模考點(diǎn)評(píng)0604全25講講義

1、模擬試題（三）一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1.5 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）稅法的失效表明其法律約束力的終止。下列各項(xiàng)中，不屬于稅法失效類型的是（ ）。以新稅法代替舊稅法稅法本身規(guī)定廢止的日期 C.稅法本身與其他D.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法正確C稅法的失效通常有三種類型：（1）以新稅法代替舊稅法；（2）直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；（3）稅法本身規(guī)定廢止的日期。點(diǎn)評(píng)本題考查的是稅法的效力時(shí)間效力。對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)?？疾榈膬?nèi)容，大家可以按照下面的總結(jié)表格：下列關(guān)于稅法與其他部門法的關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（ ）。稅法借用了民法的概念和規(guī)則從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證C.

2、稅法屬于義務(wù)性，經(jīng)濟(jì)法基本上屬于性D.稅法與行政法分屬不同的法律部門，兩者沒有聯(lián)系正確特征。D稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般點(diǎn)評(píng)本題考查的是稅法與其他部門法的關(guān)系。稅法與其他部門法之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。稅法借用了民法的概念、規(guī)則、原則。稅法是義務(wù)性；行政法大多為性；刑法屬于性；經(jīng)濟(jì)法基本上屬于性。3.不同種類的納稅主體，在權(quán)利的是（ ）。中享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)也不盡相同。下列各項(xiàng)中屬于A.申請(qǐng)延期繳納 B.按時(shí)繳納C.代扣代繳D.撤銷權(quán)權(quán)正確A選項(xiàng) B、C，屬于的義務(wù)；選項(xiàng) D，屬于的主體。為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、的職權(quán)。點(diǎn)評(píng)本題考查的是（1）征稅主體：

3、以。時(shí)間效力內(nèi)容（類型）稅法的生效稅法通過一段時(shí)間后開始生效稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】稅法后地方自行確定實(shí)施日期稅法的失效以新稅法代替舊稅法【最常見】直接宣布廢止稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見】有無溯及力從舊（稅法實(shí)體法）、從新（程序法）、從舊兼從輕、從新兼從輕四大基本原則。稅法實(shí)踐活動(dòng)中堅(jiān)持“有利溯及”的原則（從輕原則）職權(quán)共 6 項(xiàng)（注意多選題）稅務(wù)管理權(quán)、銷權(quán)。征收權(quán)、檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、行政權(quán)、代位權(quán)和撤職責(zé)共 9 項(xiàng)（注意多選題）宣傳政策、納稅、回避等。（2）納稅主體：自然人、法人、人權(quán)利共 14 項(xiàng)（注意多選題）；權(quán)；監(jiān)督權(quán)；納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（）；申請(qǐng)

4、延期繳納還多繳權(quán)（省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，最長不得超過 3 個(gè)月延期納稅）；申請(qǐng)退權(quán)；依法享受權(quán)；委托稅務(wù)權(quán)；陳述權(quán)與申辯權(quán)；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的證的權(quán)利。檢查權(quán)；法律救濟(jì)權(quán)；依法要求聽證的權(quán)利；索取有關(guān)憑義務(wù)共 10 項(xiàng)（注意多選題）依法進(jìn)行稅務(wù)登記；依法設(shè)置、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算備案；安裝、使用稅控裝置；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)；按時(shí)繳納稅款；代扣、代繳；接受依法檢査的義務(wù)；及時(shí)提供信息；其他涉稅信息。4.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行 A.超率累進(jìn)稅率B.全率累進(jìn)稅率 C.超倍累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率制度中采用的稅率形式的是

5、（ ）。正確A我國現(xiàn)行制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，不包括全率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率。點(diǎn)評(píng)本題考查的是實(shí)體法要素稅率。稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、稅率、其他形式。其中累進(jìn)稅率分為：（1）全額累進(jìn)稅率；（2）超額累進(jìn)稅率；（3）超率累進(jìn)稅率土地；（4）超倍累進(jìn)稅率。我國現(xiàn)行制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。5.下列 A.中 B.中C.中文件，屬于通過的法律的是（ ）。民民民環(huán)境保護(hù)稅法企業(yè)所得稅法暫行條例D.稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法正確B選項(xiàng) A，屬于常務(wù)通過的法律；選項(xiàng) C，屬于行政；選項(xiàng) D，屬于稅

6、務(wù)規(guī)章。點(diǎn)評(píng)權(quán)是中非常容易考查的內(nèi)容。在此做總結(jié)如下：分類機(jī)關(guān)形式舉例法律法律企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法常務(wù)法律征收管理法、車船稅法環(huán)境保護(hù)稅法煙葉稅法船舶噸稅法等法規(guī)暫行條例、實(shí)施條例暫行條例個(gè)人所得稅法實(shí)施條例等6.下列關(guān)于的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是（ ）。A.生活與B.的實(shí)質(zhì)是活動(dòng)之中主體將深藏在稅范、法條中的國家意志到社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有單方意志性和法律強(qiáng)制力C.作為具體行政行為，具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政D.正確具有效力先定性，這是D具有的職權(quán)和職責(zé)相特點(diǎn)的體現(xiàn)具有主動(dòng)性，這是具有的職權(quán)和職責(zé)相特點(diǎn)的體現(xiàn)。點(diǎn)評(píng)本題考查的是別的重要特點(diǎn)，不理”原則。這是的相關(guān)規(guī)定。具有主動(dòng)

7、性，這是與司法活動(dòng)相區(qū)是積極、主動(dòng)的行為，而不像司法活動(dòng)具有性，遵循“不告具有的職權(quán)和職責(zé)相特點(diǎn)的體現(xiàn)。7.關(guān)于A.掌握 B.保障司法的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。司法概念的在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅的合法權(quán)益是稅務(wù)行政司度的重要內(nèi)容C.D.司法司法以，僅限于行政行為作為對(duì)象正確C司法以具體行政行為為對(duì)象。點(diǎn)評(píng)本題考查的是司法的規(guī)定，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)不難，但做題時(shí)要注意區(qū)分：掌握司法概念的在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅。關(guān)鍵點(diǎn)在于：機(jī)關(guān)和人民院能否行使國家司法權(quán)力。8.以下各項(xiàng)符合征稅范圍規(guī)定的是（ ）。A.已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的逾期票證收入，按照“交通服務(wù)”繳納增值稅B.C.D.電視信

8、號(hào)轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”繳納將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作的，按照“租賃服務(wù)”繳納為客戶辦理退票而向客戶收取A續(xù)費(fèi)，按照“其他生活服務(wù)”繳納正確選項(xiàng) B，電視信號(hào)轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納；選項(xiàng) C；選將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作的，按照“建筑服務(wù)”繳納項(xiàng) D，繳納點(diǎn)評(píng)為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”。的征稅范圍，是?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，非常重要，要全面掌握，尤其是中新增加的規(guī)定。重點(diǎn)：（1）。（2）已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的逾期票證收入，按照“交通服務(wù)”繳納為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”

9、繳納。（3）提供餐飲服務(wù)的銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納。（4）服務(wù)”繳納在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育。稅務(wù)規(guī)章財(cái)政部、國家稅務(wù)、辦法、細(xì)則、規(guī)定稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法等9.下列關(guān)于一般和小規(guī)模劃分的規(guī)定，表述不正確的是（ ）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅B.自 2018 年 5 月 1 日起，C.銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征銷售額 500 萬元及以下，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計(jì)算D.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入所屬期銷售額正確D“稽查查補(bǔ)銷售額”

10、和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入所屬期銷售額。點(diǎn)評(píng)本題考查的是一般和小規(guī)模的管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)。關(guān)鍵在于掌握特殊規(guī)定及新增內(nèi)容：自 2018 年 5 月 1 日起年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征銷售額 500 萬元及以下納稅；年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模和工商戶，以及非企業(yè)性納稅。、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。10.甲公司為一家航空銷售企業(yè)，為一般，2018

11、 年 3 月該公司提供航段機(jī)票服務(wù)，取得含入 68.8 萬元，向客戶收取并支付給其他航段機(jī)票結(jié)算款為的款項(xiàng)，取得有效的24.2 萬元（含稅金額），相關(guān)費(fèi)用為 3.8 萬元（含稅金額），支付給簽收單據(jù)。2018 年 3 月甲公司的計(jì)稅銷售額為（ ）萬元。A.36.76 B.38.49 C.40.80D.61.98正確B自 2018 年 1 月 1 日起，航空銷售企業(yè)提供航段機(jī)票服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他或者個(gè)人的航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額，適用 6%的稅率。計(jì)稅銷售額（68.824.23.8）（16%）38.49（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是營改增試點(diǎn)行

12、業(yè)的銷售額，屬于熱點(diǎn)，除了文字題外，另一種考查方式，是確定銷售額然后計(jì)算應(yīng)納稅額，可能性較大的是金融商品轉(zhuǎn)讓、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包業(yè)務(wù)這幾類。尤其要熟練掌握今年中新增加的內(nèi)容。（1）航空銷售企業(yè)提供航段機(jī)票服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他額。（2）金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、或者個(gè)人的航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納。11.甲企業(yè)是一家從事物流服務(wù)的一般，2018 年3 月支付的高速公路通行費(fèi)為18.5萬元；橋、閘通行費(fèi)共計(jì) 4.6 萬元，均取得了相應(yīng)的通行費(fèi)為（ ）萬元。A.0.28

13、B.0.66C.0.76D.0.83。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確C高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額高速公路通行費(fèi)上注明的金額（13%）3%18.5（13%）3%0.54（萬元）橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額橋、閘通行費(fèi)（15%）5%0.22（萬元）上注明的金額（15%）5%4.6甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.540.220.76（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，是今年中新增加的內(nèi)容。一般支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，2018 年 6 月 30 日前暫憑取得的通行費(fèi)、2018 年 7 月 1 日后憑公路通行費(fèi)電子普通，依公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額通行費(fèi)上注明的金額（

14、13%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額通行費(fèi)5%）5%上注明的金額（112.依據(jù)的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。自 2018 年 4 月 1 日起，增設(shè)M 級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由 A、B、C、D 四級(jí)變更為 A B、M、C、D 五級(jí)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅控系統(tǒng)C.D.一般初次設(shè)備支付的費(fèi)用，憑抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅注銷或被取消輔導(dǎo)期一般資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅正確C2011 年 12 月 1 日（含）以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備（包，在增值括分開

15、票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑稅控系統(tǒng)設(shè)備取得的稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。點(diǎn)評(píng)本題考查的是應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定，重點(diǎn)掌握經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容：（1）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）2011 年 12 月 1 日（含）以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備（包括，在分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑稅控系統(tǒng)設(shè)備取得的應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），上述兩項(xiàng)可能在客觀題中考查，也可能結(jié)合抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。的計(jì)算在題中考查，需要重點(diǎn)關(guān)注。13.某開發(fā)企業(yè)為一般，2018 年 6 月銷售自行開發(fā)

16、生產(chǎn)的產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額 240 萬元（含設(shè)備銷售額 50 萬元），已開具本月購進(jìn)材料取得稅額 4 萬元，其他重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向注明的為 18 萬元（含于產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分）。該企業(yè)按照銷售額比備案。該開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的為（ ）萬元。A.5.50C.9.62正確B.10.78 D.20.40B自 2018 年 5 月 1 日起，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。應(yīng)納稅額24016%1820.4（萬元）產(chǎn)品應(yīng)納稅額（24050）16%4（184）（24050）2401

17、5.32（萬元）產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)15.32（24050）8.06%，超過 3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額15.32（24050）3%9.62（萬元）實(shí)際負(fù)擔(dān)20.49.6210.78（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是即征即退的政策，另外也結(jié)合考查了稅率。在做此類題目時(shí)，一定要仔細(xì)審題，看清楚業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，確定適用的稅率。可以結(jié)合下面的總結(jié)表格：14.營改增一般）。A.文化體育服務(wù) B.航空地面服務(wù) C.增值電信服務(wù) D.鐵路客運(yùn)服務(wù)所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納的是（正確A稅定，營改增一般提供放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)

18、稅方法計(jì)稅。其他選項(xiàng)沒有可選擇簡易計(jì)稅的規(guī)定。點(diǎn)評(píng)本題考查的是營改增后一般按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容，近幾年考試經(jīng)?？疾榈?。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外還要注意區(qū)分征收率是 3%還是 5%，不能混淆。15.某為小規(guī)模，2018 年 3 月零售貨物取得收入 80000 元；向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)部分外購商品，該批商品為數(shù)月前從關(guān)聯(lián)企業(yè)以成本價(jià)購入，買價(jià)為 4000 元，市場零售價(jià)為 4800元；向職工臺(tái)，取得含A.2485.44 B.2493.20 C.2587.38 D.2595.15正確部分外購商品作為節(jié)日禮品，市場含稅售價(jià)為 3500 元；銷售已使用過 2 年的冰箱一入 800 元，未

19、放棄減稅。該當(dāng)月應(yīng)繳納（ ）元。A外購貨物用于職工福利，不屬于視同銷售，不交。將使用過的冰箱對(duì)外銷售，未放棄減稅，依照 3%征收率減按 2%征收。該當(dāng)月應(yīng)繳納（萬元）（800004800）（13%）3%800（13%）2%2485.44點(diǎn)評(píng)本題考查的是小規(guī)模應(yīng)納稅額的計(jì)算，其中也涉及視同銷售。要特別注意外購的貨物用于職工福利，不屬于視同銷售；自產(chǎn)或委托加工的貨物用于職工福利，屬于視同銷售，注意貨物的來源。另外要注意區(qū)分：小規(guī)模（13%）3%。小規(guī)模銷售使用過的物品，按 3%征收率計(jì)算應(yīng)納，應(yīng)納稅額含稅售價(jià)/銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)（未放棄減稅），減按 2%計(jì)算應(yīng)納稅率類型稅率適用范圍（一

20、）稅率17%（2018-5-1 降為 16%）銷售或進(jìn)口一般貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%（2018-5-1 降為 10%）銷售或進(jìn)口特定的貨物；提供交通 服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）（二）零稅率0出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)稅行為，應(yīng)納稅額含稅售價(jià)/（13%）2%。16.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（ ）。征收管理的表述，錯(cuò)誤的是A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立

21、項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額C.一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，24 個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅D.一般采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳正確C一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36 個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。點(diǎn)評(píng)本題考查的

22、是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的征收管理，這是考試熱點(diǎn)內(nèi)容，這類內(nèi)容需要。17.甲企業(yè)為一般，簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同，按實(shí)耗法計(jì)算，2018 年 4 月購進(jìn)原材料一批，進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合500 萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB 價(jià)格折合人民幣 620 萬元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為 70%，貨物征稅率為 17%，退稅率為 15%。該企業(yè)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為（ ）萬元。A.3.72B.6.85C.8.68 D.12.40正確A采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期進(jìn)料加工出

23、口貨物離岸價(jià)外匯折合率計(jì)劃分配率62070%434（萬元）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額434（17%15%）8.68（萬元）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額620（17%15%）8.683.72（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物唯有熟記計(jì)算公式。另外要區(qū)分：退（免）稅的計(jì)算，較有難度。此類題目沒有捷徑，“實(shí)耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)匯率計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值100%“購進(jìn)法”：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額出口貨物離岸價(jià)匯率（出口貨物適用稅率出

24、口貨物退稅率）18.下列各項(xiàng)中，不符合納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（ ）。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在并向其機(jī)構(gòu)所在非固定業(yè)戶提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住管外出經(jīng)營事項(xiàng)，管申報(bào)納稅進(jìn)行納稅申報(bào)C.租賃不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管D.自然人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在管申報(bào)納稅正確為發(fā)生B非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行管申報(bào)納稅。的納稅地點(diǎn)。有關(guān)總結(jié)如下：點(diǎn)評(píng)本題考查的是（1）固定業(yè)戶一般為機(jī)構(gòu)所在地；總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，向總機(jī)構(gòu)所在管申報(bào)納稅。（2）非

25、固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地。（3）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管進(jìn)行納稅申報(bào)。新增：無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳項(xiàng)目，收到預(yù)收款在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。（4）其他個(gè)人：提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在管申報(bào)納稅。（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)、租賃不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（6）進(jìn)口貨物：向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅。（7）扣繳義務(wù)人：向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管申報(bào)繳納其扣繳的。19.下列關(guān)于A.除了的表述，不正確的是（ ）。和個(gè)人不得，其他B.銷售舊貨，放棄減稅，可以自行

26、開具或者由C.對(duì)實(shí)行定期征收方法的正常申報(bào)時(shí)，每月開票金額大于應(yīng)征稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收，并作為下一年度核定定期的依據(jù)D.為小規(guī)模的處理辦法需要開具紅字的，比照一般開具紅字正確B銷售舊貨，沒有可以放棄減稅的規(guī)定。銷售舊貨，應(yīng)開具普通，不得自行開具或者由點(diǎn)評(píng)本題考查的是（1）小規(guī)模。的范圍，主要區(qū)分以下兩點(diǎn)：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅，應(yīng)開具普通，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)（2）；放棄減稅的，可以由銷售舊貨，應(yīng)開具普通。，不得自行開具或者由。20.下列關(guān)于消費(fèi)稅A.委托加工高檔白酒的 B.零售金銀首飾的的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。是受托方是零售商C.批發(fā)卷煙的D.進(jìn)口小汽車的是卷煙批發(fā)企業(yè)是進(jìn)

27、口企業(yè)正確A委托加工高檔白酒的是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度小，但此處屬于消費(fèi)稅的納稅點(diǎn)評(píng)本題考查的是消費(fèi)稅的人與納稅環(huán)節(jié)結(jié)合在一起考查，此處做個(gè)小結(jié)：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)屬于常規(guī)的納稅環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)比較特殊，是針對(duì)特定應(yīng)稅消費(fèi)品的。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。21.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，不按作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（ ）。A.用于饋贈(zèng)的高檔化妝品 B.用于換

28、取生產(chǎn)資料的白酒 C.用于對(duì)外投資入股的卷煙D.用于抵債的小汽車同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高正確A自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴?，?yīng)當(dāng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)。點(diǎn)評(píng)本題考查的是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)?？?。消費(fèi)稅中，自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償?shù)确矫妫瑧?yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高種情況按最高售價(jià)計(jì)稅，對(duì)外作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。注意只有換、抵、投這三、贊助，屬于視同銷售，按平均售價(jià)計(jì)稅。22.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列各項(xiàng)中

29、符合這一規(guī)定的是（ ）。以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表以外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品以外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙 D.以外購已稅小汽車生產(chǎn)的超豪華小汽車正確B以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅；用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣稅范圍不包檔手表、小汽車。點(diǎn)評(píng)本題考查外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的扣除，難度不大，每年基本都會(huì)涉及。該內(nèi)容考查方式主要也是兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計(jì)算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計(jì)算題，一般與消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合，此類題目難度稍大一些。關(guān)鍵掌握消費(fèi)稅的扣稅范圍?？鄱惙秶? 項(xiàng)，注意：排除法15 個(gè)稅目中

30、沒有：酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池成品油 5 個(gè)子目（除航空煤油、溶劑油）23.甲白酒生產(chǎn)廠為一般，主要生產(chǎn)糧食白酒。2018 年 1 月銷售糧食白酒 50000斤，取得不含稅銷售額 105000 元，另收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4600 元，收取糧食白酒的包裝物押金 9200 元。該白酒生產(chǎn)廠計(jì)劃年底將銷售糧食白酒的包裝物押金中的 3500 元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該白酒生產(chǎn)廠 2018 年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A.23358.97 B.46786.32 C.47760.68D.48358.97正確D糧食白酒的品牌使用費(fèi)、包裝物押金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售

31、額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還。該白酒生產(chǎn)廠 2018 年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅500000.5105000（46009200）（117%）20% 48358.97（元）。點(diǎn)評(píng)本題考查的是消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，做對(duì)這類題目的關(guān)鍵在于確定銷售額，另外，要注意白酒是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，別漏掉從量消費(fèi)稅。還要注意收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額中計(jì)稅。白酒的包裝物押金在收取時(shí)就要并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再征收消費(fèi)稅。24.位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般，2018 年 4 月將不含稅價(jià)值 150 萬元/輛的超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷售 30

32、輛。超豪華小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 12%，當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.450 B.540 C.765D.990正確D自 2016 年 12 月 1 日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為 10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。應(yīng)納稅額銷售額（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率零售環(huán)節(jié)稅率）15030（12%10%）990（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為 10

33、%。（1）超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額零售環(huán)節(jié)不含銷售額10%（2）國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額不含銷售額（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率零售環(huán)節(jié)稅率）25.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收 A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)又征收消費(fèi)稅的是（ ）。正確B選項(xiàng) A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收，不征收消費(fèi)稅選項(xiàng) C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)只征收，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) D高檔手表在生

34、產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收點(diǎn)評(píng)本題考查的是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，結(jié)合，不征收消費(fèi)稅。一起考查是的出題形式。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度小，基本上每一位考生都能得分。此處做個(gè)小結(jié)：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。26.某縣城一家企業(yè) 2018 年 2 月繳納25 萬元（其中包含因符合免稅規(guī)定而被退庫的 5萬元），繳納消費(fèi)稅 22 萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅及附加為（A.3.6 B.4 C.4.5D.5稽查應(yīng)補(bǔ)繳）萬元。3 萬元、

35、城鎮(zhèn)土地使用稅 2 萬元。該企業(yè)正確C對(duì)減免和消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)城建稅及附加同時(shí)減免。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅及附加（255223）（5%3%2%）4.5（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是城建稅及附加的計(jì)算，難度不大。城建稅及附加，按照實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額之和計(jì)算，關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。另外，還要注意城建稅及附加實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策。對(duì)減免和消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)城建稅及附加同時(shí)減免。27.下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。A.收購煙葉的和個(gè)人為煙葉稅的B.依照中民煙草專賣法查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的按照金額計(jì)算繳納煙葉稅C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天D.煙葉

36、稅按月計(jì)征，應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報(bào)并繳納正確A在中民境內(nèi)收購煙葉的為煙葉稅的，不包括個(gè)人。點(diǎn)評(píng)本題考查煙葉稅的相關(guān)規(guī)定，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度不大。只要把握好基礎(chǔ)內(nèi)容，此類題目都是小菜一碟。需要格外注意的是：個(gè)人不是煙葉稅的。28.下列關(guān)于資源稅A.生產(chǎn)人造石油的和扣繳義務(wù)人的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。制企業(yè)屬于資源稅的B.生產(chǎn)海鹽的國有企業(yè)屬于資源稅的C.收購未稅鐵礦石的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人 D.進(jìn)口有色金屬礦的私營企業(yè)不屬于資源稅的正確 稅的A在中民領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的和個(gè)人，為資源。人造石油不。在試點(diǎn)省份取用地表水、水的和個(gè)人，為水資源稅屬于資

37、源稅征稅范圍，生產(chǎn)人造石油的制企業(yè)不是資源稅的。，所以資源稅的納稅之后增加了在試點(diǎn)省點(diǎn)評(píng)本題考查的是資源稅和扣繳義務(wù)人。資源稅涉及全面人也發(fā)生了變化，除了原有的開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的和個(gè)人，份取用地表水、水的和個(gè)人，為水資源稅。對(duì)于扣繳義務(wù)人，要把握一點(diǎn)，即自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。29.下列表述中，不符合資源稅規(guī)定的是（ ）。A.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款費(fèi)用B.對(duì)同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對(duì)象為精礦的，售額繳納資源稅銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷C.以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售

38、額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額D.原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從低確定計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量正確D原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高確定計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量。點(diǎn)評(píng)資源稅的計(jì)稅依據(jù)，幾乎每年都會(huì)涉及，考查方式主要有兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計(jì)算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計(jì)算題，一般與資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合，此類題目難度稍大一些，但一般都是常規(guī)題目，能輕松拿到相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。對(duì)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，今年要格外關(guān)注考查。新增加和變動(dòng)的內(nèi)容，注意客觀題的30.某錫礦開采企業(yè)為一般，2018 年 4 月銷售錫精

39、礦 1200 噸，不含單價(jià)為16 萬元/噸，另取得從洗選廠到車站的不含運(yùn)費(fèi)收入 15 萬元。錫精礦的選礦比為 1.4，資源稅稅率為 11%。該開采企業(yè)銷售錫精礦應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬元。A.2112 B.2113.65 C.2122D.2956.8正確A將其開采的錫原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的費(fèi)用。該開采企業(yè)銷售錫精礦應(yīng)繳納的資源稅12001611%2112（萬元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。資源稅應(yīng)納稅額的正確計(jì)算，關(guān)鍵在于計(jì)稅依據(jù)的確定。要掌握哪些計(jì)入銷售額，哪些不計(jì)入銷售額。記住精礦銷售額

40、不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的費(fèi)用。31.某財(cái)政全額撥款的事業(yè)升排量的小汽車自用，取得2018 年 3 月從汽車貿(mào)易公司（一般）購進(jìn)一輛 1.8，上注明銷售額 156000 元，另外支付工具件和零配件款 3600 元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi) 1200 元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)元。A.15600.00C.16010.26支付汽車貿(mào)易公司代收的保險(xiǎn)費(fèi) 9000 元。該事業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅為（B.15907.69D.16779.49正確C銷售辦保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的

41、車輛購置稅15600010%（36001200）（117%）10%16010.26（元點(diǎn)評(píng)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是近幾年經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容。確定計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅額計(jì)算的關(guān)鍵。此處做個(gè)小結(jié)：（1）自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由）和價(jià)外費(fèi)用組成。支付給銷售者的全部價(jià)款（不包括（2）銷售辦保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入計(jì)稅依據(jù)。32.甲企業(yè)為一般，2018 年 2 月從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中一輛為未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)格為 66000 元，國家稅務(wù)核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為 98000 元；另一輛是已使用

42、 3 年的舊車（已經(jīng)繳納過車輛購置稅），不含稅成交價(jià)格為 23000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）元。A.6600 B.8900 C.9800D.12100正確家稅務(wù)C通過拍賣取得并自用的應(yīng)稅車輛，其成交價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按國核定的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。車輛購置稅采用一次課征制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的舊車，不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅9800010%9800（元）點(diǎn)評(píng)本題是將車輛購置稅的特點(diǎn)和應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合在一起考查。把握兩點(diǎn)：（1）車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（2）通過拍賣取得并自用的應(yīng)

43、稅車輛，其成交價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按國家稅務(wù)核定的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。33.在計(jì)算土地 A.耕地占用稅 B.借款利息費(fèi)用 C.契稅D.土地出讓金時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（ ）。正確A選項(xiàng) B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。點(diǎn)評(píng)本題考查的是土地中房地產(chǎn)開發(fā)成本的范圍。房地產(chǎn)開發(fā)成本主要包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。34.位于縣城的一家商貿(mào)企業(yè)，2018 年 4 月轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，簽訂了轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含入 360 萬元。2015 年取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款 230

44、 萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 4 萬元。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地A.27.43 B.35.75 C.35.86 D.36.85正確為（ ）萬元。C不含轉(zhuǎn)讓收入360（360230）（15%）5%353.81（萬元）為取得土地使用權(quán)所支付的金額2304234（萬元）可扣除的稅金及附加（360230）（15%）5%（5%3%2%）3600.50.80（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)2340.80234.80（萬元）增值額353.81234.80119.01（萬元）增值率119.01234.80100%50.69%，適用稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%

45、。應(yīng)繳納土地點(diǎn)評(píng)土地掉扣除項(xiàng)目。土地119.0140%234.805%35.86（萬元）應(yīng)納稅額的計(jì)算是?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，有一定難度，做題過程中要注意不要丟計(jì)算公式為：土地稅額增值額稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)要注意只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計(jì)扣除的，除此以外的，不享受加計(jì)扣除的。另外，對(duì)于開發(fā)費(fèi)用的扣除要注意：（1）不按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算；（2）取決于“利息支出”：單獨(dú)：開發(fā)費(fèi)用利息（取得土地使用權(quán)所支付金額開發(fā)成本）5%以內(nèi)注意：利息不超過不包括加、罰息不單獨(dú)：開發(fā)費(fèi)用（取得土地使用權(quán)所支付金額開發(fā)成本）10%以內(nèi)35.下列關(guān)于特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，表述錯(cuò)誤的是（ ）。東部地

46、區(qū)省份預(yù)征率不得低于 1%中部和東北地區(qū)省份的預(yù)征率不得低于 1.5%C.成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)侱.若按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偟霓k法明顯不合理，也可按建筑面積或確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)傉_A東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%。點(diǎn)評(píng)本題考查的是特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，非重點(diǎn)內(nèi)容，但也不能排除在選擇題中進(jìn)行考查。區(qū)分：東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%；中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 1.5%；西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 1%。36.下列關(guān)于土地的規(guī)定，說法不正確的是（ ）。A.房

47、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.土地時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理D.回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入正確D回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。點(diǎn)評(píng)本題考查的是土地的規(guī)定，此類題目沒有捷徑，唯有熟記。重點(diǎn)以下三點(diǎn)，作為客觀題的重點(diǎn)考查范圍，即：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除。這個(gè)也會(huì)在土地稅額計(jì)算中考查到。應(yīng)納（2）對(duì)于應(yīng)進(jìn)行土地務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅

48、（3）土地扣除。時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算37.某公司將一臺(tái)價(jià)值 120 萬元的設(shè)備運(yùn)往修理，時(shí)向報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)費(fèi) 1000復(fù)運(yùn)進(jìn)境，已知該公司支付修理費(fèi) 6000，料件費(fèi) 2000，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的和保險(xiǎn)費(fèi) 500。當(dāng)期匯率 16.22 元，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率 10%，則該公司將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）元。A.4976.00 B.5287.00 C.5598.00 D.5909.00正確A運(yùn)往修理的機(jī)械器具、工具或其他貨物，時(shí)已向報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。該公司將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)

49、稅（60002000）6.2210%4976（元）點(diǎn)評(píng)本題考查的是關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，做此類題目首先要確定關(guān)稅完稅價(jià)格，尤其要注意特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。此處有一個(gè)易混易錯(cuò)點(diǎn)：（1）運(yùn)往修理的機(jī)械器具、工具或其他貨物，時(shí)已向報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。（2）運(yùn)往加工的貨物，時(shí)已向報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的格。及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)運(yùn)往修理和加工，兩者的完稅價(jià)格是不同的，注意區(qū)分。38.下列關(guān)于關(guān)稅納稅爭議的說法，不正確的是（ ）。A.在納稅義務(wù)人與發(fā)生納稅爭議時(shí)，可以向申請(qǐng)復(fù)議B.納

50、稅義務(wù)人自填發(fā)繳款書之日起 30 日內(nèi)，向原征稅的上一級(jí)申請(qǐng)復(fù)議C.義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起 30 日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅D.納稅義務(wù)人對(duì)復(fù)議決定仍然訟的，可以自收到復(fù)議決定書之日起 15 日之內(nèi)，向人民法院提正確C應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起 60 日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。點(diǎn)評(píng)本題考查的是關(guān)稅納稅爭議的規(guī)定，這部分內(nèi)容只會(huì)考查純文字的客觀題，所以即可。39.下列各項(xiàng)中，由省、具體適用稅額的是（ ）。噪聲水污染物固體廢物 D.液態(tài)廢物、直轄市人民統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定正確市人民B應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用

51、稅額的確定和調(diào)整，由省、直轄統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民常務(wù)決定，并報(bào)常務(wù)和備案。點(diǎn)評(píng)本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的稅額確定。環(huán)境保護(hù)稅是今年中新增加的章節(jié)，屬于今年的熱點(diǎn)內(nèi)容，需要重點(diǎn)關(guān)注。40.甲餐飲企業(yè)通過安裝水流量計(jì)測得 2018 年 3 月排放污水量為 60 噸，已知飲食服務(wù)業(yè)污染當(dāng)量值為 0.8 噸污水。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量 3.2 元，甲餐飲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（ A.192 B.220 C.240 D.256正確）元。C水污染物當(dāng)量數(shù)600.875，應(yīng)納稅額753.22

52、40（元）。點(diǎn)評(píng)本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。大家可以按照下面的總結(jié)：應(yīng)稅大氣污染物：應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額污染當(dāng)量數(shù)適用稅額應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)該污染物的排放量該污染物的污染當(dāng)量值【提示】應(yīng)稅大氣污染物的每一排放口或者沒有排放口，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。水污染物：應(yīng)納稅額污染當(dāng)量數(shù)適用稅額應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)該污染物的排放量該污染物的污染當(dāng)量值【提示】應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：第一類水污染物按前五項(xiàng)征收；其他類水污染物按前三項(xiàng)征收。固體廢物：應(yīng)納稅額固體廢物排放量適用稅額（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期固體廢物的綜合利用量當(dāng)期固體

53、廢物的（4）應(yīng)稅噪聲：量當(dāng)期固體廢物的處置量）適用稅額應(yīng)納稅額超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)所對(duì)應(yīng)的具體適用稅額二、多項(xiàng)選擇題（共 20 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分。）1.下列關(guān)于法律主義具體原則的表述，正確的有（ ）。A.法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則B.課稅要素法定原則的是從技術(shù)的角度保證分配關(guān)系的確定性C.課稅要素明確原則，即有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、容上不出現(xiàn)，在基本內(nèi)D.依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核

54、征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序E.依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個(gè)方面正確 性。ACDE選項(xiàng) B，課稅要素明確原則的是從技術(shù)的角度保證分配關(guān)系的確定點(diǎn)評(píng)本題考查的是稅法的原則，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，主要考查稅法基本原則和稅法適用原則的范圍，兩者之間不要（1）稅法基本原則。此處做一個(gè)小結(jié)：義；法律主義（可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征）；合作信賴主義；實(shí)質(zhì)課稅原則。公平主（2）稅法適用原則法律優(yōu)位原則（處理不同等級(jí)稅法關(guān)系）；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法的原則（打破了稅法效力等級(jí)的限制）；實(shí)體從舊、程序從新原則（實(shí)體稅法不具

55、備溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力）；程序優(yōu)于實(shí)體原則（關(guān)于爭訟法的原則）。2.下列關(guān)于程序法的說法中正確的有（ ）。A.保障實(shí)體法的實(shí)施，彌補(bǔ)實(shí)體法的，是程序法的作用之一B.對(duì)于因義務(wù)人補(bǔ)繳的責(zé)任造成的未繳或者少繳，并且應(yīng)加收滯，可以在 3 年內(nèi)要求、扣繳C.程序法的職能分離制度直接調(diào)整的是與的關(guān)系D.回避制度是實(shí)現(xiàn)公正原則的一項(xiàng)重要制度E.征收在整個(gè)征管中處于環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位，是征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿正確內(nèi)要求的不是ADE選項(xiàng) B，對(duì)于因、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳的責(zé)任造成的未繳或者少繳，可以在 3 年，但是不得加收滯；選項(xiàng) C，職能分離制度直接調(diào)整與的關(guān)系，而是的機(jī)構(gòu)和的關(guān)系。點(diǎn)評(píng)本題考查

56、的是程序法的相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)以下內(nèi)容，屬于客觀題的考查范圍。（1）的補(bǔ)征和追征制度：補(bǔ)征：因追征：因。的責(zé)任；3 年內(nèi)；不得加收滯；、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等；3 年（特殊情況為 5 年）；同時(shí)追征滯對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，扣繳義務(wù)人所騙取的（2）保全措施內(nèi)容：可以無限期地追征偷稅、抗稅的、滯和、通知的或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)的相當(dāng)于應(yīng)納的存款；扣押、的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納的商品、貨物或者其他。（3）強(qiáng)制執(zhí)行措施內(nèi)容：通知的或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳；依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納的商品、貨物或者其他。3.下列各項(xiàng)中符合規(guī)范性文件規(guī)定的有（ ）。A.規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾B.省以

57、下的規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起 20 日內(nèi)向上一級(jí)報(bào)送備案C.制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿之日起 30 日內(nèi)，將處理情況上一級(jí)D.E.規(guī)范性文件的采取日常和集中相結(jié)合的方法規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的規(guī)范性文件正確ACDE選項(xiàng) B，省以下的規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起 30 日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。點(diǎn)評(píng)本題考查的是規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，需要自己熟記。4.根據(jù)營改增規(guī)定，境內(nèi)銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)中，適用零稅率的有（ ）。A.航天 B.國際 C.向D.向境內(nèi) E.向正確點(diǎn)評(píng)服務(wù)服務(wù)提供的完全在消費(fèi)的提供的設(shè)計(jì)服務(wù)服務(wù)提供的完全

58、在ABCE消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)向境內(nèi)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不適用零稅率。零稅率，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度不大，掌握零稅率的適用范圍：根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用零稅率。（1）國際服務(wù)?！咎崾尽繃H服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物；在載運(yùn)旅客或者貨物入境；在載運(yùn)旅客或者貨物。（2）航天服務(wù)。（3）向研發(fā)服務(wù)。提供完全在消費(fèi)的下列服務(wù)：合同能源管理服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)。廣播影視（作品）的制作和服務(wù)。服務(wù)。電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù)。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)讓技術(shù)。5.按照現(xiàn)行政策，下列銷售行為中免征的有（ ）。承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食寵物

59、店銷售寵物飼料C.儲(chǔ)備食用植物油的銷售D.飼料生產(chǎn)企業(yè)銷售單一大宗飼料E.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜正確點(diǎn)評(píng)ACDE寵物飼料不屬于免征的飼料?；径紩?huì)涉及。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考查方式主要兩種：一種是的，每年客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計(jì)算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計(jì)算題，一般與應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合。的項(xiàng)目按照列示內(nèi)容全面。6.下列關(guān)于特殊銷售方式下的處理，表述正確的有（ ）。A.采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.D.采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期采取

60、商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開確定銷售額的，可以從銷售額中減除折扣額E.銷售折讓可以通過開具紅字不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額從銷售額中減除，未按規(guī)定開具紅字的正確 同期ABE選項(xiàng) C，采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的確定銷售額；選項(xiàng) D，采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。點(diǎn)評(píng)本題考查的是特殊銷售方式的銷售額，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)幾乎每年都考，重點(diǎn)（1）以折扣方式銷售貨物三種折扣：折扣銷售（會(huì)計(jì)為商業(yè)折扣）：同一張上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收；銷售折扣（會(huì)計(jì)為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中