稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與納稅籌劃模擬題

1、2012年7月稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)資格考試模卷稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（44題）1. 稅務(wù)會(huì)計(jì)以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，這是它區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)最重要的特點(diǎn)。以下關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)主體的表述中正確的為( ) D稅務(wù)會(huì)計(jì)主體不一定是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體2. 中央對(duì)收入分配差距問題歷來(lái)高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的。稅收分配的主體是( )D.國(guó)家3. 增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計(jì)稅和道道征稅的特點(diǎn)，同時(shí)還實(shí)行稅款抵扣制度，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，屬于價(jià)外稅。將稅收分為價(jià)

2、內(nèi)稅和價(jià)外稅的依據(jù)是( D稅收與價(jià)格的關(guān)系4. 稅法一般都由若干要素組成，了解這些要素的構(gòu)成，有助于全面掌握和執(zhí)行稅法規(guī)定。稅制要素中(A.計(jì)稅依據(jù) 體現(xiàn)了征稅的廣度。 5. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)體現(xiàn)了職業(yè)對(duì)專業(yè)有效性的要求，專業(yè)素質(zhì)不包括：D公關(guān)能力6. 營(yíng)業(yè)稅改增值稅是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)措施，此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅是（）A. 增值稅的擴(kuò)圍 7. 對(duì)于任何一個(gè)增值稅一般納稅人來(lái)說，在基經(jīng)營(yíng)過程中，都會(huì)同時(shí)以賣方和買方的身份存在，既會(huì)發(fā)生銷售貨物或者提供勞務(wù)，又會(huì)發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。 B

3、中石油煉油廠購(gòu)進(jìn)三箱奶油饅頭發(fā)給職工 8. 在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多項(xiàng)目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項(xiàng)目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也就越多，因而得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。9. 下列稅種中，應(yīng)當(dāng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（ ） C資源稅 10. 企業(yè)納稅成本，又稱為“奉行納稅費(fèi)用”、“履行納稅義務(wù)費(fèi)用”或“稅收奉行費(fèi)用”，是企業(yè)在納稅過程中為（ ）的總和。B.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)費(fèi)用支出11. 在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多項(xiàng)目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項(xiàng)目越多，本期應(yīng)納稅

4、額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也就越多，因而得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。12. 凡在我國(guó)境內(nèi)從事消費(fèi)稅項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人都是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人不包括( )。 C. 流通環(huán)節(jié)擁有應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 13. 納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。下列不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是( )。C分配環(huán)節(jié) 14. 下列所得中，哪一項(xiàng)所得不屬于稿酬所得( )。 D文學(xué)作品手稿原件公開拍賣所得15. 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)當(dāng)于( )時(shí)貼花。 B書立或領(lǐng)受時(shí)

5、 16. 下列關(guān)于2009年增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是（）。 B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人 17. 按照對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式，2009年起，我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于( )。 A消費(fèi)型增值稅 18. 我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅7868個(gè)稅目中采用從價(jià)關(guān)稅的7813個(gè)，占稅目總量的大約99.3%。征收出口關(guān)稅的373個(gè)稅目全部采用從價(jià)關(guān)稅。出口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式為( )。 C出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格(1+出口關(guān)稅稅率) 19. 開征土地增值稅是國(guó)家運(yùn)用稅收手段規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，維護(hù)

6、國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展的重要舉措。我國(guó)的土地增值稅由（ A稅務(wù)機(jī)關(guān) ）征收 20. 在納稅申報(bào)時(shí)，B采掘業(yè)行業(yè)的工資、薪金所得可以實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算辦法。 21. 稅收客體又稱征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目地物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的是。A個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 22. 計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計(jì)稅依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國(guó)家財(cái)政收入的重要方面。對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )。 D轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額23. 下

7、表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)的2006-2011年6年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年補(bǔ)虧規(guī)定，則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為(C0 )萬(wàn)元。 單位：萬(wàn)元 年 度200620072008200920102011應(yīng)納稅所得額一502040202020 24. 下列計(jì)算企業(yè)綜合稅負(fù)率的公式正確表述的是（ ）B.企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅款企業(yè)總產(chǎn)值（毛收入）100%25. 某A有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2011年1月12日上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12357.65元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。D.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12357.65貸：銀行存款12357.6526、稅務(wù)會(huì)計(jì)又稱企

8、業(yè)納稅會(huì)計(jì)，以稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用的是會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，它的核算對(duì)象是( )。C因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)27. 某B企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅為5.1萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2.4萬(wàn)元、包裝物押金2.4萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為(A32.4 )萬(wàn)元。28.武眉公司銷售A產(chǎn)品100件，成本價(jià)350元每件，售價(jià)為500元每件，收取包裝物押金9360元，包裝物成本每件70元。該產(chǎn)品是征收消費(fèi)稅產(chǎn)品，稅率為10%。銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：D借：銀行存款 67860

9、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 其他應(yīng)付款存入保證金9360借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅500029.依上例，武眉公司一年后包裝物沒有退回，沒收其押金時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：D 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：其他業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360 借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80030.依上例，如果武眉公司當(dāng)初收取的是加收的押金，則在沒收逾期未退包裝物押金時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：D借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：營(yíng)業(yè)外收入沒收押金7200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360 -

10、應(yīng)交消費(fèi)稅800大華公司是一家民族工藝品、禮品生產(chǎn)企業(yè)，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，職工人數(shù)40人，企業(yè)實(shí)行半自動(dòng)化處理模式，以機(jī)器和手工相結(jié)合的制作工藝，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷東南亞各國(guó)。隨著當(dāng)下環(huán)境的影響，部分產(chǎn)品訂單減少，造成庫(kù)存大量增加。年終公司決定將一些禮品贈(zèng)送給自己的常年客戶，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清理。本公司的庫(kù)存有外購(gòu)產(chǎn)品和自制產(chǎn)品二部分構(gòu)成。31.外購(gòu)禮品贈(zèng)送：庫(kù)存賬面金額180000元。假定按財(cái)稅分離原則處理，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)：A借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)210600 貸：庫(kù)存商品180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060032.如果企業(yè)按上述財(cái)稅分離原則處理，下例哪些說法是正確的：B視同銷售

11、行為中，視同銷售收入應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三第2行作納稅調(diào)增180000元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減180000元33.外購(gòu)禮品贈(zèng)送：庫(kù)存賬面金額180000元。假定按財(cái)稅不分離原則處理，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)：B借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)210600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品18000034.如果企業(yè)按上述財(cái)稅不分離原則處理，下例哪些說法是正確的：D企業(yè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)210600元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額84240元。35.自制產(chǎn)品贈(zèng)送：公司賬面有自制產(chǎn)品8

12、00件，庫(kù)存賬面金額為100000元，領(lǐng)導(dǎo)決定全部贈(zèng)送。假定企業(yè)贈(zèng)送的禮品市價(jià)為120000元。財(cái)務(wù)總監(jiān)吩咐按財(cái)稅不分享原則處理，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： B借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品10000036居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所依照稅法規(guī)定可以在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。分國(guó)抵免限額計(jì)算公式為：D. （來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率）（來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）37.（ ）是指一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，但因

13、各個(gè)納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對(duì)減少，或者是由于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少，或者說是使納稅款的價(jià)值減少。 B相對(duì)節(jié)稅 38.高稅收國(guó)甲納稅人在迸稅港乙國(guó)設(shè)立一家信托子公司，然后把自己遠(yuǎn)離避稅港的所得和財(cái)產(chǎn)委托給這家子公司，并通過契約或合同使受托人按自己的旨意行事，這種跨國(guó)納稅籌劃方法為( )。 C虛設(shè)避稅地信托財(cái)產(chǎn) 39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年12月份，該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司，由于房屋出租屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，同時(shí)又涉及水電等費(fèi)用的處理問題，因此在合同的簽署上存

14、在如下兩種方案，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳方案是（）。 B.雙方分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入并作單獨(dú)的帳務(wù)處理。轉(zhuǎn)售水電的價(jià)格參照同期市場(chǎng)：水每噸1.78元，電每度0.68元。房屋租賃價(jià)格折算為每月每平方米152.57元，當(dāng)月取得租金收入152570元，水費(fèi)收入2670元，電費(fèi)收入4760元。40.某港資企業(yè)（其中港方投資者江某為個(gè)人，投資額占實(shí)收資本的）期末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本為萬(wàn)元，資本公積為萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì)為萬(wàn)元。由于企業(yè)效益好，潛力大，香港另一投資者李某也想?yún)⒐?，共同投資發(fā)展企業(yè)，故雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，江某將其擁有的占公司全部股權(quán)

15、的轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價(jià)格按所有者權(quán)益乘以股權(quán)比例計(jì)算?，F(xiàn)有兩種方案如下，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳方案是（）。 B方案：合資企業(yè)先分配股息，江某再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓 41.美國(guó)甲公司準(zhǔn)備與中國(guó)企業(yè)設(shè)立一家中外合資經(jīng)管企業(yè)，甲公司占50%的股份。預(yù)計(jì)該中外合資企業(yè)每年贏利1000萬(wàn)元，可以向甲公司分配400萬(wàn)元的股息?，F(xiàn)甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。B方案:甲公司先在中國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，由該常設(shè)機(jī)構(gòu)出資設(shè)立申外合資企業(yè)。42.A國(guó)和B國(guó)簽訂了雙邊稅收協(xié)定，其中規(guī)定A國(guó)居民從B國(guó)取得的投資所得可以免征預(yù)提所得稅，B國(guó)居民從A國(guó)取得的投資所得也可以免征預(yù)提所得稅。中國(guó)和A國(guó)簽訂了雙邊

16、稅收協(xié)定，規(guī)定中國(guó)居民與A國(guó)居民從對(duì)方國(guó)家取得的投資所得同樣可以免征預(yù)提所得稅。但中國(guó)和B國(guó)之間沒有稅收協(xié)定，中國(guó)和B國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅率都是20%。中國(guó)某公司甲在B國(guó)投資設(shè)立一子公司乙，該子公司2008年度的稅后利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。未來(lái)若干年度，乙公司將實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)5000萬(wàn)元，其中70%將分配給甲公司。甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。B方案:在A國(guó)設(shè)立一家全資子公司丙，將甲公司在B國(guó)乙公司中的股權(quán)轉(zhuǎn)移到A國(guó)的丙公司，由A國(guó)的丙公司控制B國(guó)的乙公司，乙公司將利潤(rùn)分配給丙公司，丙公司再將利潤(rùn)分配給甲公司。43.某公司計(jì)劃增添一大型設(shè)備，總共需要資金200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)

17、使用壽命為6午，凈殘值為8萬(wàn)元，采用平均年限法，折現(xiàn)系數(shù)為10%。該企業(yè)有三種方案可供選擇,從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。C方案:融資租賃，5年后取得所有權(quán)，每年支付租賃費(fèi)40萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為1%，融資利率9%。44.某公司計(jì)劃投資100萬(wàn)元用于一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，在專業(yè)人員的指導(dǎo)下制定了三個(gè)方案。三個(gè)方案的債務(wù)利率均為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)息稅前利潤(rùn)為30萬(wàn)元?，F(xiàn)在該公司有三個(gè)方案可供選擇，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。C方案:債務(wù)資本為60萬(wàn)元，權(quán)益資本為40萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題（14題）1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特性，決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理結(jié)果是有差異的，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的

18、主要區(qū)別：A服務(wù)主體不同B核算范圍不同C核算目的不同D核算的依據(jù)不同2. 稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，既要以國(guó)家稅法為準(zhǔn)繩，促使企業(yè)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要使企業(yè)在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)，追求企業(yè)納稅方面的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)主要是： A反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系。 B按照國(guó)家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 C按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 D正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。3. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范是關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)的原則性規(guī)范，適用于職業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師。職業(yè)紀(jì)律規(guī)范主要是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行約束。稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律規(guī)范的主要內(nèi)容包括：A稅務(wù)會(huì)計(jì)師不得利用職業(yè)之便從事或幫助企業(yè)從事違法行為B稅務(wù)會(huì)計(jì)師在處理企業(yè)稅務(wù)事務(wù)過程中不得侵占或竊取企業(yè)的財(cái)產(chǎn)C稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)隨時(shí)向企業(yè)高級(jí)管理層披露存在或可能產(chǎn)生的稅務(wù)問題D稅務(wù)會(huì)計(jì)師不得隨意公開或使用企業(yè)的秘密信息4. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：A交通運(yùn)輸業(yè)B部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)C生活性服務(wù)業(yè)D郵電通訊業(yè)5. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。 A將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 B將購(gòu)進(jìn)的貨

20、物分配給職工 C將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程 D將自制的貨物用于對(duì)外投資6. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作為減項(xiàng)處理的有( )。 A免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 C簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額7. 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)晶，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。A.外購(gòu)的已稅護(hù)膚品用于生產(chǎn)護(hù)膚品 B委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾C.外購(gòu)的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車 D外購(gòu)的已稅煙絲用于生產(chǎn)

21、卷煙8. 在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括寫列原則（）。A普通法優(yōu)先于特別法 B國(guó)際法優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法后法優(yōu)先于前法實(shí)體從舊，程序從新9. 彈性籌劃意識(shí)的操作空間（）A稅率幅度的存在執(zhí)法人員B執(zhí)法彈性的存在優(yōu)惠鼓勵(lì)政策方面的幅度和懲罰限制方面的幅度10. 在企業(yè)采購(gòu)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃中，一般應(yīng)注意以下方面的問題:A. 合理確定采購(gòu)固定資產(chǎn)的比例 B. 技術(shù)引進(jìn)C. 勞動(dòng)力的配置 D. 購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的水平11. 運(yùn)用收入（收益）控制法進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，主要有以下三條路徑： A. 利用公允的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r(shí)點(diǎn) C. 利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間 D. 控

22、制所得額以合法降低累進(jìn)率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的12.在國(guó)貿(mào)易各國(guó)管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，關(guān)稅能否實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，取決于商品和服務(wù)的質(zhì)量水平和創(chuàng)新速度。國(guó)際稅收安排要受以下因素的影響 ： B. 不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)差別的限定 C. 不同國(guó)家稅負(fù)輕重的限定 D. 納稅義務(wù)認(rèn)定的限定13. 對(duì)個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)行納稅籌劃的方法包括 ( )。A居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換B通過人員的住所 (居住地)變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)C通過人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)D個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)換14. 空白籌劃意識(shí)是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要具有利用稅法空白進(jìn)行納稅籌劃的意識(shí)稅法空白產(chǎn)生的原因（）A立法者的

23、失誤技術(shù)研究水平的限制三、判斷題（22題）1. 納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入后，必須按稅法的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅款，及時(shí)上繳國(guó)家金庫(kù)。對(duì)整個(gè)納稅過程，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須如實(shí)地進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督，即納稅人對(duì)涉稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，必須以稅法為依據(jù)；會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)從納稅人的角度出發(fā)，依據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和方法，對(duì)計(jì)算、繳納稅款的活動(dòng)進(jìn)行核算，是服務(wù)于征稅機(jī)關(guān)的。3. 企業(yè)到與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的國(guó)家投資或經(jīng)營(yíng)，如果認(rèn)為該國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協(xié)定的規(guī)定不相符，可以向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或省級(jí)稅務(wù)機(jī)

24、關(guān)提出申請(qǐng)，由國(guó)家稅務(wù)總局與締約國(guó)對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行磋商，解決有關(guān)問題。4. 一定會(huì)計(jì)期間的成本（費(fèi)用）是從已耗用的按歷史成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)化而來(lái)的，所以，正確核算資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，直接關(guān)系到從經(jīng)營(yíng)收入中扣除的成本（費(fèi)用）的正確與否。5. 增值稅是以增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。它是一種價(jià)外稅，游離于價(jià)格之上，因此，它不在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。6. 稅務(wù)會(huì)計(jì)人員是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主體。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，一方面受稅務(wù)會(huì)計(jì)人員技能水平的影響，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法和準(zhǔn)則的理解，掌握程度，對(duì)客觀事物的判斷能力等，另一方面受稅務(wù)會(huì)計(jì)人員道德品行的影響。7企業(yè)以前年度累計(jì)職工福利費(fèi)有余額的，本年度發(fā)生

25、的職工福利費(fèi)未先沖減余額，在成本費(fèi)用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8海關(guān)在對(duì)進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)行審定時(shí)，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，但不可以進(jìn)入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行檢查。9. 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。10. 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家參與企業(yè)的收益分配，主要是通過稅收形式實(shí)現(xiàn)的。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收益分配的核算，又可分為收益成果的確定和應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。11納稅籌劃的著眼點(diǎn)是納稅人通過自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，避開國(guó)家限制的方面，主動(dòng)符合國(guó)家的優(yōu)惠稅收政策，

26、最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家的某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)。12. 照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以納稅籌劃不能利用其來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。13. 對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。14.在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)

27、業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。15. 稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家明文規(guī)定的，具有很強(qiáng)的操作性，運(yùn)用稅收優(yōu)惠，其成本最小，收益是最大的。這種籌劃既不會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查對(duì)象，又符合國(guó)家的立法意圖，還可以減輕自身稅負(fù)，一舉三得，何樂而不為呢？所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說，只要是國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策都應(yīng)盡可能的去享受。16. 為保障地方財(cái)政利益，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。17. 對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額

28、依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。18. 資金、收入和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。19. 納稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。20實(shí)際上，企業(yè)主觀上減輕稅負(fù)的意識(shí)在很大程度上取決于政府對(duì)稅收杠桿的利用效果、繳納稅款能在多長(zhǎng)時(shí)間、多大程度上給企業(yè)帶來(lái)直接或間接的利益增值。21在保證其他經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不受影響的前提下，如果因?yàn)榛I劃后將原本應(yīng)該繳納的稅減免或延期，以及將原本應(yīng)該繳納的金額較大的稅負(fù)減少，這都是成功的籌劃，而如果因?yàn)榛I劃雖然降低了稅負(fù)，卻影響了其

29、他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，那么納稅籌劃就可能是得不償失的。 22扣除技術(shù)即稅前扣除技術(shù)，是指在計(jì)算繳納稅款時(shí)，對(duì)于構(gòu)成計(jì)稅依據(jù)的某些項(xiàng)目，準(zhǔn)予從計(jì)稅依據(jù)中扣除的那一部分稅收，扣除技術(shù)是稅收制度的重要組成部分，許多稅種對(duì)扣除項(xiàng)目、扣除多少都作了比較詳細(xì)的規(guī)定。這些準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目扣除的范圍，基本上是對(duì)所有納稅人通用的。計(jì)算題（2題）（一）五月公司、仲夏公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。其中趙氏集團(tuán)公司持有仲夏公司100%的股權(quán)。20*9年6月30日，五月公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)仲夏公司增資擴(kuò)股，并于當(dāng)日起能夠?qū)χ傧墓緦?shí)施控制。合并后仲夏公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，仲夏公

30、司原所有者權(quán)益的總額為250萬(wàn)元（均為實(shí)收資本），五月公司向仲夏公司投出資產(chǎn)如下表：（單位：萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值現(xiàn)金8577.58577.5庫(kù)存商品25003500舊設(shè)備原價(jià)2000-累計(jì)折舊1000=10001250房屋原價(jià)2250-累計(jì)折舊750=15001750合計(jì)13577.515077.5合并后，仲夏公司注冊(cè)資本為12 500萬(wàn)元，五月公司持股98%，張氏集團(tuán)公司持股2%。假設(shè)存貨增值稅稅率為17%、營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮設(shè)備投資應(yīng)納增值稅。假定您是五月公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)根據(jù)上述資料對(duì)五月公司做出會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。要點(diǎn)：五月公司會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資仲夏公司 萬(wàn) 累計(jì)

31、折舊1750萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額595萬(wàn) 固定資產(chǎn)設(shè)備2000萬(wàn) 固定資產(chǎn)房屋2250萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅87.5萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得412.5萬(wàn) 現(xiàn)金8577.5萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 2500萬(wàn) 所得稅處理：以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，若投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15077.5-13577.5-87.5=1412.5萬(wàn)。而會(huì)計(jì)上確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=（3500-2500）+412.5=1412.5其會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理一致，不作納稅調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)按照投出資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)確定，即15077.5+595=15672.5。其金額與投資初始計(jì)量金額一致。（二）約翰先生是美國(guó)居民，準(zhǔn)備到中國(guó)居住一年半，原計(jì)劃于2009年1月1日來(lái)中國(guó)，于2010年5月30日回國(guó)。假如您是約翰先生的私人稅務(wù)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)判斷約翰先生應(yīng)該如何做？并提出納稅籌劃方案。答案根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，約翰先生在2009年度就構(gòu)成了中國(guó)的稅法居民。為了避免成為中國(guó)稅法居民，約翰先生應(yīng)于2009年2月10日來(lái)中國(guó)，于2