五章會計賬戶分類教學課件

1、第五章 會計賬戶分類目 的：了解會計賬戶的共性及其內在聯(lián)系，理解各個賬戶在整體賬戶體系中的作用，明確各類賬戶的性質、內容、結構、特點和規(guī)律。方 法：理論講解 第五章 會計賬戶分類KJ授課要求計劃時數(shù)：3學時 第一節(jié) 概述一. 賬戶分類的意義賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進一步探明各種賬戶的經(jīng)濟內容、用途結構及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行反映。第一節(jié) 概述一. 賬戶分類的意義（一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)濟業(yè)務（二）有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息（三）有助于編制會計報表第一節(jié) 概述一. 賬戶分類

2、的意義二. 賬戶按經(jīng)濟內容分類負債類賬戶損益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶。資產(chǎn)類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種負債增減變動及其余額的賬戶。負債類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)所有者權益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權益的來源和構成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）

3、、所有者權益其他來源賬戶（如“資本公積”）所有者權益類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產(chǎn)類賬戶歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶。成本類賬戶該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結束累計的費用數(shù)額。損益類賬戶成本類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)一定時期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費用及損失的賬戶。損益類賬戶該類賬戶的特點是期末無余額。第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類賬戶的用途是指通過賬戶

4、的記錄，能夠提供哪些核算指標，也就是開設和運用賬戶的目的賬戶的結構是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)務才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的借方和貸方登記的內容，余額的方向及其表示的內容。賬戶按用途和結構分類盤存賬戶結算賬戶資本賬戶跨期攤提賬戶期間（配比）賬戶集合分配賬戶財務成果計算賬戶調整賬戶成本計算賬戶一. 盤存賬戶用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的各種財產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其數(shù)額的賬戶。借方 盤存賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實有數(shù)額財產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實有數(shù)額“庫存商品”賬戶“實

5、收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶“物資采購”賬戶“應付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶“材料成本差異”賬戶一. 盤存賬戶二. 結算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內部各單位之間的債權(應收)、債務（應付）結

6、算關系的賬戶。一. 盤存賬戶二. 結算賬戶（一）債權結算賬戶用來核算企業(yè)的債權增減變動及實有數(shù)的賬戶。借方 債權結算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債權的期初實有額債權的增加額發(fā)生額：債權的減少額期末余額：債權的期末實有額一. 盤存賬戶二. 結算賬戶（一）債權結算賬戶用來核算企業(yè)的債務變動后實有數(shù)的賬戶。（二）債務結算賬戶借方 債務結算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債務的期初實有額債務的減少額發(fā)生額：債務的增加額期末余額：債務的期末實有額一. 盤存賬戶二. 結算賬戶（一）債權結算賬戶（二）債務結算賬戶（三）債權債務結算賬戶用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內部之間的一般款項往來結算情況的賬戶。借方

7、 債權債務結算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：應付款項大于應收款項的差額應收款項的增加數(shù)或應付款項的減少數(shù)發(fā)生額：應付款項的增加數(shù)或應收款項的減少數(shù)期末余額：應付款項大于應收款項的差額（債務）期初余額：應收款項大于應付款項的差額期末余額：應收款項大于應付款項的差額（債權）“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應

8、收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“其他應付款”賬戶一. 盤存賬戶二. 結算賬戶三. 跨期攤提賬戶用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。一. 盤存賬戶二. 結算賬戶三. 跨期攤提賬戶設置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準確計算各該成本計算期的產(chǎn)品成本。借方 跨期攤提賬戶 貸方發(fā)生額：（或）期初余額：期初已預提而尚未支付的預提費用數(shù)額本期費用的支付數(shù)發(fā)生額：本期費用的攤銷或預提費用

9、數(shù)額期末余額：已預提而尚未支付預提費用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額“庫存商品”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”

10、賬戶“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和機構分類一. 盤存賬戶二. 結算賬戶三. 跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權益賬戶。四. 資本賬戶借方 資本賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：期初結存的各項資本金實存數(shù)額資本金的減少額發(fā)生額：資本金的增加額期末余額：資本金期末后結存額“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”

11、賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶五、調整賬戶（一） 備抵賬戶又稱抵減賬戶。用來抵減被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。調整公式為：被調整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調整賬戶實際余額五、調整賬戶（一） 備抵賬戶該類賬戶的特點：調整賬戶和被調整賬戶的性質正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。五、調整賬戶（一） 備抵賬戶按照被調整賬戶性質，備抵賬戶又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權益?zhèn)涞?/p>

12、賬戶。被抵減資產(chǎn)賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)備抵賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)的原始數(shù)額資產(chǎn)的抵減數(shù)額該項資產(chǎn)的實際數(shù)額-= 被抵減權益賬戶 (本年利潤）借方貸方余額：權益?zhèn)涞仲~戶（利潤分配）借方貸方余額：權益的原始數(shù)額（本年累計利潤）權益的抵減數(shù)額（累計分配的利潤數(shù)）該項權益的實際數(shù)額未分配利潤-=（二） 附加賬戶五、調整賬戶（一） 備抵賬戶用來增加被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶調整公式為：被調整賬戶余額+附加賬戶余額=被調整賬戶實際余額（二） 附加賬戶五、 調整賬戶（一） 備抵賬戶該類賬戶的特點：被調整賬戶的性質和期末余額方向與調整賬戶一致。被調整賬戶借方貸方余額：附加賬戶借方貸方余額：

13、某項業(yè)務的原始數(shù)額某項業(yè)務的增加數(shù)額該項業(yè)務的實際數(shù)額+=（三） 備抵附加賬戶（二） 附加賬戶五、 調整賬戶（一） 備抵賬戶同時具備備抵和附加兩種調整職能的賬戶。當其余額與被調整賬戶的余額方向相同時，調整的方式與附加賬戶相同；當其余額與被調整賬戶的余額方向相反時，調整方式與備抵賬戶相同。“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈

14、余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶六、 集合分配賬戶匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關生產(chǎn)費用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設置這類賬戶是便于將這些費用進行分配。借方 制造費用 貸方發(fā)生額：匯集經(jīng)營過程中某種費用的數(shù)額發(fā)生額：分配給應負擔該項費用的數(shù)額集合分配賬戶“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”

15、賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。借方 成本計算賬戶 貸方

16、發(fā)生額：期初余額：經(jīng)營過程中發(fā)生的應由成本計算對象承擔的全部費用發(fā)生額：結轉已完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成經(jīng)營過程某一階段的成本計算對象的實際成本期初尚未完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“材料采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“其他業(yè)務收入”

17、賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶八、期間賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內的財務成果的賬戶。期間 賬 戶（收入賬戶）借方貸方發(fā)生額：期間賬戶（費用賬戶）借方貸方歸集本期內各項收入的數(shù)額發(fā)生額：收入的減少數(shù)，結轉到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內各項費用支出數(shù)額發(fā)生額：沖減的費用，結轉到“本年利潤”賬戶的數(shù)額“庫存

18、商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應收款”賬戶“預付賬款”賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶盤存賬戶結算賬戶資本賬戶調整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶期間賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應付賬款”賬戶“其他應付款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶九、 財務成果計算賬戶八、期間（ 配比）賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內財務成果的形成，計算最終成果的賬戶。借方 財務成果計算賬戶 貸方發(fā)生額：轉入的各項費用發(fā)生額：轉入的各項收入（或）期末余額：發(fā)生虧損總額期末余額：實現(xiàn)的凈利潤“庫存商品