民間非營利組織會(huì)計(jì)負(fù)債

1、民間非營利組織負(fù)債的核算民間非營利組織的負(fù)債由有償借入款項(xiàng)、由物資采購或勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)引起的應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等其他負(fù)債構(gòu)成，其具體分類和會(huì)計(jì)科目設(shè)置參見表211。 借入款項(xiàng)的核算一、短期借款的核算為核算民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，設(shè)置“短期借款”科目。借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金?！纠?11】某非營利組織向銀行借

2、入1年期短期借款300 000元，年利率6%，每月支付利息費(fèi)用1 500元，1年期到期后本息一次性償付。 借入時(shí): 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 每月支付利息時(shí): 借：籌資費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 1 500 償還本金時(shí): 借：短期借款 300 000 貸：銀行存款 300 000二、長期借款的核算為核算民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款，設(shè)置“長期借款”科目。借入長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；發(fā)生的借款費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記本科目?！纠?12】某非營利組織為購建固定資產(chǎn)而

3、借入長期借款1 000 000元，期限3年，年利息7%，每月支付利息費(fèi)用5 833元，3年期限后按時(shí)還款。該項(xiàng)借款的支持項(xiàng)目正在建設(shè)中。 借入時(shí): 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 每月付息時(shí): 借：在建工程 5 833 貸：銀行存款 5 833 還款時(shí): 借：長期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)的核算一、應(yīng)付票據(jù)的核算為核算民間非營利組織購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。開出時(shí)記貸方，承兌時(shí)記借方，本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織持有的尚未

4、到期的應(yīng)付票據(jù)本息。（一）開出、承兌商業(yè)匯票【例213】某非營利組織購買材料一批，價(jià)款50 000元，開出銀行承兌匯票。 借：存貨 50 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 50 000（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)【例215】某非營利組織向銀行支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)1 000元。 借：籌資費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000（三）應(yīng)付票據(jù)到期1收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！纠?16】接例214。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，從銀行存款中支付應(yīng)付票據(jù)40 000元。 借：應(yīng)付票據(jù) 40 000 貸：銀行存款 40 0002如無力支付票款，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余

5、額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！纠?17】接例213。例213中開出的50 000元銀行承兌匯票到期，因銀行存款額度不足，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付票據(jù) 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000（四）帶息應(yīng)付票據(jù)處理【例218】某非營利組織開出的一張60 000元商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，現(xiàn)到期，應(yīng)付利息1 000元。 借：應(yīng)付票據(jù) 60 000 籌資費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 61 000二、應(yīng)付賬款的核算為核算民間非營利組織因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；償付應(yīng)

6、付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未支付的應(yīng)付賬款?！纠?19】艾滋病預(yù)防協(xié)會(huì)邀請老年秧歌隊(duì)為艾滋病預(yù)防知識(shí)宣傳活動(dòng)助陣，應(yīng)付費(fèi)用1 500元，暫欠。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 1 500 貸：應(yīng)付賬款 1 500三、預(yù)收賬款的核算為核算民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)，設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；確認(rèn)收入時(shí)，按照本科目賬面

7、余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“商品銷售收入”等科目，按照補(bǔ)付或退回的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目?！纠?113】某寺院為一企業(yè)大樓封頂提供宗教服務(wù)，服務(wù)收費(fèi)50 000元，按照合同，企業(yè)須預(yù)先支付20 000元訂金。 借：銀行存款 20 000 貸：預(yù)收賬款 20 000四、應(yīng)付工資的核算為核算民間非營利組織應(yīng)付給職工的工資總額，設(shè)置“應(yīng)付工資”科目，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。（一）支付工資【例2115】某非營利組織向職工支付上月工資36 435元，代扣個(gè)人所得稅1 411元。 借：應(yīng)付工資 36 435 貸：現(xiàn)金

8、 35 024 應(yīng)交稅金 1 411（二）分配應(yīng)付工資【例2116】某非營利組織對本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配，行政人員工資9 430元，業(yè)務(wù)活動(dòng)人員工資26 945元，在建工程人員工資16 647元，共計(jì)53 022元。 借：管理費(fèi)用 9 430 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 26 945 在建工程 16 647 貸：應(yīng)付工資 53 022五、其他應(yīng)付款的核算為核算民間非營利組織應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等，設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映尚未

9、支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?！纠?117】某非營利組織租入設(shè)備1臺(tái)用于業(yè)務(wù)活動(dòng)，該設(shè)備每月租金300元。 計(jì)提租金: 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 300 貸：其他應(yīng)付款 300 支付租金: 借：其他應(yīng)付款 300 貸：現(xiàn)金 300六、長期應(yīng)付款的核算為核算民間非營利組織的各項(xiàng)長期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等，設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目。發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付長期應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！纠?118】某民間非營利組織融資租入設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)價(jià)款12 000元，分3年付款，每月1 000元。 購入時(shí): 借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：長期應(yīng)付款 36 000 每月

10、支付時(shí): 借：長期應(yīng)付款 1 000 貸：銀行存款 1 000 其他負(fù)債的核算一、應(yīng)交稅金為核算民間非營利組織按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等，設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目。發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)記貸方，交納時(shí)記借方，本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映民間非營利組織多交的稅費(fèi)。（一）營業(yè)稅【例2119】某非營利組織本月應(yīng)納營業(yè)稅的服務(wù)收入共30 000元，營業(yè)稅稅率為5%。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 1 500 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 1 500（二）增值稅【例2121】某非營利組織為一般納稅人組織，現(xiàn)購進(jìn)材料一批用于加工出售，材

11、料價(jià)款2 000元，向?qū)Ψ街Ц对鲋刀?40元，以銀行存款支付。 借：存貨 2 000 應(yīng)交稅金增值稅 340 貸：銀行存款 2 340（三）所得稅【例2124】年末，某民間非營利組織計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅6 200元。 借：其他費(fèi)用 6 200 貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅 6 200（四）個(gè)人所得稅【例2125】某非營利組織職工當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅3 600元。 借：應(yīng)付工資 3 600 貸：應(yīng)交稅金個(gè)人所得稅 3 600二、預(yù)提費(fèi)用為核算民間非營利組織按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等，設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目。按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、預(yù)計(jì)負(fù)債為核算民間非營利組織因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債，包括因?qū)ν馓峁?dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債，設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目?！纠?127】某非營利組織為關(guān)系單位提供貸款擔(dān)保400 000元，因關(guān)系單位資金緊張，成為本組織的預(yù)計(jì)負(fù)債，予以確認(rèn)。 借：管理費(fèi)用 400 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400 000四、受托代理負(fù)債收到受托代理資產(chǎn)，按