增值稅稅率簡(jiǎn)并對(duì)稅收收入及企業(yè)稅負(fù)的影響

1、 增值稅稅率簡(jiǎn)并對(duì)稅收收入及企業(yè)稅負(fù)的影響 【摘 要】近幾年來(lái)，政府不斷推進(jìn)增值稅稅率改革，力圖改變我國(guó)目前增值稅多重稅率造成的不合理、不公平的局面。在當(dāng)前形勢(shì)下，探究增值稅稅率簡(jiǎn)并所造成的影響是十分必要的，而國(guó)內(nèi)關(guān)于這一方面的研究還存在一定的空白，因此本文將采用OLS回歸分析法探究增值稅稅率簡(jiǎn)并對(duì)政府稅收收入及企業(yè)稅負(fù)的影響。【Key】稅率簡(jiǎn)并；稅收收入；企業(yè)稅負(fù)一、引言2017年4月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，提出自2017年7月1日起取消13%的增值稅稅率，對(duì)原來(lái)征收13%稅率的貨物改征11%的稅率。這已不是增值稅稅率的第一次改革，早在2014年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局就出臺(tái)過(guò)“將4%和6

2、%的征收率簡(jiǎn)化合一為3%征收率”的通知。改革的目的就在于解決增值稅多重稅率造成的征稅困難，偷稅漏稅，低征高扣和高征低扣等稅收不公平的問(wèn)題，力求在降低征稅成本的同時(shí)，恢復(fù)增值稅稅收中性的特點(diǎn)并與國(guó)際做法趨同。自改革推行以來(lái)，增值稅稅率就受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。龔炳榮（2017）提到，增值稅稅率簡(jiǎn)并可以起到減少稅收征收管理成本，維護(hù)增值稅抵扣鏈條，減少偷稅、漏稅行為出現(xiàn)的效果。她同時(shí)也建議，應(yīng)該從減少增值稅稅率檔次、規(guī)范增值稅抵扣鏈條、逐步縮小增值稅優(yōu)惠稅率的適用范圍三方面入手進(jìn)行增值稅稅率的改革。梁季（2014）指出，我國(guó)原稅率檔次過(guò)多，而合理的稅率應(yīng)該是“一檔基本稅率+一檔優(yōu)惠稅率+零稅率（

3、免稅）+一檔征收率”的模式。付江峰（2015）提出應(yīng)逐步簡(jiǎn)化增值稅稅率檔次，在保留17%稅率的同時(shí)設(shè)置一檔低稅率，并且拉開(kāi)兩者的差距?？梢钥闯觯覈?guó)的改革與他們的設(shè)想是大致吻合的。值得關(guān)注的是，在進(jìn)行了這些一系列的改革之后我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將產(chǎn)生何種變化？改革的影響究竟有多大？為了探究這個(gè)問(wèn)題，本文將采用OLS分析法分別從政府稅收收入和企業(yè)稅負(fù)兩方面進(jìn)行增值稅稅率簡(jiǎn)并影響的量化分析。二、政府稅收收入的回歸分析第一次回歸結(jié)果如圖1，經(jīng)過(guò)計(jì)算f=7.91427三、稅率與企業(yè)稅負(fù)的計(jì)量檢驗(yàn)從上表中可以看出模型（2）中a為-0.211，在10%的水平下顯著，即生產(chǎn)稅稅率每降低一個(gè)百分點(diǎn)都會(huì)使企業(yè)部門(mén)稅

4、負(fù)增加0.211個(gè)百分點(diǎn)，生產(chǎn)稅稅率與企業(yè)部門(mén)稅負(fù)的負(fù)相關(guān)關(guān)系得以驗(yàn)證。四、結(jié)論從以上分析中我們可以得出結(jié)論：在目前情況下增值稅稅率簡(jiǎn)并的確有利于增加政府稅收收入以及降低企業(yè)稅負(fù)，這從實(shí)證的角度更加有力地肯定了政府進(jìn)行稅率改革的舉措。然而，同梁季等人提出的合理的稅率結(jié)構(gòu)相比，我國(guó)目前的稅率還不盡合理。由于受到了諸多現(xiàn)實(shí)因素的阻礙，距離實(shí)現(xiàn)理想的單一增值稅稅率改革的目標(biāo)還有很大一段的距離，因而稅率改革仍需逐步推進(jìn)。相信未來(lái)，在政府及各類(lèi)稅務(wù)專(zhuān)家、學(xué)者的不斷努力下，我國(guó)的稅率結(jié)構(gòu)會(huì)不斷完善，在保證國(guó)家財(cái)政收入的同時(shí)為中國(guó)企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。Reference：1史明霞. 后“營(yíng)改增”時(shí)代增值稅稅率簡(jiǎn)并方案的選擇J. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017，（04）：21-29.2龔炳榮. 增值稅稅率簡(jiǎn)并研究J. 時(shí)代金融，2017，（03）：144+147.3朱為群，陸施予. 我國(guó)增值稅稅率簡(jiǎn)并改革的目標(biāo)與路徑選擇J. 地方財(cái)政研究，2016，（09）：9-14.4梁季. 我國(guó)增值稅稅率簡(jiǎn)并：與市場(chǎng)資源配置機(jī)制的對(duì)接、改革設(shè)想與路徑分析J. 財(cái)政研究，2014，（09）：8-14.5梁東