工商管理成本管理課件

1、成本預(yù)測 目標成本的預(yù)測三、目標成本的分解目標成本的分解是將綜合平衡后的總體目標成本進行分解落實到企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品、各單位、各部門的過程。總體目標成本分解各產(chǎn)品分解各車間、工序工商管理成本管理1（一）企業(yè)總體目標成本的分解1與基期盈利水平非直接掛鉤分解法這種分解方法不與基期的盈利水平掛鉤，從每種產(chǎn)品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)的總體目標成本進行比較。分解程序：確定每種產(chǎn)品目標銷售利潤率 倒推每種產(chǎn)品的目標成本 綜合平衡工商管理成本管理22、與基期盈利水平直接掛分解法此分解法與基期的銷售利潤率直接掛鉤確定計劃期的目標盈利水平。實際應(yīng)用中按各產(chǎn)品目標銷售利潤率是否隨企業(yè)總體水平同比例變化分現(xiàn)兩種情

2、況分析。工商管理成本管理3（1）各產(chǎn)品目標銷售利潤率隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化步驟1、按計劃期的銷售比重調(diào)整基期銷售利潤率 加權(quán)平均銷售利潤率（公式1）2、確定計劃期目標銷售利潤率（公式2）；確定計劃期目標利潤預(yù)計完成百分比（公式2）3、確定各種產(chǎn)品的目標銷售利潤率（公式3）4、確定企業(yè)總體目標成本及各產(chǎn)品的目標成本。工商管理成本管理4舉例（教材P159）例4 假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，上年三種產(chǎn)品的銷售利潤率分別為20%、10%、15%，計劃期要求銷售利潤率增長2%，預(yù)計銷售收入分別為50萬元、30萬元、20萬元，銷售稅金分別為5萬元、3萬元、2萬元。要求：確定企業(yè)總體的目標成本和

3、各產(chǎn)品的目標成本。 工商管理成本管理5（2）各產(chǎn)品目標銷售利潤率不隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化在這種情況下只要各產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售利潤率大于或等于計劃期總體的目標銷售利潤率即可。計算步驟同（1）舉例：教材P159例5工商管理成本管理6（二）各產(chǎn)品目標成本的分解按產(chǎn)品組成分解（適用裝配式復(fù)雜生產(chǎn)）按產(chǎn)品制造過程分解（適用連續(xù)式生產(chǎn)）按產(chǎn)品成本項目構(gòu)成分解（適用新產(chǎn)品）工商管理成本管理7按產(chǎn)品組成分解裝配式復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品由各種零部件裝配而成，對這類企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品的組成或結(jié)構(gòu)利用功能評價系數(shù)或歷史成本構(gòu)成百分比將產(chǎn)品目標成本分解。工商管理成本管理8利用功能評價系數(shù)分解產(chǎn)品目標成本產(chǎn)品功能指產(chǎn)品具有

4、的滿足消費者需要的效能和作用。功能評價系數(shù)=某一零部件得分全部零部件得分合計舉例（教材P160例6）工商管理成本管理9（2）利用歷史成本構(gòu)成百分比分解產(chǎn)品目標成本歷史成本構(gòu)成百分比是指依據(jù)歷史成本資料計算的各零部件成本占產(chǎn)品總成本的比重。工商管理成本管理102、按產(chǎn)品制造過程分解按產(chǎn)品制造過程的逆方向及各工序成本結(jié)構(gòu)比例進行分解。舉例：教材P161例7分解結(jié)果：（1）表明各工序半成品的目標成本；（2）表明不同工序各成本項目的目標成本。工商管理成本管理113、按產(chǎn)品成本項目構(gòu)成分解1、按各材料消耗定額確定產(chǎn)品的直接材料成本；2、按產(chǎn)品工時定額確定直接工資及制造費用成本；3、根據(jù)各成本項目占總成本

5、的比重分解目標成本工商管理成本管理12 第三節(jié) 本量利分析在成本預(yù)測中的應(yīng)用相關(guān)概念本量利分析：是通過對成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者關(guān)系的分析找出三者之間的規(guī)律從而制定經(jīng)營決策和進行目標控制的方法。成本性態(tài)：成本與產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系。變動成本：成本隨業(yè)務(wù)量的增減變化而成正比例變化的成本。（如原材料的消耗）固定成本：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量增減變化無關(guān)的成本。（如固定資產(chǎn)折舊）工商管理成本管理13本量利分析的應(yīng)用成本預(yù)測、目標利潤規(guī)劃、制定價格等。成本預(yù)測包括保本預(yù)測、保利預(yù)測、風(fēng)險條件下的成本預(yù)測等。工商管理成本管理14本量利分析的基本假設(shè)1、成本性態(tài)分析假定全部成本已區(qū)分為固定成本和變動成本2

6、、相關(guān)范圍及線性假定在一定時期和產(chǎn)銷量范圍內(nèi)研究 3、本量利分析基本模型假定利潤總額=銷售收入變動成本固定成本=單價*銷售量-單位變動成本*銷售量-固定成本（假定營業(yè)外收支、投資損益為零）工商管理成本管理15三、本量利分析在成本預(yù)測中的具體應(yīng)用保本點的預(yù)測1、單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）2、保本銷售額=固定成本/（1-變動成本率）工商管理成本管理16單位貢獻邊際貢獻邊際率舉例（P164）2、多產(chǎn)品保本點的預(yù)測綜合保本額=固定成本/加權(quán)貢獻邊際率加權(quán)貢獻邊際率=某產(chǎn)品的貢獻邊際率*該產(chǎn)品的銷售比重各產(chǎn)品保本額=綜合保本額*該產(chǎn)品的銷售比重3、完全成本法下的保本

7、點預(yù)測工商管理成本管理17（二）保利成本的預(yù)測實現(xiàn)目標利潤應(yīng)達到的單位變動成本實現(xiàn)目標利潤應(yīng)達至到的固定成本（三）風(fēng)險條件下的成本預(yù)測根據(jù)銷售量、成本、價格出現(xiàn)不同結(jié)果的概率計算各因素的期望值，并以此計算保本量或保本額。工商管理成本管理18第四節(jié) 產(chǎn)品成本發(fā)展趨勢的預(yù)測一、產(chǎn)品成本發(fā)展趨勢預(yù)測的內(nèi)涵趨勢預(yù)測是根據(jù)預(yù)測的具體內(nèi)容，以其相關(guān)的成本歷史資料為基礎(chǔ)，采用一定的方法來預(yù)測未來可能達到水平的預(yù)測。成本發(fā)展趨勢預(yù)測有兩方面的作用：1、為修訂目標成本奠定基礎(chǔ)；2、檢驗?zāi)繕顺杀镜耐瓿汕闆r工商管理成本管理19產(chǎn)品成本發(fā)展趨勢預(yù)測內(nèi)容新產(chǎn)品投產(chǎn)前成本趨勢預(yù)測可比產(chǎn)品成本降低趨勢預(yù)測產(chǎn)品總成本趨勢預(yù)測

8、功能成本預(yù)測工商管理成本管理20二、新產(chǎn)品投產(chǎn)前成本趨勢的預(yù)測預(yù)測目標：對新產(chǎn)品設(shè)計成本進行預(yù)測以確保目標成本的實現(xiàn)，或?qū)δ繕顺杀具M行修正。預(yù)測方法：直接法、概算法、比價法工商管理成本管理21（一）直接法直接法是根據(jù)設(shè)計方案的技術(shù)定額來直接測算新產(chǎn)品設(shè)計成本的一種預(yù)測方法。技術(shù)定額主要包括各種原材料的消耗定額、材料的計劃價格、產(chǎn)品工時定額、計劃小時工資率以及各項費用的計劃小時費用率。工商管理成本管理22（二）概算法概算法只利用直接法測算直接材料（或某項成本項目）的設(shè)計成本，其他成本項目比照類似產(chǎn)品成本中這些項目所占的比重來估算新產(chǎn)品設(shè)計成本的一種方法。計算公式：工商管理成本管理23產(chǎn)品設(shè)計成本

9、=原材料成本1-（工資占總成本比重+費用占總成本比重）例13 某新產(chǎn)品的原材料設(shè)計成本采用直接法測算為22400元，工資、費用成本項目比照類似產(chǎn)品成本中這些項目的比重測算，分別為10%和20%，要求預(yù)測新產(chǎn)品的設(shè)計成本。 產(chǎn)品設(shè)計成本=224001-（10%+20%）=32000（元）工商管理成本管理24（三）比價法比價法是以原來曾生產(chǎn)過的一種功能相近的產(chǎn)品為參照，通過新舊產(chǎn)品的對比來確定新產(chǎn)品設(shè)計成本的一種預(yù)測方法。工商管理成本管理25三、可比產(chǎn)品成本降低趨勢的預(yù)測工商管理成本管理26測算可比產(chǎn)品成本降低額（降低率）的變動趨勢目標成本降低率（降低額）對比修正目標成本或改進成本管理的現(xiàn)狀可比產(chǎn)

10、品是指企業(yè)過去生產(chǎn)過并有完整的成本資料的產(chǎn)品。（一）可比產(chǎn)品成本降低率的預(yù)測工商管理成本管理27測定各項主要技術(shù)經(jīng)濟指標的變動對可比產(chǎn)品成本的影響程度測算計劃期可比產(chǎn)品成本降低率 各項技術(shù)指標指材料消耗、勞動生產(chǎn)率、工資、制造費用及廢品損失等指標。1材料消耗定額及材料價格的變動對可比產(chǎn)品成本的影響程度測算材料費用的高低主要取決于單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料單價。材料費用=材料單價材料消耗定額產(chǎn)量工商管理成本管理28工商管理成本管理29材料消耗定額降低影響產(chǎn)品成本降低率材料消耗定額降低而形成的產(chǎn)品=成本降低率材料消耗定額降低%直接材料占成本的%材料價格降低影響成本的降低率材料價格降低變動影響成本

11、的降=低率材料價格降低% 材料費用占成本的%工商管理成本管理30在材料消耗定額變動的情況下，材料價格的變動對產(chǎn)品成本的影響用公式表示如下：材料價格變動影響成本的降低率=材料價格降低%（1-材料消耗定額降低%）材料費用占成本%如果材料消耗定額和材料價格同時變動，則產(chǎn)品成本降低率為： 1-（1-材料消耗定額降低%）（1-材料價格降低%）材料費用占成本%材料消耗定額降低影響成本降低率材料價格變動影響成本降低率+工商管理成本管理312勞動生產(chǎn)率及平均工資的變動對可比產(chǎn)品成本影響程度的測算產(chǎn)品成本中直接工資的高低受勞動生產(chǎn)率和平均工資兩因素的影響；工人平均工資的增長將導(dǎo)致單位產(chǎn)品中的工資費用增長，使產(chǎn)品

12、成本呈同方向變動勞動生產(chǎn)率的提高意味著單位產(chǎn)品中的工資費用減少，或意味著單位產(chǎn)品工時消耗定額的減少，將使產(chǎn)品成本呈反方向變動；工商管理成本管理32（1）如果用單位產(chǎn)品工時消耗定額的減少表示勞動生產(chǎn)率的變動，則二者對產(chǎn)品成本的影響為：勞動生產(chǎn)率及平均工資變動影響成本的降低率=1-（1-工時定額降低%）（1+平均工資增長%）直接工資占成本% 勞動生產(chǎn)率可用單位時間內(nèi)產(chǎn)品數(shù)量或單位產(chǎn)品工時消耗定額表示。（2）如果用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量增加表示勞動生產(chǎn)率，則二者變動對產(chǎn)品成本的影響為：勞動生產(chǎn)率及平均工資變動影響成本的降低率=（1-1+平均工資增長%1+勞動生產(chǎn)率提高%）直接工資占成本%工商管理

13、成本管理333、產(chǎn)量及制造費用的變動對可比產(chǎn)品成本影響程度的測算4、廢品損失的變動對可比產(chǎn)品成本影響程度的測算舉例（教材P171例14）（二）可比產(chǎn)品成本降低額的預(yù)測工商管理成本管理34計劃年度內(nèi)采取的各項降低成本措施測算可比產(chǎn)品成本降低額 舉例（教材P172，例15）四、產(chǎn)品總成本發(fā)展趨勢的預(yù)測平均法以歷史成本總額資料為依據(jù)，通過計算不同時期的平均數(shù)來預(yù)計未來總成本的變動趨勢。平均法包括簡單平均法、移動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。工商管理成本管理35工商管理成本管理361、簡單平均法預(yù)測期成本=歷史各期成本之和期數(shù)2、移動平均法預(yù)測期成本=移動期內(nèi)的各期歷史成本之和 移動期工商管理成本管理373、加權(quán)平均法預(yù)測期成本=某期成本該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和4、指數(shù)平滑法預(yù)測期成本=平滑系數(shù)上期實際成本+（1-平滑系數(shù)） 上期預(yù)測值 = 上期預(yù)測值+（上期實際成本-上期預(yù)測值） 平滑系數(shù)五、功