基礎(chǔ)會計(jì)課件-借貨記帳法

1、借貸記賬法桂花職業(yè)高級中學(xué)校：陶群芳復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 一起回顧復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：（1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2）對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。便于進(jìn)行核對和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。復(fù)式記賬法的種類： 復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同有：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的,也是當(dāng)今各國普遍采用的 (企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用此法)我國在20世紀(jì)60年代所創(chuàng)造我國傳統(tǒng)的記賬方法

2、(為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法)借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展借貸記賬法的概念借貸記賬法的特點(diǎn)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法應(yīng)用舉例本節(jié)新課一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展1、借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。 2、最早使用借貸記賬法記賬的是公元1211年意大利佛羅倫薩市“銀行”的賬簿。人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法，它是借貸記賬法的萌芽。3、大約公元1340年前后，出現(xiàn)熱那亞式簿記法。 4、大約從15世紀(jì)初到15世紀(jì)末的七八十年代，在意大利的威尼斯，形成了一種更為完善的記錄方式。人們把這種記賬方法稱為威尼斯式簿記法。至此，已初步形成了借貸復(fù)式記賬法。5、149

3、4年11月10日，意大利數(shù)學(xué)家、近代會計(jì)之父盧卡.巴其阿勒（Luca Pacili）在威尼斯出版了算術(shù)、幾何與比例概要一書，對威尼斯式簿記法作了詳細(xì)介紹，并在理論上加以說明。其標(biāo)志現(xiàn)代會計(jì)的開始。借貸記賬法在我國：1、 1858年后被英國人控制的我國海關(guān)是最早應(yīng)用借貸記賬法的部門。2、20世紀(jì)初清政府派員赴日學(xué)習(xí)，英美式的復(fù)式記賬就由日本傳入我國。3、我國最早介紹借貸記賬法的書籍是1905年由蔡暢勇所著的連環(huán)賬譜。4、1907年，由謝霖和孟森合著的銀行簿記學(xué)在日本東京發(fā)行，成為我國第二本介紹借貸記賬法的著作。5、新中國成立后，在全面學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)會計(jì)理論、方法和制度時(shí)，借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用，

4、20世紀(jì)70年代以前我國的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法。6、隨著改革開放的深入，這一方法又重新受到中國會計(jì)界的重視，現(xiàn)在它已成為我國惟一通用的記賬方法。借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會計(jì)恒等式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果的一種方法。 二、概念：三、借貸記賬法的特點(diǎn)記賬符號賬戶分類記賬規(guī)則試算平衡基本內(nèi)容（一）記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號?！敖琛?、“貸”兩個(gè)字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異記賬符號是用以確定

5、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。借貸（二）對賬戶不要求固定分類在借貸記賬法下，按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，可將賬戶固定劃分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶等，還可以設(shè)置既反映資產(chǎn)又反映權(quán)益的雙重性質(zhì)的賬戶。如將反映債權(quán)的“應(yīng)收賬款”賬戶與反映債務(wù)的“應(yīng)付賬款”賬戶合并“購銷往來”賬戶。根據(jù)余額來判斷其賬戶類型。余額在借方就屬于資產(chǎn)類賬戶，余額若在貸方則屬于負(fù)債類賬戶。因此雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)根據(jù)它們的期末余額的方向來確定其性質(zhì)。（三）記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則是： “有借必有貸， 借貸必相等。” （四）試算平衡試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)

6、系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：1發(fā)生額試算平衡公式。它是以借貸記賬法記賬規(guī)則為理論依據(jù)來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計(jì)算是否正確的一種平衡公式。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì) 2余額試算平衡公式。它是以會計(jì)恒等式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”為理論依據(jù)來確定賬戶登記及其余額計(jì)算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計(jì)，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計(jì)，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益

7、總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計(jì)算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個(gè)重要標(biāo)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。試算平衡表的格式：會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)四、賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)，就是將賬戶分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。對于一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果借方登記增加，則貸方就登記減少，反之貸方登記增加，則借方就記減少

8、。到底哪一方登記增加，哪一方登記減少，余額在哪一方，這取決于賬戶的性質(zhì)。具體如下： 1、資產(chǎn)類賬戶借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶借方 負(fù)債類賬戶 貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、所有者權(quán)益類賬戶借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額4、成本類賬戶借方 成本類賬戶 貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額5、

9、損益類賬戶 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額借方 收入類賬戶 貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額五、借貸記賬法的應(yīng)用舉例1、1月5日國家投入資本，現(xiàn)金22 000元，當(dāng)即存入銀行。2、1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4 000元，貨款賒欠，尚未支付。3、1月20日購入固定資產(chǎn)一批計(jì)10 000元，開出支票以銀行存款支付貨款。4、1月25日向供應(yīng)單位購入原材料3 000元，其中 2 000元貨款用銀行存款支付，而其余1 000元貨款拖欠未清。練兵場：1、下列項(xiàng)目中，用“借”表示增加的是（ ） A. “應(yīng)付賬款”賬戶 B. “本年利潤”賬戶 C. “投資收益”賬戶 D. “原材料”賬戶D2、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是（ ） A. 企業(yè)用銀行存款購買材料 B. 企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金 C. 企業(yè)購買原材料，款項(xiàng)未付 D.收到國家投入的機(jī)床一臺，價(jià)值40000元 D3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（ ） A. “應(yīng)收賬款”賬戶 B. “固定資產(chǎn)”賬戶 C. “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 D. “利潤分配”賬戶AB1、了解了借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展2、學(xué)習(xí)了借貸記賬法的特點(diǎn)賬戶分類記賬規(guī)則試算平衡記賬符號3、學(xué)習(xí)了賬戶的結(jié)構(gòu)本節(jié)課的重點(diǎn)，