公司分步成本會計新版制度

1、三、分步成本會計制度第一章總則第一條我司成本會計事務解決準則及程序，除一般會計事務解決準則及程 序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序解決。第二條 我司之成本會計事務由財務部成本科解決。第三條 我司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。第四條 本準則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中之所有一切支出為限，涉及 直接材料、直接人工及制造費用。第五條 我司各類成本或費用，概依權責基本列賬。第六條成本單位得視實際需要設立多種輔助賬，涉及原物料明細分類賬、 在制品明細分類賬、制成品明細分類賬、與制造費用明細分類賬，只須受總分類 賬各該統(tǒng)制賬戶之統(tǒng)制。第七條我司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額之計算，一律算至小數(shù)

2、點后來二位為止， 第三位四舍五入。第八條我司生產(chǎn)過程中之損壞部分，應依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：（一）生產(chǎn)過程中，不也許完全避免之損壞，其損壞部分之成本，悉由完好 產(chǎn)品承當。（二）生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生之損壞，其所耗用之成本，一概以非常 損失解決。第二章材料第九條 材料之請購、訂購、領用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等之解 決，悉依我司材料管理措施辦理。第十條 成本科依請購單、收料單及進貨發(fā)票編制傳票。其分錄為：借：“原 物料”；貸：“應付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細分類賬”。第十一條 各單位領用材料時，應填發(fā)“領用單”（附表1），注明領料單位、 品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽

3、章后，方得向倉庫領料。倉庫根據(jù)領用單發(fā)料， 只要發(fā)料數(shù)量不得超過核準之數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應 辦理退料或注明結轉(zhuǎn)別批使用）。第十二條 領用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三 聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領用單記錄匯編“材料領用匯總表”。并編制傳票， 其分錄為，借：“在制品直接材料”“制造費用一一間接材料”；貸；“原料” 或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細分類賬”各該賬戶之發(fā)出數(shù)量欄。第十三條 材料領用之計價措施，依賬面成本采加權平均法，其公式為：（上 月底結存總價+本月份進料總價）/上月底結存數(shù)量+本月份進料數(shù)量）=本月份單 價第十四條 計入產(chǎn)品成本之材料分為

4、：（一）直接材料：凡直接供應產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本之原料。（二）間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn) 品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本之物料。第十五條材料盤點采用不定期盤點措施，由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應填制“盤點單”三聯(lián)第一聯(lián)倉儲科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料寄存處所。成本科應于盤點后十五日內(nèi)，編制“材料差別報告表”三聯(lián)， 第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票之憑證，并登錄（材料 明細分類賬）。第十六條 材料盤損應由倉儲科出具報告，闡明短少因素，并由上級主管追 究責任。第十七條 “材料明細分類賬”與“總分類

5、賬”之材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額 可不相等。但于月底，成本科應與會計科對賬核符后，始得開始結算材料之單位 成本。第三章人工第十八條人工系指直接或間接參與生產(chǎn)，而支付之一切報酬而言。管理及 推銷部門之人員，屬管理及推銷費用，不在人工范疇內(nèi)。第十九條 計入產(chǎn)品成本之人工可分為：（一）直接人工：凡從事直接生產(chǎn)之員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品之成本 之內(nèi)者，皆屬于直接人工。（二）間接人工：從事廠務、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)之員工報酬， 及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。第二十條 廠務部應設立“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理記錄， 據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領款人簽章存于

6、人事科。并于翌年 元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。第二十一條我司之員工均應于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收 存，作為扣繳薪資所得稅之根據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月十日 前繳納稽征機關。第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計算各生產(chǎn)部門及服務部門之直接人工及 間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品一一直接人工”及“制造 費用一一間接人工”，貸：“應付費用”。并登入“在制品明細分類賬”、“制造費 用明細分類賬”及“應付費用明細賬”。第四章制造費用第二十三條制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生 之一切其她費用。涉及間接材料、間接人工，及其她費用等。第二十四

7、條為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應分為直接費用與分攤費用。 凡廠務部及技術部門之制造費用，一概依特定之分攤基本及措施，將其分攤于各 生產(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列之費用，稱為分攤費用。凡生產(chǎn)部自身直接發(fā)生之費 用，稱為直接費用。第二十五條 制造費用發(fā)生時，應詳加分析其發(fā)生之因素及用途，并分別歸 納于應行承當之部門。凡能擬定其歸屬部門時，應于傳票中注明其成本中心；凡 屬共同性之費用時，應按合理之分攤基本，分攤至各該產(chǎn)品中。第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成 本，顯屬不合理之費用，成本科應予合理分攤，計算該月應攤列之金額。并列入 制造費用項下。其傳票分錄為，借：“某某費用”

8、貸：“暫估應付款”。第二十七條費用分攤之基本依下列方式辦理：服務部門費用如下列基本攤入各成本中心（一）供電費用：按各成本中心實際耗用電度分攤。（二）給水費用：按各成本中心實際耗用水量分攤。（三）供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。（四）原動力費用：按各成本中心之機器使用空氣壓量分攤。（五）廠務部門及其她輔助部門之費用：按各成本中心員工人數(shù)分攤。第二十八條 成本科應于每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”編制“制造 費用匯總表”及“制造費用分攤表”。按顯示各服務部門制造費用攤入各成本中 心之內(nèi)容與日勺確數(shù)字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費用”。并登 錄于“在制品明細分類賬”及“制造

9、費用明細分類表”。第二十九條 前項分攤基本內(nèi)措施，得視實際狀況變化修正。第五章成本計算與簿記組織第三十條 生產(chǎn)部應于次月三日前，分別呈送下類生產(chǎn)月報表。涉及：制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。 以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第三十一條 成本科根據(jù)上列之報表，編制原物料、在制品、制成品之收發(fā) 存明細表。第三十二條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細表”、“制造費用”及直接人工 匯總分攤表”，計算制成品及在制品之單位成本及總成本，并編制“成本計算表”。第三十三條成本科再根據(jù)會計科編制之銷貨明細表編制“產(chǎn)品規(guī)格別損益 表”。第三十四條 成品之單位成本采加權平均法。其公式為：（上月底結存總金額+本月用產(chǎn)總金額）/上月底結存量+本