CPA審計周測03測試題

1、CPA審計周測03您的姓名： 填空題 *_手機號： 填空題 *_下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（） 單選題 *A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告(正確答案)B.如果管理層是唯一的預期使用者，則該項業(yè)務(wù)也可能是審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的錯報D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)是結(jié)論性的答案解析：具體解析】選項A正確，審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達。選項B錯誤，是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標準之一。如果除責任方之外不存在其他預期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬

2、于審計業(yè)務(wù)。選項C錯誤，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層之外的預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。選項D錯誤，由于審計的固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)時是說服性的而非結(jié)論性的。如果被審計單位內(nèi)部控制的目標為“確保實際發(fā)貨后才開具發(fā)貨單據(jù)”，與該目標相關(guān)的認定是（）。 單選題 *A.發(fā)生(正確答案)B.完整性C.準確性D.截止答案解析：【具體解析】選項A正確，實際發(fā)貨后才能開具發(fā)貨單，保證了交易記錄的真實性，與報表項目的“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B不正確，完整性表示的是被審計單位記錄的交易和事項是完整的，所有應(yīng)當記錄的交易和事項均以得到記錄。選項C不正確

3、，準確性指的是被審計單位記錄的與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述。選項D不正確，截止認定表示的是被審計單位記錄的交易和事項已記錄在正確的會計期間。下列說法錯誤的是（）。 單選題 *A.如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款實施函證，應(yīng)當在審計工作底稿中說明B.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，注冊會計師函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些D.如果因管理層要求不實施函證而不能進行函證，則視為審計范圍受限，無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(正確答案)答案解析：【具體解析】如果管理要求不實施函證，注冊會計師應(yīng)

4、當考慮要求是否合理并獲取審計證據(jù)支持，如果認為管理層要求合理，注冊會計師應(yīng)當實施替代程序。如果認為管理層要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受限，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響，故選項D說法錯誤，不能直接視為審計范圍受限。函證范圍是由諸多因素決定的，主要有：1，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函 證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（選項B）2，被審計單位內(nèi)部控制的有效性。若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；反之，則擴大函證范圍。3，以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。（選項

5、C）在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中，正確的是（）。 單選題 *A.在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標簽，防止遺漏或重復盤點(正確答案)B.事先就擬抽盤的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果被審計單位聲明不存在受托代存存貨，則無需關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計單位的情況答案解析：【具體解析】在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標簽，防止遺漏或重復盤點，選項A正確。注冊會計師

6、應(yīng)該盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目，選項B錯誤。從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，屬于逆查，用來測試盤點記錄的準確性。如果是從實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，則是測試存貨盤點記錄的完整性，選項C錯誤。即使在被審計單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師在存貨監(jiān)盤時也應(yīng)當關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計單位的跡象，以避免盤點范圍不當，選項D錯誤。下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險的是（ ）。 單選題 *A.測試會計分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明(正確答案)C.復核會計估計是否存在偏向D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由答案解

7、析：具體解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當（選項A）；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項D）。下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與

8、治理層溝通的是（ ）。 單選題 *A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.未更正錯報C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(正確答案)答案解析：【具體解析】應(yīng)當以書面溝通的兩個事項：注冊會計師的獨立性、向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項D正確。對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。如果注冊會計師擬利用內(nèi)部審計的工作，應(yīng)當考慮的是（ ）。 單選題 *A.可以完全依賴內(nèi)部審計工作B.內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性畢竟是有限的(正確答案)C.利用內(nèi)部審計工作可以減輕自己的責任D.可以直接將內(nèi)部審計師確定的重要性水平作為報表審計的重

9、要性水平答案解析：【具體解析】注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，選項A錯誤。內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，其獨立性和客觀性畢竟是有限的，選項B正確。注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因利用內(nèi)部審計工作而減輕，選項C錯誤。審計過程中涉及的重大職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行，選項D錯誤。下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中重要性問題的說法中，不正確的是（ ）。 單選題 *A.基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分

10、財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定重要性(正確答案)B.基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定實際執(zhí)行的重要性C.如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性D.基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由集團項目組為組成部分確定重要性答案解析：【具體解析】在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由集團項目組基于集團審計目的為組成部分確定重要性。

11、所以選項A錯誤，選項D正確。在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師（或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性（選項B正確）。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性（選項C正確）。下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是（ ）。 單選題 *A.測試集團層面控制運行的有效性(正確答案)B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序C.確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型D.了解集團層面的控制和合并過程答案解析：【具體解析】如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應(yīng)當測

12、試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性，所以選項A正確。對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序，不能由組成部分注冊會計師代行，所以選項B錯誤。集團項目組應(yīng)當確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型 ，不能由組成部分注冊會計師代行，所以選項C錯誤。集團項目組應(yīng)當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令。不能由組成部分注冊會計師代行，所以選項D錯誤。下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是（ ）。 單選題 *A.當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報(正確答案)B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的

13、錯報是判斷錯報C.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報D.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報答案解析：【具體解析】選項B錯誤，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；選項C錯誤，會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報；選項D錯誤，管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，只能說明管理層的點估計是可能的和合適的，誤差在允許的范圍之內(nèi)，但不足以說明會計估計不存在錯報下列說法中，正確的有（）。 *A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上

14、班前或下午下班時(正確答案)B.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金(正確答案)C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點(正確答案)D.在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序(正確答案)答案解析：【具體解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟與方法主要有: （1）查看被審計單位制定的監(jiān)盤計劃，以確定監(jiān)盤時間。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金（選項AB正確）。（2）查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記

15、錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。（3）檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整；（4）在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序（選項D正確）。下列事項中，屬于集團項目組應(yīng)當與集團治理層溝通的有（ ）。 *A.對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述(正確答案)B.在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作性質(zhì)的概述(正確答案)C.對組成部分注冊會計師的工作作出的

16、評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形(正確答案)D.集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制(正確答案)答案解析：【具體解析】除中國注冊會計師審計準則1151號與治理層溝通和其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應(yīng)當與集團治理層溝通下列事項：1、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；（選項A）2、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作性質(zhì)的概述；（選項B）3、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；（選項C）4、集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制；（選項D）5

17、、涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊和舞弊嫌疑。審計工作底稿歸檔后，如需對審計工作底稿進行變動，以下做法不可行的有（）。 *A.注明修改底稿的具體理由B.新增加的底稿不再需要進行復核(正確答案)C.變動后，對被修訂的部分底稿，可以刪除(正確答案)D.工作底稿存檔后，不允許任何形式的新增或變更(正確答案)答案解析：【具體解析】修改或新增底稿，需要進行復核和簽字，B錯誤；底稿在保存期間，不能刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿，C錯誤；在完成審計檔案規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或新增底稿，注冊會計師可以進行修改或者新增，但需作出恰當?shù)挠涗?，D

18、錯誤下列說法正確的有（）。 *A.注冊會計師應(yīng)當詢問管理層識別出的經(jīng)營風險，并考慮這些風險是否可能導致重大錯報(正確答案)B.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表有關(guān)的風險因素，注冊會計師應(yīng)當通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風險C.如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境(正確答案)D.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別財務(wù)報表的重大錯報風險(正確答案)答案解析：【具體解析】在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財

19、務(wù)報表有關(guān)的風險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風險，故該程序不是必要程序，可做可不做，所以B選項錯誤。選項A,C,D正確。下列有關(guān)確定控制測試范圍的考慮因素的說法中，正確的有（）。 *A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大(正確答案)B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小D.注冊會計師對控制的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大(正確答案)答案解析：選項A正確，控制運行的相關(guān)期間越長（年或季度），需要測試的樣本越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)

20、。選項B錯誤，當選?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。選項C錯誤，當選。對審計證據(jù)質(zhì)量要求越高，控制測試的范圍應(yīng)該越大。選項D正確，注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大。假設(shè)注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，并于2015年3月20日簽發(fā)了甲公司2014年財務(wù)報表的審計報告。對于截至2015年3月20日發(fā)生的期后事項，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。 *A.主動識別期后事項(正確答案)B.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序(正確答案)D.盡量在接近財務(wù)報表日時實施針對期后事

21、項的專門審計程序答案解析：【具體解析】選項A和C正確。注冊會計師對截至審計報告日為止的第一時段的期后事項負有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào)整還是披露。選項B,D錯誤下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（ ）（2017）。 *A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同(正確答案)B.兩者的審計報告意見類型相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同(正確答案)D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同答案解析：【解析】企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無

22、法表示意見三種類型，沒 有保留意見，選項 B 錯誤； 在財務(wù)報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施控制測試，不測試內(nèi)部控制的 有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定 獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，選 項 D 錯誤。 下列人員中，注冊會計師應(yīng)當將其編制的工作底稿歸入審計工作底稿的有（ ）（2021） *A.為注冊會計師提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員(正確答案)B.來自其他會計師事務(wù)所的組成部分注冊會計師C.注冊會計師利用的外部專家D.項目質(zhì)量復核人員(正確答案)答案解析：【解析】除非協(xié)議另作安排，外部專家