注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年會(huì)計(jì)模擬試題2

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年會(huì)計(jì)模擬試題2(總分：25.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)1.甲公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下：（1）2015年1月1日從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2014年1月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，次年1月1日支付上年度利息。（3）廠房于2015年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，2015年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日4000萬(wàn)元、7月1日8000萬(wàn)元、10月1日2000萬(wàn)元。（4）專(zhuān)門(mén)借款

2、中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。下列有關(guān)2015年借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2015年4月1日至2015年12月31日屬于資本化期間B.2015年專(zhuān)門(mén)借款資本化金額為510萬(wàn)元C.2015年一般借款資本化金額為120萬(wàn)元D.2015年度應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為400萬(wàn)元解析：（1）專(zhuān)門(mén)借款：資本化期間應(yīng)付利息金額100008%9/12600（萬(wàn)元）；資本化期間未支出部分存款利息收入60000.5%390（萬(wàn)元）；資本化金額60090510（萬(wàn)元）；費(fèi)用化的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用=100008%3/12-1

3、00000.5%350（萬(wàn)元）。（2）一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)20006/1220003/121500（萬(wàn)元）；資本化的利息金額15008%120（萬(wàn)元）；費(fèi)用化的一般借款利息費(fèi)用=40008%-120=200（萬(wàn)元）。因此，2015年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)510120630（萬(wàn)元）；2015年度應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用=50+200=250（萬(wàn)元）。2.A公司與客戶(hù)訂立一項(xiàng)合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實(shí)施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持（通過(guò)在線和電話方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶(hù)使

4、用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接。下列項(xiàng)目表述中正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軟件更新構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項(xiàng)履約義務(wù)C.軟件許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)解析：作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶(hù)使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接，說(shuō)明軟件許可證與定制安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將軟件許可證與定制安裝服務(wù)一起確認(rèn)為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.與甲公司同受P公司控制的乙公司B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C.與甲

5、公司共同經(jīng)營(yíng)W公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動(dòng)的戊資產(chǎn)管理計(jì)劃解析：選項(xiàng)C，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。4.下列關(guān)于金融工具重分類(lèi)會(huì)計(jì)處理的敘述正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.權(quán)益工具重分類(lèi)為金融負(fù)債，以重分類(lèi)日該工具的公允價(jià)值計(jì)量B.權(quán)益工具重分類(lèi)為金融負(fù)債，重分類(lèi)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為損益C.金融負(fù)債重分類(lèi)為權(quán)益工具，以重分類(lèi)日該工具的公允價(jià)值計(jì)量D.金融負(fù)債重分類(lèi)為權(quán)益工具，以重分類(lèi)日金融負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)量解析：選項(xiàng)B，權(quán)益工具重分類(lèi)為金融負(fù)債，重分類(lèi)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益

6、；選項(xiàng)C，發(fā)行方原分類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類(lèi)為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為權(quán)益工具，以重分類(lèi)日金融負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)量。5.2015年12月末，A公司購(gòu)買(mǎi)了50套住房，擬以?xún)?yōu)惠價(jià)格向本公司職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員，10名為車(chē)間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為80萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套50萬(wàn)元；擬向總部管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套85萬(wàn)元；擬向車(chē)間管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為90萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套65萬(wàn)元。假定截止到2015年年底

7、，該50名職工均購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工取得住房后必須在公司服務(wù)滿(mǎn)10年。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.A公司出售住房時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為1300萬(wàn)元B.出售住房后，A公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.A公司應(yīng)該將出售住房的價(jià)格與取得住房的成本之間的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益D.未來(lái)10年內(nèi)每期攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益解析：A公司出售住房時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3000（3050+1085+1065） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1300 貸：固定資產(chǎn) 4300（3080+10100+1090）

8、出售住房后，A公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，每年作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 9030（80-50）/10） 管理費(fèi)用 1510（100-85）/10 制造費(fèi)用 2510（90-65）/10 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 130借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 130 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1306.甲公司向其子公司（乙公司）的10名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員必須自授予日起在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，服務(wù)期滿(mǎn)后才能以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股甲公司股票。2015年10月1日股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司估計(jì)該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。20

9、15年12月31日止，有1名管理人員離開(kāi)乙公司，甲公司估計(jì)乙公司未來(lái)有2名管理人員離開(kāi)。甲公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2015年甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資105萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）105萬(wàn)元B.2015年乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)管理費(fèi)用105萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）105萬(wàn)元C.2015年甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)管理費(fèi)用105萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）105萬(wàn)元D.2015年乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)管理費(fèi)用105萬(wàn)元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬105萬(wàn)元解析：甲公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃從母子公司角度均屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，2

10、015年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資105萬(wàn)元（1012）10121/23/12，同時(shí)增加“資本公積其他資本公積”105萬(wàn)元；乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)管理費(fèi)用105萬(wàn)元，同時(shí)增加“資本公積其他資本公積”105萬(wàn)元；甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，確認(rèn)管理費(fèi)用105萬(wàn)元，確認(rèn)“資本公積其他資本公積”105萬(wàn)元。7.下列關(guān)于股份支付協(xié)議中條款和條件的取消或結(jié)算（因未滿(mǎn)足可行權(quán)條件的除外），說(shuō)法正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益

11、工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益D.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入所有者權(quán)益解析：選項(xiàng)D，在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。8.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A

12、.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而回購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份解析：選項(xiàng)A、C和D，會(huì)引起實(shí)收資本（股本）、庫(kù)存股、資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)B，在回購(gòu)價(jià)格超過(guò)沖減“股本”及“資本公積股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”等科目，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)。9.下列各項(xiàng)屬于不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中由于安全事故發(fā)生了中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用B.符合資本化

13、條件的資產(chǎn)在建造中由于可預(yù)測(cè)的氣候原因發(fā)生了中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用C.因生產(chǎn)周期超過(guò)一年的大型船舶制造而借入的專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間發(fā)生的利息費(fèi)用D.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)而繼續(xù)占用的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息解析：選項(xiàng)A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)就應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。10.甲公司于2016年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)10000萬(wàn)份,

14、每份期權(quán)的公允價(jià)值為5元。根據(jù)該期權(quán)合同，乙公司有權(quán)在2017年1月31日以每股8元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元。有關(guān)資料如下：（1）2016年2月1日甲公司股票每股市價(jià)為6元,2016年12月31日和2017年1月31日甲公司股票每股市價(jià)均為10元；（2）2016年12月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為3元/份，2017年1月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為2元/份。甲公司與乙公司約定2017年1月31日以交付該期權(quán)凈額對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金方式結(jié)算（即以現(xiàn)金凈額結(jié)算）。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.發(fā)行時(shí)將該期權(quán)確認(rèn)為權(quán)益工具B.發(fā)行時(shí)將該

15、期權(quán)確認(rèn)為金融負(fù)債C.該期權(quán)合同公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.至結(jié)算日甲公司發(fā)行該期權(quán)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為30000萬(wàn)元解析：本題以期權(quán)凈額對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金結(jié)算，不能確認(rèn)為權(quán)益工具，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；衍生工具應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；甲公司該期權(quán)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益=（5-2）10000=30000（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。二、問(wèn)答題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：3.00)11.藍(lán)天公司是一家整體在香港上市的綜合型企業(yè)集團(tuán)，218年1月1日，開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)集團(tuán)下屬全資子公司審計(jì)時(shí)，就以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了疑問(wèn)： 資料（1）：21

16、8年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品將于兩年之后交貨，合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即A公司可以在兩年后交付產(chǎn)品時(shí)支付449.44萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付400萬(wàn)元，該合同的內(nèi)含利率為6%，A公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款；該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于218年1月1日收到A公司支付的貨款。 資料（2）：乙公司是電腦制造商和銷(xiāo)售商，218年2月1日與B公司簽訂了銷(xiāo)售一批電腦的合同，合同約定：電腦銷(xiāo)售價(jià)款360萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從保證質(zhì)保90天到期之后的三年內(nèi)乙公司將對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批電腦和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)各自的

17、單獨(dú)售價(jià)分別為320萬(wàn)元和40萬(wàn)元，該批電腦的成本為144萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日電腦發(fā)貨完畢?；谄渥陨斫?jīng)驗(yàn)，乙公司估計(jì)維修在保證型質(zhì)保的90天保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi)2萬(wàn)元。 資料（3）：丙公司與D客戶(hù)訂立了一份非獨(dú)家軟件使用授權(quán)許可合同，有效期為三年，交易的對(duì)價(jià)100萬(wàn)元。軟件為論文數(shù)據(jù)庫(kù)、法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)。合同和慣例都表明，丙公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新，維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的功能。 資料（4）：丁公司與E客戶(hù)訂立一項(xiàng)提供咨詢(xún)服務(wù)的合同，服務(wù)的結(jié)果為向E客戶(hù)提供的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)與E客戶(hù)特有的事實(shí)和情況相關(guān)。如果E客戶(hù)基于并非丁公司未能按承諾履約之外的其他原因終止該咨詢(xún)合同，合同要求E客戶(hù)按丁公司已發(fā)

18、生的成本加上15%的毛利作出補(bǔ)償。該15%的毛利率近似于丁公司從類(lèi)似合同賺取的毛利率。 資料（5）：218年1月1日，戊公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃：客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予一個(gè)客戶(hù)忠誠(chéng)度積分。每個(gè)積分可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)產(chǎn)品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。218年度，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了100000元的產(chǎn)品，獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)時(shí)兌現(xiàn)的10000個(gè)積分。對(duì)價(jià)是固定的，并且已購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100000元。每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為0.95元。在219年末，有4500個(gè)積分被兌現(xiàn)，戊公司繼續(xù)預(yù)計(jì)共有9500個(gè)積分被兌現(xiàn)。在220年末，累計(jì)有8500個(gè)積分被兌現(xiàn)。戊公司預(yù)計(jì)將有9700個(gè)積分被兌現(xiàn)。 假設(shè)上述所有資料的金額

19、均不包含增值稅，且假定不考慮增值稅及其他因素的影響無(wú)需編制結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄。 要求：（1）根據(jù)資料（1）作出甲公司218年1月1日至219年12月31日相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（2）根據(jù)資料（2）作出乙公司電腦銷(xiāo)售相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（3）根據(jù)資料（3）和（4）分析，丙公司與丁公司簽訂的銷(xiāo)售合同是否屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。（4）根據(jù)資料（5），作出戊公司218年至220年與獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 （答案中金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）218年1月1日收到貨款：借：銀行存款 4000000 貸：合同負(fù)債 4000000218年12

20、月31日確認(rèn)融資成分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用240000（40000006%） 貸：合同負(fù)債240000219年12月31日交付產(chǎn)品：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用254400（42400006%） 貸：合同負(fù)債254400借：合同負(fù)債4494400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4494400（2） 該合同包含銷(xiāo)售電腦和服務(wù)型質(zhì)保兩個(gè)履約義務(wù)，需要將交易價(jià)格360萬(wàn)元按照單獨(dú)售價(jià)的比例分?jǐn)偨o兩個(gè)履約義務(wù)。保證型質(zhì)保屬于或有事項(xiàng)，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2萬(wàn)元。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320 合同負(fù)債（服務(wù)型質(zhì)保）40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 貸：庫(kù)存商品 144借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2

21、貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（保證型質(zhì)保） 2（3）丙公司簽訂的銷(xiāo)售合同屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。 理由：根據(jù)資料（3），合同和慣例都表明，丙公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新，維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的功能。丙公司開(kāi)展的這些活動(dòng)對(duì)于客戶(hù)獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響，且這些活動(dòng)并沒(méi)有向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓另一項(xiàng)商品或服務(wù)，對(duì)于丙公司而言，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該將收取的對(duì)價(jià)在有效期內(nèi)確認(rèn)收入。 丁公司簽訂的銷(xiāo)售合同屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。 理由：根據(jù)資料（4）第一，形成專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)并未創(chuàng)造一項(xiàng)可被丁公司用于替代用途的資產(chǎn)，因?yàn)閷?zhuān)業(yè)意見(jiàn)與E客戶(hù)特有的事實(shí)和情況相關(guān)。因此，丁公司輕易地將該資產(chǎn)用于另一客戶(hù)的能力受到實(shí)際限制。第二，

22、丁公司具有就迄今為止已完成的履約部分獲得按已發(fā)生成本加上合理毛利率（其近似于其他合同賺取的毛利率）的付款的可執(zhí)行權(quán)利。（4） 218年，首先，戊公司應(yīng)基于已出售商品及獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例將交易價(jià)格100000元分?jǐn)傊廉a(chǎn)品和獎(jiǎng)勵(lì)積分： 產(chǎn)品價(jià)格=100000/(100000+9500)100000=91324（元） 獎(jiǎng)勵(lì)積分價(jià)格=9500/(100000+9500)100000=8676（元） 借：銀行存款 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 91324 合同負(fù)債8676219年當(dāng)客戶(hù)兌換積分時(shí)，確認(rèn)相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)積分的收入：借：合同負(fù)債 4110（4500/95008676） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入41

23、10220年，當(dāng)客戶(hù)兌換積分時(shí)，確認(rèn)相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)積分的收入： 借：合同負(fù)債3493（8500/97008676-4110） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3493【提示】合同負(fù)債余額=8676-4110-3493=1073（元）。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司217年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： （1）217年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為5%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的

24、收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于217年12月31日的公允價(jià)值為995萬(wàn)元。217年12月31日，甲公司計(jì)提預(yù)期損失準(zhǔn)備20萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：債權(quán)投資1000 貸：銀行存款1000 借：應(yīng)收利息50 貸：投資收益50 借：信用減值損失20 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 （2）從214年開(kāi)始甲公司受政府委托進(jìn)口某特種商品A，再將商品A銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，加工出產(chǎn)品B銷(xiāo)售給最終顧客。產(chǎn)品B的銷(xiāo)售價(jià)格由政府確定。由于國(guó)際市場(chǎng)上商品A的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)產(chǎn)品B的價(jià)格保持穩(wěn)定不變，形成進(jìn)銷(xiāo)倒掛的局面。216年12月31日之前，甲公司銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)的時(shí)候以商品A的進(jìn)口價(jià)格為基

25、礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼；217年1月1日之后，國(guó)家規(guī)范補(bǔ)貼款管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，然后對(duì)甲公司的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失由國(guó)家財(cái)政給予返還，差價(jià)返還金額以銷(xiāo)售價(jià)格減去加權(quán)平均采購(gòu)成本的價(jià)差乘以銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量計(jì)算。甲公司217年因銷(xiāo)售商品A收到財(cái)政返還款3000萬(wàn)元。甲公司將其計(jì)入其他收益。 （3）217年12月1日，甲公司預(yù)期在218年1月20日銷(xiāo)售一批商品，數(shù)量為200噸，預(yù)期售價(jià)為260萬(wàn)元。為規(guī)避該預(yù)期銷(xiāo)售中與商品價(jià)格有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于217年12月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷(xiāo)售的套期工具。商品期貨合同的標(biāo)的資

26、產(chǎn)與被套期預(yù)期銷(xiāo)售商品在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且商品期貨合同的結(jié)算日和預(yù)期商品銷(xiāo)售日均為218年1月30日。 217年12月1日，商品期貨合同的公允價(jià)值為0。217年12月31日，商品期貨合同的公允價(jià)值上漲了3萬(wàn)元，預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格下降了3萬(wàn)元。 甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 借：套期工具3貸：套期損益3 借：套期損益3貸：被套期項(xiàng)目3 （4）217年10月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將一門(mén)店于6個(gè)月內(nèi)整體轉(zhuǎn)讓?zhuān)撻T(mén)店包括庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和商譽(yù)，其賬面價(jià)值如下：庫(kù)存商品100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（含當(dāng)月計(jì)提的折舊額），已提減值準(zhǔn)備5

27、0萬(wàn)元；商譽(yù)60萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同日，該處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額為210萬(wàn)元，217年12月31日，該處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額為230萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 217年10月31日 借：持有待售資產(chǎn)庫(kù)存商品100 -固定資產(chǎn)120-商譽(yù)60 累計(jì)折舊30 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 貸：庫(kù)存商品100 固定資產(chǎn)200 商譽(yù)60 借：資產(chǎn)減值損失70 貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)60 -固定資產(chǎn)10 217年12月31日 借：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)20 貸：資產(chǎn)減值損失20 （5）217年1月1日，甲公司以現(xiàn)金36000萬(wàn)元從某非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入其所持全資子公司全部股權(quán)。該

28、子公司于購(gòu)買(mǎi)日（217年1月1日）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為30000萬(wàn)元和21000萬(wàn)元。此外，交易雙方在收購(gòu)協(xié)議中約定了“業(yè)績(jī)對(duì)賭”條款，如該子公司217年度和218年度合計(jì)凈利潤(rùn)未達(dá)約定金額，則該非關(guān)聯(lián)方將以現(xiàn)金向甲公司返還一部分收購(gòu)價(jià)款，具體金額將依據(jù)上述兩年實(shí)際合計(jì)凈利潤(rùn)與約定金額的差額按協(xié)議約定公式計(jì)算確定。假定購(gòu)買(mǎi)日甲公司預(yù)計(jì)收到返還款的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，217年12月31日甲公司預(yù)計(jì)收到返還款的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。 假定不考慮所得稅、增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：（1）根據(jù)資料（1）至（4），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事

29、項(xiàng)，編制更正分錄，按當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。（2）根據(jù)資料（5），編制甲公司217年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司購(gòu)入的憑證不能通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，只能分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末無(wú)需計(jì)提損失準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。更正分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000 貸：債權(quán)投資 1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5借：投資收益50 貸：應(yīng)收利息50借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20 貸：信用減值損失20 甲公司對(duì)事項(xiàng)（2）

30、會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司與政府發(fā)生交易銷(xiāo)售商品等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 更正分錄：借：其他收益3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000 甲公司對(duì)事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：極可能發(fā)生的預(yù)期交易不能作為公允價(jià)值套期處理，應(yīng)作為現(xiàn)金流量套期處理。 更正分錄：借：被套期項(xiàng)目3 貸：套期損益3借：套期損益3 貸：其他綜合收益3甲公司對(duì)事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及適用持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

31、不得轉(zhuǎn)回。 更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失10 持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)10 貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)20（2）217年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資31000 交易性金融資產(chǎn)5000 貸：銀行存款36000 217年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)1000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000商譽(yù)=31000-30000=1000（萬(wàn)元）。13.甲公司2017年11月1日在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司的如下交易或事項(xiàng)存在問(wèn)題： （1）2016年12月31日，某生產(chǎn)線的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

32、當(dāng)日該生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，并計(jì)提400萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變化。2017年度，該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工但尚未對(duì)外出售。 （2）2016年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為500萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際支付486.63萬(wàn)元，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。乙公司于每年1月3日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。假定甲公司按月確認(rèn)投資收益。 （3

33、）2017年1月1日，甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易條件成熟，遂將其一棟對(duì)外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2017年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元。 （4）2017年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)份，每份面值為100元，票面年利率為2%，該債券期限為5年，每年年末支付本年度利息，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到價(jià)款9638萬(wàn)元，全部計(jì)入應(yīng)付債券科目，并

34、按照面值和票面年利率計(jì)算利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。假定市場(chǎng)上不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類(lèi)債券的市場(chǎng)年利率為6%。 其他相關(guān)資料： （1）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；進(jìn)行上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，不需要考慮2017年度相應(yīng)的所得稅調(diào)整。不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。 （3）2017年11月的相關(guān)事項(xiàng)均未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （4）相關(guān)系數(shù)如下： （P/A，6%，3）=2.673；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，6%，3）=0.8396；（P/F，6%，5）=0.7473。 要求：（1）逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的上述處理是否正確，

35、并說(shuō)明理由，如不正確，請(qǐng)做出相關(guān)的更正分錄。（2）計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)2017年年初留存收益的影響額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1） 資料（1）：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：可收回金額是根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定的。 更正分錄： 對(duì)2016年度相關(guān)的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整 50（20025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：以前年度損益調(diào)整150 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)15 貸：盈余公積15對(duì)2017年度相關(guān)的調(diào)整：借：庫(kù)存商品23.81200/（

36、10-3）10/12 貸：累計(jì)折舊 23.81資料（2）：甲公司確認(rèn)投資收益的金額錯(cuò)誤。 理由：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，未發(fā)生信用減值的情況下，應(yīng)當(dāng)按照賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算確定投資收益金額。更正分錄： 對(duì)2016年度相關(guān)的調(diào)整：借：債權(quán)投資利息調(diào)整4.20 （486.636%-5005%） 貸：以前年度損益調(diào)整4.20借：以前年度損益調(diào)整1.05（4.2025%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1.05借：以前年度損益調(diào)整3.15（4.20-1.05） 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3.15借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)0.32 貸：盈余公積0.32 2016年年末，債權(quán)投資的賬面總額=486.63（1+6%）-

37、5005%=490.83（萬(wàn)元） 對(duì)2017年度相關(guān)的調(diào)整： 借：債權(quán)投資利息調(diào)整3.71 （490.836%-5005%）10/12 貸：投資收益3.71資料（3）：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式，變更日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益；公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。借：其他綜合收益 400 貸：盈余公積40 1600-(2000-800)10% 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 360借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 貸：其他業(yè)務(wù)成本 100資料（4）：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)將負(fù)債成分的公允價(jià)值和權(quán)益成

38、分的公允價(jià)值分開(kāi)計(jì)量。 負(fù)債成分的公允價(jià)值=100002%（P/A，6%，5）+10000（P/F，6%，5）=8315.48（萬(wàn)元）； 權(quán)益成分的公允價(jià)值=9638-8315.48=1322.52（萬(wàn)元）。 2017年1-10月應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用=（8315.486%-100002%）10/12=249.11（萬(wàn)元）。 更正分錄：借：應(yīng)付債券利息調(diào)整 1322.52 貸：其他權(quán)益工具 1322.52借：財(cái)務(wù)費(fèi)用249.11 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整249.11（2）上述事項(xiàng)對(duì)2017年年初留存收益的影響金額=150+3.15+400=553.15（萬(wàn)元）。三、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：12.

39、00)14.甲公司212年年初的所有者權(quán)益總額為2000萬(wàn)元，212年虧損200萬(wàn)元，213年虧損300萬(wàn)元，214年到216年的稅前利潤(rùn)每年均為0，217年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元。公司董事會(huì)提出217年度分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)甲公司212年至217年不存在除彌補(bǔ)虧損以外的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。則甲公司217年年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2300B.2145C.2225D.2175解析：217年年末所有者權(quán)益總額=2000-（200+300）（1-25）+80

40、0-800-（200+300）25-（200+300）25（遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回）=2225（萬(wàn)元）。15.甲公司于217年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司一批A產(chǎn)品的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，至217年12月31日，乙公司將A產(chǎn)品的60%對(duì)外出售。217年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的B商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨，至217年12月31日，甲公司將B商品的60%對(duì)外出售。217年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，不考慮所得稅

41、等因素。甲公司217年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.580B.548C.584D.590解析：（1）投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致的A產(chǎn)品，針對(duì)出售的60%部分調(diào)整減少的凈利潤(rùn)=（1000-800）60%=120（萬(wàn)元）；（2）內(nèi)部交易B商品針對(duì)未出售的40%部分，未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益調(diào)整減少的凈利潤(rùn)=（1000-600）（1-60%）=160（萬(wàn)元）。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（3200-160-120）20%=584（萬(wàn)元）。16.218年7月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂不可撤銷(xiāo)的合同，兩年內(nèi)在客戶(hù)需要時(shí)為其提供保潔服務(wù)。合同價(jià)款包括兩部分：一是每月2

42、萬(wàn)元的固定對(duì)價(jià)；二是最高金額為20萬(wàn)元的獎(jiǎng)金。甲公司預(yù)計(jì)可以計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額為15萬(wàn)元。甲公司按照時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)度。上述金額均不包含增值稅。甲公司218年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.12B.27C.15.75D.17解析：甲公司認(rèn)為該合同下為客戶(hù)提供兩年的保潔服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，估計(jì)的交易價(jià)格為63萬(wàn)元（224+15),甲公司將該金額按照合同期24個(gè)月平均確認(rèn)為收入，218年確認(rèn)的收入金額=63246=15.75（萬(wàn)元）。17.甲公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)。218年3月，甲公司向零售商乙公司銷(xiāo)售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為3000元，合同價(jià)款合計(jì)60萬(wàn)元。甲公司向乙公

43、司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來(lái)6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類(lèi)似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來(lái)6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷(xiāo)售價(jià)格為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2740B.3000C.2800D.2500解析：甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷(xiāo)售價(jià)格=3000-（040%+20030%+50020%+100010%）=2740（元）。18.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。（分?jǐn)?shù)：1

44、.00）A.運(yùn)輸費(fèi)用B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制C.對(duì)資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用解析：資產(chǎn)特征包括資產(chǎn)狀況、所在位置、對(duì)資產(chǎn)出售或者使用的限制等，交易費(fèi)用由交易直接引起，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生，不屬于資產(chǎn)的特征。19.216年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950

45、萬(wàn)元。216年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。不考慮其他因素。則甲公司216年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.550B.700C.850D.1000解析：對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷(xiāo)售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，即按照扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值2800萬(wàn)元與該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額2500萬(wàn)元比較，確定該項(xiàng)目的可收回金額為2800萬(wàn)元，所以該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2800=700（萬(wàn)

46、元）。20.217年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為380萬(wàn)元（成本為330萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元）。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮

47、其他因素。此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司217年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.-90B.170C.120D.70解析：甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)影響利潤(rùn)總額的金額=1000-（1200-200-100）=100（萬(wàn)元），換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額=400-380=20（萬(wàn)元），此項(xiàng)交換影響甲公司217年利潤(rùn)總額的金額=100+20=120（萬(wàn)元）。21.218年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于215年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至218年12月31

48、日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，不考慮其他因素，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.87200B.99800C.112400D.125000解析：債務(wù)重組日重組債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000（9%-6%）=12600（元），甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=（500000+45000）-420000-12600=112400（元）。22.甲公司屬于礦產(chǎn)采掘企業(yè)，在某山區(qū)經(jīng)營(yíng)一座有色金屬礦山。根據(jù)規(guī)定，甲公司在礦山完成開(kāi)采后需將該地區(qū)恢復(fù)原貌?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，甲公司將該礦山認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。隨著開(kāi)采進(jìn)展，甲公司發(fā)現(xiàn)該礦山的金屬儲(chǔ)量遠(yuǎn)低于預(yù)期，2016年12月31日對(duì)該礦山進(jìn)行減值測(cè)試：礦山的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元（已經(jīng)扣減山體表層復(fù)原