2022年企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度措施

1、第PAGE8頁共NUMPAGES8頁2022年企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度措施一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在管理內(nèi)容方面涉及相對較為廣泛，包括了貨幣資金控制、所有者權(quán)益控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、無形資產(chǎn)控制以及其他資產(chǎn)控制等。在企業(yè)經(jīng)營管理中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾方面:1.確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整可靠。通過在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督行為實(shí)施，不僅需要對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的審核，同時(shí)也更加注重確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性完整性。2.確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控方

2、面，便于企業(yè)的管理層準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的發(fā)展情況，能夠有效的起到查缺補(bǔ)漏、及時(shí)止損的作用，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的可靠完整。3.確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，主要是基于兩方面來實(shí)現(xiàn)的，一方面是企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營管理，另一方面則是企業(yè)的內(nèi)部控制，這兩項(xiàng)對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，通過財(cái)務(wù)管控手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃控制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)和問題分析1.企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系存在流程方面的漏洞。雖然現(xiàn)階段按照現(xiàn)代化企業(yè)治理要求，對以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控

3、制體系進(jìn)行了全方位的重構(gòu)，但是不少制度體系仍然沒有充分與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)結(jié)合起來，一些制度存在著嚴(yán)重的形式化的問題，進(jìn)而造成了預(yù)算管理、應(yīng)收賬款、存貨控制、貨幣資金控制以及成本控制方面出現(xiàn)漏洞。2.企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，必須通過相應(yīng)的機(jī)制建設(shè)，確保實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋的全過程控制，但是目前不少企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行方面還沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在。某公司主要是以醫(yī)療用品快消品的生產(chǎn)及銷售型企業(yè)，在這方面存在由公司總經(jīng)理的“一言堂”來進(jìn)行銷售運(yùn)營決策，這都是憑借他多年的銷售經(jīng)驗(yàn)來決定

4、產(chǎn)品銷售量，就這樣有時(shí)會造成某些產(chǎn)品銷售量大增，有時(shí)增長率達(dá)到_%，但有些產(chǎn)品因決策不當(dāng)，造成產(chǎn)品滯銷，積壓庫存，最后以贈(zèng)品方式配售，造成公司損失。所以要通過內(nèi)部控制，對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，特別是對市場變化進(jìn)行預(yù)測，才能有效避免總經(jīng)理的“頭腦風(fēng)暴”發(fā)生，減少公司損失。3.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善。確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，必須重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)監(jiān)督價(jià)值的建設(shè)。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)不完善，內(nèi)部審計(jì)工作范圍覆蓋、審計(jì)深度以及審計(jì)整改方面還存在著不少的問題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督功能沒有充分發(fā)揮，也不利于指導(dǎo)改進(jìn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制制度體系建設(shè)1

5、.改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)。對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，首先應(yīng)該注重對企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的改進(jìn)優(yōu)化。在具體實(shí)施過程中，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)、生產(chǎn)實(shí)際規(guī)模、外部行業(yè)環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等，綜合確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)而對各類內(nèi)部控制要素進(jìn)行設(shè)定和深化。其次，應(yīng)該綜合確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，一般來說企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)保持一致，由企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)構(gòu)成。再次，應(yīng)準(zhǔn)確地識別分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，把這些關(guān)鍵控制端全面的整合起來，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化水平。提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

6、效率，應(yīng)該把信息系統(tǒng)建設(shè)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在信息系統(tǒng)構(gòu)建過程中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理權(quán)限、操作權(quán)限等進(jìn)行細(xì)化規(guī)范完善，尤其是在信息系統(tǒng)管理中落實(shí)好不相容職務(wù)分離和授權(quán)審批等內(nèi)部控制管理制度，以確保制藥企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理新系統(tǒng)的規(guī)范完善。同時(shí)，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的信息數(shù)據(jù)，建立完善制藥企業(yè)的數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全過程控制管理，確保各類數(shù)據(jù)在使用過程中都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制手段，提高信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性可靠性。3.建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的具體建設(shè)方面，應(yīng)該區(qū)分不同的內(nèi)部控制管理內(nèi)容，完善相應(yīng)

7、的制度設(shè)計(jì)，具體來說，應(yīng)該突出以下方面:在投資活動(dòng)方面，重點(diǎn)是規(guī)范投資項(xiàng)目決定實(shí)施的程序，確保投資項(xiàng)目按照目標(biāo)規(guī)劃，合理的安排資金投放結(jié)構(gòu)，確保投資對象、金額、期限、持股比例以及利益分配都能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度執(zhí)行。在營運(yùn)資金的內(nèi)部控制方面，應(yīng)該注重結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，建立系統(tǒng)完善的資金預(yù)算管理體系，規(guī)范資金使用，設(shè)置結(jié)算中心對資金管理落實(shí)情況進(jìn)行檢查，確保企業(yè)內(nèi)部資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)起來。在會計(jì)信息系統(tǒng)的控制方面，還應(yīng)該強(qiáng)化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部企業(yè)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)模塊與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的有效對接，以審批點(diǎn)控制、記賬對賬控制、票據(jù)印章控制為重點(diǎn)，確保各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全規(guī)范。4.強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管

8、理。有力的內(nèi)部監(jiān)督體系是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵所在。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的組織管理實(shí)際情況，完善企業(yè)的內(nèi)部控制自我評估體系，通過外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，強(qiáng)化對企業(yè)的評估管理。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的具體開展過程中，應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵手段，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建具有較強(qiáng)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度，加強(qiáng)對企業(yè)的各類原始財(cái)務(wù)資料、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等的內(nèi)部審計(jì)分析，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。對于發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)會計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種問題，以及管理中的各項(xiàng)薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該準(zhǔn)確及時(shí)提出審計(jì)整改建議，促進(jìn)提升財(cái)務(wù)管理水

9、平。四、結(jié)語在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，針對在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中存在的問題，在內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行、內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面，健全相應(yīng)制度體系，促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控水平，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn):1張文琪.淺析建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度J.時(shí)代金融，_，(08):9797.2任宇飛.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題與財(cái)務(wù)管理規(guī)范J.中外企業(yè)家，_，(6):146146.3李欣.后危機(jī)時(shí)代江蘇省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究J.會計(jì)之友，_，(1)8688.4宋蔚蔚，余迎春.2022年企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度措施（二）第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

10、，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條公司會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。第四條財(cái)務(wù)管理是公

11、司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會計(jì)記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬

12、簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計(jì)處理方法前后相一致。第八條做好會計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。第十條建立會計(jì)檔案，包括對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條會計(jì)人員因工

13、作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，

14、須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)