新舊會計科目對照

1、.PAGE ：.；PAGE 16新舊會計準那么：企業(yè)會計科目表對比 新科目新會計科目稱號適用范圍闡明舊科目科目稱號變化情況一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1001現(xiàn)金不變1002銀行存款1002銀行存款不變1003存放中央銀行款項銀行公用新增1011存放同業(yè)新增1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金不變1101短期投資短期投資分拆1102短期投資跌價預(yù)備更名1021結(jié)算備付金證券公用新增1031存出保證金金融共用新增1101買賣性金融資產(chǎn)新增1111買入返售金融資產(chǎn)新增1121應(yīng)收票據(jù)1111應(yīng)收票據(jù)不變1122應(yīng)收賬款1121應(yīng)收賬款不變1123預(yù)付賬款1151預(yù)付賬款不變1131應(yīng)收股利112

2、1應(yīng)收股利不變1132應(yīng)收利息1122應(yīng)收利息不變1201應(yīng)收代位追償款保險公用新增1211應(yīng)收分保賬款新增1212應(yīng)收分保合同預(yù)備金新增1221其他應(yīng)收款1133其他應(yīng)收款不變1231壞賬預(yù)備1141壞賬預(yù)備不變1161應(yīng)收補貼款取消1301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行公用新增1302拆出資金新增1303貸款銀行和保險共用新增1304貸款損失預(yù)備新增1311代理兌付證券銀行和證券共用新增1312代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)新增1401資料采購1201物資采購更名1402在途物資新增1403原資料1211原資料不變1404資料本錢差別1232不變1405庫存商品1243不變1406發(fā)出商品新增1407商品進銷差價1244商品

3、進銷差價不變1408委托加工物資1251委托加工物資不變1411周轉(zhuǎn)資料新增1412包裝物1221包裝物不變1413低值易耗品包裝物1231低值易耗品包裝物不變1232自制半廢品取消1241委托代銷商品取消1243受托代銷商取消1421耗費性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)公用新增1431貴金屬銀行公用新增1441抵債資產(chǎn)金融共用新增1451損余物資保險公用新增1461融資租賃資產(chǎn)租賃公用新增1471存貨跌價預(yù)備1281存貨跌價預(yù)備不變1291分期收款發(fā)出商品取消1301待攤費用取消1501持有至到期投資新增1502持有至到期投資減值預(yù)備新增1503可供出賣金融資產(chǎn)新增1511長期股權(quán)投資1401長期股權(quán)投資不變

4、1402長期債券投資更名1512長期投資減值預(yù)備1421長期投資減值預(yù)備不變1431委托貸款取消1521投資性房地產(chǎn)新增1531長期應(yīng)收款新增1532未實現(xiàn)融資收益新增1541存出資本保證金保險公用新增1601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)不變1602累計折舊1502累計折舊不變1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備1505固定資產(chǎn)減值預(yù)備不變1604工程物資1601工程物資不變1605在建工程1603在建工程不變1606在建工程減值預(yù)備1601在建工程減值預(yù)備不變1607固定資產(chǎn)清理1701固定資產(chǎn)清理不變1611未擔保余值租賃公用新增1621消費性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)公用新增1622消費性生物資產(chǎn)累計折舊新增1623

5、公益性生物資產(chǎn)新增1631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采公用新增1632累計折耗新增1701無形資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)不變1702累計攤銷新增1703無形資產(chǎn)減值預(yù)備1805無形資產(chǎn)減值預(yù)備不變1711商譽新增1815未確認融資費用變卦類別1801長等待攤費用1901長等待攤費用不變1811遞延所得稅資產(chǎn)新增1821獨立賬戶資產(chǎn)保險公用新增1901待處置財富損溢1911不變二、負債類2101短期借款2101短期借款不變2102存入保證金金融共用新增2103拆入資金新增2104向中央銀行借款銀行公用新增2021吸收存款新增2021同業(yè)存放新增2021貼現(xiàn)負債新增2101買賣性金融負債新增2102賣出回購金

6、融資產(chǎn)款金融共用新增2201應(yīng)付票據(jù)2111應(yīng)付票據(jù)不變2202應(yīng)付賬款2121應(yīng)付賬款不變2203預(yù)收賬款2131預(yù)收賬款不變2141代銷商品款取消2211應(yīng)付職工薪酬2151應(yīng)付工資合并2153應(yīng)付福利費合并2221應(yīng)交稅費2171應(yīng)交稅金合并2176其他應(yīng)交款合并2231應(yīng)付利息新增2232應(yīng)付股利不變2171應(yīng)交稅金合并2241其他應(yīng)付款2181不變2251應(yīng)付保單紅利保險公用新增2261應(yīng)付分保賬款新增2311代理買賣證券款證券公用新增2312代理承銷證券款證券和銀行共用新增2313代理兌付證券款新增2314代理業(yè)務(wù)負債新增2401遞延收益新增2191預(yù)提費用取消2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

7、取消2501長期借款2301長期借款不變2502應(yīng)付債券2311應(yīng)付債券不變2601未到期責(zé)任預(yù)備金保險公用新增2602保險責(zé)任預(yù)備金新增2611保戶儲金新增2621獨立賬戶負債新增2701長期應(yīng)付款2321長期應(yīng)付款不變2702未確認融資費用變卦類別2711專項應(yīng)付款2331專項應(yīng)付款不變2801估計負債2211估計負債不變2901遞延所得稅負債遞延稅款更名三、共同類3001清算資金往來銀行公用新增3002貨幣兌換金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期工程新增四、一切者權(quán)益類4001實收資本3101實收資本(或股本)不變3103已歸還投資3103取消4002資本公

8、積3111資本公積不變4101盈余公積3121盈余公積不變4102普通風(fēng)險預(yù)備金融共用新增4103本年利潤3131本年利潤不變4104利潤分配3141利潤分配不變4201庫存股新增五、本錢類5001消費本錢4101消費本錢不變5101制造費用4105制造費用不變5201勞務(wù)本錢4107勞務(wù)本錢不變5301研發(fā)支出新增5401工程施工建造承包商公用新增5402工程結(jié)算新增5403機械作業(yè)新增六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入5101主營業(yè)務(wù)收入不變6011利息收入金融共用新增6021手續(xù)費及傭金收入金融共用新增6031保費收入保險公用新增6041租賃收入租賃公用新增6051其他業(yè)務(wù)收入5102其他業(yè)

9、務(wù)收入不變6061匯兌損益金融共用新增6101公允價值變動損益新增5201投資收益5201投資收益不變6111補貼收入取消6201攤回保險責(zé)任預(yù)備金新增6202攤回賠付支出保險公用新增6203攤回分保費用保險公用新增6301營業(yè)外收入5301營業(yè)外收入不變6401主營業(yè)務(wù)本錢5401主營業(yè)務(wù)本錢不變6402營業(yè)稅金及附加5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加更名6403其他業(yè)務(wù)支出5406其他業(yè)務(wù)支出不變6411利息支出金融共用新增6421手續(xù)費及傭金支出新增6501提取未到期責(zé)任預(yù)備金保險公用新增6502提取保險責(zé)任預(yù)備金新增6511賠付支出新增6521保戶紅利支出新增6531退保金新增6541分出保費

10、新增6542分保費用新增6601銷售費用5501營業(yè)費用不變6602管理費用5502管理費用不變6603財務(wù)費用5503財務(wù)費用不變6604勘探費用新增6701資產(chǎn)減值損失新增6711營業(yè)外支出5601營業(yè)外支出不變6801所得稅費用5701所得稅更名6901以前年度損益調(diào)整5801以前年度損益調(diào)整不變注：上述新舊對比中，舊科目僅以科目表為根據(jù)，未思索科目闡明提及的可選擇添加科目，也未思索原準那么指南、專項方法和補充規(guī)定中補充的會計科目。 1001 庫存現(xiàn)金：只是添加了“庫存二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項：銀行業(yè)公用科

11、目；1011 存放同業(yè)：銀行業(yè)公用科目；1012 其他貨幣資金：這個老科目了，就不用解釋了；1021 結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券買賣的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需求存出或交納的各種保證金款項；1101 買賣性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等買賣性金融資產(chǎn)的公允價值；企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算由于我這里只說普通企業(yè)的科目問題，對于金融行業(yè)的設(shè)置就不細加論述了；應(yīng)設(shè)置

12、“本錢、“公允價值變動進展明細核算；1111 買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)公用；1121 應(yīng)收票據(jù)：老科目；1122 應(yīng)收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123 預(yù)付賬款：老科目；1131 應(yīng)收股利：老科目；1132 應(yīng)收利息：老科目；1201 應(yīng)收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211 應(yīng)收分保賬款：保險企業(yè)運用；1212 應(yīng)收分保合同預(yù)備金：再保險分出企業(yè)運用；1221 其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項；1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)運用；1302 拆出資金：金融企業(yè)運用；1303 貸款：銀行企業(yè)運用；1304 貸款損失預(yù)備：同上；1311 代理兌付證券：證券、銀行等企

13、業(yè)運用；1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴展，核算不承當風(fēng)險的代理構(gòu)成資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進展的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費受托代銷的商品，可以運用受托代銷商品科目；1401 資料采購：他又回來了，別來無恙？稱號由“物資采購恢復(fù)到原來了；1402 在途物資：普通對應(yīng)原那么，似乎應(yīng)該與1401堅持一致，但這個科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403 原資料：老科目；1404 資料本錢差別：老科目；1405 庫存商品：老科目；1406 發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費委托銷售的企業(yè)，可以單獨設(shè)置“委托代銷商品；1407 商品進銷差價：老科目；1408

14、 委托加工物資：老科目；1411 周轉(zhuǎn)資料：其實就是原來的“低值易耗品、“包裝物建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)運用的物品也在本科目核算，換個名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品、“包裝物；1421 耗費性消費物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)運用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)運用；1441 抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)運用；1451 損余物資：保險企業(yè)運用；1461 融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)公用；1471 存貨跌價預(yù)備：這個也不需求解釋；1501 持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其規(guī)范解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢，不過這“持有至到期該如何解釋呢？能否指有協(xié)作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東

15、方應(yīng)作為“持有至到期？我也不是很清楚，歡迎大家一同討論；1502 持有至到期投資減值預(yù)備：作為減值預(yù)備科目應(yīng)該具有普通減值預(yù)備的性質(zhì)，不過是相對應(yīng)1501科目運用；1503 可供出賣金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，覺得運用范圍比較窄，既需求可供出賣，還需求是金融資產(chǎn)；1511 長期股權(quán)投資：總算出來一個比較熟習(xí)的朋友；1512 長期股權(quán)投資減值預(yù)備：對于1511而運用；1521 投資性房地產(chǎn)：與時俱進發(fā)現(xiàn)這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的，這個科目核算按本錢方式及按公允價值方式計量投資性房地產(chǎn)的本

16、錢有點拗口吧，我也覺得；按本錢計量方式的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備科目，對比“累計折舊、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目進展賬務(wù)處置；其實我個人了解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過如今為了表達與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532 未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險企業(yè)運用；1601 固定資產(chǎn)：他總算出來了，編號漲了100；1602 累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603 固定資產(chǎn)減值預(yù)備：加上他就是3個了；1604 在建工程：他也應(yīng)該算老革命了；1605 工程物資：沒有什么變化；1606 固定資

17、產(chǎn)清理：特別提示，清理后屬于消費運營期間正產(chǎn)的處置損失，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失；屬于自然災(zāi)禍等非正常緣由呵斥損失，借記“營業(yè)外支出非常損失；1611 未擔保余值：租賃企業(yè)運用科目；1621 消費性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)公用，我估計產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“耗費性生物資產(chǎn)，不知能否如此；1622 消費性生物資產(chǎn)累計折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟消費性生物資產(chǎn)計提累計折舊；1623 公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)運用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去買賣或事項構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，可是既然是“公益性生物，能在可預(yù)期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益嗎？

18、不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟利益是無形上的？1631 油氣資產(chǎn)：這個科目也很有特征，石油天然氣開采企業(yè)運用的；1632 累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)運用，我估計與“累計折舊運用方法差不多；1701 無形資產(chǎn)：新舊準那么差別比較明顯，我想就此略微作一些展開：1、運用范圍，新準那么明顯擴展了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形狀的可識別非貨幣性資產(chǎn)，老準那么強調(diào)“長期，排除了以銷售為目的；而新準那么定義及解釋中沒有強調(diào)“長期，更直接將“用于銷售作為本科目適用的內(nèi)容之一，能否可以以為軟件企業(yè)消費的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品呢？我還沒有看到詳細闡明，翻看“

19、庫存商品科目也沒有征對性闡明；2、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計量，原準那么明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法懇求獲得的無形資產(chǎn)，入帳價值應(yīng)按依法獲得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法懇求前發(fā)生的研討與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確以為當期費用；新準那么規(guī)定“研討階段的支出，該當于發(fā)生時計入當期費用，而“開發(fā)階段的支出假設(shè)符合相關(guān)條件是可以“確以為無形資產(chǎn)的，我以為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；3、核算方式，普通購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在本錢科目“5301研發(fā)支出歸集，研發(fā)懇求完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出

20、直接轉(zhuǎn)入當期費用；4、攤銷方式，原準那么直接借記相關(guān)費用科目，貸記本科目，新準那么添加了“累計攤銷科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準那么指出“假設(shè)合同沒有規(guī)定受害年限，法律也沒有規(guī)定運用年限的，攤銷年限不應(yīng)超越10年，新準那么要求“運用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，按我了解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時一次性進費用；6、采取“未來適用法：，初次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價值作為認定本錢，在剩余運用壽命內(nèi)按新準那么規(guī)定攤銷；運用壽命不

21、確定的停頓攤銷，初次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地運用權(quán)，符合新準那么規(guī)定的該當單獨確以為無形資產(chǎn)的，在初次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地運用權(quán)的部分從原賬面價值中分別，按照新準那么規(guī)定處置。1702 累計攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細了，不需求單獨說吧？哎呀，累死我了；1703 無形資產(chǎn)減值預(yù)備：也差不多了吧；1711 商譽：商譽只需在合并中構(gòu)成，企業(yè)自創(chuàng)商譽不予確認；1801 長等待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811 遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負債類，報表才區(qū)分資產(chǎn)與負債也許我記錯了，我不斷運用應(yīng)付稅款法，沒有留意，如今科目也區(qū)分了；1821 獨立賬戶資產(chǎn)：保險企業(yè)運

22、用；1901 待處置財富損溢：留意是“損溢不是“損益；2001 短期借款：這個就不說了；2002 存入保證金：金融企業(yè)運用；2003 拆入資金：同2002；2004 向中央銀行借款：銀行業(yè)運用；2021 吸收存款：同上；2021 同業(yè)存放：銀行業(yè)運用；2021 貼現(xiàn)負債：也是銀行才用的；2101 買賣性金融負債：我也不認識它，有時間再看看吧；2111 賣出回購金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)運用；2201 應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202 應(yīng)付賬款：這個應(yīng)該大家比較熟習(xí)了，需求闡明的是金融企業(yè)保險企業(yè)運用本科目編號時科目稱號有些微變化；2203 預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能認識它；221

23、1 應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了順應(yīng)越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提示“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個人收入計繳個人所得稅，真不知道哪門子道理，扯遠了，回來說這個科目吧，本科目需求設(shè)置“工資、“職工福利、“社會保險費、“住房公積金、“工會經(jīng)費、“職工教育經(jīng)費、“非貨幣性福利、“解雇福利、“股份支付等明細科目，這里有一些不是很明確的地方，比如能否繼續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實踐發(fā)生入帳？仔細研讀下來，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算來看，覺得還是內(nèi)

24、外有別，那就應(yīng)該照提？不知道大家有沒有更深化的研討或其他解讀，還有“職工福利與“非貨幣性福利，我想普通企業(yè)假設(shè)計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應(yīng)該直接走“職工福利即原“應(yīng)付福利費，難道還需求添加這樣一個“非貨幣性福利？或者更嚴厲地說，想將能夠存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前根本一致，應(yīng)無大礙；2221 應(yīng)交稅費：這個科目合并的好，以前每次指點問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個費事了；2231 應(yīng)付利息：嗯，這個就不說了；2232 應(yīng)付股利：差點成“鼓勵了，哈哈；2241 其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正?？颇康膽?yīng)

25、付款列入本科目就對了；2251 應(yīng)付保單紅利：保險企業(yè)的前來認領(lǐng)；2261 應(yīng)付分保賬款：順便把這個也帶上；2311 代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312 代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313 代理兌付證券款：證券銀行的一同出列；2314 代理業(yè)務(wù)負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401 遞延收益：這個科目是好事來了，普通人還輪不上，核算“企業(yè)確認的該當在以后期間計入當期損益的政府補助，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501 長期借款：嗯，可以休憩一下了；2502 應(yīng)付債券：這個也不需求我多費口舌；2601 未到期責(zé)任預(yù)備金：保險的；2602 保險責(zé)任預(yù)備金：還是；26

26、11 保戶儲金：一樣；2612 獨立賬戶負債：也是；2701 長期應(yīng)付款：這個也算熟習(xí)了，核算方面需求留意的點比較多，有空復(fù)習(xí)一下；2702 未確認融資費用：也是這種情況；2711 專項應(yīng)付款：政府投的錢，要?？罟门?，買醬油的錢不能用來買醋的，否那么要犯錯誤了；2801 估計負債：估計的，也就是能夠成為現(xiàn)實的；2901 遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；新準那么添加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、本錢類、損益類科目往后延。目前共同類科目只需5個，根本上只需銀行、證券、期貨等企業(yè)運用。至于為何叫“共同類，我還沒有仔細研討，估計是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來用，也可作為負債性質(zhì)科目運用

27、，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)他人了。3001 清算資金往來：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具：一切者權(quán)益科目變化不大，怎樣說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要維護一切者的利益嘛，所以連科目也不敢怎樣動，不然哪一天老板詰問起來，不好說嘛，呵呵4001 實收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 普通風(fēng)險金：金融企業(yè)運用；4103 本年利潤：4104 利潤分配：4201 庫存股：這個是新添加的，主要是核算收買、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；本錢核算是比較重要的一塊，如今我就本人實踐操作的一些情況結(jié)合新舊準那么做適當?shù)恼撌觯?0

28、01 消費本錢：普通工業(yè)性消費企業(yè)運用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)消費本錢，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接運用這個科目改成“工程施工，不過如今不應(yīng)該這樣處置了，由于有“5401工程施工專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)運用方便吧；5101 制造費用：除季節(jié)性消費企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改呵斥“施工管理費運用，新準那么也不認同這種做法了，而是在“工程施工下設(shè)子目“合同本錢、“間接費用、“合同毛利進展會計處置；5201 勞務(wù)本錢：核算對外提供勞務(wù)發(fā)生的本錢，估計如今勞動部門大力提倡的勞務(wù)公司運用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷

29、費用；5301 研發(fā)支出：這個是征對自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新添加的科目，特別提示是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費用化的支出轉(zhuǎn)入管理費用，期末借方余額反映正在進展無形資產(chǎn)研發(fā)工程滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)運用，在“合同本錢與“合同毛利之間添加了“間接費用子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關(guān)合同本錢，合同完工后與“工程結(jié)算科目對沖；5402 工程結(jié)算：無變化；5403 機械作業(yè)：這個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)運用的，我原來是將它直接在工程施工合同本錢下設(shè)三級子目，如今倒是單獨出來到一級科目了，晉級了啊，期末

30、應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工或“勞務(wù)本錢，一點例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依然直接在“工程施工科目核算，倒是想起當年填各種統(tǒng)計報表時，經(jīng)常需求填機械費支出，如今這個單獨成一級科目填這些表應(yīng)該比較方便了，惋惜我不在這個行業(yè)了；6001 主營業(yè)務(wù)收入：這個科目不需求講解，需求留意建筑企業(yè)收入本錢毛利在一單分錄一同出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費收入：保險企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些疑惑，既然消費企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務(wù)收入，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入為什么金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務(wù)收入科目明確可以設(shè)置子科目的，難以了解；6051 其他業(yè)務(wù)收入：6