會計賬簿分類

1、會計賬簿按用途分類:名稱分類定義使用范圍備注1、序時賬?。ǜ鶕?jù)記錄的內(nèi) 容劃分）普通日記賬對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時間 的先后順序逐日、逐筆登記的 賬簿。普通日記賬只能由一個人負(fù)責(zé)， 并且每筆會計記錄都需要逐筆分 別轉(zhuǎn)記到分類賬中，工作量很大。特殊日記賬對特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其 時間的先后順序逐日、逐筆登 記的賬簿。對那些發(fā)生頻繁，要求嚴(yán)格管理 和控制的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置特種日記賬。2、分類賬薄（按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的詳細(xì)程度）總分類賬薄根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能全 面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。主要為編制財務(wù)報表提供直接數(shù) 據(jù)資料，主要采用三欄式。分類賬簿是 會計賬薄的 主體，也是編 制會計報表 的主要依據(jù)。明細(xì)

2、分類賬薄三欄式明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用 來提供明細(xì)的核算資料。數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬3、備查賬簿對某些在序時賬薄和分類賬 簿中未能記載或記載不全的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬 簿。例如：反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的： “租入固定資產(chǎn)登記薄”、反映為 其他企業(yè)代管商品的“代管商品 物資登記薄”。備查賬簿只 是對其他賬 簿的一種補(bǔ) 充，與其他賬 簿之間不存 在嚴(yán)密的依 存和勾稽關(guān) 系。備查賬簿 根據(jù)企業(yè)的 實際需要設(shè) 置，沒有固定的格式要求。會計賬簿按賬頁格式分類:名稱分類定義使用范圍備注1、兩欄式明細(xì)賬兩欄式賬簿是指只有借方和貸方 兩個金額欄目的賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采 用兩欄式賬

3、簿。2、三欄式明細(xì)賬（區(qū) 別在摘要欄和借方科 目欄之間是否有一欄 “對方科目”）設(shè)對方科目三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方 和余額三個欄目的賬簿。各種日記賬、總賬以及資本、債 權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式 賬簿。設(shè)“對方科目”欄的，稱為 設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)對方科目不設(shè)有“對方科目”的，稱 為不設(shè)有對方科目的二欄 式賬簿。3、多欄式明細(xì)賬指在賬簿的兩個金額欄目（借方 和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的 賬簿。收入、成本、費用明細(xì)賬、利潤 分配、利潤一般均采用這種格式 的賬簿。這種賬簿可以按“借方”和 “貸方”分別設(shè)專欄，也可 以只設(shè)“借方”或“貸方” 專欄，設(shè)多少欄則根據(jù)需要 確定。4、數(shù)量金額

4、式明細(xì)賬指在賬簿的借方、貸方和余額三 個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、 單價和金額三小欄，借以反映財 產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬 簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般 采用數(shù)量金額式賬簿。5、橫線登記式明細(xì)賬指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登 記在同一行上，以便檢查每筆業(yè) 務(wù)的發(fā)生和完成情況。材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù) 和一次性備用金等明細(xì)賬一般采 用橫線登記式賬簿。又稱平行式賬簿會計賬簿按外形特征分類:名稱定義使用范圍優(yōu)點缺點備注訂本式賬簿是在啟用前將編有 順序頁碼的一定數(shù) 量帳頁裝訂成冊的 賬簿。般適用于重要的和具有 統(tǒng)馭性的總分類賬、庫存 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬。能避免帳頁散失 和防止抽換

5、帳頁。不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留帳頁。簡稱訂本賬活頁式賬簿是將一定數(shù)量的帳 頁置于活頁夾內(nèi)，可 根據(jù)記賬內(nèi)容的變 化隨時增加或減少 部分賬頁的賬簿。一般適用于明細(xì)分類賬。記賬時可以根據(jù) 實際需要，隨時將 空白賬頁裝入賬 簿，或抽去不需要 的賬頁，便于分工 記賬。如果管理不 善，可能會造 成賬頁散失或 故意抽換帳頁簡稱活頁張卡片式賬簿是將一定數(shù)量的卡在我國，企業(yè)一般只對固簡稱卡片賬片式賬頁存放于專 設(shè)的片箱中，可以根 據(jù)需要時增添賬頁 的賬簿。定資產(chǎn)的核算采用卡片賬 形式，也有少數(shù)企業(yè)在材 料核算中使用材料卡片。匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證的編制方法憑證名稱編制依據(jù)總分類賬 登記依據(jù)總分類賬 記入方向備注匯總收

6、款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀 行存款”賬戶的借方進(jìn) 行編制。或在對各賬戶 對應(yīng)的貸方分類之后， 進(jìn)行匯總編制。根據(jù)各匯總收款憑證 的合計數(shù)進(jìn)行登記。分別記入庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方匯總收款憑證上各賬 戶貸方的合計數(shù)分別 記入有關(guān)總分類賬戶 的貸方匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀 行存款”賬戶的貸方進(jìn) 行編制?；蛟趯Ω髻~戶 對應(yīng)的借方分類之后， 進(jìn)行匯總編制。根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸 方進(jìn)行編制?；蚴窃趯?所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的 借方賬戶分類之后進(jìn) 行匯總編制。根據(jù)各匯總付款憑證 的合計數(shù)進(jìn)行登記。根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證 的合計數(shù)進(jìn)行登記。分別記入“庫存現(xiàn)金” 和“銀行存款”賬戶的 貸

7、方匯總付款憑證上各賬 戶借方的合計數(shù)分別 記入有關(guān)總分類賬戶 的借方分別記入對應(yīng)賬戶的 總分類賬戶的貸方，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各 賬戶借方的合計數(shù)分 別記入有關(guān)總分類賬 戶的借方。在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可以一個或多個，即轉(zhuǎn)賬憑證必須 一借一貸或多借一貸資產(chǎn)負(fù)債表編制方法“期末余額”欄的填列方法填列依據(jù)科目名稱計算方法（1）根據(jù)一個總賬科 目余額填列（1）交易性金融資產(chǎn)；（2）工程物資；（3）固定資產(chǎn)清理； （4）短期借款；（5）應(yīng)付票據(jù)；（6）應(yīng)付職工薪酬；（6） 應(yīng)交稅費；（7）應(yīng)付利息；（8）應(yīng)付股利；（9）其他應(yīng)付款； （10）預(yù)計負(fù)債；（11）實收資本（或股本）

8、；（12）資本公 積；（13）盈余公積。（2）根據(jù)幾個總賬科 目的余額計算填列如：“貨幣資金”科目貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀仃存款+其 他貨幣資金（3）根據(jù)相關(guān)明細(xì)科 目的期末貸方余額和 合計數(shù)填列如：“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款（4）根據(jù)“利潤分配” 科目所屬的“未分配利 潤”明細(xì)科目期末余額 填列如：“未分配利潤”科目（5）根據(jù)總賬科目和 明細(xì)賬科目的余額分如：“長期借款”科目根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣 除“長期借款”科目所屬的明細(xì)賬析計算填列科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年 內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償 義務(wù)展期的長期借款后的金額計 算填列。（6）根據(jù)有關(guān)科目余 額減去其備抵

9、科目余 額后的凈額填列。如“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”、“無形資產(chǎn)”科 目（1）根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填 列；（2）已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣 減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；（如：在建工 程=在建工程-計提減值準(zhǔn)備）（7）根據(jù)相關(guān)科目的 期末余額扣減相應(yīng)的 累計折舊（攤銷、折耗） 填列。如：“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊； 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-累計折舊； 投資性房地產(chǎn)=投資性房地產(chǎn)-累 計折舊（2）已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減 相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，（如：固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)-累計折舊-計提減值準(zhǔn) 備（3）米用公允價值計量的上述資 產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填

10、列（8）綜合運用科目期 末余額填列存貨=材料采購（表示在途材料采購成本）+原材料+發(fā)出商品+委托加工物資+庫存商品+周轉(zhuǎn)材 料（如：包裝物和低值易耗品等）+生產(chǎn)成本（表示期末在產(chǎn)品金額）-存貨跌價準(zhǔn)備+材料成本“本期金額”欄 的填列方法（1）凈利潤=利潤總額-所得稅費用；（2）利潤總額二營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；（1）營業(yè)利潤二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值 變動收益/-公允價值變動損失+投資收益/-投資損失；（4）營業(yè)成本二主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；（2）期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用；差異（借方）（若為貸方則減去）（對于材料

11、采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加減 材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的余額填列）“年初余額”欄的填列方法本表“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企 業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項目名稱與內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本 年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。利潤表編制方法“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期“上期金額”欄的填列方法利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行

12、調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)?！皯?yīng)收賬款”科目金額二“應(yīng)收賬款”科目期末借方余額+ 預(yù)收賬款”科目期末借方余額-“應(yīng)收賬款”對 應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額；資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便考核編制報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變 動情況。年初余額：“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工 薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計負(fù)債”、“實收資本”

13、、“資本公積”、“盈余公積”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的 期末余額填列。（二）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列;“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購（在途物資）”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材 料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列；“未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配” 賬戶的期

14、末余額直接填列。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義 務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。其中將

15、于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債” 項目。1、柱形圖：是Excel默認(rèn)的圖表類型，用長條顯示數(shù)據(jù)點的值。用來顯示一段時間內(nèi)數(shù)據(jù)的變化或者各組數(shù)據(jù)之間的比 較關(guān)系。通常橫軸為分類項，縱軸為數(shù)值項。2、條形圖：類似于柱形圖，強(qiáng)調(diào)各個數(shù)據(jù)項之間的差別情況?？v軸為分類項，橫軸為數(shù)值項，這樣可以突出數(shù)值的比較。3、折線圖：將同一系列的數(shù)據(jù)在圖中表示成點并用直線連接起來，適用于顯示某段時間內(nèi)數(shù)據(jù)的變化及其變化趨勢。4、餅圖：只適用于單個數(shù)據(jù)系列間各數(shù)據(jù)的比較，顯示數(shù)據(jù)系列中每一項占該系列數(shù)值總和的比例關(guān)系。5、XY散點圖：用于比較幾個數(shù)據(jù)系列中的數(shù)值，也可以將兩組數(shù)值顯示為xy坐標(biāo)系中的一個系列。它可按不等間距 顯示出數(shù)據(jù)，有時也稱為簇。多用于科學(xué)數(shù)據(jù)分析。6、面積圖：將每一系列數(shù)據(jù)用直線段連接起來，并將每條線以下的區(qū)域用不同顏色填充。面積圖強(qiáng)調(diào)幅度