初級會計(jì)實(shí)務(wù)

1、初級會計(jì)實(shí)務(wù)第一章總論第一節(jié) 會計(jì)概述一、會計(jì)的概念 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)視一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 會計(jì)按報告的對象不同，分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì)外部會計(jì)、過去會計(jì) 管理會計(jì)內(nèi)部會計(jì)、未來會計(jì) 二、會計(jì)的職能 會計(jì)的根本職能有會計(jì)核算職能和會計(jì)監(jiān)視職能。 會計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，它是會計(jì)最根本的職能，又稱反映職能，是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報告等環(huán)節(jié)，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展記賬、算賬和報賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能。 會計(jì)監(jiān)視職能又稱控制職能，是指會計(jì)人員在進(jìn)展會計(jì)核算的同時，對特定單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理

2、性進(jìn)展審查。 會計(jì)核算職能和會計(jì)監(jiān)視職能是相互聯(lián)系、相輔相成的。 會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)視的根底 會計(jì)監(jiān)視是會計(jì)核算信息真實(shí)性的保障。 會計(jì)的其他職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等 三、會計(jì)對象 會計(jì)的對象是指會計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容。 但凡特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容，即會計(jì)對象。 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，通常又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動，所以我們又把會計(jì)對象內(nèi)容概括地描述為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動。 資金運(yùn)動包括資金投入、資金運(yùn)用、資金退出等過程。 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個局部。 1資金投入，包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投

3、入的資金兩局部。 2資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)分為供給、生產(chǎn)、銷售三個階段。 3資金的退出，包括歸還各項(xiàng)債務(wù)、上交各種稅金、向投資者分配利潤等。 第二節(jié) 會計(jì)核算的根本前提 一、 會計(jì)核算的根本前提 會計(jì)核算的根本前提包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。一會計(jì)主體空間范圍 會計(jì)主體是指會計(jì)工作為其效勞的特定單位或組織。 會計(jì)主體與法律主體并非是對等的概念，法人可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。 二持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體的經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去，即在可預(yù)見的未來，該會計(jì)主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常歸還。三會計(jì)分期 會計(jì)分期是指將一個會計(jì)主

4、體持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為假設(shè)干連續(xù)的長短相等的期間。 我國?企業(yè)會計(jì)制度?規(guī)定：“會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。 四貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指在會計(jì)核算過程中，采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報告會計(jì)主體的經(jīng)營活動。 我國?企業(yè)會計(jì)制度?規(guī)定：“企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財(cái)務(wù)會計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié) 會計(jì)要素與會計(jì)等式 一、 會計(jì)要素一會計(jì)要素

5、的概念 會計(jì)要素是對會計(jì)核算對象進(jìn)展的根本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。 會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等。二反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素 反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，它是資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)，又稱靜態(tài)要素。 1資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。1資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。 2資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指可以

6、在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 長期投資是指不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資。 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。包括房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可識別無形資產(chǎn)和不可識別無形資產(chǎn)?？勺R別無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可識別無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。 其他資產(chǎn)是指

7、除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。 2負(fù)債 負(fù)債是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1負(fù)債的特征 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。 2負(fù)債的分類 負(fù)債按其流動性的不同，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 長期負(fù)債是指歸還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 3所有者權(quán)

8、益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本或者股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。實(shí)收資本和資本公積為投資者投入的資金。 所有者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)的區(qū)別，相對與負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有如下特征：第一，所有者權(quán)益并不象負(fù)債那樣需要?dú)w還，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要?dú)w還其所有者。第二，在企業(yè)清算時，負(fù)債具有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有全部清償負(fù)債后才返還給所有者。第三，所有者權(quán)益可參與企業(yè)的利潤分配，而負(fù)債那么不參與企業(yè)的利潤分配，只能按照預(yù)先約定的條件取得利息收入。 二反映經(jīng)營成果的會計(jì)

9、要素有收入、費(fèi)用、利潤，它是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，又稱動態(tài)要素。1、收入 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 2、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。3、利潤 利潤是指企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。利潤有營業(yè)利潤，利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢 主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益 +補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入 營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅 三

10、、 會計(jì)等式 會計(jì)等式是反映會計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，它是各種會計(jì)核算方法的理論根底。一資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 例：某企業(yè)2004年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)該企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1,800元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)(現(xiàn)金)增加了1,800元，同時使另一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少了1,800元。資產(chǎn)一增一減，數(shù)量相等，會計(jì)等式保持平衡。(2)該企業(yè)向銀行借款100,000元，期限二年，款項(xiàng)存入銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)(銀

11、行存款)增加了100,000元，使負(fù)債(長期借款)增加了100,000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增100,000元，會計(jì)等式保持平衡。(3)該企業(yè)收到投資人陳平投資企業(yè)30,000元，款項(xiàng)已存銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)增加了30,000元，使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加了30,000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增30,000元，會計(jì)等式保持平衡。(4)該企業(yè)用銀行存款歸還上月購貨所欠貨款25,000元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)減少了25,000元，使負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少了25,000元。資產(chǎn)和負(fù)債同減，會計(jì)等式保持平衡。(5)投資人王平收回對企業(yè)原投資款10,00

12、0元，經(jīng)辦妥手續(xù)后，企業(yè)以銀行存款支付。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)減少了10,000元，使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)減少了10,000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減10,000元，會計(jì)等式保持平衡。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)甲企業(yè)將該企業(yè)所欠貨款30,000元作為投資轉(zhuǎn)入該企業(yè)。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加了30,000元，使負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少了30,000元。所有者權(quán)益和負(fù)債一增一減，會計(jì)等式保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有四種： 資產(chǎn) 權(quán)益 總額1 增 增 增加2 減 減 減少3一增一減 不變4 一增一減 不變 二收入費(fèi)用利潤 這一等式可稱為第二會計(jì)等式，是資金運(yùn)動的

13、動態(tài)表現(xiàn)，說明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系，是編制利潤表的依據(jù)。一、多項(xiàng)選擇題每題2分1以下各項(xiàng)中,屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有 。03年 A營業(yè)費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D財(cái)務(wù)費(fèi)用一、多項(xiàng)選擇題每題2分1以下各項(xiàng)中,屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有 ACD 。03年 A營業(yè)費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D財(cái)務(wù)費(fèi)用2以下各項(xiàng)，屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素有 。01年A收入 B費(fèi)用 C所有者權(quán)益 D利潤2以下各項(xiàng)，屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素有 ABD 。01年A收入 B費(fèi)用 C所有者權(quán)益 D利潤3以下各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益工程同時發(fā)生變動的有( )。04年A用盈余公積分配現(xiàn)金股利 B將提取

14、的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出 C用長期借款自建固定資產(chǎn) D外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金4根據(jù)?企業(yè)會計(jì)制度?的規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)期間包括( )。04年 A年度 B半年度 C季度 D月度3以下各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益工程同時發(fā)生變動的有( AD )。04年A用盈余公積分配現(xiàn)金股利 B將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出 C用長期借款自建固定資產(chǎn) D外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金4根據(jù)?企業(yè)會計(jì)制度?的規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)期間包括( ABCD )。04年 A年度 B半年度 C季度 D月度二、判斷題每題1分1會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但