淺談電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制改革問題

1、淺談電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制改革問題摘要：企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計管理環(huán)境和會計核算方式發(fā)生了很大的變化。由于計算機(jī)的使用，加快了會計數(shù)據(jù)處理的速度，擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，進(jìn)步了會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。但同時也讓企業(yè)內(nèi)部控制制度局部失效，為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，因此加強電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。關(guān)鍵詞：電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制1電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊性1.1計算機(jī)在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)處理睬計和財勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從外表上來看，會計電算化只不過是將電子計算機(jī)應(yīng)用于會計核算工作中，減輕會計人員

2、的勞動強度，進(jìn)步會計核算的速度和精度，以計算機(jī)替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改良，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識構(gòu)造，會計工作效率和質(zhì)量的全面進(jìn)步，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動會計理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，進(jìn)步整個會計工作程度，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計理論和實務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深入變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。1.2電算化系統(tǒng)進(jìn)步了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，

3、帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實際要求程度還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機(jī)知識和會計工作經(jīng)歷有機(jī)結(jié)合，還有待時日。同時，計算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計算機(jī)技術(shù)開展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實際操作才能難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。目前，我國建立在手工操作條件下的會計根底工作的管理還存在著很多缺乏；施行會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。1.3計算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實來進(jìn)展財務(wù)分工和受權(quán)，并且通過采用

4、復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過互相核對查處問題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的進(jìn)步使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)受權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)閱讀全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。針對目前電算化會計系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，進(jìn)步電算化的科學(xué)管理程度，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部

5、控制制度的內(nèi)在要求，也是進(jìn)步企業(yè)管理程度的重要途徑。2電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的改革會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員進(jìn)步自身素質(zhì)，更新知識構(gòu)造，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機(jī)的有關(guān)知識，好的會計根底工作和標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數(shù)據(jù)，如今集中由計算機(jī)進(jìn)展處理，會計人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一局部將保存與修改；另一局部那么轉(zhuǎn)

6、化為計算機(jī)程序控制。例如，賬，錢、物實現(xiàn)三分管的原那么不變，處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必需要有明確的職責(zé)分工的原那么不變，而賬簿平行登記的原那么就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來的手工財務(wù)過程，又包括程序設(shè)計、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要互相聯(lián)絡(luò)、又要互相制約。在電算化會計信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計算機(jī)硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機(jī)控制相結(jié)合，以計算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容

7、也更為廣泛。3加強電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度管理及改革的方法3.1制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度。操作管理制度是針對每一個上機(jī)操作會計軟件的人員而制訂的，主要用來標(biāo)準(zhǔn)每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對操作方面作了一定的設(shè)計以外，制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的平安運行；同時，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：3.1.1操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)展的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來在用戶管理的設(shè)置和詳細(xì)的操作中執(zhí)行。3.1.2預(yù)防原始憑

8、證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算等。3.1.3預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計算機(jī)的憑證需由審核人員核對并簽章前方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。3.1.4建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。3.2建立計算機(jī)硬件和軟件管理制度。對于擁有計算機(jī)的單位，無論是用于會計核算，還是用來其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容：3.2.1保證機(jī)房設(shè)備平安的措施。如機(jī)房防火規(guī)定等。3.2.2保證計算機(jī)正常運行措施。如

9、機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。3.2.3會計數(shù)據(jù)和會計軟件平安保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定。3.2.4修改會計核算軟件的審批和監(jiān)視制度。如規(guī)定會計核算軟件的修改需報經(jīng)單位總會計師批準(zhǔn)等。3.3進(jìn)步會計人員計算機(jī)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì)。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和進(jìn)步會計電算化知識，維護(hù)軟件正常運行，掌握計算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓(xùn)方案，注重實效，其會計人員必須獲得會計電算化合格證，財政部門在進(jìn)展賬務(wù)審批的同時審查其會計人員的資格，這樣可以做到學(xué)以致用，學(xué)習(xí)的目的性強。3.4加強防止電算化犯罪的法制建立。會計電算化犯罪是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營造良好的大環(huán)境，防止電算化犯罪的法制建立，可從兩個方面入手：3.4.1建立懲治利用會計電算化犯罪活動的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于舞弊行為及懲辦方法；3.4.2建立會計電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫及受何種保護(hù)。3.5加強迫訂會計檔案管理制度。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比擬嚴(yán)格；同時，對會計檔案的概念也就有所開展。在會計電算化情況