企業(yè)內(nèi)部控制（第四版）第07章 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1、第七章采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制PART SEVEN學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟知采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，能恰當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制理論對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例進(jìn)行分析。01第一節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)概述稅收概述采購(gòu)是企業(yè)支付貨幣資金取得材料、物資和物品的過(guò)程，包括企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需而向其他供應(yīng)商購(gòu)買商品、原料、辦公用品、固定資產(chǎn)、商標(biāo)商譽(yù)、專有技術(shù)等，或者要求其他公司提供諸如法律、會(huì)計(jì)、廣告、修理、水電等勞務(wù)的一切交易活動(dòng)。采購(gòu)在企業(yè)中占有十分重要的地位。材料采購(gòu)成本占生產(chǎn)總成本的比例很大。若采購(gòu)價(jià)格過(guò)高，則產(chǎn)品成本也高，影響到產(chǎn)品的銷售和利潤(rùn)；若采購(gòu)價(jià)格過(guò)低，則很可能采購(gòu)的材料品質(zhì)很差

2、，影響到產(chǎn)品的品質(zhì)，從而使產(chǎn)品不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。采購(gòu)周轉(zhuǎn)率高，可提高資金的使用效率。合理的采購(gòu)數(shù)量與適當(dāng)?shù)牟少?gòu)時(shí)機(jī)，既能避免生產(chǎn)車間停工待料，又能降低材料庫(kù)存，減少資金積壓。采購(gòu)部門可在收集市場(chǎng)情報(bào)時(shí)，提供新的物料以代替舊的物料，以達(dá)到提高品質(zhì)、降低成本的目的。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。稅收概述采購(gòu)業(yè)務(wù)一般通過(guò)支付現(xiàn)金或承諾付款來(lái)進(jìn)行。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)包括:（一）制訂采購(gòu)計(jì)劃（二）購(gòu)買（三）驗(yàn)收（四）確認(rèn)應(yīng)付賬款（六）會(huì)計(jì)記錄（五）付款02第二節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)稅收概述企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)采購(gòu)、招標(biāo)合同等應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求；對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程及職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程

3、序應(yīng)進(jìn)行明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；確保采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)及其相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的核算真實(shí)，防止差錯(cuò)和舞弊；確保采購(gòu)業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。稅收概述為了實(shí)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）采購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī)受到行政處罰或法律制裁而造成資產(chǎn)損失。（2）由于采購(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資及價(jià)格偏離目標(biāo)要求，或出現(xiàn)舞弊和差錯(cuò)而造成資產(chǎn)損失。（3）采購(gòu)物資驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（4）付款方式不恰當(dāng)、審核執(zhí)行不嚴(yán)格或執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)的物資、資金受損失或信用受損。03第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)稅收概述職

4、務(wù)分離控制01購(gòu)貨訂單控制02訂貨控制03驗(yàn)收控制04退貨與折讓控制05應(yīng)付賬款控制06付款控制0704第四節(jié)案例與思考稅收概述案例一廣西建工集團(tuán)“互聯(lián)網(wǎng)+”下的智慧采購(gòu)模式廣西建工集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）是廣西壯族自治區(qū)國(guó)有大型建筑企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋建筑施工與安裝、房地產(chǎn)投資、建筑機(jī)械制造與租賃、混凝土與建材銷售、國(guó)際業(yè)務(wù)等多個(gè)板塊。近年來(lái)，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的深入融合，集團(tuán)公司為進(jìn)一步提高集中采購(gòu)效率，促進(jìn)降本增效，指導(dǎo)和支持全資子公司廣西建工集團(tuán)智慧制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱“智慧制造公司”）積極探索并構(gòu)建“三庫(kù)四平臺(tái)，一園兩中心”的智慧采購(gòu)體系，并取得了一定成效。稅收概述案例二 國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)據(jù)審計(jì)署公告的審計(jì)結(jié)果顯示,近年來(lái)國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域違規(guī)問(wèn)題頻繁發(fā)生,有的還構(gòu)成違紀(jì)違法。國(guó)家審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì),揭示其存在的突出問(wèn)題和管理上的薄弱環(huán)節(jié),不僅能查錯(cuò)糾弊、規(guī)范國(guó)有企業(yè)的采購(gòu)行為,還能防止國(guó)有資產(chǎn)流失、促進(jìn)提高國(guó)有資金的使用效益。可以從以下三個(gè)方面對(duì)國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì):（1）掌握采購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況，面對(duì)國(guó)有企業(yè)龐大的采購(gòu)金額和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),審計(jì)人員應(yīng)把握國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的總體情況,篩選應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商。（2）查找購(gòu)銷業(yè)