會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)相關(guān)重點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)初級(jí)職職稱(chēng)相關(guān)重重點(diǎn)及分錄錄庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)定當(dāng)日送存開(kāi)開(kāi)戶銀行，當(dāng)當(dāng)日送存確確有困難，由由開(kāi)戶銀行行確定送存存時(shí)間不得從本單單位現(xiàn)金收收入中直接接支付，不不得坐支現(xiàn)現(xiàn)金不得白條頂頂庫(kù)，設(shè)小小金庫(kù)現(xiàn)金清查（實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法法）現(xiàn)金短缺由責(zé)任人/保險(xiǎn)公司司賠：借 其它應(yīng)收收款不明因：借借 管理費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金溢余應(yīng)付給別個(gè)個(gè)：貸 其其它應(yīng)收款款不明因：貸貸 管理費(fèi)費(fèi)用銀行存款其他貨幣資資金除庫(kù)存現(xiàn)金金，銀行存存款外各種種貨幣資金金銀行匯票，銀銀行本票，信信用卡，信信用證保證證金，外 存款，存存出投資款款信用卡存款款：為取得得信用卡而而存銀行信信用卡專(zhuān)戶戶的款外 存款：企業(yè)到外外地臨時(shí)零零星采購(gòu)，匯匯來(lái)采購(gòu)地

2、地銀行開(kāi)立立的存出投資款款：買(mǎi)股票票等存貨原材料，在在產(chǎn)品，半半成品，產(chǎn)產(chǎn)成品，商商品，包裝裝物，低值值易耗品，委委托代銷(xiāo)商商品發(fā)出存貨方方法：實(shí)際際成本，計(jì)計(jì)劃成本存貨采用實(shí)實(shí)際成本發(fā)發(fā)下有四種種個(gè)別計(jì)價(jià)法法：最準(zhǔn)先進(jìn)先出法法：物價(jià)上上升時(shí)，成成本偏低，高高估利潤(rùn)，反反之月末一次加加權(quán)平均法法移動(dòng)加權(quán)平平均法采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+相相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝裝卸費(fèi)+保保險(xiǎn)費(fèi)+其其他費(fèi)用原材料（計(jì)計(jì)劃成本法法，實(shí)際成成本法）實(shí)際成本法法購(gòu)入材料錢(qián)已給或開(kāi)開(kāi)出商業(yè)匯匯票，料入入庫(kù)借：原材料料應(yīng)交稅-增增（進(jìn)）貸：銀行存存款等錢(qián)已給或開(kāi)開(kāi)出商業(yè)匯匯票，料沒(méi)沒(méi)入庫(kù)借：在途物物資 貸：銀行存款款收到時(shí)：借借：原材料

3、料 貸：在途物資資錢(qián)沒(méi)給，材材料入庫(kù)借：原材料料應(yīng)交稅-增增（進(jìn)）貸：應(yīng)收賬賬款 如果果發(fā)票賬單單沒(méi)到?jīng)]法法確定成本本 借：原材料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款 下月單單到的時(shí)候候用紅字沖沖，再做貨貨單同到的的處理（同同1） 借：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：原材料錢(qián)已預(yù)付，材材料沒(méi)入庫(kù)庫(kù)預(yù)付 借：預(yù)付賬款款 貸：銀行存款款材料入庫(kù)時(shí)時(shí) 借：原原材料 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)時(shí) 借：預(yù)預(yù)付賬款 貸：銀行行存款發(fā)出材料 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本二級(jí)明細(xì)細(xì) 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 貸：原材材料某某材料計(jì)劃成本材料采購(gòu)、原材料、材料成本本差異科目目核算購(gòu)入材料 1）采采購(gòu) 借借：材料采采

4、購(gòu)（實(shí)際際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款款 2）驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù) 借：原原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)形成的差異 借：材料采購(gòu)（節(jié)約差） 借：材料成本差異（超支差） 貸：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)發(fā)出材料（計(jì)計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成成本-基本本 -輔輔助 制造費(fèi)用用 管理費(fèi)用用 貸：原材料發(fā)出材料差差異差異率=（差差異額/計(jì)計(jì)劃成本）*100%應(yīng)負(fù)擔(dān)差差異額=發(fā)發(fā)出材料的的計(jì)劃成本本*差異率率 借：材料料成本差異異 貸：生產(chǎn)成本本 制造造費(fèi)用 管理理費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料包裝物為包裝本企企業(yè)商品而而儲(chǔ)備的各各種包裝容容器生產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物 借：生生產(chǎn)成本（實(shí)實(shí)際成本） 材料成

5、本差異（計(jì)劃成本-節(jié)約差） 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物隨同商品出出售包裝物物不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià) 差差額記入“材料成本本差異” 借：銷(xiāo)售費(fèi)用用（實(shí)際成成本） 貸：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料-包裝物（計(jì)計(jì)劃成本）單獨(dú)計(jì)價(jià) 借借：銀行 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 結(jié)轉(zhuǎn) 借：其其他業(yè)務(wù)成成本 貸：周周轉(zhuǎn)包 （材材料成本差差異）低值易耗品品循環(huán)用，價(jià)價(jià)低，一年年內(nèi)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法法： 借借：制造費(fèi)費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料料低值易易耗品五五攤銷(xiāo)法法： 1領(lǐng)用用 借：周轉(zhuǎn)材料料-低值易易耗品-在用（購(gòu)購(gòu)入數(shù)）貸：周周轉(zhuǎn)材料-低值易易耗品-在庫(kù) 2 第第一次領(lǐng)用用攤銷(xiāo)一半半 借：制造費(fèi)用用（購(gòu)入數(shù)數(shù)的一半） 貸：周周低攤銷(xiāo) 3 第第

6、二次領(lǐng)用用攤銷(xiāo)一半半 借：制造費(fèi)用用（購(gòu)入數(shù)數(shù)的一半） 貸：周周低攤銷(xiāo) 4同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 借：周周轉(zhuǎn)材料-低值易易耗品-攤銷(xiāo)（購(gòu)購(gòu)入數(shù)） 貸：周周低再用委托加工物物資 其實(shí)際成成本包括：耗用材料料、支付的的加工費(fèi)和和運(yùn)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)計(jì)入的稅稅金。 如是計(jì)劃劃成本，應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)的材材料成本差差異。應(yīng)計(jì)計(jì)入的稅金金增值稅：一般納稅稅人計(jì)入“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅”，小規(guī)模模納稅人直直接計(jì)入成成本。消費(fèi)費(fèi)稅：收回回后直接出出售的計(jì)入入成本；用用于再加工工的，計(jì)入入“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交消費(fèi)稅”。賬務(wù)處理理：發(fā)出物資（實(shí)際成本本） 借：委托托加工物資資 貸：原材材料 （計(jì)劃成本本）借：委托加加工物資借借：

7、委托加加工物資 材料料成本差異異（節(jié)約差差）貸貸：原材料料貸：原材料 材料成本本差異（超超支差）2、支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)，加工工費(fèi)（如為小規(guī)規(guī)模納稅人人直接計(jì)入入委托加工工物資。）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)）（一般般納稅人） 貸：銀行存款3、支付代代扣代繳消消費(fèi)稅時(shí) 借：委托托加工材料料 貸：銀行存款款4、直接銷(xiāo)銷(xiāo)售的借：應(yīng)收帳帳款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅金） 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 委托托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品收收回直接銷(xiāo)銷(xiāo)售，不征征收消費(fèi)稅稅，因此不不必進(jìn)行消消費(fèi)稅會(huì)計(jì)計(jì)處理。加加工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)用于連續(xù)生生產(chǎn) a.銷(xiāo)售售時(shí) 借：應(yīng)收收帳款 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交

8、增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） b.計(jì)算算應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅收回委托加加工物資（實(shí)實(shí)際成本） 借：原材料（庫(kù)存商品） 貸：委托加工物資如按計(jì)劃成本，同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約差記入借方，超支差記入貸方。庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸貸：生產(chǎn)成成本銷(xiāo)售商品 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫(kù)存商品品存貨清查盤(pán)盈 借：原原材料/庫(kù)庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)準(zhǔn)后 借：待處處理 貸：管理費(fèi)用用盤(pán)虧 1 借：待處理 貸：原材料等等 批準(zhǔn)后： 2 入庫(kù)庫(kù)殘料 借：原材料 貸：待處處理 33 由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠 借：其它它應(yīng)收款 貸：待處處理 44 一般經(jīng)經(jīng)營(yíng)損失

9、 借：管理理費(fèi)用 貸：待處處理財(cái)產(chǎn) 55 非常損損失 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 貸貸：待處理理存貨減值固定資產(chǎn)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，一旦旦提取，不不能轉(zhuǎn)回資產(chǎn)負(fù)債表表日，按成成本與可變變現(xiàn)凈值低低計(jì)量（比成本高高，不動(dòng)；比成本低低，提）可變現(xiàn)凈值值=存貨估估計(jì)售價(jià)-完工時(shí)估估計(jì)發(fā)生成成本-顧及及銷(xiāo)售費(fèi)用用-相關(guān)稅稅費(fèi)存貨成本可變的，提提減值準(zhǔn)備備，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益成本可變變 按兩者者間的差額額借：資產(chǎn)減減值損失-計(jì)提的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備比成本低，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回成本，做做以上相反反分錄轉(zhuǎn)回已提的的準(zhǔn)備，按按恢復(fù)增加加的錢(qián)借：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：其其他業(yè)務(wù)成成本 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)

10、成本固定資產(chǎn)特征：為生產(chǎn)商品品，提供勞勞務(wù)，出租租或場(chǎng)地管管理而持有有使用壽命超超過(guò)一年確認(rèn)與該固定資資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益可可能流入企企業(yè)該固定成本本能可靠計(jì)計(jì)量取得外購(gòu)不安裝 固固定資產(chǎn)成成本=購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)運(yùn)輸費(fèi) 裝裝卸費(fèi) 服服務(wù)費(fèi) 稅稅費(fèi)借：固固定資產(chǎn) 貸：銀行存款款B、安裝 需要要安裝的固固定資產(chǎn)成成本=購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià) 運(yùn)運(yùn)輸費(fèi) 裝裝卸費(fèi) 相相關(guān)稅費(fèi) 安裝調(diào)試試成本（1）購(gòu)購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：在建建工程 貸：銀行存款款（2）支支付安裝費(fèi)費(fèi)： 借：在建工程程 貸：銀行行存款（33）投入使使用： 借借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工程程（1+22）自營(yíng)（成本本：達(dá)到可可用前發(fā)生生地必要支支出）自營(yíng)工程分分購(gòu)入、領(lǐng)

11、領(lǐng)用、領(lǐng)用用原材料、分配工程程人員工資資、其它費(fèi)費(fèi)用、投入入使用等六六步來(lái)核算算1、購(gòu)入入： 借借：工程物物資貸：銀行存存款2、領(lǐng)用工工程物資 借：在建建工程貸：工程物物資3、領(lǐng)用原原材料 借：在在建工程 貸：庫(kù)存存商品應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)）4、分配工工程人員工工資 借：在建工程程 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬5、支付工工程發(fā)生的的其他費(fèi)用用 借：在建工程程貸：銀行行存款完工投入使使用，固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入成本 借：固定資資產(chǎn)（2+3+4+5） 貸：在建建工程出包工程（11）預(yù)付工工程價(jià)款借：預(yù)付賬款款 貸：銀行存款款（2）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，按合合理估計(jì)的的工程進(jìn)度度和合同規(guī)規(guī)定結(jié)算的的進(jìn)度款

12、借借：在建工工程 貸：預(yù)付付賬款 銀銀行存款（33）工程完完工與承包包企業(yè)辦理理工程價(jià)款款結(jié)算時(shí)，按按應(yīng)補(bǔ)付的的工程款借借：在建工工程 貸：銀行行存款（44）固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)，按按實(shí)際發(fā)生生的全部支支出記賬借借：固定資資產(chǎn) 貸：在建建工程固定資產(chǎn)折折舊（固定資產(chǎn)產(chǎn)減值）影響折舊因因素固定資產(chǎn)原原價(jià)（成本本）預(yù)計(jì)凈殘值值，越少，折折舊越大固資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備使用壽命不用提折舊舊的已提足折舊舊仍用的房房產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)入入賬的土地地注意按月計(jì)提折折舊，當(dāng)月月增加的，下下月提提足后，不不管用不用用，均不再再提，提前前報(bào)廢不再再提達(dá)到可用狀狀態(tài)但還沒(méi)沒(méi)辦手續(xù)，按按估計(jì)價(jià)值值確定成本本提折舊每年年度

13、終終了，復(fù)核核折舊法年限平均法法（直線法法） 年折舊舊率=（11-預(yù)計(jì)凈凈殘值）/預(yù)計(jì)使用用年*1000% 月月折舊率=年折舊率率/12工作量法雙倍余額遞遞減法科學(xué)，后面面考慮凈殘殘值年折舊率=2/預(yù)計(jì)計(jì)年*1000% 月月折舊=年年折舊率/12年數(shù)總和法法（開(kāi)始考考慮凈殘值值）借：制造費(fèi)費(fèi)用 管管理費(fèi)用 銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬 貸貸：累計(jì)折折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支支出（經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折折舊出售、報(bào)廢廢清理、盤(pán)盤(pán)虧而減少少固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)已提取的的折舊額借： 累計(jì)計(jì)折舊貸：固定資資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)對(duì)未使用，不不需用的固固定資產(chǎn)也也應(yīng)計(jì)提折折舊，計(jì)提提的折舊計(jì)計(jì)入

14、當(dāng)期管管理費(fèi)用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產(chǎn)）。企企業(yè)因執(zhí)行行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)產(chǎn)而對(duì)未未使用，不不需用固定定資產(chǎn)由原原不計(jì)提折折舊改為計(jì)計(jì)提折舊，此此項(xiàng)會(huì)計(jì)政政策變更應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用追追溯調(diào)整，調(diào)調(diào)整期初留留存收益和和相關(guān)項(xiàng)目目。4、固定資資產(chǎn)后續(xù)支支出 更新改造造轉(zhuǎn)入在建建工程 借：在建建工程 累計(jì)折舊舊 固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 貸貸：固定資資產(chǎn)發(fā)生支出出借：在建工工程 貸：銀行行存款等換掉舊的的部分，先先確定其賬賬面價(jià)值 注意換換掉部分的的折舊情況況借：營(yíng)業(yè)外外支出 貸：在建工程程完工可使使用借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工程程修理費(fèi)支支出借：管理費(fèi)費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)間行政政管理部

15、） 銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀銀行存款固定資產(chǎn)處處置：包括出售，報(bào)報(bào)廢，毀損損，對(duì)外投投資，非貨貨幣型資產(chǎn)產(chǎn)交換，債債務(wù)重組1.轉(zhuǎn)入清清理時(shí)： 借：固固定資產(chǎn)清清理 累計(jì)折折舊（已提提） 固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備（已已提） 貸：固定定資產(chǎn)（賬賬價(jià)）2.發(fā)生清清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸：銀行行存款 應(yīng)交稅營(yíng)業(yè)稅等等？3.收回出出售價(jià)款，殘殘料價(jià)值，變變價(jià)收入 借借：銀行/原材料 貸貸：固定資資產(chǎn)清理4.保險(xiǎn)賠賠款等 借：其它它應(yīng)收款 貸貸：固定資資產(chǎn)清理清理凈損益益 1 屬于籌籌建期間 借：管理費(fèi)用用 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 2 正常損損失 借：營(yíng)業(yè)外支支出-處置置非流動(dòng)資資產(chǎn)損失 貸：固固定資產(chǎn)清清理或

16、 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出售固定定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利得時(shí)時(shí) 借：固定定資產(chǎn)清理理貸：營(yíng)業(yè)外收收入-非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)處置利得得 3 自然災(zāi)災(zāi)害等非正正常 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出-非常損失失 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 4 凈收益益 借：固定定資產(chǎn)清理理 貸：營(yíng)業(yè)外收收入 固定資產(chǎn)清清查盤(pán)盈（一般般不盤(pán)盈，視視作賬錯(cuò)，要要交所得稅稅） 盤(pán)盈盈時(shí) 借借：固定資資產(chǎn) 貸：以以前年度利利潤(rùn)調(diào)整 確認(rèn)認(rèn)交稅 借借：以前年年度利潤(rùn)調(diào)調(diào)整 貸：應(yīng)應(yīng)交-所得得稅 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)留存收益益 借借：以前年年度利潤(rùn)調(diào)調(diào)整 貸：盈余公積積-法定盈盈余公積 利潤(rùn)潤(rùn)分配-未未分配利潤(rùn)潤(rùn)盤(pán)虧 盤(pán)虧虧時(shí) 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢（固定定資產(chǎn)賬價(jià)價(jià)） 累累計(jì)折舊（已已提）

17、固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已提） 貸貸：固定資資產(chǎn) 批準(zhǔn)準(zhǔn)后 借：其其它應(yīng)收款款（可收回回的賠款） 營(yíng)業(yè)外支支出盤(pán)虧 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢固定資產(chǎn)減減值資產(chǎn)負(fù)債表表日，可收收回的錢(qián)地地域賬價(jià)（原原值-折舊舊） 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失計(jì)提的的固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 貸：固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備投資性房地地產(chǎn)的后續(xù)續(xù)計(jì)量1、成本模模式 成本本模式下做做計(jì)提折舊舊 （1）折折舊或攤銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)借：其其他業(yè)務(wù)成成本貸貸：投資性性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊（攤攤銷(xiāo)）（2）取得的的租金收入入借：銀行行存款貸：其他他業(yè)務(wù)收入入（3）投資性性房地產(chǎn)提提取減值時(shí)時(shí)借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失貸：投投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備2、公允模模式公允模模

18、式下無(wú)需需計(jì)提折舊舊 A.期末末公允價(jià)值值大于賬面面價(jià)值時(shí)借借：投資性性房地產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)貸：公公允價(jià)值變變動(dòng)損益B.期末公公允價(jià)值小小于賬面價(jià)價(jià)值時(shí)借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益益貸：投資性房房地產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng) C.收取取租金時(shí)借借：銀行存存款貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入另外，采用用此模式形形成的初始始入賬成本本應(yīng)列入“投資性房房地產(chǎn)成本”。無(wú)形資產(chǎn)1 特征征： 1）不不具實(shí)物形形態(tài) 2）具可可辨認(rèn)性 3）商譽(yù)譽(yù)不是無(wú)形形資產(chǎn) 4）屬于于非貨幣型型長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)2 確認(rèn)認(rèn) 1）與與該無(wú)形資資產(chǎn)有關(guān)利利益可能流流入企業(yè) 22）能可靠靠計(jì)量成本本包括：專(zhuān)利利權(quán)、非專(zhuān)專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用用權(quán)、特許許

19、權(quán)等1.取得無(wú)無(wú)形資產(chǎn)外購(gòu) 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本=買(mǎi)買(mǎi)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)+達(dá)達(dá)到預(yù)定用用途發(fā)生的的其他支出出 借：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：銀行存款款自行研究開(kāi)開(kāi)發(fā)：研發(fā)發(fā)階段，開(kāi)開(kāi)發(fā)階段研發(fā)階段 不滿足資本本化條件 借借：研發(fā)支支出-費(fèi)用用化支出 貸：原原材料，銀銀行，應(yīng)付付職工薪酬酬 期期末結(jié)轉(zhuǎn) 借借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：研發(fā)支出出-費(fèi)用用化支出滿足資本化化條件 借：研研發(fā)支出-資本化支支出 貸：原材材料等開(kāi)發(fā)階段 研發(fā)達(dá)達(dá)到可用形形成無(wú)形 借：無(wú)無(wú)形（按資資本化支出出余額） 貸：研研發(fā)支出資本化化支出期末 借；管理理費(fèi)用 貸：研發(fā)發(fā)支出費(fèi)用化無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)（直線線法） 無(wú)形資資產(chǎn)的攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法包括括：直線法法和生

20、產(chǎn)總總量法。 應(yīng)按月月攤銷(xiāo)，攤攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。自用無(wú)形資資產(chǎn) 借：管理費(fèi)用用 貸：累累計(jì)攤銷(xiāo)出租無(wú)形 借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：累累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)處處置 將取得得的價(jià)款扣扣除賬面價(jià)價(jià)值以及相相關(guān)稅費(fèi)后后的差額計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出。 借借：銀行存存款 累累計(jì)攤銷(xiāo) 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出-非流流資產(chǎn)處置置損 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)交稅稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收收入-非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)處置利得得 無(wú)形資產(chǎn)減減值資產(chǎn)負(fù)債表表日，可收收回錢(qián)賬價(jià)價(jià) 借：交公價(jià)變變動(dòng) 貸：公公價(jià)變動(dòng)損損益公價(jià)應(yīng)享享有被投單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)，不不調(diào)借：長(zhǎng)投成本（買(mǎi)買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)費(fèi)） 貸貸：銀行長(zhǎng)投成本預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量的現(xiàn)

21、現(xiàn)值估計(jì)的壞賬賬損失=應(yīng)應(yīng)收賬款的的金額*估估計(jì)的損失失率按期估計(jì)壞壞賬損失，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金，實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)時(shí)，沖減壞壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提的的壞賬準(zhǔn)備備=當(dāng)期按按應(yīng)收賬款款計(jì)算提的的壞準(zhǔn)+-壞準(zhǔn)處理：計(jì)提時(shí) 借借：資產(chǎn)減減值損失計(jì)提的壞壞準(zhǔn) 貸：壞壞賬準(zhǔn)備沖減多提（確確實(shí)無(wú)法收收回） 借：壞賬準(zhǔn)備備 貸：資資產(chǎn)減值損損失-計(jì)提提的壞準(zhǔn)發(fā)生壞賬損損失 借：壞賬賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的賬款款后又收回回借：應(yīng)收賬賬款等 貸：壞賬準(zhǔn)備備同時(shí)： 借借：銀行 貸：應(yīng)收收賬款也可按實(shí)際際收的 借：銀行存款款 貸：壞賬賬準(zhǔn)備短期借款一般存款賬賬戶。利息息按月提取取，按季度度支付借入時(shí) 借：銀銀行存

22、款 貸貸：短期借借款 月月末計(jì)提利利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)付付利息 季季末支付利利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用 應(yīng)付付利息 貸：銀銀行存款 償還本金金時(shí) 借：短期借款款（借入時(shí)時(shí)的價(jià)） 貸：銀行行存款 如有利息息還要支付付利息長(zhǎng)期借款企業(yè)向銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)借借入的期限限在一年以以上（不含含一年）的的各種借款款取得長(zhǎng)期借借款 借入入時(shí) 借借：銀行存存款（收到到） （長(zhǎng)長(zhǎng)期借款利息調(diào)調(diào)整）（差差額） 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款本金 支付付相關(guān)費(fèi)用用時(shí) 借：固定定資產(chǎn) 貸：銀銀行存款長(zhǎng)期借款利利息 借借：管理費(fèi)費(fèi)用（籌建建期間） 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間，固固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到可用后后的利息支支出） 研研發(fā)支出（資

23、資本化的利利息支出數(shù)數(shù)） 制制造費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付利利息歸還長(zhǎng)期借借款 借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 長(zhǎng)期借款款本金 應(yīng)付利利息 貸：銀銀行存款應(yīng)付債券發(fā)行價(jià)格的的高低取決決于1票面面金額2債債券票面利利率3發(fā)型型當(dāng)時(shí)的市市場(chǎng)利率44債券期限限長(zhǎng)短明細(xì)賬：面面值，利息息調(diào)整，應(yīng)應(yīng)計(jì)利息發(fā)行債券借：銀行存存款應(yīng)付債券利息調(diào)調(diào)整貸：應(yīng)付債債券面值 應(yīng)應(yīng)付債券利息調(diào)調(diào)整債券的利息息按面值發(fā)型型的債權(quán) 借：在建工工程 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息息（分期付付息，一次次還本） 應(yīng)付債債券應(yīng)計(jì)利利息（到期期一次還本本付息）債權(quán)還本付付息 借借：應(yīng)付債債券面值 應(yīng)計(jì)利利息 貸貸：銀行存存款應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票的的付款期限

24、限不超過(guò)66個(gè)月發(fā)生時(shí) 借借：材料采采購(gòu)/在途途物資 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)） 貸貸：應(yīng)付支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí) 借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存款款償還應(yīng)付票票據(jù) 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：銀行存款款 應(yīng)付付賬款（商商業(yè)承兌，取取不到）轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票票據(jù) 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：短期借款款（銀行承承兌） 應(yīng)付付賬款（商商業(yè)承兌）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí) 借：原原材料/庫(kù)庫(kù)存商品 應(yīng)交稅稅-增（進(jìn)進(jìn)） 貸：應(yīng)付付賬款 借：制制造費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬賬款 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸貸：銀行存存款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)現(xiàn)金折扣）轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬賬款（無(wú)法法支付） 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入其他預(yù)收賬款預(yù)收時(shí) 借：銀銀行存款

25、貸：預(yù)收收賬款受到剩余貨貨款時(shí) 借：預(yù)預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-增（銷(xiāo)銷(xiāo)）借 銀行存存款 貸：預(yù)收收賬款（補(bǔ)補(bǔ)付的）應(yīng)付利息計(jì)算時(shí) 借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付付利息支付時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)付利息 貸：銀行行存款應(yīng)付股利確認(rèn)時(shí) 借：利潤(rùn)潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金金股利/利利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利利支付時(shí) 借：應(yīng)付付股利 貸：銀行存款款其他應(yīng)付款款借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付付款支付時(shí) 借：其它它應(yīng)付款 管理理費(fèi)用 貸：銀行存款款應(yīng)付職工薪薪酬核算內(nèi)容職工工資，獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，津貼貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，工傷保保險(xiǎn)費(fèi)，生生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)住房公積金金工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)非貨幣

26、型福福利其他職工薪薪酬確認(rèn)應(yīng)付職職工薪酬貨幣性職工工薪酬 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 制造費(fèi)用用 管理費(fèi)用用 銷(xiāo)售費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬工資 /職工福福利/社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非貨幣型職職工薪酬自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)給職工借：管理費(fèi)費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣性性福利擁有房屋等等資產(chǎn)無(wú)償償提供職工工使用借：管理費(fèi)費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣性性福利 累累計(jì)折舊租賃住房提提供職工無(wú)無(wú)償使用借：管理費(fèi)費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣性性福利發(fā)工資發(fā)工資獎(jiǎng)金金，津貼補(bǔ)補(bǔ)貼 借：應(yīng)付職工工薪酬工資 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金 代扣扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工工薪酬工資 貸：其它應(yīng)收收款

27、職工房租 代墊醫(yī)療療費(fèi)等支付職工福福利費(fèi) 借：應(yīng)付付職工薪酬酬職工福利利 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金支付工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，教育育經(jīng)費(fèi)，繳繳納社保和和公積金 借：應(yīng)付付職工薪酬酬社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi) 貸貸：銀行存存款發(fā)非貨幣性性福利 借：應(yīng)付付職工薪酬酬非貨幣性性福利 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅-增（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫(kù)庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)包括：很多多稅應(yīng)繳增值稅稅一般納稅企企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，已已交稅金，銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，出出口退稅，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出采購(gòu)物資和和接受應(yīng)稅稅勞務(wù) 借：材材料采購(gòu) 固定資資產(chǎn) 工程物物資 制造費(fèi)費(fèi)用（勞務(wù)務(wù)） 應(yīng)交稅稅-增（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行行存款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出適用情況：1購(gòu)進(jìn)貨貨物發(fā)生非

28、非常損失22購(gòu)進(jìn)貨物物改變用途途毀損： 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸貸：原材料料/庫(kù)存商商品 應(yīng)應(yīng)交稅-增增（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用材料修修房子，維維修職工醫(yī)醫(yī)院等 借：在建建工程 應(yīng)付職職工薪酬 貸貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅-增增（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）銷(xiāo)售物資和和提供應(yīng)稅稅勞務(wù) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款/銀行 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅-增（銷(xiāo)）視同銷(xiāo)售 借：在建建工程 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅-增（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸貸：庫(kù)存商商品出口退稅 借：其它它應(yīng)收款 貸：應(yīng)交交稅-增（出出口退稅）交稅時(shí) 借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（已交交稅金） 貸貸：銀行存存款小規(guī)模企業(yè)業(yè) 購(gòu)入入

29、時(shí) 借借：材料采采購(gòu)/原材材料/在途途物資 貸：銀銀行存款 銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí) 借借：銀行存存款 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅 交稅稅時(shí) 借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅 貸：銀銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品 借：在建建工程 貸：庫(kù)存存商品 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 借：管理理費(fèi)用 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬非貨幣 同時(shí) 借：應(yīng)付付職工薪酬酬非貨幣幣 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 消費(fèi)稅 借：主成成本 貸：庫(kù)存商品品委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品收回后用于于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品1發(fā)出材料料 借：委委托加工物物資貸：原材料

30、料 2支支付加工費(fèi)費(fèi)和消費(fèi)稅稅 借：委托加工工物資 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 貸：應(yīng)付付賬款 3收收回后 借借：原材料料 貸：委委托加工物物資收回后直接接對(duì)外賣(mài)1 發(fā)出材材料 借：委托加工工物資 貸：原材材料2支付加工工費(fèi)和稅（不不分開(kāi)） 借：委委托加工物物資 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款3收回后 借：原材材料 貸：委托加工工物資對(duì)方收稅時(shí)時(shí) 借：應(yīng)收賬款款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅進(jìn)口消費(fèi)品品 借：庫(kù)存存商品/材材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款款 銀行行存款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 交時(shí)時(shí) 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 固定定資產(chǎn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交交稅營(yíng)業(yè)稅稅其他應(yīng)交稅稅

31、費(fèi)資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加（賣(mài)賣(mài)東西） 生產(chǎn)產(chǎn)成本（自自產(chǎn)的用于于生產(chǎn)） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資資源稅城建稅 借借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅城建教育費(fèi)附加加 借借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅教育費(fèi)附附加土地增值稅稅 計(jì)計(jì)算時(shí) 借：固定定資產(chǎn)清理理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅土地增值值稅 交交時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)交稅應(yīng)交土地地增值稅 貸：銀行存款款房產(chǎn)稅，土土地使用稅稅，車(chē)船使使用稅，礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用用 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)房產(chǎn)等個(gè)人所得稅稅借：應(yīng)付職職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交個(gè)人人所得稅相關(guān)稅費(fèi)的的綜合處理理1.房產(chǎn)稅稅、車(chē)船稅稅、土地使使用稅、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)： 借：管理理費(fèi)用

32、貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交*稅注：與投投資性房地地產(chǎn)有關(guān)的的房產(chǎn)稅、土地使用用稅，借記記“營(yíng)業(yè)稅金金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”。2.印花稅稅： 借：管理費(fèi)用用 貸：銀行存款款3.營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加： 借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交*稅4.契稅、車(chē)輛輛購(gòu)置稅： 借：固固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：銀行存款款5.耕地占占用稅：借：在建工工程/固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行行存款6.土地增值值稅：一般企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓的土土地使用權(quán)權(quán)連同地上上建筑物及及其附著物物一并在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科目核核算的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交交的土地增增值稅：借：固固定資產(chǎn)清清理貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土土地增

33、值稅稅一般企業(yè)業(yè)土地使用用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算的，轉(zhuǎn)讓讓時(shí)按實(shí)際際收到的金金額：借：銀行行存款累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交土地地增值稅營(yíng)業(yè)外外收入（或或借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出）二、小規(guī)模模納稅人的的處理不予抵扣的的會(huì)計(jì)處理理業(yè)務(wù)范范圍會(huì)計(jì)處處理將購(gòu)買(mǎi)的的物資或接接受的勞務(wù)務(wù)用于在建建工程將購(gòu)買(mǎi)的的物資或接接受的勞務(wù)務(wù)用于集體體福利或個(gè)個(gè)人消費(fèi)將購(gòu)買(mǎi)的的物資或接接受的勞務(wù)務(wù)用于其他他非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目非正常損損失（人為為、管理不不善等原因因）的產(chǎn)成成品、半成成品和購(gòu)進(jìn)進(jìn)物資所對(duì)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)固定定資產(chǎn)借：在建工工程應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存存商品或原原材

34、料等（按按賬面成本本結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）三、消費(fèi)稅稅的處理如果收回回后直接用用于對(duì)外銷(xiāo)銷(xiāo)售的由受托托方代交的的消費(fèi)稅計(jì)計(jì)入加工物物資的成本本：借借:委托加工工物資貸：銀行存款款或應(yīng)付賬賬款等如果果收回后再再加工為消消費(fèi)品然后后再出售的的A.由由受托方代代交的消費(fèi)費(fèi)稅先計(jì)入入“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”的借方：借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅貸：銀行存款款B.最終產(chǎn)產(chǎn)品出售時(shí)時(shí)，按總的的應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅”的貸方：借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅CC.最后，再再補(bǔ)交其差差額即可。 增值稅視同同銷(xiāo)售的會(huì)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)處理將自產(chǎn)的的、

35、委托加加工的物資資和購(gòu)買(mǎi)的的物資用于于分紅將自產(chǎn)的的、委托加加工的物資資和購(gòu)買(mǎi)的的物資用于于對(duì)外投資資將自產(chǎn)的的、委托加加工的物資資和購(gòu)買(mǎi)的的物資用于于捐贈(zèng)將自產(chǎn)的的、委托加加工的物資資用于個(gè)人人消費(fèi)將自產(chǎn)的的、委托加加工的物資資用于其他他非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目將自產(chǎn)的的、委托加加工的物資資用于在建建工程借：應(yīng)付股股利長(zhǎng)期期股權(quán)投資資等應(yīng)付付職工薪酬酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入或其其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按按計(jì)稅價(jià)計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本本: 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本或或其他業(yè)務(wù)務(wù)成本存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存存商品或原原材料如果果涉及消費(fèi)費(fèi)稅的還需需做如下分分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加

36、貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅當(dāng)自自產(chǎn)的、委委托加工的的和購(gòu)買(mǎi)的的物資用于于捐贈(zèng)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)庫(kù)存商品（賬賬面余額）應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按按計(jì)稅價(jià)計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（按計(jì)計(jì)稅價(jià)計(jì)算算消費(fèi)稅額額）當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工工的物資用用于在建工工程時(shí)：借借：在建工工程存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸貸：庫(kù)存商商品（賬面面余額）應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額）（按按計(jì)稅價(jià)計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（按計(jì)計(jì)稅價(jià)計(jì)算算消費(fèi)稅額額）實(shí)收資本接受現(xiàn)金資資產(chǎn)投資股份有限公公司以外的的企業(yè)接受受現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資 借：銀行行存款 貸貸：實(shí)收資資本股份有限公公司結(jié)婚搜搜現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)

37、投資 借：銀行行存款 貸貸：股本 資資本公積股本溢溢價(jià)（股份份有限公司司） 資本溢溢價(jià)（有限限責(zé)任公司司）接受非現(xiàn)金金投資接受投入固固定資產(chǎn) 借借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本本接受投入材材料物資 借借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)進(jìn)） 貸：實(shí)收資本本接受投入無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 借借：無(wú)形資資產(chǎn) 貸貸：實(shí)收資資本實(shí)收資本（股股本）增減減變動(dòng)增加：1接接受投資者者追加投資資2資本公公積轉(zhuǎn)增資資本3盈余余公積轉(zhuǎn)增增資本 借：銀銀行存款 資本公公積 盈余公公積 貸：實(shí)實(shí)收資本甲減少：先用用庫(kù)存股緩緩沖，再?zèng)_沖資本公積積，再?zèng)_盈盈余公積，再再?zèng)_未分配配利潤(rùn) 回購(gòu)購(gòu)時(shí) 借：庫(kù)存存股 貸：銀行存款款 注銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí) 借：股本

38、本 資資本公積股本溢溢價(jià) 盈盈余公積 貸貸：庫(kù)存股股 （資資本公積股本溢溢價(jià)）（一）實(shí)收收資本增加加增加渠道會(huì)計(jì)處理資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增借：資本公公積貸貸：實(shí)收資資本（或股股本）盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增借：盈余公公積貸貸：實(shí)收資資本（或股股本）所有者投入入借：銀行存存款、固定定資產(chǎn)等貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本）資資本公積股本溢溢價(jià)（或資資本溢價(jià)）實(shí)收資本（或或股本）減減少的核算算減少渠道會(huì)計(jì)處理一般企業(yè)撤撤資借：實(shí)收資資本貸貸：銀行存存款等股份有限公公司回購(gòu)股股票1.回購(gòu)股股票時(shí)：借借：庫(kù)存股股貸：銀行存款款2.注銷(xiāo)庫(kù)庫(kù)存股時(shí)：（1）回購(gòu)價(jià)價(jià)大于回購(gòu)購(gòu)股份對(duì)應(yīng)應(yīng)的股本時(shí)時(shí)：借：股股本資本公公積股本溢溢價(jià)盈盈余公

39、積利潤(rùn)分分配未分配配利潤(rùn)（在在沖完股本本和股本溢溢價(jià)后如果果還有差額額，應(yīng)先沖沖盈余公積積再?zèng)_未分分配利潤(rùn)）貸：庫(kù)存股（2）回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí)：借：股本貸：庫(kù)存股資本公積股本溢價(jià)資本公積只出現(xiàn)在兩兩個(gè)地方：1長(zhǎng)期股股權(quán)投資權(quán)權(quán)益法2股股本溢價(jià)形成資本溢溢價(jià)：1溢溢價(jià)發(fā)行股股票2投資資者超額投投入核算：1資資本（股本本）溢價(jià)22其它資本本公積3資資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本資本溢價(jià) 借借：銀行存存款 貸貸：實(shí)收資資本 資資本公積資本溢價(jià)價(jià)股本溢價(jià)發(fā)行股票相相關(guān)手續(xù)費(fèi)費(fèi)等交易費(fèi)費(fèi)，從沖減減資本公積積股本溢溢價(jià)，不足足抵扣，沖沖減盈余公公積，未分分配利潤(rùn) 收到發(fā)發(fā)行收入 借：銀銀行存款 貸：股本

40、資本本公積股本溢價(jià)價(jià)支付發(fā)行費(fèi)費(fèi)用時(shí) 借：資本本公積股本溢價(jià)價(jià) 貸：銀銀行存款其他資本公公積 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資其他權(quán)權(quán)益變動(dòng) 貸；資本公積積其他資資本公積資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本 借借：資本公公積 貸貸：實(shí)收資資本留存收益包括盈余公公積，未分分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配順順序：1當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)2提提取任意法法定盈余公公積3向投投資者分配配利潤(rùn)等結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤(rùn) 借借：本年利利潤(rùn) 貸貸：利潤(rùn)分分配未分配配利潤(rùn)虧損作相反反分錄提取法定盈盈余公積，宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分分配提取法法定盈余公公積 應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利貸：盈余公公積 應(yīng)應(yīng)付股利 同時(shí)時(shí) 借：利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) 貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配提取法定定盈余公積

41、積 應(yīng)付現(xiàn)金股股利盈余公積（達(dá)達(dá)到注冊(cè)資資本50%時(shí)停止提提取）企業(yè)按規(guī)定定從凈利潤(rùn)潤(rùn)中提取的的企業(yè)累計(jì)計(jì)資金盈余公積11彌補(bǔ)虧損損2轉(zhuǎn)增資資本3發(fā)放放現(xiàn)金股利利和利潤(rùn)提取盈余公公積 借：利潤(rùn)分配配提取法法定盈余公公積 貸：盈余公積積法定盈盈余公積盈余公積彌彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積積 貸：利利潤(rùn)分配盈余公公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本（余余額不能少少于注冊(cè)資資本25%） 借：盈余公積積 貸：股本盈余公積發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn) 宣告分分派股利時(shí)時(shí) 借：利潤(rùn)分分配應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利 盈盈余公積 貸貸：應(yīng)付股股利 分時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)付股利 貸：銀行存款款留存收益（一）盈盈余公積的的核算事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理以盈余公積積彌

42、補(bǔ)虧損損借：盈余公公積貸貸：利潤(rùn)分分配盈余公公積補(bǔ)虧以盈余公積積轉(zhuǎn)增資本本或分配股股票股利借：盈余公公積貸貸：實(shí)收資資本（或股股本）以盈余公積積分配現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)借：盈余公公積貸貸：應(yīng)付股股利提取盈余公公積借：利潤(rùn)分分配提取法法定盈余公公積提取任任意盈余公公積貸貸：盈余公公積法定盈盈余公積任意盈盈余公積【關(guān)鍵考點(diǎn)點(diǎn)】掌握盈盈余公積的的會(huì)計(jì)處理理。（二二）利潤(rùn)分分配核算事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理從凈利潤(rùn)中中提取盈余余公積借：利潤(rùn)分分配提取法法定盈余公公積提取任任意盈余公公積貸貸：盈余公公積法定盈盈余公積任意盈盈余公積分配現(xiàn)金股股利借：利潤(rùn)分分配應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利貸：應(yīng)應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分分配轉(zhuǎn)作股股本的

43、股利利貸：股本年度結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利利潤(rùn)貸貸：利潤(rùn)分分配未分配配利潤(rùn)（如如為凈虧損損，作相反反分錄）收入收入分類(lèi)按日常活動(dòng)動(dòng)性質(zhì)不同同：銷(xiāo)售商商品收入，提提供勞務(wù)收收入，讓渡渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)主次不同同：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入，其其他業(yè)務(wù)收收入銷(xiāo)售商品收收入的確認(rèn)認(rèn)條件企業(yè)已將商商品所有權(quán)權(quán)上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)購(gòu)方企業(yè)沒(méi)保留留通常與所所有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)，也也沒(méi)有對(duì)已已售出商品品實(shí)施控制制相關(guān)經(jīng)濟(jì)利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)收入的金額額能可靠計(jì)計(jì)量相關(guān)已發(fā)生生或?qū)l(fā)生生地成本能能可靠計(jì)量量銷(xiāo)售商品收收入一般銷(xiāo)售商商品業(yè)務(wù)符合收入條條件的，及及時(shí)做收入入結(jié)轉(zhuǎn)成本本；采用托托收承付方方

44、式，辦妥妥手續(xù)費(fèi)時(shí)時(shí)確認(rèn)收入入；交款提提貨銷(xiāo)售商商品，開(kāi)出出發(fā)票賬單單受到貨時(shí)時(shí)確認(rèn)。借：應(yīng)收賬賬款/銀行行存款/應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)）借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品品已發(fā)出但不不符合銷(xiāo)售售商品確認(rèn)認(rèn)收入條件件不符合的，不不應(yīng)確認(rèn)收收入為方便核算算，設(shè)“發(fā)出商品品”：一般銷(xiāo)銷(xiāo)售方式下下，已發(fā)出出但尚未確確認(rèn)收入的的商品成本本如果已開(kāi)出出增值稅發(fā)發(fā)票，應(yīng)確確認(rèn)應(yīng)交增增值稅發(fā)出商品時(shí)時(shí) 借：發(fā)發(fā)出商品 貸：庫(kù)存存商品開(kāi)出增值稅稅發(fā)票 借：應(yīng)收收賬款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)銷(xiāo)）（納稅稅義務(wù)沒(méi)發(fā)發(fā)生則不作作）情況好轉(zhuǎn) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：

45、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品品收到錢(qián) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款商業(yè)折扣，現(xiàn)現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)銷(xiāo)售折讓確認(rèn)收入時(shí)時(shí)，不扣現(xiàn)現(xiàn)金折扣和和銷(xiāo)售折讓讓?zhuān)劭鄢虡I(yè)折折扣確認(rèn)收入時(shí)時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款（如如果有商業(yè)業(yè)折扣按扣扣除后） 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)） 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商商品收到貨款時(shí)時(shí) 借；銀行存款款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)現(xiàn)金折扣） 貸貸：應(yīng)收賬賬款銷(xiāo)售折讓如果發(fā)生在在確認(rèn)收入入前，則在在確認(rèn)收入入時(shí)扣除折折讓如果在確認(rèn)認(rèn)收入后發(fā)發(fā)生折讓?zhuān)瑳_沖減當(dāng)期收收入，和允允許稅確認(rèn)收入后后發(fā)生銷(xiāo)售售折讓銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅-增增

46、（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商商品發(fā)生折讓時(shí)時(shí) 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交交稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 （不不沖成本）實(shí)際受到錢(qián)錢(qián)時(shí) 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款款4）確認(rèn)收收入前發(fā)生生銷(xiāo)售折讓讓 發(fā)出出商品時(shí) 借：發(fā)出出商品 貸貸：庫(kù)存商商品 確認(rèn)認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收收賬款 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（扣扣除折讓后后的） 應(yīng)應(yīng)交稅增（銷(xiāo)）（折折讓后的收收入*177%） 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出出商品 受到到錢(qián)時(shí) 借：銀行行存款 貸貸：應(yīng)收賬賬款銷(xiāo)售退回的的處理兩種情況為確認(rèn)收入入前發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)售退回，沖沖發(fā)出商品品，增加庫(kù)庫(kù)存商品確認(rèn)收入后后發(fā)生銷(xiāo)售售退回，沖沖減收入，同同時(shí)沖減成

47、成本，稅金金，現(xiàn)金折折扣的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)收入前前發(fā)生退回回借：庫(kù)存商商品 貸：發(fā)發(fā)出商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí) 借：應(yīng)收賬款款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅-增(銷(xiāo)) 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商商品受到貨款時(shí)時(shí) 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款款銷(xiāo)售退回時(shí)時(shí) 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 貸：銀行行存款 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本發(fā)生在確認(rèn)認(rèn)收入后銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí) 借借：應(yīng)收賬賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸貸：庫(kù)存商商品受到貨款時(shí)時(shí)，有現(xiàn)金金折扣 借借：銀行存存款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收收賬款發(fā)生銷(xiāo)售退退回 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交

48、稅-增增（銷(xiāo)） 貸貸：銀行存存款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫(kù)存存商品 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本采用預(yù)收款款方式銷(xiāo)售售商品銷(xiāo)售方要收收到最后一一筆錢(qián)才將將商品交給給購(gòu)貨方，在在發(fā)出商品品時(shí)確認(rèn)收收入收到部分貨貨款時(shí) 借：銀銀行存款 貸：預(yù)收賬款款受到剩余貨貨款和增值值稅時(shí) 借：預(yù)收收賬款 銀銀行存款 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅-增增（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫(kù)存存商品采用支付手手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)銷(xiāo)在收到受托托方開(kāi)出的的代銷(xiāo)清單單時(shí)確認(rèn)收收入發(fā)出商品時(shí)時(shí) 借：委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品品受到清單時(shí)時(shí) 借：應(yīng)收賬款款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商商品 借借

49、：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)收賬賬款受到支付的的貨款時(shí) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收收賬款受托方： 收到到商品時(shí) 借：受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品 貸：受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品款 對(duì)外外銷(xiāo)售時(shí) 借：銀行存款款 貸：受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品 應(yīng)交交稅-增（銷(xiāo)銷(xiāo)） 收收到增值稅稅發(fā)票時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)交稅-增增（銷(xiāo)） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 支付付貨款并計(jì)計(jì)算代銷(xiāo)手手續(xù)費(fèi) 借借：受托代代銷(xiāo)商品款款 應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：銀銀行存款 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品借：委托代代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)庫(kù)存商品借：受托代代銷(xiāo)商品貸：受受托代銷(xiāo)商商品款受托方實(shí)際際銷(xiāo)售商品品，委托方方收到代銷(xiāo)銷(xiāo)清單 借：應(yīng)收收賬款受托方貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)

50、應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)付賬款委托方方應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品結(jié)算貨款和和手續(xù)費(fèi)借：銷(xiāo)售售費(fèi)用貸：應(yīng)應(yīng)收賬款受托方方借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款受托方方借：應(yīng)付賬賬款貸貸：銀行存存款主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（或或其他業(yè)務(wù)務(wù)收入）銷(xiāo)售材料等等存貨取得收入 借借：銀行存存款 貸：其他他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅-增（銷(xiāo)） 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：原材料料勞務(wù)收入在同一會(huì)計(jì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)開(kāi)始并完成成的勞務(wù)一次就能完完成的勞務(wù)務(wù)，勞務(wù)完完成時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入成本本借：應(yīng)收賬賬款/

51、銀行行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款款持續(xù)一段時(shí)時(shí)間才完成成，發(fā)生相相關(guān)費(fèi)用時(shí)時(shí)確認(rèn)勞務(wù)務(wù)成本，完完成時(shí)再確確認(rèn)勞務(wù)收收入，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成成本 貸：銀行存款款等借：應(yīng)收賬賬款/銀行行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本本勞務(wù)的開(kāi)始始和完成在在不同期間間提供勞務(wù)交交易結(jié)果能能可靠估計(jì)計(jì)（采用完完工百分比比法）收入能可靠靠計(jì)量相關(guān)經(jīng)濟(jì)利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)交易的完工工進(jìn)度能可可靠確定已完成工作作地測(cè)量已經(jīng)提供的的勞務(wù)占應(yīng)應(yīng)提供勞務(wù)務(wù)總量的比比例已發(fā)生成本本占估計(jì)總總成本比例例交易中已發(fā)發(fā)生和將發(fā)發(fā)生地成本本能可靠計(jì)計(jì)量提供勞務(wù)結(jié)結(jié)果不能可可靠

52、估計(jì)發(fā)生地勞務(wù)務(wù)成本預(yù)計(jì)計(jì)能全部收收回部分能收回回得到補(bǔ)補(bǔ)償?shù)牟糠址执_認(rèn)收入入兵結(jié)轉(zhuǎn)成成本全部收不回回計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益采用完工百百分比法本期確認(rèn)的的收入=勞勞務(wù)總收入入*期末完完工進(jìn)度-以前已確確認(rèn)收入本期確認(rèn)的的費(fèi)用=勞勞務(wù)總成本本*完工進(jìn)進(jìn)度-以前前已確認(rèn)費(fèi)費(fèi)用讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)確認(rèn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利利益可能流流入企業(yè)收入金額能能可靠計(jì)量量確認(rèn)收入 借：銀行行存款 貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬賬款 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：累累計(jì)攤銷(xiāo)出租固定資資產(chǎn)租金，債債券投資利利息，股權(quán)權(quán)投資取得得的現(xiàn)金股股利費(fèi)用向所有者分分配利潤(rùn)或或股利屬于于利潤(rùn)分配配，不是費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本，其其他業(yè)務(wù)成成本，營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加，銷(xiāo)售售費(fèi)用，管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 借借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬 累計(jì)折折舊 銀行存存款管理費(fèi)用為組織和管管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)