396元，上升了6.31%。面對(duì)未來，華天服裝公司將抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，立志實(shí)現(xiàn)“百億企業(yè)，百年品牌”的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“年輕活力的領(lǐng)導(dǎo)品牌，流行時(shí)尚的產(chǎn)品，大眾化的價(jià)格”這一愿景，力爭打造世界服裝行業(yè)的知名品牌。問題1 公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)需要100萬元的資金融通。為此公司擬向公司內(nèi)部職工以及其他個(gè)人進(jìn)行借款，年利率為8%。銀行同期借款利率為6%。普通稅額計(jì)算：根據(jù)所得稅法的規(guī)定向企業(yè)內(nèi)部職工以及其他個(gè)人的借款的利息費(fèi)用只允許扣除銀行同期存款利率范圍內(nèi)。 則允許扣除的項(xiàng)目為1006%=60（萬元）利息費(fèi)用100（8%6%）=20（萬元）20萬元不能計(jì)入應(yīng)納稅額中

6、。稅務(wù)籌劃并計(jì)算：通過其他的方式如將利息費(fèi)用記在員工的工資薪金或者勞務(wù)報(bào)酬 中，在計(jì)算所得稅時(shí)就能通過工資薪金，股權(quán)投資等項(xiàng)目中扣除，可以少納稅收為：2025%=0.5萬元。問題二 華天服裝公司受托為A服裝廠加工服裝10,000件，服裝廠的負(fù)責(zé)人同意既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工方式，A服裝廠對(duì)每件衣服的收回價(jià)為200元（不含稅），有關(guān)稅費(fèi)由服裝公司負(fù)擔(dān)。加工時(shí)提供服裝作價(jià)1,500,000元。由于A服裝廠是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%征收率代開的增值稅專用發(fā)票，服裝公司可抵扣的材料進(jìn)項(xiàng)稅額是45,000元（1,500,0003%）。如果采

7、取純來料加工生產(chǎn)方式，每件衣服的加工費(fèi)收入為40元，加工費(fèi)共計(jì)400,000元，加工時(shí)電費(fèi)、機(jī)械損耗等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30,000元。對(duì)服裝公司而言可采取兩種方案： 方案1采取經(jīng)銷加工方式。銷售額減去原材料成本的差額為500,000 元 （10,000200- 1,500,000）應(yīng)納增值稅額為265,000元（10,00020017%-45,000-30,000）方案2：采取純來料加工方式。加工費(fèi)收入為400,000元應(yīng)納增值稅額為38,000（400,00017%-30000）元。 通過比較可知，采用經(jīng)銷加工方式比純來料加工方式可多獲毛利100,000元，這里未考慮進(jìn)料時(shí)占用資金利息因素，但稅負(fù)卻增加了227,000元，并且還要相應(yīng)地增加7%的城建稅和