集團(tuán)會計辦法

1、某集團(tuán)會計手冊 OC o 1-3 h z HYPERLINK N:整理后引 言 AGERF _To9140533 3 HYERLINK l Tc140734一、會計科目明細(xì)表（初始化科目）PGREF _Toc94573 4HYPERLINK N:整理后l資產(chǎn)類科目 PAGEREF _Toc9140573 h 4HYPERLINK N:整理后l負(fù)債類科目 PAGEREF _T1405736hHYPEIK l _T140737 權(quán)益類科目 PAGEREF _Toc940537h7 HYPERIN l _Toc90538 損益類科目 PAGEREFToc9105738 h 8HYPERLINK N:

2、整理后二、會計科目的具體解釋ARFoc914079 h 10 PERLIK l_Tc915740 資產(chǎn)類科目的具體解釋GREF_Tc940574 1HYPERLINK N:整理后1001現(xiàn)金 PGEREF _Toc9140574h 10 HPERIN l To91452 100 銀行存款 PAGEEF_To9140542 1 HPERLKl To10543 10 其他貨幣資金AEREF Toc90743 1 HYPELIN l Toc9145744 1101 短期投資 AGEREF _Tc91405744 h 12HYPERLINK N:整理后l11 應(yīng)收票據(jù) PAEF Toc914057 h

3、 3 HYRLIN l _To9140574 21 應(yīng)收股利 PAGERF _Toc140576 h 14 HYPRINK l _Tc140574 1122 應(yīng)收利息 PGREF _Tc9140577 h1HYPERLINK N:整理后1 應(yīng)收賬款PAGER_Tc9140748 h 15HYPERLINK N:整理后 l _Toc9140491133 其他應(yīng)收款 PAGEREF _Toc914057h20 YENKl _To1055 114 壞賬預(yù)備PAGEEF_To91057 22HYPELIN l_Toc914751 151 預(yù)付賬款 AGREFoc9105751 h HYPERLINK

4、N:整理后161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 PGERF _To914052 h 25HYPERLINK N:整理后l120 辦公物資采購PAEREF c9140753 25HYPERLINK N:整理后l121 維修庫存 PAGR _Toc91405754 h 26HYPERLINK N:整理后2 車輛庫存 PGEEF_T14555 28 PERLIK lToc9140576 1251 托付加工物資 PAGEREFToc405756 2 HYPERLINK l _Toc145757 126 托付代銷商品 PAGERFTo914077h 2HYPERLINK N:整理后171 受托代銷商品 PGEREF _o

5、c9140575 h290 HYPERINKl_Toc91405759 121 存貨跌價預(yù)備 AGEEF _Toc105759h 290 YPRLINK l _Toc914076 121 分期收款發(fā)出商品PAERE _T1076 2931 HYPRINK l _Toc10576 13 待攤費(fèi)用 AGERF_To94051 h29HYPERLINK l _Toc9140562 130 長期股權(quán)投資PGERE _Toc915762 h 292 PRLINK l Toc914076 140 長期債權(quán)投資 PGEE _Toc9140563 h 2936 HYERINK l _o91405764 150

6、 固定資產(chǎn) AGEREFToc914056 h HYPERLINK N:整理后152 累計折舊 PAGEREFTo910575 h 294HYPERLINK N:整理后l601 工程物資 PAGERoc9140576 4HYPERLINK N:整理后1603 在建工程 PAERF _Toc10576 2947HYPERLINK N:整理后0 固定資產(chǎn)清理PAGEF _c078 2948HYPERLINK N:整理后180 無形資產(chǎn) PAGEEF _To9140576 h2949HYPERLINK N:整理后190 長期待攤費(fèi)用 AGEREF _Toc90770 29HYPERLINK N:整理

7、后191 待處理財產(chǎn)損溢AREF c91405771 h 2951HYPERLINK N:整理后l負(fù)債類科目的具體解釋 PGERE Tc914072 952 HPRLINK l Toc91473 21 短期借款 PGERE _90773 952 YPERIK l _T9405774 2111應(yīng)付票據(jù)PAGERF _To914574 h 295HYPERLINK N:整理后l121 應(yīng)付賬款 PAGERF _To91405775 24HYPERLINK N:整理后13 預(yù)收賬款 PAEREF _Tc9140576h 2955 HYPRLINK l _Tc145777 214代銷商品款 PAERE

8、 _Toc9057 97 YEIKl_oc9140577 211 應(yīng)付工資 PGEEF _oc914058 h 2958 HYPLINK l _Tc91405779 23 應(yīng)付福利費(fèi) GEREF _Tc910579 2958HYPERLINK N:整理后l211 應(yīng)付股利 PAGEEF _oc94580 h 295HYPERLINK N:整理后l171 應(yīng)交稅金PAEREF _Toc914578 h2960HPEINK l _To940578217 其他應(yīng)交款 PAGEREF_Toc940582 h 98HYPERLINK N:整理后l2 其他應(yīng)付款 AGEREF_Toc9140783 h 9

9、HYPERLINK N:整理后l211 預(yù)提費(fèi)用PGEREF _Toc9140784 299 HYPERINK l_Toc9105785 2301 長期借款 PGERE _Toc5785 h 296HYPERLINK N:整理后l權(quán)益類科目的具體解釋 GERF oc91786h 29HYPERLINK N:整理后301 實收資本 PARE _oc9148 h2970HYPERLINK N:整理后 l Toc91083103 已歸還投資 PAEREF_Toc1088h 297 HYPRLNK l_Toc1405789 31資本公積 AGR _Tc1459 h 21HYPERLINK N:整理后3

10、11 盈余公積 PAE _T9145790 h 297HYPERLINK l _oc914057 313 本年利潤 PAEEF _145791 h 2976HYPERLINK N:整理后3141 利潤分配AGEREF _Tc91405792h2977HYPERLINK N:整理后l損益類科目的具體解釋 PAGEF _Toc10573 h291 HYPRLINKl Toc145794 510 主營業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc140574h 981 HYPERLNK l Toc914057 5102 其他業(yè)務(wù)收入 PAGEF _Toc1409 h29HYPERLINK N:整理后20 投資收

11、益PAGR _Toc914056 285 YPERLINl T15797 52 補(bǔ)貼收入 PAGEREF Tc905797 296 HYPELIKl _To914579530 營業(yè)外收入 PGEREF Toc4579h26YPERNKl Toc94079 401 主營業(yè)務(wù)成本 PAGEREF _Toc914059h297 HYRIK l _To91800 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 PAGREF _Toc0580h2989HYPERLINK N:整理后540 其他業(yè)務(wù)支出 PAGEREF_Tc914080h29 HYPELIK l Toc4058551 營業(yè)費(fèi)用 PGEREF _Toc108

12、02 h 299HYERLINl _Toc91405803 552 治理費(fèi)用 PEEF_o9145803 2997 HYPERLIK l o40804 5503 財務(wù)費(fèi)用AERE _Toc9405804 29104 HYPERLK l_Tc940580 5601營業(yè)外支出AGRF oc91405805 h 29106HYPERLINK N:整理后 l _oc91465 所得稅 PGEEF Tc45806 h9106 HYPRLI l Toc91405807 581 往常年度損益調(diào)整 PAGEREF_To05807h 2917HYPERLINK N:整理后 l _c05808三、注意事項: PA

13、GEREF_Toc91405808h 2917引言本手冊詳細(xì)闡述了某集團(tuán)各成員公司(下簡稱成員公司)在編制各期財務(wù)報表時所使用的會計程序。這些會計程序的設(shè)立是為了給所有成員公司的財務(wù)治理和會計核算系統(tǒng)提供一個良好的基礎(chǔ)。這些科目是基于“盈利中心”的概念而設(shè)立的，此概念用來衡量各部門相關(guān)于總體經(jīng)營的盈利貢獻(xiàn)。支出分為三類：部門營業(yè)支出、部門治理支出以及部門財務(wù)支出。這些部門包括車輛銷售部、維修服務(wù)部及綜合治理部。關(guān)于能夠直接歸屬于各部門的收支,直接進(jìn)行分配;關(guān)于不能夠直接歸屬于各部門的收支,各成員公司按照選定的方式進(jìn)行分配。嚴(yán)格遵守本手冊中的會計程序，能夠持續(xù)滿足各成員公司對外稅務(wù)和企業(yè)治理對數(shù)

14、據(jù)和信息的要求,加之按時上報各種財務(wù)報表,便可讓集團(tuán)和當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)更容易、迅速地解釋并了解各成員公司每期的財務(wù)狀況和稅務(wù)、銀行情況。此外,某集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一會計手冊融合了“盈利中心”的概念,它將為各成員公司的治理提供有效的工具，從而提高銷售額和毛利、操縱支出、治理資產(chǎn),以及制造穩(wěn)健的現(xiàn)金流量。本會計手冊分為兩部分。第一部分為初始化科目。在遵守國家規(guī)定的前提下,依照本行業(yè)核算的具體特點(diǎn)，某集團(tuán)編制了一整套會計科目。如各成員公司有專門需要，在不阻礙會計核算要求、不阻礙會計報表匯總、不打亂原有科目編號,且不阻礙對內(nèi)對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下,能夠依照實際情況自行增設(shè)、改名某些會計科目。第二部分為會

15、計科目的具體解釋。國家規(guī)定而設(shè)置的科目按照財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中的解釋執(zhí)行，并對企業(yè)自設(shè)科目進(jìn)行詳細(xì)解釋，以幸免因為各自角度不同所造成的不一致。由于本會計手冊的編寫時刻倉促，未盡完善之處，我們將在2.0版中予以修訂。某集團(tuán)治理公司財務(wù)部005年1月20日一、會計科目明細(xì)表（初始化科目)資產(chǎn)類科目類型級次科目編碼科 目 名 稱余額方向性質(zhì)資產(chǎn)11001現(xiàn)金借國家規(guī)定資產(chǎn)110銀行存款借資產(chǎn)1109其他貨幣資金借資產(chǎn)1110短期投資借資產(chǎn)1111應(yīng)收票據(jù)借資產(chǎn)1111應(yīng)收股利借資產(chǎn)112應(yīng)收利息借資產(chǎn)1131應(yīng)收賬款借資產(chǎn)1311車輛批發(fā)業(yè)務(wù)借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)2113102車輛零售業(yè)務(wù)借資產(chǎn)211

16、303維修個人客戶借資產(chǎn)21134維修合同客戶借資產(chǎn)11315維修保險客戶借資產(chǎn)13106維修保修索賠借資產(chǎn)11107應(yīng)收廠家返還借資產(chǎn)113其他應(yīng)收款借國家規(guī)定資產(chǎn)2113301 押金借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)2113302 備用金借資產(chǎn)211333 差旅費(fèi)借資產(chǎn)210其他借資產(chǎn)1114壞賬預(yù)備貸國家規(guī)定資產(chǎn)1115預(yù)付賬款借資產(chǎn)11511 銷售借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)311511廠家占用資金借資產(chǎn)31151002其他預(yù)付款借資產(chǎn)115102服務(wù)借資產(chǎn)310201廠家占用資金借資產(chǎn)31510202其他預(yù)付款借資產(chǎn)1161應(yīng)收補(bǔ)貼款借國家規(guī)定資產(chǎn)21辦公物資采購借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)1121維修庫存借資產(chǎn)2111零部件及附

17、件借資產(chǎn)21212輪胎、汽油、機(jī)油、黃油借資產(chǎn)2203漆輔料借資產(chǎn)12104物料及小工具借資產(chǎn)2121105未完工零件借類型級次科目編碼科目名稱余額方向性質(zhì)資產(chǎn)212106未完工工時借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)1123車輛庫存借資產(chǎn)124301試乘車借資產(chǎn)2143新車借資產(chǎn)121托付加工物資借國家規(guī)定資產(chǎn)1161托付代銷商品借資產(chǎn)1受托代銷商品借資產(chǎn)1121存貨跌價預(yù)備貸資產(chǎn)1121分期收款發(fā)出商品借資產(chǎn)1101待攤費(fèi)用借資產(chǎn)11401長期股權(quán)投資借資產(chǎn)2140*公司借資產(chǎn)3140011 投資成本借資產(chǎn)31410 股權(quán)投資差額借資產(chǎn)31401010 損益調(diào)整借資產(chǎn)31401004股權(quán)投資預(yù)備借資產(chǎn)1102長

18、期債權(quán)投資借資產(chǎn)140201債券投資借資產(chǎn)314201 面值借資產(chǎn)314102 溢價借資產(chǎn)4201 折價借資產(chǎn)34204 應(yīng)計利息借資產(chǎn)214020 可轉(zhuǎn)換公司債券投資借資產(chǎn)240204 債券費(fèi)用借資產(chǎn)151固定資產(chǎn)借資產(chǎn)215001房屋及建筑物借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)2150102機(jī)械設(shè)備借資產(chǎn)150103運(yùn)輸設(shè)備借資產(chǎn)15014通用設(shè)備借資產(chǎn)215015租賃權(quán)借資產(chǎn)152累計折舊貸國家規(guī)定資產(chǎn)210201房屋及建筑物借企業(yè)自設(shè)資產(chǎn)15022機(jī)械設(shè)備借資產(chǎn)215023運(yùn)輸設(shè)備借資產(chǎn)210204通用設(shè)備借資產(chǎn)15205租賃權(quán)借資產(chǎn)1101工程物資借國家規(guī)定資產(chǎn)1160在建工程借資產(chǎn)701固定資產(chǎn)清理借資

19、產(chǎn)1801無形資產(chǎn)借資產(chǎn)111長期待攤費(fèi)用借資產(chǎn)1911待處理財產(chǎn)損溢借負(fù)債類科目類型級次科目編碼科 目 名 稱余額方向性 質(zhì)負(fù)債101短期借款貸國家規(guī)定負(fù)債12111應(yīng)付票據(jù)貸負(fù)債22應(yīng)付賬款貸負(fù)債13預(yù)收賬款貸負(fù)債2213101車輛批發(fā)業(yè)務(wù)貸企業(yè)自設(shè)負(fù)債2213102車輛零售業(yè)務(wù)貸負(fù)債2113維修個人客戶貸負(fù)債2304維修合同客戶貸負(fù)債12141代銷商品款貸國家規(guī)定負(fù)債121應(yīng)付工資貸負(fù)債12153應(yīng)付福利費(fèi)貸負(fù)債12161應(yīng)付股利貸負(fù)債1211應(yīng)交稅金貸負(fù)債227101 應(yīng)交增值稅貸負(fù)債21700 進(jìn)項稅額貸負(fù)債31710102 已交稅金貸負(fù)債321710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸負(fù)債32

20、171104 減免稅款貸負(fù)債271005 銷項稅額貸負(fù)債321707 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸負(fù)債32171010 轉(zhuǎn)出多交增值稅貸負(fù)債2712 未交增值稅貸負(fù)債2217103 應(yīng)交營業(yè)稅貸負(fù)債221710 應(yīng)交消費(fèi)稅貸負(fù)債22110 應(yīng)交所得稅貸負(fù)債21710 應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅貸負(fù)債21109 應(yīng)交房產(chǎn)稅貸負(fù)債217110 應(yīng)交土地使用稅貸負(fù)債21711 應(yīng)交車船使用稅貸負(fù)債22712 應(yīng)交個人所得稅貸負(fù)債1217其他應(yīng)交款貸負(fù)債218其他應(yīng)付款貸負(fù)債21預(yù)提費(fèi)用貸負(fù)債2301長期借款貸權(quán)益類科目類型級次科目編碼科 目名 稱余額方向性 質(zhì)權(quán)益13101實收資本（或股本）貸國家規(guī)定權(quán)益13103已歸還

21、投資借權(quán)益1311資本公積貸權(quán)益231101資本溢價 貸權(quán)益110同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸權(quán)益21110股權(quán)投資預(yù)備貸權(quán)益21撥款轉(zhuǎn)入貸權(quán)益2311105外幣資本折算差額貸權(quán)益31107其他資本公積貸權(quán)益13121盈余公積貸權(quán)益3110 法定盈余公積貸權(quán)益2320 任意盈余公積貸權(quán)益31103 法定公益金貸權(quán)益2114 儲備基金貸權(quán)益2312105 企業(yè)進(jìn)展基金貸權(quán)益23106 利潤歸還投資貸權(quán)益1311本年利潤貸權(quán)益13141利潤分配貸權(quán)益2314101 其他轉(zhuǎn)入貸權(quán)益2314102 提取法定盈余公積貸權(quán)益14103 提取法定公益金貸權(quán)益23104 提取儲備基金貸權(quán)益21405 提取企業(yè)進(jìn)展

22、基金貸權(quán)益231410提取職工獎勵及福利基金貸權(quán)益31407 利潤歸還投資貸權(quán)益20 提取任意盈余公積貸權(quán)益234110 應(yīng)付利潤貸權(quán)益11 轉(zhuǎn)作資本的利潤貸權(quán)益231415 未分配利潤貸損益類科目類型級次科目編碼科目 名 稱余額方向性 質(zhì)損益15101主營業(yè)務(wù)收入貸國家規(guī)定損益1510101車輛銷售收入貸企業(yè)自設(shè)損益5101101國產(chǎn)車貸損益511012進(jìn)口車貸損益12維修服務(wù)收入貸損益351010201工時收入貸損益51010202零件收入貸損益2500精品銷售收入貸損益512其他業(yè)務(wù)收入貸國家規(guī)定損益251020保險貸企業(yè)自設(shè)損益51204其他貸損益15201投資收益貸國家規(guī)定損益152

23、03補(bǔ)貼收入貸損益1301營業(yè)外收入貸損益40主營業(yè)務(wù)成本借損益4010車輛銷售成本借企業(yè)自設(shè)損益5400101國產(chǎn)車借損益3401012進(jìn)口車借損益24010維修服務(wù)成本借損益35400201工時成本借損益35012零件成本借損益2013精品銷售成本借損益1540主營業(yè)務(wù)稅金及附加借國家規(guī)定損益15405其他業(yè)務(wù)支出借損益2540501保險借企業(yè)自設(shè)損益240503其他借損益101營業(yè)費(fèi)用借國家規(guī)定損益25001物流費(fèi)借企業(yè)自設(shè)損益51001運(yùn)雜費(fèi)借損益35510102庫存維護(hù)借損益35501013新車交送費(fèi)借損益55010進(jìn)口費(fèi)借損益250103部門利息借損益2550104維修費(fèi)借損益25

24、501物料及小工具借損益25516銷售人職員資借損益5107生產(chǎn)折舊及攤銷借損益2550108廣告費(fèi)借類型級次科目編碼科 目 名 稱余額方向性質(zhì)損益255009促銷費(fèi)借企業(yè)自設(shè)損益31090廠家備品借損益501090直接支出借損益35510903間接支出借損益35594返還客戶借損益35010905壞賬損失借損益1502治理費(fèi)用借國家規(guī)定損益25001辦公費(fèi)借企業(yè)自設(shè)損益52011文具及文儀用品借損益3012電話及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)借損益35502013手機(jī)費(fèi)借損益3550014辦公耗材借損益5502105行政費(fèi)用借損益50106制服及洗衣費(fèi)借損益355020107外包服務(wù)借損益3500108會務(wù)費(fèi)借損益

25、5002 差旅費(fèi)借損益5023招待費(fèi)借損益5500車輛費(fèi)借損益250205治理稅金借損益255006水電氣費(fèi)借損益5520租賃費(fèi)借損益255020法律事務(wù)借損益2500工資及附加借損益25510職員福利費(fèi)借損益25011人力進(jìn)展費(fèi)借損益355021101人事治理借損益5501102教育培訓(xùn)借損益212公司廣告費(fèi)借損益5023治理折舊及攤銷借損益502130固定資產(chǎn)折舊借損益355021302無形資產(chǎn)攤銷借損益302133長期待攤費(fèi)用借損益255021其他借損益15財務(wù)費(fèi)用借國家規(guī)定損益2550301 利息收入(支） 借企業(yè)自設(shè)損益25530 銀行手續(xù)費(fèi)借損益0303 匯兌損益借損益150營業(yè)外

26、支出借國家規(guī)定損益701所得稅借損益15801往常年度損益調(diào)整借二、會計科目的具體解釋資產(chǎn)類科目的具體解釋1 現(xiàn)金資產(chǎn)類 現(xiàn) 金 101借 方庫存現(xiàn)金的增加,如從銀行提取現(xiàn)金,職員報銷差旅費(fèi)時交回余款等。貸 方庫存現(xiàn)金的減少，如以現(xiàn)金支付的各項支出及費(fèi)用等。講 明內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,在（133)“其他應(yīng)收款”科目核算,不在此科目核算。現(xiàn)金應(yīng)作到日清月結(jié)，賬實相符。無法查明緣故的現(xiàn)金溢余,計入（3）“營業(yè)外收入”;無法查明緣故的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定程序扣除責(zé)任人賠款后列入(50214)“治理費(fèi)用其他”。1002 銀行存款資產(chǎn)類 銀行存款 1002借 方將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。貸 方從銀

27、行或其他金融機(jī)構(gòu)提取或支付款項。講 明各成員公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款以及存出投資款，在（19）“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。109 其他貨幣資金資產(chǎn)類 其他貨幣資金 109借 方到外地進(jìn)行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶。為取得銀行本票、匯票、信用卡以及信用證而按規(guī)定存入銀行的款項或保證金。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。貸 方用外埠存款、銀行本票、匯票、信用卡以及信用證購物或支付有關(guān)費(fèi)用，或?qū)⒍嘤嗟目铐椶D(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。用存出投資款購買股票、債券等。講 明本科目可按實際情況設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、

28、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目進(jìn)行核算，并按外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的治理,及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的其他貨幣資金，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。111 短期投資資產(chǎn)類 短期投資 101借 方購入各種短期的股票、債券、基金等。貸 方收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息。出售股票、債券、基金或到期收回短期債券本息。講 明在取得一項短期投資時,實際支付的價款中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，屬于購買時臨時墊付的資金,是在投資時所取得的一項債權(quán)，計入(121)“應(yīng)收股利”或（112

29、2）“應(yīng)收利息”，不在本科目核算。購入不能隨時變現(xiàn)或不預(yù)備隨時變現(xiàn)的投資，在（0)“長期股權(quán)投資”或（402)“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為(109)“其他貨幣資金”處理,待實際投資時，按實際支付的價款，或者按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,作為短期投資成本。短期投資持有期間所獲得的股票股利，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。本科目應(yīng)按短期投資類不設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1111 應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類 應(yīng)收票據(jù) 1111借 方因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到對方開出或承兌的商業(yè)匯票

30、。計提帶息應(yīng)收票據(jù)的利息。收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款。貸 方應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、到期收回。到期不能收回時轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。未到期應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。講 明帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期末計提利息,計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，并沖減(55001)“財務(wù)費(fèi)用利息收入(支出）”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入（111）“應(yīng)收賬款”科目后,期末不再計提利息,其所包含的利息,在有關(guān)備查簿中登記,待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每筆應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。12 應(yīng)收股利資產(chǎn)類 應(yīng)收股利 121借 方購入股票實際支付的價款中所包

31、含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。對外進(jìn)行長期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時所享有的份額。公司應(yīng)收其他單位的利潤。貸 方收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。講 明本科目應(yīng)依照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。122應(yīng)收利息資產(chǎn)類 應(yīng)收利息 112借 方購入債券時實際支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資已到付息期而應(yīng)收未收的利息。貸 方實際收到利息。講 明購入分期付息、到期還本的長期債券，計提的利息在本科目核算;但購入到期一次還本付息的債券投資計提的利息應(yīng)計入（1402003）“長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利

32、息）”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。111 應(yīng)收賬款資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款車輛批發(fā)業(yè)務(wù) 1101借 方因車輛銷售批發(fā)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未結(jié)算業(yè)務(wù)金額。貸 方收到顧客的現(xiàn)金或貸項通知單。講 明應(yīng)為每一個賬戶開設(shè)一個應(yīng)收賬款的余額，同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。月底應(yīng)列示所有分類賬戶的余額,同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。所有分類賬戶余額均應(yīng)以30天、60天、90天、超過90天的方式標(biāo)示賬齡。應(yīng)收賬款賬戶的總計應(yīng)與所有逾期0天的應(yīng)收賬款賬戶一同列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款車輛零售業(yè)務(wù) 1132借 方因車輛銷售零售業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未結(jié)算業(yè)務(wù)額。 貸

33、方收到顧客的現(xiàn)金或貸項通知單。講 明應(yīng)為每一個賬戶開設(shè)一個應(yīng)收賬款的余額,同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。月底應(yīng)列示所有分類賬戶的余額,同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。所有分類賬戶余額均應(yīng)以30天、60天、90天、超過90天的方式標(biāo)示賬齡。應(yīng)收賬款賬戶的總計應(yīng)與所有逾期30天的應(yīng)收賬款賬戶一同列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款維修個人客戶 11310借 方維修、零件及鈑金等分部的未結(jié)平賬戶中給予個人顧客及雇員的賒銷金額。以貨到付款方式運(yùn)達(dá)個人顧客的零件及附件所應(yīng)收到的金額。用以購買零部件及支付維修服務(wù)費(fèi)用，因未兌付而被銀行退回的顧客支票的金額。貸 方從個人顧客處收取,用以

34、支付維修，零部件或鈑金賒銷賬戶的款項。為鼓舞立即付款而給予的賒銷現(xiàn)金折扣。因維修服務(wù)、零配件、鈑金費(fèi)用調(diào)整而向個人顧客開據(jù)的貸項通知單上所列金額。確認(rèn)為壞賬的金額。講 明應(yīng)為每一個賬戶開設(shè)一個應(yīng)收賬款的余額,同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。月底應(yīng)列示所有分類賬戶的余額，同時它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。所有分類賬戶余額均應(yīng)以3天、0天、9天、超過9天的方式標(biāo)示賬齡。應(yīng)收賬款賬戶的總計應(yīng)與所有逾期0天的應(yīng)收賬款賬戶一同列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款維修合同客戶 113104借 方維修部門向合同顧客售出維修合同的賒銷的金額。貸 方從合同顧客或車輛維修協(xié)議公司收到的、用以支付

35、維修合同應(yīng)收賬戶的款項。為鼓舞立即付款所給予的現(xiàn)金折扣。因維修費(fèi)用調(diào)整而簽發(fā)的貸項通知單。確定為壞賬的金額。講 明那個地點(diǎn)的車輛維修協(xié)議是指那些由經(jīng)銷商出售或提供，但經(jīng)銷商并不承擔(dān)包銷責(zé)任的維修協(xié)議。必須為每一個賬戶開設(shè)一個應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，并須將所有的賒銷和付款都記入其中。所有列示的分類賬戶余額的總和必須與總賬賬戶余額相同。所有分類賬戶余額均應(yīng)以0天、60天、9天、超過90天的方式標(biāo)示賬齡。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款維修保險客戶 11305借 方因代理顧客保險業(yè)務(wù)而應(yīng)從保險公司獲得的傭金。貸 方公司保險人員應(yīng)得的提成。保險公司應(yīng)付而不情愿支付的回傭。講 明必須為每一個賬戶開設(shè)一個應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬(

36、如明細(xì)列出各保險公司應(yīng)收款金額）,并須將所有的賒銷和付款都記入其中。所有列示的分類賬戶余額的總和必須與總賬賬戶余額相同。所有分類賬戶余額均應(yīng)以30天、60天、9天、超過90天的方式標(biāo)示賬齡。本賬戶若有稅務(wù)考慮也可不設(shè)或更名。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款維修保修索賠 11106借 方因已提供的保修服務(wù)而各廠家提出的保修索賠金額。貸 方收到廠家保修索賠現(xiàn)金付款或貸項通知單。被拒付的索賠金額。已提交的索賠金額與實際收到付款之間的差額。講 明每一項提交的索賠均應(yīng)在索賠登記簿中登記。假如某項索賠已被全額支付,那么應(yīng)在索賠登記簿中標(biāo)明該項以全額支付,及無其它應(yīng)付款項。如實際收到的金額多于或少于索賠金額，且不預(yù)備為額外

37、金額再次提交索賠，那么差異應(yīng)歸屬其他業(yè)務(wù)支出（索賠調(diào)整)(45）。假如為了應(yīng)付的結(jié)欠金額再次提交索賠，現(xiàn)在對賬戶(5405）不做任何分錄。當(dāng)所提交索賠再次被退回時,則所有差額應(yīng)記入賬戶。全額拒付的索賠或是再次提交，或是將索賠的金額借記賬戶505。假如再次提交，那么除非索賠被償付或再次被拒付，否則將不做任何分錄。此賬戶可設(shè)純牌（專賣品牌）和非純牌（雜牌品牌)三級科目。本賬戶若有稅務(wù)考慮也可不設(shè)或更名。資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款應(yīng)收廠家返還 13107借 方依照合同應(yīng)收取的廠家返還款項。貸 方收到廠家返還的款項。被廠家拒付的返還金額。講 明本科目可依照實際情況按不同廠家進(jìn)行明細(xì)核算。133 其他應(yīng)收款資產(chǎn)類

38、 其他應(yīng)收款押金 1330借 方托付其他企業(yè)代銷時收取的押金。貸 方收到受托代銷的貨款時退還押金。講 明本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類 其他應(yīng)收款備用金 11330借 方向各職能科室、車間等撥出的備用金。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。貸 方 /講 明實行定額備用金制度的，除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過本科目核算。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類 其他應(yīng)收款差旅費(fèi) 11330借 方職員出差預(yù)借差旅費(fèi)。貸 方職員出差回來后報銷差旅費(fèi)。講 明實行定額備用金制度的，除了增加

39、或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不在(1133)“其他應(yīng)收款”科目核算。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類 其他應(yīng)收款其他 13304借 方可能不能收到所購物資的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。除上述押金、備用金、差旅費(fèi)之外的各項其他應(yīng)收款項。貸 方各項其他應(yīng)收款項的收回（備用金除外）。講 明實行定額備用金制度的,除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過本科目核算。撥出用于投資或購買物資的各種款項,在(109)“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1

40、11 壞賬預(yù)備資產(chǎn)類 壞賬預(yù)備 14借方實際發(fā)生壞賬時,沖銷壞賬。貸 方無法收回或收回可能性不大的（111)“應(yīng)收賬款”,按比例計提壞賬預(yù)備。將可能不能收回的未到期（11）“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)入（1131)“應(yīng)收賬款”后,計提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。將可能收不到所購物資的（111)“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入(1133)“其他應(yīng)收款”后，計提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。實際收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收款項。講 明壞賬預(yù)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更,經(jīng)批準(zhǔn)并報各方備案，并在會計報表附注中講明。1151 預(yù)付賬款資產(chǎn)類 預(yù)付賬款銷售廠家占用資金 11501借 方公司為銷售所發(fā)生的在途庫存。公司為今后獲得更好的銷售廠家或供貨商

41、優(yōu)惠所超出訂貨多付銷售廠家的款項。貸 方公司已收貨未付款，從而占用銷售廠家或供貨方的資金。講 明應(yīng)注意此項目過高可能帶來的負(fù)擔(dān)。資產(chǎn)類 預(yù)付賬款銷售其他預(yù)付款 151012借 方其他銷售業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的預(yù)付款項。貸 方其他的為銷售而占用廠家或供貨方的資金。講 明應(yīng)注意此項目過高可能帶來的負(fù)擔(dān)。資產(chǎn)類 預(yù)付賬款服務(wù)廠家占用資金 11021借 方其他維修服務(wù)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的預(yù)付款項。貸 方公司為維修服務(wù)而已收貨未付款,從而占用廠家或供貨方的資金。講 明應(yīng)注意此項目過高可能帶來的負(fù)擔(dān)。資產(chǎn)類 預(yù)付賬款服務(wù)其他預(yù)付款 1510202借方公司為銷售所發(fā)生的在途庫存。公司為今后獲得更好的銷售廠家或供貨

42、商優(yōu)惠所超出訂貨多付銷售廠家的款項。貸 方其他的占用廠家或供貨方的資金。講 明應(yīng)注意此項目過高可能帶來的負(fù)擔(dān)。11 應(yīng)收補(bǔ)貼款資產(chǎn)類 應(yīng)收補(bǔ)貼款 11借 方依據(jù)國家規(guī)定計算并按期給予的定額補(bǔ)貼。貸 方實際收到各項補(bǔ)貼款。講 明實際收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅,應(yīng)于實際收到時沖減當(dāng)期（40)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”或(505）“其他業(yè)務(wù)支出”，不在本科目核算。實際收到先征后返的增值稅,應(yīng)于實際收到時計入當(dāng)期(53)“補(bǔ)貼收入”，不在本科目核算。實際收到先征后返的所得稅，應(yīng)于實際收到時沖減當(dāng)期(50)“所得稅”，不在本科目核算。本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。101 辦公物資采購

43、資產(chǎn)類 辦公物資采購 201借 方辦公或行政用的物品,開驗收入庫單后入庫的金額。貸 方各部門領(lǐng)用辦公物資金額。講明此項目應(yīng)包括各種辦公用品、辦公耗材等，但發(fā)票、收據(jù)、銀行單據(jù)表格、稅務(wù)單據(jù)表格等由財務(wù)部或其他部門直接保管和使用的單據(jù),則不必入庫，可直接采購后入相應(yīng)部門費(fèi)用。121 維修庫存資產(chǎn)類 維修庫存輪胎、汽油、機(jī)油、黃油 121102借 方所有購入的輪胎、汽油、機(jī)油和黃油的成本。依照實地盤存所披露的輪胎、汽油、機(jī)油和黃油庫存的賬面價值的增額。貸 方所有售出或已安裝于生產(chǎn)上的輪胎、汽油、機(jī)油和黃油的成本。依照實地盤存所披露的輪胎、汽油、機(jī)油和黃油庫存的賬面價值的減額。講 明建議在進(jìn)行輪胎的

44、銷售時應(yīng)個不計算主營業(yè)務(wù)成本。建議每年均應(yīng)對所有輪胎進(jìn)行實地盤存，如有必要還可增加實地盤存次數(shù)。任何調(diào)整均應(yīng)記入主營業(yè)務(wù)成本（賬戶5401)。應(yīng)在每月底對汽油、機(jī)油和黃油進(jìn)行實地盤存,并對總賬賬戶余額做相應(yīng)的調(diào)整。抵銷分錄應(yīng)記入主營業(yè)務(wù)成本（賬戶5401)。應(yīng)定期對成本計算方法和價格進(jìn)行核查，以確保售出和分配的材料的成本盡可能準(zhǔn)確。資產(chǎn)類 維修庫存漆輔料 12110借 方所有購入的各種油漆、油漆用膠帶、口罩、天那水、稀釋劑、柴油、烤漆房過濾棉、遮避膜、拋光臘等一切和噴漆有關(guān)的材料的成本。依照實地盤存所披露的漆輔料庫存賬面價值的增額。貸 方所有售出或已用于生產(chǎn)上的漆輔料成本。依照實地盤存所披露的

45、漆輔料庫存賬面價值的減額。講 明建議不管是否由本司自行進(jìn)貨配制漆輔料,均須填制領(lǐng)料單,同時該單作為財務(wù)入賬計算成本的依據(jù)。資產(chǎn)類 維修庫存物料及小工具 1211借 方所有購入的一般修理耗材（砂紙、抹布、汽油、油脂、螺絲等)、鈑金修理耗材（氧氣、乙炔、二氧化碳、焊絲、墊圈、焊條）(單位價值在元以下的物件及小工具）、車輛愛護(hù)用具、葉子板墊等。生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備;低值易耗品(生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備,單位價值在10元以下)。依照實地盤存所披露的物料及小工具庫存賬面價值的增額。貸 方所有售出或已用于生產(chǎn)上的物料及小工具成本。依照實地盤存所披露的物料及小工具庫存賬面價值的減額。講 明建議領(lǐng)用物料及小工具，均須填制領(lǐng)料

46、單，同時該單作為財務(wù)入賬計算成本的依據(jù)。資產(chǎn)類 維修庫存未完工零件 121105借 方所有從零件庫中領(lǐng)料后轉(zhuǎn)入未完工零件。貸 方從未完工零件中轉(zhuǎn)出成為零件銷售成本。講 明本月銷售成本=本月領(lǐng)料零件成本上月未完工本月完工零件成本本月領(lǐng)出未完工零件成本。各公司如能夠滿足核算條件的，應(yīng)按此方法核算。資產(chǎn)類 維修庫存未完工工時 1210借 方未完工車輛累計的未完工工時。貸 方從未完工工時中轉(zhuǎn)出成為完工工時。講 明各公司可依照實際情況決定是否使用該科目。143 車輛庫存資產(chǎn)類 車輛庫存試乘車 124301借 方作為試乘車的新車的庫存價值。經(jīng)銷商為試乘車加裝設(shè)備及附件所支付的工時及材料費(fèi)。貸 方停止用作試

47、乘車的新車的庫存價值。從試乘車內(nèi)拆除的可任先安裝的設(shè)備及附件成本。講明當(dāng)一臺新車轉(zhuǎn)到此賬戶時,應(yīng)在汽車庫存記錄上注明。汽車庫存應(yīng)經(jīng)常定期及固定在月底進(jìn)行實地盤存。月底時汽車庫存總計的價值應(yīng)與總賬賬戶余額相等。此賬戶不應(yīng)包括其它品牌車型、禮賓車、代用車、租賃汽車或司機(jī)訓(xùn)練車。資產(chǎn)類 車輛庫存新車 124302借 方所有從廠方或其它經(jīng)銷售商處購入的新車的成本。經(jīng)銷商加裝任選設(shè)備及附件所支付的工時及材料費(fèi)。貸 方出售給顧客或轉(zhuǎn)讓經(jīng)其它經(jīng)銷商的新車的庫存價值。結(jié)轉(zhuǎn)到其它賬戶的新車的庫存價值。從仍處于庫存中的汽車內(nèi)拆除的可任選安裝的設(shè)備及附件的成本。講明廠方的發(fā)票價格包括底價，廠方加裝的附件的成本，以及

48、運(yùn)費(fèi)。此外，新車發(fā)票上由分銷商收取的經(jīng)銷商聯(lián)合廣告費(fèi)用也應(yīng)記入此汽車庫存賬戶。購得的新車的講明和成本應(yīng)記入汽車庫存記錄。月底時,應(yīng)編制明細(xì)表列出仍處于庫存中的車輛。這張明細(xì)表的總計應(yīng)與總賬賬戶的余額相符。在任何情況下,向其它經(jīng)銷商購入、出售，或是與其進(jìn)行交易的新車,均應(yīng)視作庫存轉(zhuǎn)賬。21 托付加工物資資產(chǎn)類 托付加工物資 121借 方發(fā)給外單位加工的物資。支付加工費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等。收回后直接用于銷售的托付加工物資,受托方代收代繳的消費(fèi)稅。貸 方加工完成收回加工物資。講 明托付加工的物資收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計入托付加工物資的成本,在本科目核算。托付加工的物資收回后

49、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代交的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，借記(17104）“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”,不在本科目核算。本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。1 托付代銷商品資產(chǎn)類 托付代銷商品 261 借方將托付代銷的商品發(fā)交托付代銷單位。貸 方收到代銷清單時，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本。講 明采納視同買斷方式代銷商品的，托付方在交付商品時不確認(rèn)收入,受托方也不作為購進(jìn)商品處理；受托方將商品銷售后,應(yīng)按實際售價確認(rèn)為銷售收入，并向托付方開具代銷清單;托付方收到代銷清單時再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。采納收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的,受托放在商品銷售后,按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入并向托付

50、方開具代銷清單；托付方收到代銷清單時再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。121 受托代銷商品資產(chǎn)類 受托代銷商品 171借 方收到受托代銷的商品。貸 方結(jié)轉(zhuǎn)已銷的受托代銷商品的成本。講 明若受托代銷商品視同買斷,受托方按實際售價確認(rèn)收入。若受托代銷商品采取收取手續(xù)費(fèi)方式，受托方按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。本科目應(yīng)按托付工單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1281 存貨跌價預(yù)備資產(chǎn)類 存貨跌價預(yù)備 1281借 方因存貨價值回升而轉(zhuǎn)回的存貨跌價預(yù)備。將已計提存貨跌價預(yù)備的存貨進(jìn)行銷售，按比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價預(yù)備。貸 方按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價預(yù)備。講 明存貨跌

51、價預(yù)備應(yīng)按單個存貨項目計提。當(dāng)已計提跌價預(yù)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)時,其沖減的跌價預(yù)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限，且存貨跌價預(yù)備的轉(zhuǎn)回數(shù)不得大于原計提數(shù)。29 分期收款發(fā)出商品資產(chǎn)類 分期收款發(fā)出商品 291 借 方分期收款發(fā)出商品的成本總額。貸 方收到分期支付的款項時按比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。講 明應(yīng)按確認(rèn)收入的比例分期確認(rèn)銷售成本。代購買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，在(111)“應(yīng)收賬款”科目核算,不在本科目核算。分期收款發(fā)出商品的所有權(quán)屬銷售企業(yè),是銷售企業(yè)的存貨。本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算,或設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記有關(guān)情況。13待攤費(fèi)用資產(chǎn)類 待攤費(fèi)

52、用 1301借 方差不多發(fā)生的但應(yīng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的期限在1年以內(nèi)的各項費(fèi)用。貸 方按收益期限分期平均攤銷各項待攤費(fèi)用。講明本科目應(yīng)按費(fèi)用項目的收益期限分期攤銷。假如某項待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項目,不能再為各成員公司帶來利益,應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價值,全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。本科目應(yīng)按費(fèi)用類不設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。130 長期股權(quán)投資資產(chǎn)類 長期股權(quán)投資* * 公司投資成本 140101借 方取得或追加各種股權(quán)性質(zhì)的長期投資的初始投資成本。因追加投資等緣故而從成本法改為權(quán)益法，追溯調(diào)整產(chǎn)生的“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資預(yù)備”金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)科目。貸 方權(quán)益法下，初次投資時

53、確認(rèn)股權(quán)投資差額。因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時，確認(rèn)股權(quán)投資差額。被投資單位宣告分派利潤或股利時所享有的份額,但僅限于分派的該利潤屬于其同意投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額。處置該項投資時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的成本。講 明通常情況下，投資份額在20%以下（含2%)的長期股權(quán)投資按成本法核算。超過2或擁有實際操縱權(quán)的，按權(quán)益法核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)立二、三級科目進(jìn)行核算。成本法下的“長期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算，不再設(shè)立三級科目。將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,按持股比例確定采納成本法或權(quán)益法核算,并設(shè)置相應(yīng)的二、三級子目進(jìn)行會計處理。資產(chǎn)類 長期股權(quán)投資

54、* 公司股權(quán)投資差額 4010102 借 方權(quán)益法下，初次投資時確認(rèn)股權(quán)投資差額。因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時，確認(rèn)股權(quán)投資差額。貸 方確認(rèn)投資收益時按期攤銷股權(quán)投資差額。處置該項投資時，結(jié)轉(zhuǎn)處置部分尚未攤銷的本科目余額。講 明權(quán)益法下,股權(quán)投資差額一般按10年平均攤銷。在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損而使長期股權(quán)投資賬面價值減至零的，尚未攤銷的股權(quán)投資差額當(dāng)期不再攤銷,直到被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按分享的份額恢復(fù)投資的賬面價值至投資成本后再予攤銷。在累計計算股權(quán)投資差額的攤銷期限時，不包括暫停攤銷的期間。長期股權(quán)投資賬面價值=該項投資的四個三級子目的賬面余額之和該項投資已計提的減

55、值預(yù)備成本法下的“長期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算,不再設(shè)立三級科目。將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按持股比例確定采納成本法或權(quán)益法核算,并設(shè)置相應(yīng)的二、三級子目進(jìn)行會計處理。資產(chǎn)類 長期股權(quán)投資* *公司損益調(diào)整 1010103 借 方權(quán)益法下,被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤時所享有的份額。因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時,確認(rèn)投資收益。貸 方權(quán)益法下，被投資單位當(dāng)年凈虧損時應(yīng)分擔(dān)的份額。被投資單位宣告分派利潤或股利時所享有的份額,但僅限于分派的該利潤屬于其同意投資后實現(xiàn)凈利潤的分配額。追加投資等緣故而從成本法改為權(quán)益法,追溯調(diào)整產(chǎn)生的本科目金額轉(zhuǎn)入“投資成本”

56、明細(xì)科目。處置該項投資時,結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的本科目余額。講 明按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損,計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額時,應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ),不包括投資前被投資單位實現(xiàn)的凈損益,投資前被投資單位實現(xiàn)的凈損益已包括在取得時的初始投資成本中。收到被投資單位派發(fā)的股票股利時不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤,如職工獎勵及福利基金、承包利潤。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,應(yīng)以該項投資的賬面價值減記至零為限，假如以后各期被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按規(guī)定可享有的投資收益首先應(yīng)減去往常未確認(rèn)的虧

57、損分擔(dān)額，差額部分才可恢復(fù)投資的賬面價值。在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時,假如本科目不夠沖減，應(yīng)接著沖減,可沖減至本科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)，但不能沖減(1400101）“投資成本”、（1410102）“股權(quán)投資差額”以及(010104）“股權(quán)投資預(yù)備”這三個明細(xì)科目。在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損而使長期股權(quán)投資賬面價值減至零的，尚未攤銷的股權(quán)投資差額當(dāng)期不再攤銷,直到被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按分享的份額恢復(fù)投資的賬面價值至投資成本后再予攤銷。在累計計算股權(quán)投資差額的攤銷期限時,不包括暫停攤銷的期間。長期股權(quán)投資賬面價值=該項投資的四個三級子目的賬面余額之和該項投資已計提的減值預(yù)備。成本法下 “長期股權(quán)投資

58、”只按被投資單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算，不設(shè)立三級科目。將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按持股比例確定采納成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的二、三級子目進(jìn)行會計處理。資產(chǎn)類 長期股權(quán)投資* 公司股權(quán)投資預(yù)備 14010104 借 方因被投資單位同意捐贈資產(chǎn)、增資擴(kuò)股等而增加資本（或股本）溢價、同意其他單位外幣資本投資而形成外幣資本折算差額、專項撥款轉(zhuǎn)入資本公積、關(guān)聯(lián)交易差價形成資本公積而引起的所有者權(quán)益的變動時所享有的份額。被投資單位資本公積中形成的股權(quán)投資預(yù)備,按持股比例計算的部分。貸 方因追加投資等緣故而從成本法改為權(quán)益法，追溯調(diào)整產(chǎn)生的本科目金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)科目。處置該項投資時，

59、結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的本科目余額。講明待處置該項股權(quán)投資時,應(yīng)將原先計入(31103)“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”的本科目金額轉(zhuǎn)入(31107）“資本公積其他資本公積”。成本法下的“長期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算,不再設(shè)立三級科目。將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,按持股比例確定采納成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行會計處理。142 長期債權(quán)投資資產(chǎn)類 長期債權(quán)投資債券投資面值 142010 借 方購入長期債券的票面價值。貸方處置或到期收回該項長期債券時按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分的成本（面值)。講 明本科目只核算長期債券的票面價值。資產(chǎn)類 長期債權(quán)投資債券投資溢價 14020102

60、 借方購入長期債券的初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)計利息后大于債券面值的部分貸 方溢價在債券存續(xù)期內(nèi)于計提利息時分期平均攤銷。處置或到期收回該項投資時按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分尚未攤銷的溢價。講 明債券溢價在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法分期平均攤銷,每期溢價攤銷額相等。資產(chǎn)類 長期債權(quán)投資債券投資折價 140103 借 方折價在債券存續(xù)期內(nèi)于計提利息時分期平均攤銷。處置或到期收回該項投資時按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分尚未攤銷的折價。貸 方購入長期債券的初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)計利息后小于債券面值的部分。講 明債券折價在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法于計提利息時分期平均攤銷,每期折價攤銷額相等。我國目前尚不同意折價發(fā)