物業(yè)管理企業(yè)會計第12章物業(yè)管理企

1、第12章 物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)報告學(xué)習(xí)目標(biāo)12.1 財務(wù)報告概述12.2 資產(chǎn)負(fù)債表12.3 利潤表12.4 現(xiàn)金流量表12.5 所有者權(quán)益變動表本章小結(jié) 思考題 基本訓(xùn)練8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)熟悉財務(wù)報告的基本內(nèi)容，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.1 財務(wù)報告概述12.1.1 財務(wù)報告的概念 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。12.1.2 財務(wù)報告的目標(biāo) 財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用

2、者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等）提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 12.1.3 財務(wù)報告的組成 財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，財務(wù)報表由報表本身及其附注兩部分構(gòu)成。附注是財務(wù)報表的有機(jī)組成部分，而報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表。 1)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。 2)利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 3)現(xiàn)金流量表，是反

3、映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 4）所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表，當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動。 5)附注，是對在會計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 12.1.4 財務(wù)報表的分類 財務(wù)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 1)按照會計報表所反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表。 2)按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。 3)按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為

4、個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。 12.1.5 財務(wù)報表的編制要求 會計報表是傳遞會計信息的主要形式，為了保證會計報表所提供的信息能夠及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足信息使用者的需要，企業(yè)在編制會計報表時，就必須做到數(shù)字客觀真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備和報送及時等，達(dá)到編制會計報表的一般要求。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.2 資產(chǎn)負(fù)債表 12.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表概述 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映物業(yè)管理企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企

5、業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)?shù)嘏帕校θ粘９ぷ髦行纬傻拇罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。 12.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式如表12-1所示。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 12.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余

6、額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄主要有以下幾種填列方法： 1）根據(jù)各總賬科目的余額直接填列2）根據(jù)若干總賬科目的期末余額計算填列3）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。5）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列6）綜合運用上述填列方法分析填列。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.3 利潤表12.3.1利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映物業(yè)管理企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。單步式利潤表是指以收入總額減去一切費用總額

7、而計算出的凈利潤。多步式利潤表是指按凈利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等分步進(jìn)行計算，從而得出最終成果(其一般格式見表12-3)。我國企業(yè)采用多步式利潤表格式。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 12.3.2利潤表的編制 我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤

8、(或虧損)。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析計算填列發(fā)生額分析填列。 2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析

9、計算填列。 3）“營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 4）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶發(fā)生額分析填列。 5）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 6）銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項銷售費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”賬戶發(fā)生額分析填列。 7）“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)減值發(fā)生的損失。本項目應(yīng)根

10、據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額分析填列。 8）“公允價值變動損益”，反映企業(yè)采用公允價值模式計量的資產(chǎn)公允價值大于賬面價值產(chǎn)生的收益，如為公允價值變動損失，以“-”號填列。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 9）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“-”號填列。 10）“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶發(fā)生額分析填列。 11）“利潤總額

11、”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，以“-”號填列。 12）“所得稅費用”項目，反映企業(yè)從當(dāng)年損益中扣除的所得稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)交納所得稅后的凈利潤，如為凈虧損以“-”號填列。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.4 現(xiàn)金流量表12.4.1現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映物業(yè)管理企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。 這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，還包括現(xiàn)金等價物。 1）庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有可以隨時用于支付的

12、現(xiàn)金。 2）銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以用于支付的存款。 3）其他貨幣資金，是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 4）現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資 。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類： 1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 2)投資活動產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

14、金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如（教材）表12-5所示。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 12.4.3 現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。 1.間接法和直接法 編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。 1)直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，它能顯示出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入流出的內(nèi)容，能直接體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的目的，提供的信息有助于評價企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； 2)間接法是指以本期凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期

15、的凈利潤但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 2.工作底稿法和T形賬戶法 1)工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 2)T形賬戶法 T形賬戶法是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，過入各T形賬戶并進(jìn)行核對，最后根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”賬戶編制出現(xiàn)金流量表。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 3現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法 (1)

16、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量實際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四大類：減少了本期凈利潤，但實際上并沒有支付現(xiàn)金的費用或損失；增加了本期利潤但實際上并沒有收到現(xiàn)金的收益；不屬于經(jīng)營活動的損益；存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 (2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 企業(yè)在一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，往往對企業(yè)以后時期的現(xiàn)金流量將會產(chǎn)生重大影響，因此，應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中加以反映。 (3)現(xiàn)金流量凈增加額 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等

17、價物凈增加額”項目，可以通過對“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價物的期初余額與期末余額的比較得出。 需要說明的是，補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與主表中最后一項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”存在勾稽關(guān)系，即兩者金額相等。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.5 所有者權(quán)益變動表12.5.1 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表，當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。 在所有者權(quán)益變動表中，物業(yè)管理企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的

18、項目：1)凈利潤；2)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5)提取的盈余公積；6)實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 所有者權(quán)益變動表的格式見表12-7。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計12.5.2 所有者權(quán)益變動表的填列方法 1）“上年年末余額”項目，反映物業(yè)管理企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。 2）“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用

19、追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計 3）“本年增減變動額”項目 (1)“凈利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)金額。 (2)“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”項目，反映企業(yè)當(dāng)年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。 (3)“所有者投入和減少資本”項目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。 (4)“利潤分配”項目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤分配金額。 (5)“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間的增減變動情況。 8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計本章小結(jié) 財務(wù)會計報表是反映物業(yè)管理公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況

20、的書面文件。它是物業(yè)管理企業(yè)提供會計信息的主要途徑和手段，也是財務(wù)會計工作的一項重要內(nèi)容。本章主要介紹了財務(wù)會計報表的概念、組成及分類，重點闡述資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容格式和編制方法。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報表。8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計思考題1、財務(wù)報表的概念是什么？一套完整的財務(wù)報表由哪些部分構(gòu)成？2、流動資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)中主要的流動資產(chǎn)有哪些？3、流動負(fù)債的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)中主要的流動負(fù)債項目有哪些？4、編制多步式利潤表分為哪幾個步驟？5、利潤表中的“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”是否僅包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或讓

21、渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本？8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計基本訓(xùn)練一、單項選擇題1下列財務(wù)會計報表中，反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表是（ ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表 B. 利潤表 C. 現(xiàn)金流量表 D. 所有者權(quán)益變動表2在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，貨幣資金項目的填列應(yīng)當(dāng)采用（ ）A. 根據(jù)總賬余額直接填列 B. 根據(jù)明細(xì)賬余額直接填列C .根據(jù)若干總賬余額計算填列 D. 根據(jù)凈值填列3填制“利潤表”時，如果“本年利潤”科目為借方余額，則以( )形式填入“利潤表“中。A. 紅字 B. “-” C. 加“” D .04資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)( )填列。A.“應(yīng)收賬款”總賬科目的期末借方余額填列 B.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的期末借方余額填列C.“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額之和填列D.“應(yīng)收賬款”總賬科目期末借方余額和“應(yīng)付賬款”總賬科目借方余額之和填列5下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中不可以直接根據(jù)總賬戶期末余額填列的項目是( ) A資本公積 B短期借款 C長期借款 D應(yīng)付股利8/27/2022物業(yè)管理企業(yè)會計二、多項選擇題1資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映的內(nèi)容包括( )。A物業(yè)工程 B材料