會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義財(cái)法沖刺

1、第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 概 述考點(diǎn)一 支付結(jié)算概念及功能1.定義：、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其的行為。2.主要功能：完成從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。考點(diǎn)二 支付結(jié)算特征支付結(jié)算必須通過）支付結(jié)算是一種要式行為（1）簽章：批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（支付結(jié)算和的中介機(jī)構(gòu)：、：公章+法定代表人簽名或蓋章個(gè)人：簽名、蓋章或簽名加蓋章（2）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改。（3）中文大寫和數(shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致。3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志除國家法律、行政另有規(guī)定外，不得為任何或者個(gè)人查詢付。4.支付結(jié)算實(shí)行管理和分級(jí)管理

2、相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行考點(diǎn)三 支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.不墊款考點(diǎn)四 支付結(jié)算的主要支付工具1.票據(jù)結(jié)算：匯票（包括匯票和商業(yè)匯票）、本票和支票非票據(jù)結(jié)算：、匯兌、托收承付和委托收款2.匯票：出票簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。同城、異地3.商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期（定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款）無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和承兌匯票?；井?dāng)事人：出票人、付款人、收款人3.支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的人或者持票人

3、的票據(jù)。分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款4.本票：出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。5.托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托向異地購貨收取貨款，購貨根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。起點(diǎn)為 1 萬元。6.委托收款：收款人委托向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城、異地考點(diǎn)五 辦理支付結(jié)算的具體要求1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2.大寫：到“元”為止：應(yīng)寫“整”或“正”；到“角”為止：可以不寫“整”或“正”

4、；到 “分”為止：不寫“整”或“正”3.小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)：中間有“0”時(shí)，要寫“零”字；連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，應(yīng)寫“零”字票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 月：1、2、10 月，加零日：1-9 日、10、20、30 日加零 日：10-19 日，加壹票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?？捎枋?.票據(jù)和結(jié)算憑證：無權(quán)限人他人或虛構(gòu)人名在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章的行為。變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證：無權(quán)限卻在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變7.以善意且符合規(guī)定的正常操作程序

5、，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。第一節(jié)習(xí)題精講【例題單選題】￥15409.02，寫成中文大寫為“（ ）”。A.壹萬 B.壹萬 C.壹萬 D.壹萬答疑正確肆佰零玖元貳分 肆佰零玖元零貳分肆佰零玖元零角貳分肆佰零玖元零貳分整3090020101B【例題多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于更改金額的票據(jù)出票日期用小寫填寫的票據(jù)不予受理的有（ ）。C.中文大寫金額和數(shù)碼不一致的票據(jù)D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)答疑正確3090020102ABC【例題單選題】長江公司出納會(huì)計(jì)上日期填寫正確的是（ ）。貳零零玖年貳月拾日貳零零玖年零貳月壹拾日 C.貳零零玖

6、年零貳月零壹拾日 D.貳零零玖年貳月壹拾日于 2009 年 2 月 10 日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票答疑正確3090020103C【例題單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無效的是（ ）。原記載人更改金額，并在更改處簽章證明原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明 C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明 D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明答疑正確3090020104C第二節(jié) 現(xiàn)金管理考點(diǎn)一 現(xiàn)金管理的基本原則1.出納負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金，出納不能兼管稽核和收入、費(fèi)用、債權(quán)賬簿的登記、會(huì)計(jì)的保管工作。考點(diǎn)二 現(xiàn)金使用情形使用現(xiàn)金：支付給個(gè)人、支付給除差旅費(fèi)、農(nóng)副

7、產(chǎn)品收購款外，在結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者本票支付?？键c(diǎn)三 現(xiàn)金限額現(xiàn)金使用的限額由行核定，一般按照35 天日常零星開支所需確定。不得超過 15 天的日常零星開支的需要確定。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)?？键c(diǎn)四 現(xiàn)金管理的基本要求轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度：工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外。現(xiàn)金收入當(dāng)日送存。4.不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。5.從提取現(xiàn)金，采購地點(diǎn)不固定須攜帶現(xiàn)金，由本財(cái)會(huì)部門簽字蓋章，經(jīng)審核后

8、方可?？键c(diǎn)五 建立健全現(xiàn)金核算的控制制度1.2.3.不得由一人辦理貨幣業(yè)務(wù)的全過程。人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣對(duì)于重要貨幣批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在范圍內(nèi)進(jìn)行，不得權(quán)限。支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和，并建立責(zé)任制度。4.辦理貨幣支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)支付支付復(fù)核辦理支付第二節(jié)習(xí)題精講【例題判斷題】差旅費(fèi)超過現(xiàn)金限額的，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)行。（ ）答疑正確3090020105差旅費(fèi)是不需的?！纠}多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定3 天至 5 天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額的庫存現(xiàn)金限額，可以多于 5 天，但不得超過 10 天B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的C.需要增

9、加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向提出申請(qǐng)，由，但不包括在核定的庫存現(xiàn)金D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定限額之內(nèi)答疑正確3090020106ACD【例題判斷題】的大額現(xiàn)金支付均需進(jìn)行大額現(xiàn)金支付登記備案。（）答疑正確3090020107支付給個(gè)人的工資、農(nóng)副產(chǎn)品除外?！纠}多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以使用現(xiàn)金的是（ ）。A.職工工資、津貼B.2 000 元的零星支出C.出差必須隨身攜帶的差旅費(fèi)D.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款答疑正確3090020108ACD第三節(jié)結(jié)算賬戶考點(diǎn)一結(jié)算賬戶的概念和分類1.結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦開立的辦理收付結(jié)算的活期存

10、款賬戶。2.種類考點(diǎn)二結(jié)算賬戶管理的基本原則1.一個(gè)基本賬戶原則2.3.選擇開立結(jié)算賬戶原則合規(guī)原則4.存款信息原則考點(diǎn)三結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立地點(diǎn)：存款人應(yīng)在地或住所地開立結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）條件的，也可以在異地開立結(jié)算賬戶。開立核準(zhǔn)與備案（1）核準(zhǔn)：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、存款賬戶、合格機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事投資開立的戶2 個(gè)工作日（2）備案：一般存款賬戶、其他賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶5 個(gè)工作日3.存款人開立結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3 個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)變更存款人更改名稱： 5 個(gè)工作日申請(qǐng)；于 2 個(gè)工作日內(nèi)向法定代表人

11、或主要、住址以及其他資料發(fā)生變更：5 個(gè)工作日通知撤銷1.撤銷的情形：（1） 被撤并、解散、或關(guān)閉的注銷、被吊銷的因遷址需要變更的（與變更區(qū)分）其他原因需要撤銷結(jié)算賬戶的2.不得撤銷的情形：尚未清償?shù)?，不得申?qǐng)撤銷結(jié)算賬戶。按用途基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一般存款賬戶因借款或其他結(jié)算需要，在基本戶行以外的營業(yè)機(jī)構(gòu)開立存款賬戶臨時(shí)存款賬戶按存款人結(jié)算賬戶工商戶憑以字號(hào)或經(jīng)營者開立的結(jié)算賬戶，納入結(jié)算賬戶管理個(gè)人結(jié)算賬戶郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人結(jié)算賬戶管理考點(diǎn)四各類存款賬戶考點(diǎn)五1.結(jié)算賬戶的管理的管理：是結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門2.的管理：負(fù)責(zé)結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的

12、與管理；實(shí)行年檢制度?？键c(diǎn)六賬戶結(jié)算管理制度的罰則1.2.違法開立基本存款賬戶：責(zé)令其限期撤銷賬戶，并處以 5 00010 000 元罰款出租、轉(zhuǎn)讓賬戶；商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款；存款人簽發(fā)空頭或與預(yù)留印鑒不符的支票：票面金額對(duì)其處以 5%但不低于 1 00O 元罰款3.收罰息承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款：尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計(jì)第三節(jié)習(xí)題精講【例題單選題】下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是（ ）。A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶C.存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶基本存款賬戶使用范圍存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取要求一個(gè)只能選擇一家的一個(gè)

13、營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶注意：非個(gè)人（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)； （11）設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的收付。該賬戶可以辦 理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。要求在基本存款賬戶以外的營業(yè)機(jī)構(gòu)開立存款賬戶使用范圍基本建設(shè) ，更新改造 ，財(cái)政 金，糧、棉、油收購交易結(jié)算 ， 交易保證金， 基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā) ， 備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳 ，業(yè)務(wù)支出 ，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在 的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等臨時(shí)存款賬戶使用范圍1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2.異地的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；3.驗(yàn)資。臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超

14、過 2 年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付個(gè)人結(jié)算賬戶使用范圍個(gè)人結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。注意問題支付給個(gè)人每筆超過 5 萬元的，應(yīng)向其提供付款依據(jù)。應(yīng)納稅的應(yīng)向其提供完稅證明。異地結(jié)算賬戶范圍（基本、一般、臨時(shí)）和個(gè)人均可能3.自愿銷戶的情形：對(duì)已一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知 30 日內(nèi)到辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶答疑正確3090020109B【例題多選題】下列各項(xiàng)中，存款人可以向其）。A.存款人被撤并的提出撤銷結(jié)算賬戶申請(qǐng)的情形有（B.

15、存款人被吊銷C.存款人注銷的的D.存款人因遷址需要變更的答疑正確3090020110ABCD【例題多選題】下列關(guān)于賬戶的表述中，符合規(guī)定的的有（ ）。一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)基本存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取D.存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶答疑正確3090020111BCD一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金支取?！纠}多選題】下列（ ）情況下，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。A.驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng) D.支付職工差旅費(fèi)答疑正確3090020112ACB 選項(xiàng)屬于戶，D 選項(xiàng)屬于基本戶?！纠}單選題】

16、 A.各級(jí)財(cái)政部門 B.C.各結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門是（ ）。D.答疑正確及地方各級(jí)人民3090020113B【例題判斷題】個(gè)人結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶都可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。（）答疑正確3090020114儲(chǔ)蓄賬戶不可以辦理轉(zhuǎn)賬?！纠}單選題】對(duì)已一年但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知（）日內(nèi)到 A.15 B.20 C.30 D.60答疑正確辦理銷戶手續(xù)。3090020115C第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式考點(diǎn)一支票考點(diǎn)二商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是企業(yè)）和承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是銀行）。（商業(yè)匯票的付款人為承兌人。）出票三條件：在開立存款賬戶的法人以及其他組織

17、之間，必須 實(shí)的交易關(guān)系 或債權(quán)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。絕對(duì)記載事項(xiàng)（缺少無效）：表明“商業(yè)承兌匯票”或“承兌匯票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章承兌商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付期日前提示承兌；見票后定期付款：出票日起 1 個(gè)月內(nèi)提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起 3 日內(nèi)承兌或者承兌。承兌附有條件的，視為承兌。付款付款期限：由交易雙方商定，最長不得超過 6 個(gè)月。提示付款期：匯票到期日起 10 日。

18、背書（特色）如果出票人到期不付款，則背書人必須承擔(dān)償付責(zé)任。一張票據(jù)可以多次背書、多次轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)（特色）貼現(xiàn)：持票人向現(xiàn)：辦理貼現(xiàn)同業(yè)（其他）再貼現(xiàn)：貼現(xiàn)、現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書保證保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任?；井?dāng)事人出票人、付款人和收款人適用范圍和個(gè)人；同一票據(jù)交換區(qū)域種類現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金；普通支票：可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。出票絕對(duì)記載事項(xiàng)（缺少無效）：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章補(bǔ)記事項(xiàng)：金額；收款人名稱未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓提示付款期出票日起

19、l0 日注意現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓?？疹^支票：出票人簽發(fā)支金額不得超過付款時(shí)付款人處實(shí)有的存款金額。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留簽章不符的支票，使用支付地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票， 應(yīng)予以退票，并按票面金額處以 5%但不低于 1 000 元的罰款， 持票人 要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的， 應(yīng)停止其簽發(fā)支票?？键c(diǎn)三考點(diǎn)四匯兌第四節(jié)習(xí)題精講【例題多選題】下列關(guān)于商業(yè)匯票的表述中，符合法律規(guī)定的有（ ）。商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起 10 日內(nèi)商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起 10 日內(nèi)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6 個(gè)月見票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌

20、期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)答疑正確3090020116BCDA 選項(xiàng)，定日付款或者出票后定期付期日前提示承兌；見票后定期付款，出票日起一個(gè)月內(nèi)提示承兌?！纠}單選題】適用于在開立存款賬戶的法人以及其他組織之間實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是（ ）。A.委托收款 B.托收承付 C.商業(yè)匯票 D.匯兌答疑3090020117正確C【例題判斷題】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。（ ）答疑正確3090020118承兌附有條件的，視為承兌?！纠}判斷題】匯入理退匯。（ ）對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過一個(gè)月無法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦適用范圍和個(gè)人；同城或異地分類信匯和電匯撤銷和退匯匯兌的撤銷匯出尚未匯出匯兌的退匯匯出已經(jīng)匯出匯入對(duì)于收款人接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，兩個(gè)月無法交付的主動(dòng)辦理退匯