會計科目、賬戶、借貸記賬方法課件

1、目的： 通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會計科目，賬戶與復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，會計科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬法的編制方法。內(nèi)容： 共分四節(jié)，第一節(jié)會計科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式記賬方法。第四節(jié)總賬及明細(xì)賬的平行登記。重點： 會計科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，借貸記賬方法的具體內(nèi)容。 第一節(jié) 會計科目一、會計科目的定義和作用 （一）定義 會計科目是對會計要素進(jìn)行分類的項目，即分類后的名稱。（二）設(shè)置會計科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會計信息的需要。 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。 二、設(shè)置會計科目的原則 （一）結(jié)合會計對象的特點，全面反映會計對象的

2、內(nèi)容。 （二）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，又要滿足對外報告的要求。 （三）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （四）要簡單明確，字義相符，通俗易懂 （五）要保持相對的穩(wěn)定性 三、會計科目的分類 （一）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 企業(yè)會計制度分五類： 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類（二）按提供資料的詳細(xì)程度分 1、總分類科目（一級科目）：是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、反映核算指標(biāo)總括情況的科目。 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目2、明細(xì)分類科目（二級或三級科目）：是對總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。 第二節(jié) 賬戶

3、一、賬戶的定義 （一）定義：指據(jù)會計科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動的一種手段。會計賬戶的要義： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會計核算的一種專門方法。 二、賬戶與會計科目的關(guān)系 （一）聯(lián)系： 1、 二者都是對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類內(nèi)容相同。 2、 科目決定了賬戶的核算內(nèi)容。 （二）區(qū)別 1、制定的單位不同：科目是主管部門或財政部制定的。賬戶是據(jù)會計科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。 2、結(jié)構(gòu)不同：會計科目僅是名稱，無結(jié)構(gòu)；賬戶既有名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。 三、賬戶的基本結(jié)

4、構(gòu) 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱即會計科目； （2）會計事項發(fā)生的日期； （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； （4）憑證號數(shù)； （5）金額即增加額、減少額和余額（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式總 賬（三欄式） 會計科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的簡化

5、形式簡化形式：T形賬戶 左方 （賬戶名稱） 右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo) 賬戶能夠提供的金額指標(biāo)四、賬戶的分類 （一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 （二）賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬的平行登記 （一）定義 在登記總賬的同時，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金額登記相關(guān)的明細(xì)賬。 （二） 要點同內(nèi)容（依據(jù)相同） 指每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記入總賬的同時，應(yīng)記入相關(guān)的明細(xì)分類賬。同方向： 登記總賬

6、的方向應(yīng)與明細(xì)分類賬戶一 致。同金額： 登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細(xì)賬之和應(yīng)相等。同時期： 總賬與所屬的明細(xì)賬在同一期間登記 第三節(jié) 復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的定義 一，記帳方法 記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 （一）單式記賬法： 對發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計要素增減變動只在一個較為關(guān)心的賬戶中記錄的方法。 優(yōu)點：核算簡單 缺點：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈 (二)復(fù)式記賬法： 指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 優(yōu)點： 可了解業(yè)務(wù)的來龍去脈； 在入賬后，能試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。二、

7、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1、 理論依據(jù)會計恒等式 規(guī)律1影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】規(guī)律2影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四大類型如下（一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，增加數(shù)相同（接受投資者投入設(shè)備一臺，價值100萬）（二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，減少數(shù)數(shù)相同（如以存款償還應(yīng)付的欠款10萬）（三）資產(chǎn)有增有減，增減數(shù)相同（如提現(xiàn)15萬）（四）權(quán)益有增有減，增減數(shù)相同（如以銀行二年期的借款償還前欠貨款20萬）以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是恒

8、等式。作用：會計恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法記賬方法； 借貸（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容1、記賬符號“借”、“貸”二字。 主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動；表示賬戶中的登記方向。 符號含義：在借貸法下“借”、“貸”兩個符號表示增加，又表示減少。 2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記減少額，余額在借方。 借 （如“銀行存款”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額

9、 資產(chǎn)類賬戶 （2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。 借方 （如“實收資本”） 貸方 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶（3）費用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 口結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末無余額。 （4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 口結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末無余額。 在借貸法下，借貸方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決定的。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。 會計分錄： 標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)

10、借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄會計分錄的內(nèi)容及書寫要求會計分錄的分類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例】企業(yè)購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。會計分錄： 借： 原材料 15 000（購入材料總額） 貸：銀行存款 10 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款5 000（尚未支付材料款） 注意：一般不編制多借

11、多貸的會計分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 會計分錄編制的基本步驟4、試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計原因：借貸記法記賬規(guī)則（2）余額試算平衡公式：全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計原因：會計恒等式。方法：月末通過編制試算平衡表來進(jìn)行 。作用：注意問題： 五、 借貸記賬方法的應(yīng)用 例1、企業(yè)收到投資者投入設(shè)備一臺，價值 100000元。例2、將現(xiàn)金存入銀行40000元。例3、從銀行借入半年期借款70000元，還前欠甲單位的貨款40000元，其余30000元存入銀行。 例4、以存款付所得稅金20000元。 例5、購入材料60000元，開轉(zhuǎn)賬支票付訖， 材料尚未入庫。 100000 80000 現(xiàn)金 40000合計 290000 290000會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額實收資本100000固定資產(chǎn)銀行存款 70000短期借款 70000應(yīng)交稅金 20000物資采購 60000應(yīng)付賬款 40000 發(fā)生