FIN008-基礎(chǔ)財務(wù)制度-經(jīng)濟(jì)活動分析制度

1、Royale Tower HotelPolicy No. 序號：FIN-P&P- 008Effective Date 生效日期：2019年5月1日Policy & Procedure 制度和程序Prepared By 制定人：FC：Approved By 批準(zhǔn)人：GM：EXD：經(jīng)營活動分析管理制度Distribute to 分發(fā):酒店各部門(All Dept.)Objective 目標(biāo):為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動分析管理，指導(dǎo)酒店加強(qiáng)經(jīng)營管理，促進(jìn)本錢控制，提高經(jīng)濟(jì)效益， 保證各項(xiàng)預(yù)算的完成。Policy 政策/Procedure 程序:第一章總那么第一條為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動分析管理，指導(dǎo)酒店加強(qiáng)經(jīng)營管理，促進(jìn)

2、本錢控制，提高經(jīng) 濟(jì)效益，保證各項(xiàng)預(yù)算的完成，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)那么等法律法規(guī)和公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店具體情況，特制定本 制度。第二條經(jīng)濟(jì)活動分析包括以下任務(wù)：（一）在經(jīng)濟(jì)核算基礎(chǔ)上，通過對酒店經(jīng)營活動過程及結(jié)果的分析研究，考核預(yù)算的 執(zhí)行情況；通過正確評估經(jīng)營活動，揭示預(yù)算執(zhí)行中的問題，分析預(yù)算與實(shí)際差異原因， 提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)酒店經(jīng)營管理水平的提高；（二）挖掘增收節(jié)支潛力，高效地使用人力、物力、財力，提高經(jīng)濟(jì)效益；（三）通過經(jīng)濟(jì)活動的分析，使各部門領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層都能了解本部門的經(jīng)營情況和 酒店的財務(wù)狀況，以調(diào)動全體員工參與管理的積極性和主動性；（四

3、）通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，積累經(jīng)營情況資料，為編制下期預(yù)算提供依據(jù)。第三條 本制度適用于本公司及所屬公司（以下簡稱“酒店”）。第二章財務(wù)分析報告編制要求第四條 財務(wù)分析報告分為定期財務(wù)分析報告和不定期財務(wù)分析報告。定期財務(wù)分析報告包括月度財務(wù)分析報告、季度財務(wù)分析報告、年度財務(wù)分析報告。不定期財務(wù)分析報告主要指專項(xiàng)財務(wù)分析報告，如資金流量、銷售收入變量的分析報 告。第五條 財務(wù)分析報告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況；分析的 結(jié)果要客觀、科學(xué)，具有指導(dǎo)性。第六條 財務(wù)分析報告要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報 送對象的要求。第七條 財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容包括

4、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營 過程中存在的主要問題、針對問題提出的改進(jìn)措施與建議等。第八條 財務(wù)分析報告的基本框架包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析 段、評價段和建議段。（一）提要段：概括酒店的綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括 的認(rèn)識。（二）說明段：適對酒店運(yùn)營及財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。該局部要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù) 引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比擬數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注 酒店當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。（三）分析段：對酒店的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題， 尋找問題的原因和癥結(jié)，以到達(dá)解決問題的目的。分析

5、問題要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映 酒店經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。（四）評價段：在作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng) 該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左 右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行。評價既可以單獨(dú)分段進(jìn)行， 也可以將評價內(nèi)容穿插在說明局部和分析局部。（五）建議段：指財務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法， 特別指對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽 象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。在實(shí)際編寫財務(wù)分析報告時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定

6、要囊括上述五局部內(nèi)容。第九條 財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，要善于運(yùn)用表格、圖示突 出表達(dá)分析的內(nèi)容，使其易懂、生動、形象。第三章經(jīng)濟(jì)活動分析的組織與分工第十條經(jīng)濟(jì)活動分析工作在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。按“統(tǒng)一 領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原那么，各有關(guān)部門都負(fù)有分析預(yù)算完成情況的責(zé)任。各部門分工如 下：（一）營銷部：市場、客源、營銷收入和市場營銷費(fèi)用情況分析；（二）客房部：客房收入、客房消耗用品、全店布件洗滌與PA清潔用品等分析；（三）前廳部：客源結(jié)構(gòu)分析、商務(wù)中心的收入和費(fèi)用分析；（四）餐飲部：餐飲營收與本錢分析，物料、器皿等費(fèi)用消耗分析；（五）金鼎物業(yè)：各入駐單位水、

7、電、氣、管理費(fèi)、空調(diào)費(fèi)等收取、部門費(fèi)用開支。（六）金樽酒業(yè)：酒水收入與結(jié)構(gòu)分析、本錢分析；（七）人力資源部：人工本錢、勞動生產(chǎn)率、食堂本錢分析；（A）總經(jīng)辦室：部門費(fèi)用分析；（九）工程部：能源消耗情況、修理費(fèi)用情況分析；（十）保安部：消防平安事故費(fèi)用開支分析；（十一）財務(wù)部：酒店整體經(jīng)營情況分析，本錢、費(fèi)用分析，現(xiàn)金流量分析，酒店經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)完成情況分析以及酒店各部門的經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行綜合分析。第四章 經(jīng)濟(jì)活動分析的內(nèi)容第十一條經(jīng)濟(jì)活動分析報告分部門分析報告和酒店綜合報告兩類。部門分析報告每月由各經(jīng)營部門、職能部門編寫。酒店綜合經(jīng)營分析報告由財務(wù)部編寫。第十二條 部門經(jīng)濟(jì)活動分析報告的內(nèi)容（一）

8、實(shí)際業(yè)績的資料，反映預(yù)算期內(nèi)各部門的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、本錢等財務(wù)數(shù)據(jù)以 及客源出租率、平均房價、餐廳座位率、人均消費(fèi)、物料消耗單耗、營收物耗率、百元營 收能耗率等實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)。（二）正常情況下應(yīng)到達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)，反映預(yù)算編制的情況，即按現(xiàn)有的業(yè)務(wù)情況應(yīng)到達(dá)的收入、費(fèi)用、本錢、利潤等水平。（三）實(shí)際與預(yù)算的差異，反映實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的絕對值的數(shù)據(jù)差異以及差異的原 因、造成差異的責(zé)任等。第十三條 酒店經(jīng)濟(jì)活動綜合分析報告的內(nèi)容（一）酒店各項(xiàng)預(yù)算的完成情況，反映酒店各項(xiàng)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，是 酒店整個經(jīng)營活動財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。（二）預(yù)算與實(shí)際業(yè)績進(jìn)行比擬，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方

9、法，通過對客 源結(jié)構(gòu)、房價、出租率、餐飲平均消費(fèi)水平等對收入的影響程度的分析；對原料價格、物 料消耗量、人工本錢、勞動生產(chǎn)率、毛利率、能源消耗等對本錢費(fèi)用的影響程度的分析； 對營業(yè)收入及其結(jié)構(gòu)變化對營業(yè)利潤、本錢費(fèi)用增減對實(shí)際的影響程度的分析以及對資金 利用能力、設(shè)備利用情況等的分析，揭示預(yù)算與實(shí)際的差異。（三）對實(shí)際與預(yù)算差異進(jìn)行分析和對變動較大的工程進(jìn)行重點(diǎn)分析、調(diào)查，一是要 從部門的分析報告中查找原因，二是要深入調(diào)查研究，進(jìn)行專題分析。對分析出的問題， 財務(wù)部要幫助各部門提出改進(jìn)措施，對酒店在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，財務(wù)部要提出改進(jìn)意見 和建議，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。第五章經(jīng)濟(jì)活動分析的方法

10、和程序第十四條 經(jīng)濟(jì)活動分析應(yīng)根據(jù)不同的內(nèi)容，分別采用不同的方法。第十五條比照分析法指通過指標(biāo)分析比照，從絕對數(shù)和百分比的差異進(jìn)行分析的方法。具體為：（一）實(shí)際指標(biāo)與計劃指標(biāo)相比，了解實(shí)際與預(yù)算的差異；（二）本期指標(biāo)與上年同期或上期指標(biāo)相比，了解各項(xiàng)指標(biāo)的升降情況和開展趨勢；（三）本酒店指標(biāo)與同行業(yè)平均水平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比，找出本酒店的薄弱環(huán) 節(jié)，向先進(jìn)企業(yè)看齊。第十六條比率分析法指計算內(nèi)在聯(lián)系的兩項(xiàng)或多項(xiàng)指標(biāo)之間的比率關(guān)系，據(jù)此分析企業(yè)效益的質(zhì)量、結(jié) 構(gòu)、比率的方法。主要采用的比率：（-）相關(guān)指標(biāo)比率：將一個指標(biāo)與另一個相關(guān)指標(biāo)比照，求出相關(guān)的比率，如毛利 率、利潤率、費(fèi)用率等；（二）結(jié)

11、構(gòu)比率：將子工程與總工程比照，求出相關(guān)的比率，如能源費(fèi)用占全部費(fèi)用的比例、客房營收占總營收的比例等，同時可以分析營收、費(fèi)用等工程的變化與整個經(jīng)營 情況變化的相互關(guān)系；（三）動態(tài)比率：將不同時期因素指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行比擬，求出該類指標(biāo)的增減率，以 觀察經(jīng)營活動的變化趨勢。第十七條 因素分析法，指對某項(xiàng)綜合性財務(wù)指標(biāo)的變動原因，按其內(nèi)在組合的因素 進(jìn)行量化分析，以測定每一因素對綜合指標(biāo)影響程度的方法。第十八條經(jīng)濟(jì)活動分析的步驟（一）各部門擬訂分析計劃，確定分工、進(jìn)度及完成期限；（二）收集、分析資料，檢查、核實(shí)資料所反映的情況；（三）根據(jù)資料進(jìn)行研究，找出差異，分析原因；（四）對分析情況進(jìn)行評價，并提出

12、改進(jìn)方案和措施；（五）編寫經(jīng)濟(jì)活動分析報告；（六）財務(wù)部在各部門分析報告的基礎(chǔ)上編寫酒店的綜合分析報告。第六章經(jīng)濟(jì)活動分析會議第十九條酒店實(shí)行經(jīng)濟(jì)活動分析會議制度。經(jīng)濟(jì)活動分析會議分為月度經(jīng)濟(jì)活動分 析會議、季度經(jīng)濟(jì)活動分析會議和年度經(jīng)濟(jì)活動分析會議。第二十條 月度經(jīng)濟(jì)活動分析會議在月度終了后的10天內(nèi)召開，以專題分析為主，由 財務(wù)部根據(jù)上月經(jīng)營情況預(yù)先確定會議議題。第二十一條 季度經(jīng)濟(jì)活動分析會議在季度終了后15天內(nèi)召開，各有關(guān)部門均應(yīng)預(yù)先 準(zhǔn)備好專業(yè)分析資料，以便對季度的經(jīng)濟(jì)活動做較為全面的分析。第二十二條 年度經(jīng)濟(jì)活動分析會議在年度終了后20天內(nèi)召開，由各營業(yè)部門和職能 部門對全年的經(jīng)營

13、情況做全面的分析，財務(wù)部對酒店的財務(wù)狀況和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況做 綜合分析。第二十三條 財務(wù)部在經(jīng)濟(jì)活動分析會議召開后的兩天內(nèi)，根據(jù)會議內(nèi)容修改由本部 門編寫的經(jīng)濟(jì)活動分析報告，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批。第七章財務(wù)分析報告的運(yùn)用第二十四條財務(wù)分析報告應(yīng)按規(guī)定時間報送。（一）月度財務(wù)分析報告于次月8日前報送。（二）季度財務(wù)分析報告于季末次月10日前報送。（三）年度財務(wù)分析報告于次年1月20日內(nèi)報送。（四）專項(xiàng)財務(wù)分析報告的報送時間由提出專項(xiàng)財務(wù)分析負(fù)責(zé)人規(guī)定。第二十五條財務(wù)分析報告可以為酒店領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)支持，是各酒 店內(nèi)部報表，屬于酒店內(nèi)部財務(wù)信息。酒店財務(wù)分析報告原那么上只由財務(wù)總監(jiān)、分管副總、總經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)、董事長查詢 并掌握。假設(shè)其他職能部門有查詢財務(wù)分析報告的需求，應(yīng)由總經(jīng)理審批。第二十六條財務(wù)分析報告是酒店財務(wù)分析例會的重要書面材料。酒店必須定期召開財務(wù)分析例會，至少每季度一次，于季度最后一個月中旬召開。會 議由總經(jīng)理主持，各部門