增值稅專用發(fā)票使用相關規(guī)定講座課件

1、增值稅專用發(fā)票使用相關規(guī)定講座武侯區(qū)國家稅務局政策法規(guī)科發(fā)票的領購增值稅一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票準購證、IC卡、發(fā)票驗舊清單、經(jīng)辦人身份證復印件及購票人本人防偽稅控開票系統(tǒng)操作證書領購增值稅專用發(fā)票。國家稅務總局關于修訂的通知（國稅發(fā)2006156號）第十五條發(fā)票的開具要求一、項目齊全，與實際交易相符二、字跡清楚，不得壓線、錯格三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章四、按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具五、匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋財務專用章國家稅務總局關于修訂的通知（國稅發(fā)2006156號）第十一條、十二條 六、開具發(fā)票應

2、當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則（國稅發(fā)1993157號） 作廢發(fā)票 增值稅一般納稅人在開具發(fā)票的當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。國家稅務總局關于修訂的通知（國稅發(fā)2006156號）第十三條 同時具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

3、時間未超過銷售方開票當月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。 國家稅務總局關于修訂的通知（國稅發(fā)2006156號）第二十條紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人在取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。 經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫

4、相對應的藍字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報申請單時因填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方稅務機關留存。 申請單應加蓋一般納稅人財務專用章。 主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。通知單應與申請單一一對應。 通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。 通知單應加蓋主管稅務機關印章。 通知單應按月裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅

5、額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。 銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。國家稅務總局關于修訂的通知（國稅發(fā)2006156號）第十四條、十五條、十六條、十七條、十八條、十九條開票限額的授權 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。 最高開票限額由一般納稅人提出行政許可申請，主管稅務機關依法審批。專用發(fā)票開票限額申請標準： （一）申請十萬元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應稅銷售收入累計在100萬元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應稅銷售收入累計在300萬元（含）以上。 （二）申請百萬元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應稅銷售收入累計在2000萬元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應稅銷售收入累計在1