2021年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策培訓(xùn)課件

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策專題培訓(xùn)2022目錄5PART 01 研發(fā)活動(dòng)如何界定目錄CONTENTSPART 02 研發(fā)費(fèi)用如何歸集 PART 03 優(yōu)惠政策如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策參考文件關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知財(cái)稅2015119號(hào)關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017 年第18號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅

2、前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅201864號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知財(cái)稅201899號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一種稅基式優(yōu)惠，是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額過程中享受的優(yōu)惠： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的

3、概念研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益部分加計(jì)扣除75%/100%計(jì)入無形資產(chǎn)部分加計(jì)攤銷175%/200%企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 企業(yè)所得稅法第三十條75%100%100%其他居民企業(yè)科技型中小企業(yè)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條 科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)類 型科技型中小企業(yè)制造業(yè)企業(yè)其他居民企業(yè)政策依

4、據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)財(cái)稅201899號(hào) 執(zhí)行期限2022年1月1日起2021年1月1日起2018年1月1日-2023年12月31日加計(jì)扣除比例100%100%75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的內(nèi)容研發(fā)活動(dòng)界定01政策概述010203研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的概念及內(nèi)容研發(fā)活動(dòng)的定義研發(fā)方式的分類研發(fā)活動(dòng)的定義研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。財(cái)稅2015119號(hào)稅收方面：企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式但研發(fā)結(jié)果不確定的活動(dòng)。研

5、發(fā)活動(dòng)要素包括：有明確的創(chuàng)新目標(biāo)，有系統(tǒng)的組織形式，有較強(qiáng)的創(chuàng)造性。經(jīng)濟(jì)合作組織將研發(fā)活動(dòng)分為三類：應(yīng)用性研究、試驗(yàn)性開發(fā)、實(shí)質(zhì)性改進(jìn)?？萍挤矫妫簳?huì)計(jì)方面：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)及其應(yīng)用指南（2006年版）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，并應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行專門定義，可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義企業(yè)會(huì)計(jì)制度研究與開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所進(jìn)行的活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)的定義獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí)科研成果的直接應(yīng)用商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)

6、、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變市場調(diào)研或管理研究常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究排除項(xiàng)研發(fā)方式的分類研發(fā)方式 概念計(jì)算方式自主研發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。自行歸集研發(fā)費(fèi)用。合作研發(fā)立項(xiàng)企業(yè)以契約的形式與其他企業(yè)共同參與創(chuàng)作活動(dòng)和研發(fā)項(xiàng)目。合作雙方合理分?jǐn)?，各方就自身?shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算。集中研發(fā)是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。受益企業(yè)合理分?jǐn)?，按照?quán)利義務(wù)相一致

7、，費(fèi)用支出與收益分享相配比的原則分別計(jì)算。委托研發(fā)企業(yè)通過支付報(bào)酬的形式委托受托企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，而對(duì)研發(fā)結(jié)果擁有所有權(quán)或者使用權(quán)。委托方歸集研發(fā)費(fèi)用。不適用加計(jì)扣除的行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)煙草制造業(yè) 以 為主營業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年： 主營業(yè)務(wù)收入 收入總額-不征稅收入-投資收益 則企業(yè)不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。50%一般行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)：不適用加計(jì)扣除的行業(yè)制造業(yè)行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)： 以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年： 主營業(yè)務(wù)收入 收入總額50%制造業(yè)的范圍按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，從其

8、規(guī)定。收入總額：收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包含不征稅收入和投資收益不適用加計(jì)扣除的行業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全核定征收企業(yè)非居民企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)不適用加計(jì)扣除的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集02人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷 “三新”費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)費(fèi) 其他相關(guān)費(fèi)用允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型1、人員人工費(fèi)用（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保

9、險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（2）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（3）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型技術(shù)人員輔助人員研究人員企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員外聘研發(fā)人員與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的

10、研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。小提示 2、直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（4）研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)成品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷

11、售的，對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。小提示 3、折舊費(fèi)用（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（2）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（3）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用

12、稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型4、無形資產(chǎn)攤銷（1）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型5、“三新”費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)費(fèi)指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)

13、程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型允許扣除的其他相關(guān)費(fèi)用2合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除1正列舉式，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)費(fèi)用、研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)、科研人員福利費(fèi)五大類4統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤3非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除5按項(xiàng)目分別計(jì)算調(diào)整為合并計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用具體范圍技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療

14、保險(xiǎn)費(fèi)。其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用類型“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和10/(1-10%)例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。答：兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元(90100)*10%/(1-10%)，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元（128）口徑名稱文件依據(jù)會(huì)計(jì)核算口徑財(cái)企2007194號(hào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑國科發(fā)火2016195

15、號(hào)稅法口徑財(cái)稅2015119號(hào)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)國家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)等研發(fā)費(fèi)用歸集口徑研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的比較費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的

16、勞務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是科技人員。直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的

17、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的比較費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)

18、生的長期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用（包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等）。其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)

19、用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)

20、議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。加計(jì)扣除政策及高新研發(fā)費(fèi)用范圍中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用可稅前據(jù)實(shí)扣除的研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算金額財(cái)稅2015119號(hào)文件規(guī)定研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的比較不同研發(fā)方式加計(jì)扣除口徑自主研發(fā)集中研發(fā)委外研發(fā)合作研發(fā)合作雙方合理分?jǐn)偅鞣骄妥陨韺?shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算。合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。由委托方進(jìn)行加計(jì)扣除，受托方不的加計(jì)扣除，關(guān)聯(lián)方

21、之間應(yīng)按獨(dú)立交易原則處理。研發(fā)方式自行歸集研發(fā)費(fèi)用委托研發(fā)01獨(dú)立交易原則02費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)04境內(nèi)受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人05委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)限額加計(jì)扣除委托研發(fā)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生額的80%非關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方提供費(fèi)用支出明細(xì)情況境外機(jī)構(gòu)發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3境外個(gè)人不得加計(jì)扣除委托研發(fā)優(yōu)惠政策享受03享受加計(jì)扣除基本流程公司決定立項(xiàng)（立項(xiàng)決議文件）委托、合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂合同并在科技部門進(jìn)行登記設(shè)立會(huì)計(jì)賬目（研發(fā)支出科目該項(xiàng)目子科目）設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬 立項(xiàng)時(shí)研發(fā)活動(dòng)中對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助賬”填

22、報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表年度終了收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行年度申報(bào)（A107012-A107010-A100000稅基式優(yōu)惠）匯算清繳時(shí)匯算清繳后留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理結(jié)束研發(fā)支出輔助賬按項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，用于歸集已按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且屬于稅前加計(jì)扣除歸集范圍的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及多種研發(fā)形式的，只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發(fā)形式分別設(shè)置輔助賬。研發(fā)支出輔助賬匯總表根據(jù)所屬期間的費(fèi)用化、已結(jié)束的資本化項(xiàng)目的2021版研發(fā)支出輔助賬中項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、完成情況、支出類型等表頭信息和“合計(jì)金額”行的相應(yīng)欄次金額填寫、計(jì)算。年度納稅申報(bào)表填寫表單表樣A0

23、00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼） 102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%） 有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）210科技型中小企業(yè)210-1_年（申報(bào)所屬期年度）入庫編號(hào)1 210-2入庫時(shí)間1 210-3_年（所屬期下一年度）入庫編號(hào)2 210-4入庫時(shí)間2 211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1 證書編號(hào)1 211-2發(fā)證時(shí)間1 211-3 證書編號(hào)2 211-4發(fā)證時(shí)間2 224研發(fā)支出輔助賬樣式2015版 2021版自行設(shè)計(jì)年度納稅申報(bào)表填寫表單表樣A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

24、行次項(xiàng) 目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34） 3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6） 41.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金 52.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金 63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目金 額25三、加計(jì)扣除（26+27+28+29+30） 26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012） 27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012） 28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、

25、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例_%）年度納稅申報(bào)表填寫表單表樣A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤總額計(jì)算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)13三、利潤總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）留存?zhèn)洳橘Y料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上