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文檔簡介
1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word社會(shhu)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題及對策寫作提綱一、緒論(xln)文章主要通過討論社會機(jī)構(gòu)存在的問題,提出解決(jiju)這些問題的方法和對策。當(dāng)今的社會審計(jì)存在不少的問題,如做假帳、弄虛作假、營私舞弊等。這樣社會審計(jì)就會存在些漏洞,使審計(jì)不能完善,不能正確的反響(fnxing)審計(jì)(shn j)結(jié)果。二、本論(一) 當(dāng)前社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題分析1、審計(jì)質(zhì)量令人堪憂2、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)3、業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高二社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在問題的解決對策1、提高審計(jì)質(zhì)量2、保持審計(jì)獨(dú)立性的主要措施3、提
2、高審計(jì)人員素質(zhì)三、結(jié)論(jiln)社會審計(jì)(shn j)制度確實(shí)(qush)立是我國實(shí)行(shxng)改革開放政策,建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求,對促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)法杖發(fā)揮了重要作用。本文通過分析社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的一些問題繼而讓我們看到現(xiàn)在的社會審計(jì)是很不完善的,從而讓我們完善社會審計(jì)機(jī)構(gòu),建立更完美的社會審計(jì)。社會(shhu)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】當(dāng)今的社會審計(jì)存在不少的問題,如做假帳、弄虛作假、營私舞弊等。這樣社會審計(jì)就會存在些漏洞,使審計(jì)不能夠完善,不能正確的反響審計(jì)結(jié)果。本文通過社會審計(jì)的質(zhì)量、獨(dú)立性、業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)等方面,來分析現(xiàn)今社會審計(jì)存在的問題,從而提出
3、解決的對策,讓社會審計(jì)一步一步的進(jìn)行完善。【關(guān)鍵詞】 審計(jì)機(jī)構(gòu) 問題 對策當(dāng)前作為社會審計(jì)的注冊會計(jì)師審計(jì)存在不少問題,審計(jì)質(zhì)量令人堪憂、獨(dú)立性不強(qiáng)、業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高等,影響著社會審計(jì)的質(zhì)量與正確性;不正當(dāng)競爭使社會審計(jì)信譽(yù)蒙受損害。因此,應(yīng)加強(qiáng)社會審計(jì)問題的防范。一 、當(dāng)前社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題分析一審計(jì)質(zhì)量令人堪憂我國國家審計(jì)署日前組織對16家具有上市公司年度會計(jì)報表審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了檢查,發(fā)現(xiàn)有14家會計(jì)師事務(wù)所出具了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報告,造成財務(wù)會計(jì)信息虛假71.43億元。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師出具嚴(yán)重失實(shí)和有重大疏漏的審計(jì)報告的行為,嚴(yán)重?fù)p害了投
4、資者的合法權(quán)益和公共利益。結(jié)果說明,注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量令人擔(dān)憂,主要表現(xiàn)在以下兩個方面: 1、會計(jì)師事務(wù)所對已經(jīng)查明的上市公司財務(wù)會計(jì)信息虛假問題(wnt)隱瞞未披露7家會計(jì)師事務(wù)所在10個工程(gngchng)的審計(jì)報告中,對已經(jīng)查明的上市公司(shn sh n s)會計(jì)報表中資產(chǎn)不實(shí)5.91億元、負(fù)債(f zhi)不實(shí)2.56億元、損益(sny)不實(shí)4.66億元、其他財務(wù)會計(jì)信息不實(shí)18.98億元,共計(jì)32.11億元的問題,隱瞞未披露。 2、會計(jì)師事務(wù)所沒有查出上市公司財務(wù)會計(jì)信息存在的虛假問題有重大疏漏11家會計(jì)師事務(wù)所在18個工程的審計(jì)報告中,對上市公司會計(jì)報表中資產(chǎn)不實(shí)5.43億
5、元、負(fù)債不實(shí)0.57億元、損益不實(shí)3.97億元、其他財務(wù)會計(jì)信息不實(shí)29.35億元,共計(jì)39.32億元的問題,沒有查出來。 就我國審計(jì)市場的現(xiàn)狀來看,上市公司注冊會計(jì)師審計(jì)可靠性較差,難以真正起到改善財務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)投資者特別是中小投資者利益的作用。(二)審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)1、審計(jì)市場不夠完善我國正在試圖將注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)像興旺國家一樣全面推向市場,但目前我過尚未形成一個健全的審計(jì)市場。就審計(jì)市場的需求方而言,盡管我國現(xiàn)行的籌資程序、新股發(fā)行和定價方式有其存在的歷史必然性和合理性,但也確實(shí)造成了市場上對高質(zhì)量審計(jì)效勞的冷淡。這是因?yàn)椋旱谝?,我國公司發(fā)行新股的資本性地為所屬企業(yè)爭取這種珍貴的資
6、格。可見,企業(yè)上市資格的取得并非是市場選擇的結(jié)果,而是政府選擇本錢較低,能否取得上市資格就意味著是否取得幾乎無償向社會公眾籌資的權(quán)利。因此,地方政府都會理的結(jié)果。與西方興旺市場經(jīng)濟(jì)的情況恰好相反,我國市場需要的是獨(dú)立性較低,較為配合的審計(jì)效勞,如在業(yè)績不好時,往往會對事務(wù)所或會計(jì)師施加壓力。第二,由于我國一級市場的低風(fēng)險高收益特征吸引了大量資金,使得本應(yīng)關(guān)心上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的社會公眾股股東,幾乎無瑕關(guān)心哪一家事務(wù)所審計(jì)了該公司。導(dǎo)致對高質(zhì)量審計(jì)效勞的需求進(jìn)一步削弱。第三,對已經(jīng)上市的公司而言,由于股權(quán)較集中,非流通股占絕對優(yōu)勢,往往是國有股份和法人股就已經(jīng)掌握了控股權(quán),社會公眾股股東“用手
7、投票的權(quán)利形同虛設(shè)。在這種情況下,社會公眾股東不可能為長期投資著,因而上市公司管理者缺乏對高獨(dú)立性審計(jì)效勞的自愿需求。由此可見,在我國現(xiàn)階段,會計(jì)師事務(wù)所缺乏保持獨(dú)立性的內(nèi)在動機(jī),而且,獨(dú)立性較高的事物所不但不能借此開展業(yè)務(wù),反而會使客戶“敬而遠(yuǎn)之。2、審計(jì)關(guān)系(gun x)失衡審計(jì)本來是注冊會計(jì)師接受財產(chǎn)(cichn)所有者的委托,對財產(chǎn)經(jīng)營者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況(qngkung)進(jìn)行的審查活動,存在著委托人、被審計(jì)人與審計(jì)人三者的特殊關(guān)系。但是,目前(mqin)我國現(xiàn)行的公司發(fā)行治理結(jié)構(gòu)不健全,很多企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。股份公司所導(dǎo)致的所有權(quán)與管理權(quán)的別離(bil),使得作為實(shí)質(zhì)性審計(jì)委
8、托人的股東很難行使其對公司的監(jiān)督權(quán)。在國有企業(yè),財產(chǎn)的所有者國家只是一個抽象的概念,實(shí)際上是由政府委派的廠長經(jīng)理對企業(yè)進(jìn)行全權(quán)管理,并代表國家行使所有者的一些權(quán)利,包括聘請審計(jì)單位。財產(chǎn)所有者國家實(shí)際上失去了審計(jì)的委托權(quán)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。由于這種那個不健全的公司法人治理結(jié)構(gòu),使得財產(chǎn)經(jīng)營者取代了財產(chǎn)所有者,審計(jì)的實(shí)際委托人變?yōu)楣径聲踔凉芾碚?,使選聘制度的執(zhí)行失去意義。在這種情況,由于董事會或管理層對企業(yè)的經(jīng)營富有不可推卸的責(zé)任,由他們聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì),必然打亂了審計(jì)關(guān)系三方面的有序平衡關(guān)系,再加上其權(quán)力的超常膨大,造成對審計(jì)人的種種要挾。委托與否和審計(jì)報酬的多少,完全取決于被審計(jì)單位。
9、審計(jì)關(guān)系人之間權(quán)責(zé)的失衡、連環(huán)約束關(guān)系的削弱,無疑會影響審計(jì)的獨(dú)立性。3、非審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的影響注冊會計(jì)師提供非審計(jì)業(yè)務(wù)如會計(jì)效勞、稅務(wù)代理、管理咨詢是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生影響,長期以來中說紛紜。本人以為,注冊會計(jì)師對同一企業(yè)既提供法定審計(jì)業(yè)務(wù)又提供非審計(jì)業(yè)務(wù),會過多的涉足企業(yè)事務(wù),從而與客戶管理當(dāng)局形成一種“只可意會,不可言傳的親密關(guān)系。雖然注冊會計(jì)師不是決策者,但他是決策過程的參與者,在提出建議、進(jìn)行可行性研究、判斷最好方案的整個過程中,注冊會計(jì)師一直與管理當(dāng)局親密接觸。這種工作上的接觸會導(dǎo)致注冊會計(jì)師和管理當(dāng)局之間形成人格上的微妙的相互作用,從而削弱注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。此外,注冊會計(jì)師開展
10、非審計(jì)業(yè)務(wù),其質(zhì)量可以用客戶的經(jīng)營成果加以衡量;同時,管理當(dāng)局也是根據(jù)評估管理者的標(biāo)準(zhǔn)來評估他。也就是說,注冊會計(jì)師的聲望取決于他的成果。那么,注冊會計(jì)師在非審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果中就不可防止地會受到疑心。正如莫茨和夏拉夫所說:“一旦為公司決策提建議,咨詢參謀與公司之間利益的相互依存性就開始開展。作為一個成功的咨詢參謀,他因?yàn)樽约旱穆曂c公司有了經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系。而且,這種厲害關(guān)系與專任職員的利益關(guān)系沒有質(zhì)上的不同,只有量上的差異。從實(shí)踐方面看,“國際(guj)五大會計(jì)公司之一的安達(dá)信的破產(chǎn)(p chn)安達(dá)信對安然既提供審計(jì)業(yè)務(wù)(yw)又提供管理咨業(yè)務(wù),以及近期“國際(guj)五大將審計(jì)業(yè)務(wù)(yw
11、)與管理咨詢業(yè)務(wù)已成定局的消息,也證明了非審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的影響。三業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高1、現(xiàn)狀難以打破由于歷史的原因,局部審計(jì)人員原來事從事財務(wù)會計(jì)工作,二是、會計(jì)工作具有的單一、慎密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn),決定了其注重微觀的思維方式,因此至今仍習(xí)慣以單純會計(jì)思維方式來指導(dǎo)從事審計(jì)工作。 2、全面性較差對于如何有效開展審計(jì)工作,局部審計(jì)人員,特別是進(jìn)入審計(jì)部門時間較短的一些同志,由于缺乏較為系統(tǒng)的崗前培訓(xùn),工作的目的性、系統(tǒng)性、整體意識、層次感均較為欠缺。在具體審計(jì)過程中,對于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象存在的問題,馬上找條規(guī)對號入座,不能對事情發(fā)生的前因后果很好地加以分析,從中找出規(guī)律性的東西,進(jìn)而提出一些
12、較為切實(shí)可行的解決問題的方法,供決策部門參考。 3、分析能力欠佳審計(jì)人員在審計(jì)工作中還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計(jì)方法上,審計(jì)一進(jìn)點(diǎn),就按以往慣例,先賬本、再報表、后憑證,主要精力放在收集整理大量的會計(jì)數(shù)據(jù)之上,較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng),找出存在普遍性和規(guī)律性的問題。往往是就事論事,不能縱橫結(jié)合分析,揭示問題的實(shí)質(zhì),找出因果關(guān)系,提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。 4、創(chuàng)新(chungxn)精神有待加強(qiáng)隨著審計(jì)地位越來越重要,社會各界對審計(jì)期望(qwng)越來越高,就我局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說,二00六年領(lǐng)導(dǎo)(ln do)干部(gnb)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工程(
13、gngchng)25項(xiàng),比二00五年增加了11項(xiàng)。由此看來,上級部門及政府每年安排給我們審計(jì)機(jī)關(guān)的工程任務(wù)呈上升趨勢,所以我們審計(jì)人員對審計(jì)工作存在單純片面的任務(wù)觀點(diǎn),一年下來,只要年度工程方案完成那么萬事大吉。以完成當(dāng)年下達(dá)的審計(jì)任務(wù)為目標(biāo),全年幾乎是一個工程接一個工程,極少有充足時間對審計(jì)工作進(jìn)行必要的總結(jié)和回憶,往往是按部就班,缺乏必要的創(chuàng)新精神,較少主動思考審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題,認(rèn)真探索問題出現(xiàn)的原因,運(yùn)用創(chuàng)新思路予以積極有效解決。 二、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在問題的解決對策一提高審計(jì)質(zhì)量1、提高協(xié)會監(jiān)管制度 注冊會計(jì)師協(xié)會是財政部領(lǐng)導(dǎo)下的一個半行政半自律的機(jī)構(gòu),它的職責(zé)是效勞、協(xié)調(diào)和管理
14、三個方面。效勞,是指協(xié)會應(yīng)該維護(hù)注冊會計(jì)師的職業(yè)權(quán)益,反映他們的意見要求,關(guān)心他們的成長開展,解決他們的困難問題。協(xié)調(diào),是指協(xié)會要協(xié)調(diào)與會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的外部和內(nèi)部關(guān)系,為會計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境。管理,包括兩方面含義:一是指作為同業(yè)組織行使的自我管理;二是由主管財政機(jī)關(guān)委托、授權(quán)協(xié)會,行使某些管理會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的行政職責(zé)。應(yīng)借鑒國外協(xié)會的做法,中央注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)建立起包括上市公司年報審計(jì)披露監(jiān)管制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、業(yè)務(wù)報備制度、談話提醒制度、注冊會計(jì)師年檢制度、懲戒制度、誠信檔案制度等相關(guān)制度,強(qiáng)話協(xié)會的監(jiān)管制度,切實(shí)提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。2、改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境
15、 1法制環(huán)境審計(jì)的根本職能是監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價。實(shí)現(xiàn)根本職能的手段是獲取審計(jì)證據(jù),對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),得出審計(jì)結(jié)論,表達(dá)審計(jì)意見。良好的法制環(huán)境會鼓勵、支持審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),保護(hù)審計(jì)人員的利益,激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動性,從而提高審計(jì)質(zhì)量。由于的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,讓被審計(jì)單位認(rèn)識到審計(jì)的重要性和嚴(yán)肅性,積極配合審計(jì)人員,提供客觀真實(shí)的財務(wù)資料,使審計(jì)人員能客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見,提高審計(jì)質(zhì)量。2社會(shhu)環(huán)境審計(jì)涉及到許多組織和個人的利益,也會觸犯一些組織和個人的利益,因此審計(jì)工作需要得到社會的理解和支持。應(yīng)向人們(rn men)宣傳審計(jì)的重要性和意義,讓人們不斷和了解審計(jì)工作,支
16、持審計(jì)工作,積極配合,才有利于審計(jì)人員開展審計(jì)工作,提高審計(jì)質(zhì)量。 3文化(wnhu)環(huán)境全社會文化(wnhu)程度的上下(shngxi)著人們對審計(jì)的認(rèn)識和理解,進(jìn)而影響著審計(jì)作用的發(fā)揮,影響著審計(jì)的實(shí)施范圍、方式和。被審計(jì)單位的管理人員的文化程度上下直接影響著審計(jì)信息的利用,從而影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計(jì)人員文化程度的上下也直接影響著審計(jì)工作的效率和效果。文化環(huán)境不僅影響審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)信息的社會效用,而且在客觀上也構(gòu)成了提高審計(jì)質(zhì)量的必備條件。4工作環(huán)境審計(jì)的工作環(huán)境是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的工作條件以及被審計(jì)單位對于審計(jì)工作的理解、支持與配合程度。審計(jì)雖然是一種高層次的綜合
17、性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,但它又是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。從某種意義上講,接受審計(jì)的單位不一定有管理上的,沒有接受審計(jì)的單位就不一定不存在問題。因此,這就要求人們在充分認(rèn)識審計(jì)作用的前提下,以一種正常的心態(tài)來接受審計(jì)主體所依法實(shí)施的審計(jì)作業(yè),并對其工作給予良好的合作、支持與配合,不可人為地給審計(jì)人員的工作設(shè)置障礙,從而保證審計(jì)人員能夠在正常的工作環(huán)境下,按照正常的工作程序?qū)嵤徲?jì)作用,保證審計(jì)證據(jù)搜集上的全面性以及審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。 5人際環(huán)境審計(jì)的人際環(huán)境是指審計(jì)工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾之間合作共事的氣氛。它的形成,在一定程度上有賴于
18、審計(jì)人員的個人品質(zhì)、對于審計(jì)職業(yè)的奉獻(xiàn)精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系能力。如果他們這方面的能力缺乏,就難以與被審計(jì)單位的職工以及審計(jì)同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系,就不能迅速地翻開審計(jì)工作局面,就難以取得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任,就難以得到審計(jì)同事的支持,那么,就必然會給其順利實(shí)施審計(jì)作業(yè)帶來一定程度的困難,因而必將會對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。3、師事務(wù)所的內(nèi)部(nib)管理制度 1建立(jinl)科學(xué)合理(hl)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)應(yīng)借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),建立明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),按不同等級確定(qudng)各自的責(zé)任、權(quán)力,并與其薪酬相掛鉤,逐步形成主任會計(jì)師或首席合伙人領(lǐng)導(dǎo),其他合伙人分工負(fù)責(zé)的管理體制。如何對事務(wù)所內(nèi)
19、部治理機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)與使用,最終取決于收益與本錢(bn qin)比擬。由于每個事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、人力資本構(gòu)成、所處地域文化背景的不同,事務(wù)所本身的文化傳統(tǒng)及內(nèi)部成員的行為方式也迥異。我們只能在借鑒其他成功事務(wù)所的根底上,發(fā)現(xiàn)其成功、有效的原因,結(jié)合自己的特點(diǎn),來尋找對自己最為有效、也最為經(jīng)濟(jì)的治理機(jī)制。2建立一套完整的內(nèi)部管理制度我國已采用合伙制的會計(jì)師事務(wù)所,在內(nèi)部管理上還是相當(dāng)?shù)谋∪鹾吐浜螅瑸榱擞行У囟惚茱L(fēng)險,應(yīng)建立一套完整的內(nèi)部管理制度,合理劃分合伙人之間的分工與責(zé)任,妥善解決合伙人與員工之間的矛盾,保證效勞質(zhì)量控制及合理地進(jìn)行利益分配。這些制度應(yīng)包括人事管理制度、財務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制
20、度、民主管理制度等。 二保持審計(jì)獨(dú)立性的主要措施1、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)市場隨著我國資本市場和公司治理結(jié)構(gòu)的完善,企業(yè)和公司治理結(jié)構(gòu)的完善,企業(yè)對會計(jì)師事務(wù)所的選擇必然會由政府選擇走向市場選擇。同時,政府和有關(guān)方面也可以通過公布法規(guī)或制定一些標(biāo)準(zhǔn),營造一個公平合理的市場環(huán)境。這在我過事務(wù)所的規(guī)模普遍很小的情況下,由政府管理部門實(shí)施各項(xiàng)措施,促使事務(wù)所保持獨(dú)立,這對于事務(wù)所以后的蓬勃開展事很有必要的。2、平衡審計(jì)關(guān)系,促使審計(jì)委托人到位我國應(yīng)改革委托人制度,規(guī)定審計(jì)委托人是企業(yè)的股東大會,廠長經(jīng)理不準(zhǔn)取代委托人。完善股份公司制度,建立有效的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),促使股東大會履行其具有(jyu)的權(quán)利和義務(wù),控制
21、管理當(dāng)局的權(quán)利。深化國有企業(yè)管理體制改革,為國有企業(yè)找到一個合理(hl)而又真正負(fù)責(zé)人、承當(dāng)(chngdng)風(fēng)險的的產(chǎn)權(quán)(chn qun)代表人,以強(qiáng)化所有者對經(jīng)營者的約束。3、標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)非審計(jì)業(yè)務(wù)盡管非審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性有影響,但不能因此而禁止注冊會計(jì)師從事非審計(jì)業(yè)務(wù)。因?yàn)檫@不符合我國國情,也不利于拓寬會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)選擇范圍和加快行業(yè)建設(shè)。理想的做法應(yīng)該是對非審計(jì)業(yè)務(wù)加以標(biāo)準(zhǔn)。如;將審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)由不同的注冊會計(jì)師承當(dāng)。這種做法可以防止注冊會計(jì)師實(shí)施與委托人的利益在莫種程度上相一致的非審計(jì)業(yè)務(wù)而影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。西方國家大中型會計(jì)事務(wù)所一般在其內(nèi)部將審計(jì)部門和咨詢部門
22、分開,各負(fù)其責(zé)。4、不允許作為會計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東的注冊會計(jì)師與客戶具有直接或簡介的經(jīng)濟(jì)利益作為會計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東的注冊會計(jì)師如果在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益以及涉及簡介經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,那么該會計(jì)師事務(wù)所不能接受對客戶的審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù);作為會計(jì)師事務(wù)所一般職員的注冊會計(jì)師,如果在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益以及涉及間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,應(yīng)當(dāng)申明回避。除了以上假設(shè)干防護(hù)措施外,會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)定期想注冊會計(jì)師協(xié)會提交有關(guān)獨(dú)立性的承諾,以合理保證其符合形式獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立的要求;加大對違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的懲辦力度,提高其違反審計(jì)獨(dú)立性的成木;加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)等。三提高審計(jì)人員
23、素質(zhì)1、改善現(xiàn)有審計(jì)的文化環(huán)境思想決定行為,提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)最為重要的途徑是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策。把握堅(jiān)決的政治立場,牢固樹立“維護(hù)法律尊嚴(yán),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督信念,無論在任何困難條件下都毫不動搖,做到依法審計(jì),客觀公正。 2、強(qiáng)化(qinghu)崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育審計(jì)工作涉及的內(nèi)容和范圍很廣,崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育是保證審計(jì)人員既具有查賬技能,又具有宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)及審計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用(yngyng)能力、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等必備(b bi)素質(zhì)的關(guān)鍵措施。我們年輕的同志,僅從學(xué)校里學(xué)習(xí)的相關(guān)的會計(jì)理論知識是缺乏(quf)以運(yùn)用到實(shí)際(shj)工作中的,經(jīng)驗(yàn)少、知識面狹隘。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排全年工程方案,合理安排必要的條件對審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門實(shí)地鍛煉,組織審計(jì)人員
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