集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)

1、170/175公司會(huì)計(jì)核算方法（修改稿）二一四年八月(集團(tuán))會(huì)計(jì)核算方法目 錄 OC 1-4h z u HYPERLI l _Tc39387346第一章 總則 AGE _Toc938446 h1HYPERLINK N:整理后lHYPERINK l _o39387347第二章 要緊會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能 PAEEF Toc39373447 h1HYPERLINK N:整理后HPERNK _Toc3933448第三章 會(huì)計(jì)核算科目PAGEF _c37348h 10HYPERLINK N:整理后HYPERLNK Toc39387349第四章 會(huì)計(jì)科目使用講明及要緊賬務(wù)處理AGERETo97449 h 4

2、1 HYPERIKl _Tc3934第一節(jié)資產(chǎn)類科目 PGEEToc387345 h 41 HYPERLINK N:整理后HYERLIN Tc39383411001 庫(kù)存現(xiàn)金 AGEETc3938731 h 41 HYPERLINK N:整理后HYERLINK _To394212 銀行存款PAGEEFTc3987452 h 3 HYPERLINK N:整理后lHPERIN l _oc39387345302 其他貨幣資金 PGERF _Toc33873453 h 43 ERINK l_oc33873441121 應(yīng)收票據(jù) AGE _T3938734 h 4 HPELINK l _Toc38734

3、512應(yīng)收賬款 PAEF _To3938345 h46 HYPERINK l Toc337561123預(yù)付賬款A(yù)GR_Toc387346 h 47 HYPERLINK N:整理后lYERLNK l_Toc3937471124預(yù)付制片款 PAEREFTc393873457 47 HYPERLINK N:整理后lHYPERLIN l _T338734521其他應(yīng)收款PAEREF To39387358 h49 HYPERLINK N:整理后HYPERLINK _o393873459123待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 PAGEF _Toc398349 h 49 HYPERLINK l _Toc93873601405

4、庫(kù)存商品 PEREF _Toc39373460 50 HYPERLINK N:整理后lHPERLINK l_Tc3973461411低值易耗品 AGEE _To9387341 h 52 HYPERLINK N:整理后lHPRIN l _Tc734621481 待攤費(fèi)用 PEREF_oc3938462 h2 HYINl _Toc933463111長(zhǎng)期股權(quán)投資GEREF _Toc39333 53 HYPERLINK N:整理后HYERLIK _Toc3983464531長(zhǎng)期應(yīng)收款 AEREF _Toc933464 h 5 HYPERLINK N:整理后ELNK _Toc3873465161固定資產(chǎn)

5、 PEE _To393845 h 54 HYPERLINK N:整理后HYPERNK To398734664 在建工程PAGEREF oc93876 h59 HYERLINKl Toc393736705 工程物資 PAGEEF _Toc3938467 h HYPERLINK N:整理后lHYPERLINK l _Tc334671無(wú)形資產(chǎn) PAGEREF _Toc937346 h 60 HYPRIN l_c338739190 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 PAGE _Toc337369 2HYPERLINK N:整理后lYPERLIK l _Toc3938740第二節(jié) 負(fù)債類科目 PAGERF _oc3387

6、340 h 64 YPERLINK l_Toc3387412001短期借款 PAGREF _c393873471h HYEINK l _Tc39873472201 應(yīng)付票據(jù) PAGERF _o39372 h64 HYPERLINK N:整理后lHERLNK l _Toc393743202 應(yīng)付賬款 ARE _oc39873473 h 6 HYPERLINK N:整理后lHYPENl_Tc938737220 預(yù)收賬款 PREF _To393873474 h 5 HYPERLINK N:整理后lHYPELINK lToc33873452211應(yīng)付職工薪酬 AERF Toc3387347 h 66

7、HYPERLINK N:整理后HYERNK T934762221 應(yīng)交稅費(fèi)AGEEF _T39387347 h 7 HYPERLINK N:整理后HYPRLI Toc93873472231應(yīng)付利息PAGEEF _Toc393777 h 75 HYPERLINK N:整理后ELIN Toc397347822 其他應(yīng)付款PAGEF _T39387478 h 7 HPRLNK l _Toc3938734792301 預(yù)提費(fèi)用PERE _oc3873479h 76 HPERLIK l _oc3873802401 遞延收益RF_To3387380 77 YPERNKl _c3938731201 長(zhǎng)期借款

8、AGEREF_Tc398734h78 HYPELINl_Toc397382270長(zhǎng)期應(yīng)付款A(yù)GEEF_oc38748 7 HYPERLINK N:整理后lHYERLINl _Toc393348327 未確認(rèn)融資費(fèi)用 GERE To33873483 h 8 HPERLI l _o38734842711 專項(xiàng)應(yīng)付款 PGEREFo3937344h 82 HYPERLINK N:整理后lYPERLIKl_Tc938785201 可能負(fù)債 PAGERE_To3987345 h 83 HYPERLIK l Toc33736第三節(jié) 所有者權(quán)益類科目PGEF Toc934 PERLI l _Toc33874

9、84103 本年利潤(rùn) PGEREF_oc393873487 84 HYPERLINK N:整理后HYPERLIK Toc398738104 利潤(rùn)分配 PAGEEF _Toc39387348 h 84YPERINK lToc3938749第四節(jié)損益類科目 PAGREF _Toc393873489 h HYPRIK l _oc3937396010 廣告收入 AGRF T3938739 h 86 HYPERLINK N:整理后lYERLIKl Tc3938796002 活動(dòng)收入 PAERE _9387391 h 7 HYPELINKl_Toc3938739260003 節(jié)目制播收入PAEREF Tc

10、87342 h 87 HELINKl _o39387349360010 節(jié)目銷售收入PAGERE _oc398349h 88 HYPERLINK N:整理后lHYPERLIN lc3984940005 收費(fèi)電視收入 PAGEREF _Toc3373494h88 HYPERLINK N:整理后HYRLIN _c393873956002 內(nèi)部收入AGERE _oc3938739 h 8 YERLINKl Tc93873496051 其他業(yè)務(wù)收入 AGERF _Toc393796 9 HYPERLINK N:整理后PELK _To3383497630 營(yíng)業(yè)外收入PAGEREF_Toc3938747h

11、 0 HYPELINKl _Toc39383498401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 PAGEEF _oc938398 h 92 HYPERLINK N:整理后HERLIK Toc39373499402 其他業(yè)務(wù)成本 PAERFTo939 h HYEINKl_T39383500640 營(yíng)業(yè)稅金及附加 PAGREF _Tc393875 8 YPERLIK l _Toc93873516601 銷售費(fèi)用PAEEF _Toc393301 h99 HYPERLINK N:整理后lHYPRLIK l _Tc39383266治理費(fèi)用 PEREF _oc93502 h 99 HYPERLINK N:整理后lYPERLINK

12、 l _Toc39387350366 財(cái)務(wù)費(fèi)用 PAGEREF _oc337350 10 HYPRLINK l_Toc98706711 營(yíng)業(yè)外支出 PGEREF_Tc338504 101 HYPERLINK N:整理后lYPERLIK l _Toc393355690 往常年度損益調(diào)整 PAGE _To3870 h 102YPERLINK l _o393873506第五章附則PAGEREF _Toc938750 h 104第一章 總則一、為了規(guī)范(集團(tuán))（以下簡(jiǎn)稱“臺(tái)”）的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，統(tǒng)一臺(tái)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為,依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

13、則第號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及國(guó)家其他法律、法規(guī)，結(jié)合廣播電視行業(yè)特點(diǎn),特制定本核算方法。二、本方法適用于臺(tái)本級(jí)會(huì)計(jì)核算,臺(tái)(集團(tuán))下屬單位可參照本方法實(shí)施。三、臺(tái)應(yīng)按本方法規(guī)定，對(duì)其發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。四、本方法實(shí)施后國(guó)家又出臺(tái)新的準(zhǔn)則或?qū)?zhǔn)則進(jìn)行變動(dòng)調(diào)整的，相關(guān)業(yè)務(wù)的處理以國(guó)家的新規(guī)定為準(zhǔn)。第二章 要緊會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本單位以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),對(duì)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)期間本單位會(huì)計(jì)期間采納公歷年度,即每年自1月1日起至12月3

14、1日止。三、記賬本位幣本單位采納人民幣為記賬本位幣。四、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法（）同一操縱下的企業(yè)合并合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額)的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值計(jì)量。

15、因被合并方采納的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致,按照本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)量。合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映。合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量。()非同一操縱下的企業(yè)合并購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的操縱權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值加上各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用為合并成本。購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)買方對(duì)合并成本大

16、于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表,因企業(yè)合并取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值列示。五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依照其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資并抵銷母

17、公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的阻礙后，由母公司合并編制。子公司自公司取得對(duì)事實(shí)上質(zhì)性操縱權(quán)開(kāi)始被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表,直至該操縱權(quán)從公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金是指本單位的庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支付的銀行存款?，F(xiàn)金等價(jià)物為本單位持有的期限短(一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資。七、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)指在日常制播經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。當(dāng)有客觀證據(jù)證明公司將無(wú)法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回所有款項(xiàng)時(shí)，公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬預(yù)備，采納備抵法核算。(

18、）單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備單項(xiàng)金額重大的推斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款,是指單項(xiàng)金額200萬(wàn)元以上(含200萬(wàn)元）的應(yīng)收賬款和單項(xiàng)金額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元)的其他應(yīng)收款。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬預(yù)備。（）按組合計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收款項(xiàng)組合名稱按組合計(jì)提壞賬預(yù)備的計(jì)提方法確定組合的依據(jù)組合1賬齡分析法除單獨(dú)測(cè)試并單獨(dú)計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，其他應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡劃分組合。采納賬齡分析法計(jì)提壞賬預(yù)備的:信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提比例1年以內(nèi)0-年內(nèi)%-3年內(nèi)10%34年內(nèi)20%4-5年內(nèi)5%年以上100%

19、(3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備的理由單項(xiàng)金額不重大但風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試并計(jì)提個(gè)不壞賬預(yù)備。壞賬預(yù)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備，經(jīng)單獨(dú)測(cè)試并減值的應(yīng)收款項(xiàng),采納賬齡分析法，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡和規(guī)定的提取比例確認(rèn)減值損失。八、存貨（1)存貨的分類存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，本單位存貨包括原材料、庫(kù)存商品（要緊是外購(gòu)影視劇)、低值易耗品等。（2)存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的日常核算采納實(shí)際成本核

20、算，外購(gòu)影視劇、動(dòng)畫(huà)片、專題片等庫(kù)存商品出庫(kù)采納個(gè)不計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià),其他存貨發(fā)出采納先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物，領(lǐng)用時(shí)采納一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷；周轉(zhuǎn)材料依照其使用周期不同,領(lǐng)用時(shí)按分次攤銷法核算。（3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法存貨可變現(xiàn)凈值系依照本單位在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以可能售價(jià)減去可能完工成本及銷售所必須的可能費(fèi)用后的價(jià)值。存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法:本單位于每年中期期末及年度終了在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)遭受損失,全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本的存貨，依照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目對(duì)同類存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于

21、存貨成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價(jià)格與成本波動(dòng)外,還需要考慮以后事項(xiàng)的阻礙。九、長(zhǎng)期股權(quán)投資(1）投資成本的確定同一操縱下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。非同一操縱下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。除企業(yè)合并形成以外的:以支付現(xiàn)金取

22、得的,按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為其初始投資成本;以發(fā)行權(quán)益性證券取得的,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）。（2)后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┎倏v的長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同操縱或重大阻礙，同時(shí)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采納成本法核算;對(duì)具有共同操縱或重大阻礙的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采納權(quán)益法核算。（)確定對(duì)被投資單位具有共同操縱、重大阻礙的依據(jù)按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分

23、享操縱權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同操縱；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠操縱或者與其他方一起共同操縱這些政策的制定的，認(rèn)定為重大阻礙。（4）減值測(cè)試方法及減值預(yù)備計(jì)提方法對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資,在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的,按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備；對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。十、固定資產(chǎn)(1）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)

24、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具、家具等。依照臺(tái)（集團(tuán)）固定資產(chǎn)組成和使用的實(shí)際情況，固定資產(chǎn)折舊方法采納年限平均法，可能凈殘值為0。（）固定資產(chǎn)的折舊方法類 不使用年限可能凈殘值年折舊率房屋及建筑物350.86%一般設(shè)備500%專用設(shè)備81.5%交通運(yùn)輸設(shè)備8012.其他固定資產(chǎn)500%十一、在建工程(1)在建工程的類不在建工程包括施工前期預(yù)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程等。在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。與在建工程有關(guān)的借款費(fèi)用(包括借款利息、溢折價(jià)攤銷、匯兌損益等），在相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的計(jì)入工程成本，在

25、相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。若在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，依照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按可能的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按本單位固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。上述“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”,是指固定資產(chǎn)已達(dá)到本單位預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，則認(rèn)為所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 固定資產(chǎn)的實(shí)體建筑（包括安裝）工作差不多

26、全部完成或者實(shí)質(zhì)上差不多全部完成; 差不多過(guò)試生產(chǎn)或試運(yùn)行,同時(shí)其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí); 該項(xiàng)建筑的固定資產(chǎn)上的支出金額專門少或者幾乎不再發(fā)生；所購(gòu)建的固定資產(chǎn)差不多達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求,或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或差不多相符,即使有極個(gè)不地點(diǎn)與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以阻礙其正常使用。十二、無(wú)形資產(chǎn)(）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本為購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值。(2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷對(duì)使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,在使

27、用壽命內(nèi)采納直線法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。十三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬,在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。假如長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。十四、可能負(fù)債假如與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件,本公司將其確認(rèn)為可能負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);該義務(wù)的履行專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司;該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 假如清償已確認(rèn)可能負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,則補(bǔ)償金額只能在差不多確定能收到時(shí),作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。十五、收入（1）銷售商品收入確認(rèn)時(shí)刻的

28、具體推斷標(biāo)準(zhǔn)銷售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效操縱;收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè); 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。(2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)依據(jù)提供勞務(wù)收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)依據(jù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要緊包括利息收入和使用費(fèi)收入。本單位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本

29、單位貨幣資金的時(shí)刻和合同約定利率計(jì)算確認(rèn)利息收入金額；使用費(fèi)收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)刻和方法計(jì)算確定。(4）本單位的營(yíng)業(yè)收入要緊包括以下五類,收入確認(rèn)原則如下：廣告收入。一般在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始呈現(xiàn)在受眾面前時(shí)予以確認(rèn)廣告收入,不以收款與否作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。活動(dòng)收入。在勞務(wù)差不多提供（舉辦線上線下晚會(huì)、活動(dòng)等）并已取得現(xiàn)金或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。節(jié)目制播收入。在為其他單位制作、播出廣播電視節(jié)目行為實(shí)際發(fā)生且能夠取得現(xiàn)金收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。若是分時(shí)期完成，則依照節(jié)目制播的進(jìn)度分期確認(rèn)收入。節(jié)目銷售收入。在影視劇等節(jié)目版權(quán)轉(zhuǎn)移并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。收費(fèi)電視收入

30、。在服務(wù)差不多提供并已取得現(xiàn)金或現(xiàn)金收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。十六、政府補(bǔ)助1.政府補(bǔ)助是指單位從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際收到的金額計(jì)量,只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的,才可在補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額(1元)計(jì)量。2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益。3與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期

31、損益；用于補(bǔ)償單位已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。十七、經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃 本單位將實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞的租賃確認(rèn)為融資租賃,除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)租賃。 （1)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理經(jīng)營(yíng)租賃，假如本公司是出租人,本公司將租金收入在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法或其他更為系統(tǒng)合理的方法確認(rèn)為當(dāng)期損益。假如本公司是承租人,經(jīng)營(yíng)租賃的應(yīng)付租金在租賃期內(nèi)按照直線法計(jì)入損益。 （2)融資租賃會(huì)計(jì)處理融資租賃按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值與最低租賃付款額之間的差額為未確認(rèn)融資費(fèi)用,在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率

32、法攤銷。最低租賃付款額扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的余額以長(zhǎng)期應(yīng)付款列示。十八、合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以操縱為基礎(chǔ)予以確定。操縱是指單位能夠決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獵取利益的權(quán)力。合并范圍包括本單位及全部子公司,但已宣告被清理整頓、破產(chǎn)或母公司不能操縱的其他被投資公司不納入合并范圍。2從取得子公司的實(shí)際操縱權(quán)之日起，公司開(kāi)始將其予以合并；從喪失實(shí)際操縱權(quán)之日起停止合并。母子公司之間、子公司之間所有重大往來(lái)余額、交易及未實(shí)現(xiàn)損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。

33、3.子公司與本公司采納的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。關(guān)于因非同一操縱下公司合并取得的子公司,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表或個(gè)不財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;關(guān)于因同一操縱下公司合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),視同該公司合并于報(bào)告期最早期間的期初差不多發(fā)生,從報(bào)告期最早期間的期初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其合并日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映。第三章 會(huì)計(jì)核算科目科目編碼科目名稱使用講明輔助設(shè)置一、資產(chǎn)類001庫(kù)存現(xiàn)金00101一科現(xiàn)金

34、101二科現(xiàn)金 100103三科現(xiàn)金 101四科現(xiàn)金 10銀行存款10201工商銀行100011電視彩電分理處709戶 10020102經(jīng)視彩電分理處765戶 0020103廣播航空路支行33211戶 100204總臺(tái)16201-01戶102005總臺(tái)工資發(fā)放過(guò)渡57戶 1002106經(jīng)視201-002戶100207電視121-03戶002018廣播620-04戶1002010往來(lái)1621-005戶022中國(guó)銀行 102021江漢支行10戶 100203招商銀行10020301總臺(tái)水果湖支行16戶 0204交通銀行 100001武昌支行325戶 10205興業(yè)銀行 1002001興業(yè)銀行380

35、戶0006華夏銀行 1021華夏銀行洪山支行6726戶100207平安銀行102070平安銀行武漢分行 112其他貨幣資金 11201銀行匯票 10202銀行本票120信用卡 10124信用證保證金 10125存出投資款10120外埠存款 11交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)1101股票投資金融資產(chǎn)1101010成本 金融資產(chǎn)10010公允價(jià)值變動(dòng)金融資產(chǎn)10102債券投資 金融資產(chǎn)1201成本金融資產(chǎn)1101020公允價(jià)值變動(dòng)金融資產(chǎn)10103基金投資金融資產(chǎn)101030成本 金融資產(chǎn)1002公允價(jià)值變動(dòng)金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、摘要里記錄票據(jù)號(hào)部門客戶1應(yīng)收賬款1、限外

36、部單位,臺(tái)與所屬企事業(yè)單位之間的往來(lái)款在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算2、與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)3、與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”部門客戶1123預(yù)付賬款1、每半年清對(duì)一次2、分明細(xì)核算部門客商120預(yù)付設(shè)備款部門客商1232預(yù)付基建工程款 部門客商1103預(yù)付節(jié)目款 部門客商節(jié)目1204預(yù)付傳輸覆蓋款 部門客商11399預(yù)付其他款 部門客商1124預(yù)付制片款1、在托付和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中,按照合同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負(fù)責(zé)成本核算的受托方的款項(xiàng),要緊是聯(lián)合投拍影視劇款項(xiàng)。注意不再計(jì)入“預(yù)付賬款預(yù)付節(jié)目款”2、輔助的節(jié)目：指投拍劇名客商節(jié)目3應(yīng)收股利 客商1132應(yīng)收利息客商1221其他應(yīng)收款1

37、、應(yīng)收的各種賠款、罰款2、向職工應(yīng)收的各種借款（如職工為零星采購(gòu)、出差等用途所借的款項(xiàng))部門122101應(yīng)收外部單位1、限外部單位2、臺(tái)與所屬企事業(yè)單位之間的往來(lái)款在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算3、在摘要里寫(xiě)清業(yè)務(wù)內(nèi)容部門客商222應(yīng)收個(gè)人部門節(jié)目人員123待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1、暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,要緊是電視劇采購(gòu)使用那個(gè)科目，分錄如下（以電視劇采購(gòu)為例）：(1)收到入庫(kù)單，暫未收到但后期確定能收到增值稅專用發(fā)票時(shí)借:庫(kù)存商品外購(gòu)節(jié)目影視劇 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付賬款等(）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2、輔助節(jié)目:指影視劇劇名、

38、每月清對(duì)一次部門客商節(jié)目123壞賬預(yù)備 123101應(yīng)收賬款 122其他應(yīng)收款 140原材料部門140庫(kù)存商品部門節(jié)目4050自制節(jié)目1、短期內(nèi)不播出的自制節(jié)目（如差不多制作完畢但未播出的紀(jì)錄片)2、此科目極少使用,日常節(jié)目支出不通過(guò)該科目部門節(jié)目5001影視劇部門節(jié)目140010廣播節(jié)目 部門節(jié)目405103電視節(jié)目 部門節(jié)目145019其他節(jié)目部門節(jié)目140502外購(gòu)節(jié)目部門節(jié)目14001影視劇輔助節(jié)目：指影視劇劇名部門節(jié)目140502廣播節(jié)目 部門節(jié)目40500電視節(jié)目部門節(jié)目4050299其他節(jié)目部門節(jié)目11低值易耗品、集中采購(gòu)且未被領(lǐng)用的：(1）不達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公家具（2)勞保用

39、品（)磁帶部門存貨跌價(jià)預(yù)備 部門1481待攤費(fèi)用 部門501持有至到期投資 金融資產(chǎn)15001成本 金融資產(chǎn)15012利息調(diào)整 金融資產(chǎn)15003應(yīng)計(jì)利息金融資產(chǎn)1502持有至到期投資減值預(yù)備金融資產(chǎn)50可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)50301債券投資 金融資產(chǎn)53011成本金融資產(chǎn)1503012利息調(diào)整金融資產(chǎn)1503010應(yīng)計(jì)利息金融資產(chǎn)10302權(quán)益工具投資 金融資產(chǎn)103001成本 金融資產(chǎn)10320公允價(jià)值變動(dòng) 金融資產(chǎn)1533其他投資金融資產(chǎn)1503301成本金融資產(chǎn)1502利息調(diào)整 金融資產(chǎn)5303應(yīng)計(jì)利息金融資產(chǎn)11長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法的適用范圍:(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施

40、操縱的長(zhǎng)期股權(quán)投資,即投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(2)投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙,同時(shí)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資、權(quán)益法的適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長(zhǎng)期股權(quán)投資、按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資只在“成本”明細(xì)科目核算，“損益調(diào)整”和“其他權(quán)益變動(dòng)”只涉及權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資4、輔助的客商：指被投資單位客商15111成本不包含購(gòu)買時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的股利客商15110損益調(diào)整 客商5119其他權(quán)益變動(dòng) 客商112長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 客商1531長(zhǎng)期應(yīng)收款、融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)2、采納遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)具有融資

41、性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)客商1532未實(shí)現(xiàn)融資收益160固定資產(chǎn) 1011房屋及建筑物 100專用設(shè)備 013一般設(shè)備辦公設(shè)備(如電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等) 160104交通及運(yùn)輸工具 60199其他固定資產(chǎn)1、辦公家具用具(如桌椅板凳，不含辦公設(shè)備）2、文藝體育設(shè)備160累計(jì)折舊 0房屋及建筑物16002專用設(shè)備 160203一般設(shè)備 60204交通及運(yùn)輸工具102其他固定資產(chǎn) 1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備減值計(jì)提后在以后期間不得轉(zhuǎn)回160301房屋及建筑物16030專用設(shè)備6003一般設(shè)備10304交通及運(yùn)輸工具 16039其他固定資產(chǎn) 604在建工程 在建工程16040

42、1建筑工程1、包括初始裝修 2、后續(xù)裝修在“維修維護(hù)費(fèi)”科目核算3、用于建筑工程的所有物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如在采購(gòu)物資時(shí)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”,則須通過(guò)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)出,分錄如下：借：在建工程 貸：工程物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在建工程16002設(shè)備安裝工程不需要安裝的設(shè)備直接在“固定資產(chǎn)”科目核算在建工程160403待攤支出建設(shè)期間發(fā)生的不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值,而應(yīng)由所建筑固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用在建工程160工程物資購(gòu)進(jìn)工程物資涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理情形：1、購(gòu)進(jìn)工程物資用于動(dòng)產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備

43、)借:工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款2、購(gòu)進(jìn)工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)（如新聞大樓）借：工程物資(價(jià)稅合計(jì)） 貸:銀行存款在建工程160501專用材料 在建工程16502專用設(shè)備在建工程16053工器具在建工程6固定資產(chǎn)清理 部門12生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 162公益性生物資產(chǎn)171無(wú)形資產(chǎn)部門170101軟件部門1712版權(quán) 部門170土地使用權(quán)部門7014專利權(quán)部門170105非專利技術(shù) 部門010商標(biāo)權(quán)部門70107著作權(quán) 部門172累計(jì)攤銷 部門170201軟件部門170202版權(quán) 部門17土地使用權(quán)部門1702專利權(quán) 部門1700非專利技術(shù) 部門1

44、70商標(biāo)權(quán) 部門702著作權(quán)部門173無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 部門7001軟件 部門170302版權(quán) 部門70303土地使用權(quán)部門730專利權(quán)部門170305非專利技術(shù) 部門1730商標(biāo)權(quán)部門17030著作權(quán) 部門1商譽(yù)101長(zhǎng)期待攤費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出部門長(zhǎng)期待攤項(xiàng)目1811遞延所得稅資產(chǎn) 191待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值2、物資在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的非正常短缺與損耗3、盤盈的固定資產(chǎn)的價(jià)值不計(jì)入此科目，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“往常年度損益調(diào)整”科目4、盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的處理分錄:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：治理

45、費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入部門90101待處理流淌資產(chǎn)損溢部門1902待處理固定資產(chǎn)損溢部門二、負(fù)債類001短期借款2010工商銀行 200102中國(guó)銀行2010招商銀行 20010交通銀行 205興業(yè)銀行 20106華夏銀行 20107平安銀行 0108建設(shè)銀行 2001農(nóng)業(yè)銀行 20011民生銀行 11光大銀行001中信銀行2013浦發(fā)銀行 200114國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 200115中國(guó)農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行 20016中國(guó)進(jìn)出口銀行 2011漢口銀行 2011湖北銀行009湖北郵政儲(chǔ)蓄銀行 2002其他 2012001遠(yuǎn)東國(guó)際租賃有限公司 21應(yīng)付票據(jù)1、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票2、在摘要中寫(xiě)票據(jù)號(hào)客商220

46、2應(yīng)付賬款、限外部單位，臺(tái)與所屬企事業(yè)單位之間的往來(lái)款在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算2、與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)3、與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)在“其他應(yīng)付款”科目核算4、分明細(xì)核算部門供應(yīng)商2220應(yīng)付設(shè)備款 部門供應(yīng)商2022應(yīng)付基建工程款 部門供應(yīng)商22023應(yīng)付節(jié)目款部門供應(yīng)商節(jié)目20204應(yīng)付傳輸覆蓋費(fèi)部門供應(yīng)商220299其他 部門供應(yīng)商0預(yù)收賬款每半年清對(duì)一次客商2203預(yù)收經(jīng)營(yíng)款 部門客商200待分配返點(diǎn)、貸方發(fā)生額體現(xiàn)計(jì)提的返點(diǎn)數(shù)、借方發(fā)生額體現(xiàn)實(shí)際使用的返點(diǎn)數(shù)客商221應(yīng)付職工薪酬1、輔助不再按人員核算2、要準(zhǔn)確按明細(xì)核算、所有計(jì)入“職工薪酬”的支出都要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，以

47、人事部報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)為例,分錄如下：借:治理費(fèi)用職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款 2110工資 2212獎(jiǎng)金 103加班費(fèi) 2104職工福利費(fèi) 2105社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)22116補(bǔ)充保險(xiǎn) 21107住房公積金221108工會(huì)經(jīng)費(fèi)219職工教育經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)所發(fā)生的聘請(qǐng)教授勞務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地租用費(fèi)、資料費(fèi)以及參加培訓(xùn)發(fā)生的差旅費(fèi)等2110辭退福利21111股份支付 29其他 21應(yīng)交稅費(fèi)不需要可能應(yīng)交數(shù)的稅金（如印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅）不在本科目核算客商22101應(yīng)交增值稅 客商22210101進(jìn)項(xiàng)稅額客商2202已交稅金 客商221003

48、轉(zhuǎn)出未交增值稅客商210104減免稅款 客商2005銷項(xiàng)稅額客商222006進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、存貨購(gòu)入過(guò)程中的非正常損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額2、屬于非正常損失的盤虧存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額3、改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為）的購(gòu)進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額客商2221010轉(zhuǎn)出多交增值稅客商222102未交增值稅 客商22103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅客商22204應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅客商221應(yīng)交教育費(fèi)附加 客商22106應(yīng)交地點(diǎn)教育費(fèi)附加客商2210應(yīng)交堤防費(fèi)客商222108應(yīng)交個(gè)人所得稅 客商2109應(yīng)交企業(yè)所得稅客商222110應(yīng)交土地增值稅 客商2111應(yīng)交車船使用稅 客商2112應(yīng)交房

49、產(chǎn)稅 客商22113應(yīng)交土地使用稅客商22219應(yīng)交其他稅客商21應(yīng)付利息客商232應(yīng)付股利 客商2241其他應(yīng)付款有對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的，不要計(jì)入“其他應(yīng)付款其他”2101應(yīng)付單位限外部單位部門供應(yīng)商224110應(yīng)付保證金 部門供應(yīng)商2241010應(yīng)付房屋租賃費(fèi) 部門供應(yīng)商240103應(yīng)付押金部門供應(yīng)商2241199應(yīng)付其他代收代付款項(xiàng)（如代收保險(xiǎn)賠款)部門供應(yīng)商22412應(yīng)付個(gè)人 部門人員2241021風(fēng)險(xiǎn)抵押金輔助要對(duì)應(yīng)到個(gè)人部門人員221029其他 部門人員22403代扣代繳個(gè)人款從職員個(gè)人工資中代扣代繳的款項(xiàng)241應(yīng)付住房公積金代扣代繳的住房公積金 24132應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代扣代繳的社會(huì)保

50、險(xiǎn)費(fèi) 410303應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)代扣代繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)2030應(yīng)付防汛費(fèi)代扣代繳的防汛費(fèi) 2105應(yīng)付檔案治理費(fèi)代扣代繳的代理和派遣人員檔案治理費(fèi)221006應(yīng)付房屋租金物業(yè)費(fèi)代扣代繳的職工房屋租金、物業(yè)治理費(fèi)2241399應(yīng)付其他 2240應(yīng)交財(cái)政非稅收入299其他2301預(yù)提費(fèi)用 部門230101預(yù)提傳輸覆蓋費(fèi)部門23019預(yù)提其他費(fèi)用 部門24遞延收益1、應(yīng)收或收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、應(yīng)收或收到的與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助3、與收益相關(guān)用于補(bǔ)償公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算4、售后回租融資租賃融資額與資產(chǎn)出售額之間的差異遞延項(xiàng)目

51、501長(zhǎng)期借款 250101工商銀行25102中國(guó)銀行 250103招商銀行204交通銀行250105興業(yè)銀行 201華夏銀行 25010平安銀行 0108建設(shè)銀行 2500農(nóng)業(yè)銀行 5010民生銀行 251光大銀行 25112中信銀行 250113浦發(fā)銀行250114國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 2015中國(guó)農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行 25011中國(guó)進(jìn)出口銀行207漢口銀行 25118湖北銀行 2511湖北郵政儲(chǔ)蓄銀行 50應(yīng)付債券金融資產(chǎn)0201面值 金融資產(chǎn)25202利息調(diào)整金融資產(chǎn)2502應(yīng)計(jì)利息 金融資產(chǎn)27長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃款、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)供應(yīng)商270未

52、確認(rèn)融資費(fèi)用供應(yīng)商2711專項(xiàng)應(yīng)付款取得政府作為臺(tái)（集團(tuán))所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)補(bǔ)助類型2801可能負(fù)債包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)重組義務(wù)、虧損性合同以及固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等產(chǎn)生的可能負(fù)債可能負(fù)債290遞延所得稅負(fù)債 三、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本（股本） 00101國(guó)家資本 400法人資本 1020國(guó)有法人資本 40010202非國(guó)有法人資本 0103外商資本 40104個(gè)人資本 40資本公積 4020資本（股本）溢價(jià) 40020其他資本公積 40020201同意現(xiàn)金捐贈(zèng)40020202同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 4000203股權(quán)投資預(yù)備 4002024撥款轉(zhuǎn)

53、入收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后,按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分 220外幣資本折算差額 402026資產(chǎn)評(píng)估增值預(yù)備 400207被投資單位所有者權(quán)益其他變動(dòng) 400208股份支付 402099其他 401盈余公積 41011法定盈余公積 411任意盈余公積 41本年利潤(rùn) 4104利潤(rùn)分配 40401提取法定盈余公積 41402提取任意盈余公積4043應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)4404轉(zhuǎn)作股本的股利 41040盈余公積補(bǔ)虧1006未分配利潤(rùn) 四、成本類500生產(chǎn)成本1、只核算短期內(nèi)不播出的自制節(jié)目(如紀(jì)錄片）產(chǎn)生的生產(chǎn)成本2、日常節(jié)目產(chǎn)生的成本不再通過(guò)本科目核算，直接計(jì)入“主營(yíng)

54、業(yè)務(wù)成本”科目部門節(jié)目50001職工薪酬部門節(jié)目5101工資 部門節(jié)目500010101差不多工資崗位工資、薪級(jí)工資部門節(jié)目010100月度績(jī)效工資部門節(jié)目5000103年終績(jī)效工資部門節(jié)目50010102獎(jiǎng)金含所有類型的獎(jiǎng)金,如考勤獎(jiǎng)、保安安全獎(jiǎng)(不再計(jì)入“保安費(fèi)”)、技術(shù)安全播出獎(jiǎng)、行車安全獎(jiǎng)勵(lì)(不再計(jì)入“車輛費(fèi)用”)、一次性獎(jiǎng)勵(lì)、年度先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)、突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、目標(biāo)考核獎(jiǎng)等部門節(jié)目50001加班費(fèi)部門節(jié)目50010104職工福利費(fèi) 部門節(jié)目010001編內(nèi)在職職工醫(yī)療費(fèi)部門節(jié)目500002伙食補(bǔ)貼部門節(jié)目5001014通訊補(bǔ)貼要扣個(gè)人所得稅,稅后發(fā)放金額保持與原發(fā)放金額不變(依照原發(fā)放金額,

55、倒推稅前金額）部門節(jié)目0000404交通補(bǔ)貼不通過(guò)報(bào)票形式的交通補(bǔ)貼,報(bào)票部分在“公務(wù)費(fèi)用（業(yè)務(wù)費(fèi)用)交通費(fèi)”核算部門節(jié)目50010145取暖降溫費(fèi) 部門節(jié)目5000499其他福利費(fèi)1、過(guò)節(jié)費(fèi)、慰問(wèn)費(fèi)、撫恤金3、安家費(fèi)、困難補(bǔ)助4、獨(dú)生子女費(fèi)、子女醫(yī)療費(fèi)、子女學(xué)費(fèi)、打算生育獎(jiǎng)5、生日補(bǔ)助6、探親路費(fèi)注意以上跟職工福利相關(guān)的支出不要計(jì)入“職工薪酬其他職工薪酬”部門節(jié)目50010105社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不再分明細(xì)部門節(jié)目001106補(bǔ)充保險(xiǎn) 部門節(jié)目500106補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 部門節(jié)目50011002補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)部門節(jié)目5001017住房公積金 部門節(jié)目0010工會(huì)經(jīng)費(fèi)部門節(jié)目50010109職工教育經(jīng)費(fèi)業(yè)

56、務(wù)培訓(xùn)所發(fā)生的聘請(qǐng)教授勞務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地租用費(fèi)、資料費(fèi)以及參加培訓(xùn)發(fā)生的差旅費(fèi)等部門節(jié)目5001011辭退福利部門節(jié)目0010111股份支付 部門節(jié)目50119其他職工薪酬1、值班費(fèi)、早晚班補(bǔ)助2、津貼（安保人員)部門節(jié)目50002業(yè)務(wù)費(fèi)用 部門節(jié)目5001020辦公費(fèi)1、辦公用品2、辦公電腦配件、耗材、接線板,不要計(jì)入“維修維護(hù)費(fèi)設(shè)備維護(hù)費(fèi)”3、清潔用品4、報(bào)刊雜志、圖書(shū)資料5、印刷費(fèi)、郵寄費(fèi)7、勞保用品8、不達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公家具購(gòu)置費(fèi)不在本科目核算，計(jì)入“低值易耗品攤銷”科目部門節(jié)目010202車輛費(fèi)用、只核算自有車輛的相關(guān)費(fèi)用2、分明細(xì)核算部門節(jié)目000201車輛燃料費(fèi)汽油、柴油等燃料費(fèi)部

57、門節(jié)目510200車輛保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)部門節(jié)目501020203車輛維修費(fèi)修理及材料費(fèi)部門節(jié)目501024車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)部門節(jié)目0102299車輛其他費(fèi)1、停車費(fèi)2、洗車費(fèi)3、車輛裝飾費(fèi)部門節(jié)目500203交通費(fèi)1、的士費(fèi)2、租車費(fèi),注意租車費(fèi)不要計(jì)入車輛費(fèi)用3、報(bào)票部分的交通補(bǔ)貼部門節(jié)目50004誤餐費(fèi)加班誤餐、副食、食品、節(jié)目人員盒飯等部門節(jié)目500100住宿費(fèi)1、核算內(nèi)容,如嘉賓、演職人員住宿費(fèi)2、以下情況發(fā)生的住宿費(fèi)不計(jì)入本科目：（1)職員出差發(fā)生的住宿費(fèi)，計(jì)入“差旅費(fèi)”科目（2）因會(huì)議發(fā)生的住宿費(fèi)，計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”科目(）因培訓(xùn)發(fā)生的住宿費(fèi),計(jì)入“職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)”科目（4）

58、因出國(guó)出境發(fā)生的住宿費(fèi),計(jì)入“出國(guó)出境費(fèi)”科目部門節(jié)目500206差旅費(fèi)1、國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼等2、因參加會(huì)議、培訓(xùn)發(fā)生的差旅費(fèi)分不計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”部門節(jié)目01020出國(guó)出境費(fèi)1、出差港、澳、臺(tái)及其他國(guó)家所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼、辦證費(fèi)等、需臺(tái)長(zhǎng)簽批部門節(jié)目5000208通訊費(fèi)1、辦公電話費(fèi)2、寬帶費(fèi)3、業(yè)務(wù)人員的手機(jī)通訊費(fèi)4、通訊補(bǔ)貼不在本科目核算，計(jì)入“職工薪酬通訊補(bǔ)貼”部門節(jié)目5020會(huì)議費(fèi)因參加會(huì)議發(fā)生的差旅費(fèi)計(jì)入本科目部門節(jié)目50102091本單位承辦會(huì)議費(fèi)場(chǎng)租、資料印刷、茶水等會(huì)議費(fèi)用部門節(jié)目5209外出參會(huì)費(fèi)因參加會(huì)議交納的會(huì)務(wù)費(fèi)部門節(jié)

59、目50100勞務(wù)費(fèi)1、嘉賓演出費(fèi)2、臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)部門節(jié)目50010211稿費(fèi)有文字作品交付的人員稿酬部門節(jié)目01012托付制作費(fèi)1、托付外單位制作節(jié)目、音效、片頭、宣傳片等費(fèi)用2、合作合拍節(jié)目制作費(fèi)部門節(jié)目500013版權(quán)使用費(fèi)、節(jié)目播映權(quán)2、節(jié)目素材費(fèi)部門節(jié)目500214包裝宣傳費(fèi)因節(jié)目、欄目推廣宣傳而發(fā)生的紀(jì)念品、獎(jiǎng)品、宣傳資料、制作費(fèi)、場(chǎng)租等費(fèi)用部門節(jié)目5010215安保費(fèi)、消防器材，不包括構(gòu)成固定資產(chǎn)的設(shè)施2、保安服務(wù)費(fèi)部門節(jié)目50010216中介服務(wù)費(fèi)1、收視收聽(tīng)調(diào)查費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)3、律師費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)驗(yàn)資費(fèi)等部門節(jié)目501217節(jié)目傳輸費(fèi)為節(jié)目傳輸而發(fā)生的光纖租賃費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)等

60、，如嘉賓連線部門節(jié)目50010218物業(yè)租賃及治理費(fèi)部門節(jié)目502101房屋租賃費(fèi) 部門節(jié)目5010802物業(yè)治理費(fèi)部門節(jié)目500102水電費(fèi)部門節(jié)目501021901水費(fèi) 部門節(jié)目000290電費(fèi) 部門節(jié)目5010299其他業(yè)務(wù)費(fèi)用部門節(jié)目5003設(shè)備材料費(fèi) 部門節(jié)目5001301內(nèi)部設(shè)備使用費(fèi)1、內(nèi)部設(shè)備使用費(fèi)(含人工費(fèi))2、制作部收到的設(shè)備使用費(fèi)計(jì)入此科目借方(負(fù)數(shù))3、托付外單位加工或辦理業(yè)務(wù)而支付的制作費(fèi)，不計(jì)入此科目，計(jì)入“托付制作費(fèi)”部門節(jié)目50030服裝費(fèi) 部門節(jié)目00303化妝費(fèi)部門節(jié)目501304道具費(fèi) 部門節(jié)目5010305舞美燈光制景費(fèi)部門節(jié)目01036磁帶費(fèi)部門節(jié)目5