X新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理【案例分析】

1、X新型建材固定資產(chǎn)管理研究 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark54 o Current Document 1緒論1 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document L1研究背景1 HYPERLINK l bookmark58 o Current Document 研究意義1 HYPERLINK l bookmark60 o Current Document 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1 HYPERLINK l bookmark62 o Current Document 2固定資產(chǎn)管理概述3 HYPERLINK l bookmark64

2、o Current Document 固定資產(chǎn)管理的概念、目的與特點(diǎn)3 HYPERLINK l bookmark66 o Current Document 固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)3 HYPERLINK l bookmark0 o Current Document 3 X新型建材有限公向固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀4 HYPERLINK l bookmark70 o Current Document X新型建材基本情況4 HYPERLINK l bookmark68 o Current Document X新型建材固定資產(chǎn)現(xiàn)狀4 HYPERLINK l bookmark72 o Current Documen

3、t X新型建材固定資產(chǎn)制度建設(shè)7 HYPERLINK l bookmark2 o Current Document 4X新型建材固定資產(chǎn)管理存在的問題8 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 固定資產(chǎn)范圍不清8 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 多個(gè)部門分管，無法實(shí)施有效管理9 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 固定資產(chǎn)存在重復(fù)購置情況10 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 出入庫與轉(zhuǎn)移管理制度不規(guī)范10

4、HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 固定資產(chǎn)報(bào)廢與報(bào)損制度執(zhí)行不力11 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 固定資產(chǎn)核算手段相對滯后12 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 內(nèi)部控制環(huán)境欠佳13 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估13 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 缺乏有效的控制活動(dòng)14 HYPERLINK l bookmark22

5、 o Current Document 信息溝通渠道不通暢14 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 內(nèi)部監(jiān)督不全面15 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 5關(guān)于改進(jìn)X新型建材有限公同固定資產(chǎn)管理制度的建議15 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍15 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document 明確固定資產(chǎn)管理部門15 HYPERLINK l bookmark32 o Current Doc

6、ument 建立固定資產(chǎn)請購制度16 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制制度16 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 改進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法17 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document 利用專用軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算17 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境17 HYPERLINK l bookmark42 o Current Document 加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估

7、18 行相應(yīng)的變更。同時(shí)，要求相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。經(jīng)營部門 和財(cái)務(wù)部門定期對固定資產(chǎn)的變化進(jìn)行核算，以確保在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期內(nèi)核算的完 整和一致。如有分歧，應(yīng)找出原因并加以處理，意見應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。每年 進(jìn)行一次全面的信息檢查。盤點(diǎn)報(bào)告中稱，庫存出現(xiàn)盈余，庫存出現(xiàn)赤字，并 由領(lǐng)導(dǎo)簽字。4X新型建材固定資產(chǎn)管理存在的問題固定資產(chǎn)管理是一門復(fù)雜技術(shù)。尤其是通過制度建設(shè)實(shí)現(xiàn)高水平的管理，對 于x新型建材這樣的企業(yè)來講，確實(shí)需要一個(gè)過程。x新型建材有限公 司在原址生存近十年，然后大搬遷，大開展，新上了大量設(shè)備，整個(gè)固定資產(chǎn)的 數(shù)量和質(zhì)態(tài)都有了較大改變，資產(chǎn)隸屬的內(nèi)局部支機(jī)構(gòu)也有了很多調(diào)整。

8、但是, 在大力擴(kuò)大規(guī)模、購置大量設(shè)備、不斷進(jìn)行技術(shù)改造的過程中，從制度建設(shè)的角 度來看，這項(xiàng)工作并沒有得到加強(qiáng)。有些制度內(nèi)容過于繁瑣，實(shí)際可操作性差。 主要問題和原因如下：固定資產(chǎn)范圍不清X新型建材固定資產(chǎn)的定義與2006年由財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)那么中的相關(guān)定義一致，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的勞動(dòng)要素之一。X新 型建材對固定資產(chǎn)按資產(chǎn)類別劃分，分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸 工具、電子設(shè)備四大類，其中各類固定資產(chǎn)具體包含的內(nèi)容如表4.1所示：表4.1 X新型建材有限公篤固定資產(chǎn)分類表8分類序號分類名稱內(nèi)容1房屋建筑物非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:辦公 樓、科研大樓、公寓、商 品房、門面房、門衛(wèi)、食

9、堂、實(shí)驗(yàn)室、道路及排水、 裝配車間、配電間、廠房 綠化、圍墻擋土墻等鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:硅泵調(diào) 試廠厲、泵車涂裝廠房、 發(fā)貨廠房、底盤檢測用 房、物流與整機(jī)廠房、振 動(dòng)試驗(yàn)室、樁工試驗(yàn)室、 鋼結(jié)構(gòu)網(wǎng)架棚、路面裝配輔房及通道雨棚等機(jī)器設(shè)備柴油發(fā)電機(jī)組、低壓配電 屏、干式配電變壓器、升 降機(jī)傳動(dòng)板實(shí)驗(yàn)臺(tái)、塔機(jī) 基礎(chǔ)、單梁行車、雙臂燈、 電動(dòng)伸縮門、單軸電容傳 感器等2電子設(shè)備筆記本電腦、臺(tái)式電腦、 打印機(jī)、掃描儀、中聯(lián)科 技園園區(qū)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成 及布線、服務(wù)器硬盤、財(cái) 務(wù)軟件、服務(wù)器、交換機(jī)、 空調(diào)等4交通運(yùn)輸工具父通運(yùn)輸工具大客車、商 務(wù)車、小轎車、電動(dòng)游覽 車、摩托車根據(jù)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)的固

10、定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:一是 使用年限超過一年；二是會(huì)計(jì)價(jià)值，設(shè)備超過2000元，單位價(jià)值小于規(guī)定的標(biāo) 準(zhǔn)，但所有權(quán)的時(shí)間是一年。上述大量類似資產(chǎn)也應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬和管理。 在實(shí)踐中，我國固定資產(chǎn)規(guī)模過大，大局部存量固定資產(chǎn)超過500元。在固定資 產(chǎn)管理中，應(yīng)包括諸如“專用材料費(fèi)”之類的小型電子設(shè)備。這增加了固定資產(chǎn) 管理的工作量，這些特殊材料在實(shí)際使用中容易喪失，使用壽命短。如果他們不 及時(shí)清理，就會(huì)抬高他們固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在實(shí)踐中，我們將固定資產(chǎn)范圍過小，很大一局部的實(shí)際價(jià)值超過500美元 已列入固定資產(chǎn)的庫存。如本應(yīng)列入特種材料本錢、小型電子設(shè)備等，均列入固 定資產(chǎn)管理。這

11、增加了固定資產(chǎn)管理中的工作量和低值，且工期短的易用材料在 實(shí)際使用過程中受到損失，如果不及時(shí)清理，將賬面資產(chǎn)賬面價(jià)值膨脹。多個(gè)部門分管，無法實(shí)施有效管理X新型建材盡管固定資產(chǎn)已經(jīng)過億，但是，現(xiàn)行有效的固定資產(chǎn)管 理體制仍相當(dāng)欠缺，無法形成標(biāo)準(zhǔn)化的固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)、使用保管、 維護(hù)、推廣、處置、盤存等會(huì)計(jì)管理體制，使固定資產(chǎn)無法得到規(guī)范管理。管理 過于人為、隨意，管理過程不規(guī)范，甚至隨意采購，無法控制。理智，隨心所欲, 沒有人承當(dāng)責(zé)任。例如，廢舊資產(chǎn)管理，很多人認(rèn)為，廢舊固定資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng) 被消耗在使用中，其本身的價(jià)值非常小，不是管理的重點(diǎn)。對于上述固定資產(chǎn)處置和殘值回收工程，管理部門無

12、法提供完整的信息，尤 其是近幾年來，大量的固定資產(chǎn)一旦報(bào)廢，其殘值收益較大，但許多報(bào)廢材料都 被私人和個(gè)體材料回收公司所購買。內(nèi)部控制薄弱。為了便于固定資產(chǎn)的管理, 管理部門通常有一套固定資產(chǎn)代碼，而財(cái)務(wù)部門也有一套會(huì)計(jì)處理代碼。這兩個(gè) 部門的代碼通常有不同的標(biāo)準(zhǔn)。公同的固定資產(chǎn)管理由生產(chǎn)部門、行政部門和技術(shù)部門單獨(dú)管理。沒有統(tǒng)一 的管理和協(xié)調(diào)機(jī)制。多元化經(jīng)營的結(jié)果是缺乏負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理的主 體。各部門的固定資產(chǎn)管理得到有效控制、協(xié)調(diào)、分散和管理，資金和管理資產(chǎn) 的管理脫節(jié)。沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，使得企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散，難以實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo) 者的集中意志，資產(chǎn)配置不合理，使用效率低。企業(yè)內(nèi)部的

13、每個(gè)單元都力求小而 完整，從而導(dǎo)致設(shè)備的單獨(dú)管理。一些設(shè)備購置缺乏科學(xué)依據(jù)，沒有整體的、前 瞻性的系統(tǒng)規(guī)劃，無法調(diào)整，整體利用率低，許多儀器設(shè)備長期不能發(fā)揮應(yīng)有的 作用，使企業(yè)資金被浪費(fèi)。固定資產(chǎn)存在重復(fù)購置情況在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中，存在著重復(fù)采購、片面追求小而全、大而全、缺 乏統(tǒng)籌安排、多部門設(shè)置相同設(shè)備的現(xiàn)象。造成資金浪費(fèi)和固定資產(chǎn)利用率不高, 固定資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，設(shè)備閑置已久。投資購買固定資產(chǎn)缺乏可行性，盲目投資， 資金浪費(fèi)嚴(yán)重。固定資產(chǎn)利用率低，是指公司的新增的固定資產(chǎn)未充分使用便過早地報(bào)廢退 出，造成公司資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。分析混凝土事業(yè)部2019年報(bào)廢的固定資產(chǎn)的情 況，我們可以從中看

14、出，四類固定資產(chǎn)均存在利用率極低的情況，如序號13的 電子設(shè)備一筆記本電腦，原值4444.44元，而其報(bào)廢時(shí)的凈值為4372.59元，可 見該電腦當(dāng)年買入入賬后過了幾個(gè)月便轉(zhuǎn)入報(bào)廢了，這是很不合理的;再如序號 巧的交通運(yùn)輸工具一奔馳汽車，其購入時(shí)的單價(jià)很高到達(dá)2200000.00元，而在 報(bào)廢時(shí)其賬面凈值為2182216.67元，很明顯，該車2019年買入后不久便走入了 報(bào)廢流程，這是很不正常的。說明X新型建材對固定資產(chǎn)的管理重視 程度不夠，沒有將本錢管理與效益結(jié)合起來。在購建新的固定資產(chǎn)時(shí)，未進(jìn)行嚴(yán) 密的論證就草率購買。出入庫與轉(zhuǎn)移管理制度不規(guī)范在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的購置、承兌、登記、倉儲(chǔ)

15、、出庫、使用、損壞、 報(bào)廢、處置等責(zé)任不明確，沒有建立系統(tǒng)、規(guī)范、有效、負(fù)責(zé)和區(qū)分權(quán)利的管理 體制和監(jiān)督制度。在具體操作過程中，結(jié)果，固定資產(chǎn)的監(jiān)管沒有到達(dá)預(yù)期的要10求。固定資產(chǎn)報(bào)廢與報(bào)損制度執(zhí)行不力在企業(yè)使用的固定資產(chǎn)中，有相當(dāng)一局部已經(jīng)失去了原有的使用價(jià)值，有些 已經(jīng)廢棄很久了，如果這些設(shè)備處置不及時(shí)，企業(yè)賬上的固定資產(chǎn)價(jià)值與使用中 的固定資產(chǎn)價(jià)值）捋會(huì)有較大的差距，這不僅不利于固定資產(chǎn)的管理，而且增加了 固定資產(chǎn)的管理本錢。此外，一些領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)處理過于草率，一些可收回資 產(chǎn)由于擔(dān)憂出現(xiàn)問題，違反“先申請批準(zhǔn)后處理”的程序，被報(bào)虧損，導(dǎo)致資產(chǎn) 的非正常損失。X新型建材的固定資產(chǎn)報(bào)廢工

16、作比擬混亂，很多固定資產(chǎn)并沒有得 到很好地利用便進(jìn)入了報(bào)廢環(huán)節(jié)，在許多情況下，固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢時(shí)，公司殘 值評估計(jì)價(jià)缺乏統(tǒng)一的計(jì)價(jià)原那么。財(cái)務(wù)人員對于固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)重視程度不 夠，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理混亂，給企業(yè)帶來損失參。如表4.2所示，局部固 定資產(chǎn)報(bào)廢的損失率很高，房屋建筑物類的固定資產(chǎn)報(bào)廢收益很多為0,說明公 司對固定資產(chǎn)的報(bào)廢往往存在盲目性，造成設(shè)備的嚴(yán)重浪費(fèi)，十分影響企業(yè)的績 效。另一方面由于殘值評估計(jì)價(jià)缺乏統(tǒng)一的計(jì)價(jià)原那么，極易造成固定資產(chǎn)報(bào)廢的 嚴(yán)重?fù)p失。如在表4.2例舉過的奔馳汽車（表4.2序號10）,報(bào)廢時(shí)的賬面凈值有 218萬，而實(shí)際報(bào)廢收回的價(jià)值僅86萬，損失到達(dá)1

17、犯萬，損失超過了六成，然 而令人不解的是該車為當(dāng)年購入的，成新率到達(dá)了 90%以上，以如此低廉的價(jià)格 報(bào)廢說明在固定資產(chǎn)的報(bào)廢上過于草率。表4.2 2019年X新型建材混凝土事業(yè)部固定資產(chǎn)報(bào)廢處置收益表11序號資產(chǎn)類別名稱凈值處置收益處置損失 率1非鋼架結(jié) 構(gòu)建筑物麓園設(shè)備停 機(jī)坪及附屬792161.600.00100.002非鋼架結(jié) 構(gòu)建筑物望園混凝土 臨時(shí)停車坪605602.460.00100.003非鋼架結(jié) 構(gòu)建筑物麓谷二門衛(wèi)490290.780.00100.004非鋼架結(jié) 構(gòu)建筑物麓園壓路機(jī) 試驗(yàn)場474158.890.00100.005非鋼架結(jié) 構(gòu)建筑物麓谷壓路機(jī) 檢修棚131604

18、.770.00100.006鋼架結(jié)構(gòu)麓谷二期垃138897.580.00100.00建筑物圾站7機(jī)器設(shè)備3噸柴油叉 車78461.520.00100.008機(jī)器設(shè)備合力3T叉車77389.230.00100.009機(jī)器設(shè)備3噸柴油叉 車38080.000.00100.0010交通運(yùn)輸 工具奔馳(B2R753)2 182216.67863076.9360.4511交通運(yùn)輸 工具吉姆西薩瓦 納(DA6789)1278983.34490384.6261.6612交通運(yùn)輸 工具泵車1 162578.49460000.0060.4313交通運(yùn)輸工具泵車732550.020.00100.0014交通運(yùn)輸

19、工具泵車630163.0398076.9384.4415交通運(yùn)輸 工具奧迪A8小轎車 AORS22620318.13215769.2365.2216交通運(yùn)輸 工具奔馳600387787.50145153.8562.5717交通運(yùn)輸 工具奧迪A8(ANO615)356138.25139269.2360.8918交通運(yùn)輸工具別克榮御 (AP4705)161548.5151980.7767.82合計(jì)11023503.332463711.5677.65固定資產(chǎn)核算手段相對滯后企業(yè)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)仍處于手工核算和手工登記的初級階段，既費(fèi)人力又不 易查詢、統(tǒng)計(jì)，有的企業(yè)干脆就是一本流水賬。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，

20、固定資產(chǎn)投 資不斷增加，企業(yè)充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性后，還配備了固定資產(chǎn)登記12 的計(jì)算機(jī)。但是我只使用了 EXELE table而沒有使用fixed assets ledger,沒有使 用專門的軟件進(jìn)行系統(tǒng)管理，匯總、查詢、分類、檢索無法一步到位，大大降低 了企業(yè)使用固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的效率和管理能力。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作是固定資產(chǎn)管理日常工作中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過 盤點(diǎn)能夠及時(shí)對固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況和數(shù)量等方面進(jìn)行了解,確保其賬實(shí)相 符以及掌握其利用率。X新型建材雖然也制定了固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的有 關(guān)制度，但實(shí)際工作中，由于相關(guān)部門對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)重視性不夠，因?yàn)閄 新型建材年度存貨盤點(diǎn)

21、是一項(xiàng)十分復(fù)雜而耗時(shí)的工作，財(cái)務(wù)部門與倉管 部門一起進(jìn)行完存貨年度盤點(diǎn)后一般不會(huì)再把固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)作為一項(xiàng)十分重 要的工作對待，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作基本由財(cái)務(wù)部門完成，相關(guān)歸口管理部門很 少參與其中，財(cái)務(wù)部門也只是抽查一局部固定資產(chǎn)，對于所有的固定資產(chǎn)存放地 點(diǎn)、狀態(tài)、毀損情況，財(cái)務(wù)部門并不十分了解。往往盤點(diǎn)工作職能流于形式，根 本不能起到盤點(diǎn)的真正作用。時(shí)間久了，就容易造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià) 值的差異。根據(jù)混凝土事業(yè)部固定資產(chǎn)抽盤的差異情況，可以看出，在固定資產(chǎn) 的管理方面，機(jī)器設(shè)備和電子設(shè)備的管理方面存在比擬大的問題，盡管有些資產(chǎn) 的單價(jià)并不高，但也從側(cè)面說明，X新型建材固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

22、工作不夠 到位，不能很好地對固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等起到很好地監(jiān)管作用。內(nèi)部控制環(huán)境欠佳X新型建材在固定資產(chǎn)建設(shè)方面設(shè)立了授權(quán)審批控制和相關(guān)的崗位 別離，并制定了相關(guān)的采購、維護(hù)和處置的規(guī)定。但是，在實(shí)際操作中，內(nèi)部控 制過程的實(shí)施仍然不到位。首要原因是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境欠佳。這導(dǎo)致內(nèi) 部控制的實(shí)施沒有得到足夠的重視，員工沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。因?yàn)榧瘓F(tuán)整體 沒有深刻的理解內(nèi)部控制的重要性，在員工調(diào)入相關(guān)崗位前沒有進(jìn)行相關(guān)的培 訓(xùn)I,員工還沒有一定基礎(chǔ)就開始進(jìn)行相關(guān)的工作，這導(dǎo)致了對業(yè)務(wù)流程的控制薄 弱。缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估X新型建材未對固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。理論上，風(fēng)險(xiǎn)評 估包括四個(gè)步

23、驟:設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。X新型建材有 限公司沒有相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，沒有對固定資產(chǎn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 進(jìn)行細(xì)化，也就不能對固定資產(chǎn)管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對。固定資產(chǎn)的內(nèi) 部控制涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如購置、維修、處置和清查等，存在許多風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。 系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估能夠有效地對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別把控，從而有效的降低固定資產(chǎn) 管理的風(fēng)險(xiǎn)，最終保障對固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的。至今為止，X新型建材13 沒有經(jīng)歷過較大的損失，但如果這種情況持續(xù)下去，那么不能保證在未來 也將如此幸運(yùn)。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)在公司資產(chǎn)中的重要地位,一旦出現(xiàn)這方面的問題, 將對X新型建材造成重大打擊。缺乏有

24、效的控制活動(dòng)(1)固定資產(chǎn)相關(guān)控制程序不規(guī)范X新型建材對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制程序仍未規(guī)范，具體實(shí)施還存在 一些問題。固定資產(chǎn)購置、維修和處置的具體控制活動(dòng)在固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中只 有簡單的提及，沒有對其細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定導(dǎo)致執(zhí)行過程中存在諸多問題。在公司的 實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一些固定資產(chǎn)未經(jīng)上級控制部門批準(zhǔn)，就開始實(shí)施報(bào)廢處置程 序，導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)損失嚴(yán)重。在審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告中能夠發(fā)現(xiàn)，在上一批 報(bào)廢資產(chǎn)仍在審批且尚未回復(fù)的情況下，公司出現(xiàn)了新的申請報(bào)廢的資產(chǎn)，相關(guān) 部門人員為減少工作量，在未得到批準(zhǔn)情況下，符剛進(jìn)入申請的固定資產(chǎn)與前一 批一同報(bào)廢。在后來審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)這批資產(chǎn)并沒有到達(dá)報(bào)廢條件，最終給公

25、司造成 極大損失。(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)流于形式現(xiàn)在X新型建材的固定資產(chǎn)管理部門的大多數(shù)管理人員并不了解 管理固定資產(chǎn)的重要性，在進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，工作態(tài)度不懂積極，各 項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的實(shí)施流于形式，甚至根本沒有執(zhí)行。資產(chǎn)使用部門大多認(rèn)為， 固定資產(chǎn)管理控制是財(cái)務(wù)部門和管理部門的責(zé)任。使用部門僅僅負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)工 作，應(yīng)付評估和審計(jì)。使用部門的多數(shù)員工對公司執(zhí)行內(nèi)部控制的意義沒有足夠 的了解，積極性缺乏。固定資產(chǎn)的內(nèi)控活動(dòng)常流于形式，而相關(guān)的制度沒有得到 嚴(yán)格實(shí)施。局部員工認(rèn)為，實(shí)施固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控流程就是在審計(jì)部門檢查時(shí)補(bǔ)上流 程規(guī)定的各項(xiàng)程序和證明。這種情況在公司過去內(nèi)部審計(jì)的

26、時(shí)候出現(xiàn)過，當(dāng)內(nèi)部 審計(jì)部門驗(yàn)證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序有效性時(shí),發(fā)現(xiàn)盡管在測試程序時(shí)收 集到了各項(xiàng)材料并獲得了良好的結(jié)論,但局部內(nèi)控實(shí)施有效的支持材料是被相關(guān) 人員在事后補(bǔ)齊的。盡管測試程序的結(jié)果是內(nèi)控有效，但是因?yàn)檫@些手續(xù)和材料 不真實(shí)，實(shí)際的內(nèi)部控制尚未實(shí)施，所以公司仍具有很大的控制風(fēng)險(xiǎn)。信息溝通渠道不通暢X新型建材還沒有建立起全面覆蓋的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)信息化管理系 統(tǒng)，部門之間數(shù)據(jù)的提取、傳輸和使用受到限制，缺乏流通性。例如，固定資產(chǎn) 管理系統(tǒng)與集團(tuán)公司的收費(fèi)系統(tǒng)之間沒有共享數(shù)據(jù)的平臺(tái)，缺乏有效及時(shí)的聯(lián)系 和交互。因此，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)不能直接使用收費(fèi)系統(tǒng)提供的信息，也就無法14 及時(shí)提

27、供固定資產(chǎn)的使用情況等信息，浪費(fèi)了信息資源，產(chǎn)生信息孤島。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息缺乏溝通，降低了固定資產(chǎn)信息資源的使用效率，不 利于財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，更影響了公司管理者對于固定資產(chǎn)存在狀況 的全面了解。這將不可防止地導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)相關(guān)信息不正確，會(huì)計(jì) 信息不夠準(zhǔn)確，從而影響公司管理層對于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)決策，增加了固定 資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。最終增加了公司本錢，形成資源浪費(fèi)，損害了公司的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部監(jiān)督不全面在X新型建材，內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要由審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)，由審計(jì) 室牽頭組成的公司內(nèi)部控制監(jiān)督小組，對企業(yè)內(nèi)控制度的合理性、完整性以及執(zhí) 行的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)和評估。但是實(shí)際上監(jiān)督

28、工作沒有得到很好的實(shí)施，其效果 也不夠明顯。除了集團(tuán)管理層進(jìn)行人員變更時(shí)審計(jì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，審計(jì)辦公室 在實(shí)際工作中最重要的任務(wù)還是對財(cái)務(wù)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是工作范圍有限。審 計(jì)室投入大量精力和時(shí)間來核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實(shí)性,其主要是為了查錯(cuò) 防弊，而缺乏對企業(yè)管理的客觀分析，屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，偏向與對經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料的事后審計(jì)，關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域但是對于管理和經(jīng)營領(lǐng)域不夠深入， 缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的應(yīng)有關(guān)注。5關(guān)于改進(jìn)X新型建材有限公同固定資產(chǎn)管理制度的建議x新型建材作為正在準(zhǔn)備上市的大型標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)，基于各類設(shè)備的 固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)未來生存和開展的重要基礎(chǔ)

29、，也是企業(yè)的競爭力所在。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度，是公司在現(xiàn)有良好基礎(chǔ)上再上一個(gè)臺(tái)階，進(jìn)一步重大突 破，也是公司降低本錢、提高效率、提高核心競爭力的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合調(diào) 研所得和思考所得，對該公司如何通過固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)進(jìn)一步提高固定資 產(chǎn)管理質(zhì)態(tài)，提三點(diǎn)建議。嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍財(cái)務(wù)制度規(guī)定的設(shè)備單價(jià)在2000元以上的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)。另外，考 慮到企業(yè)單位的特殊性，不符合上述標(biāo)準(zhǔn)但批量較大的設(shè)備也應(yīng)包括在內(nèi)?？梢?作為固定資產(chǎn)管理列入固定資產(chǎn)清單，也可以作為其他資金較少的物資，如辦公 等“低值耗材”管理，實(shí)驗(yàn)設(shè)備也應(yīng)納入“專用材料”中。核算費(fèi)用，從而 節(jié)約固定資產(chǎn)的管理本錢。明確固定

30、資產(chǎn)管理部門管理制度內(nèi)要明確公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確其責(zé)任。公司所有固15 定資產(chǎn)由行政管理部門統(tǒng)一管理，分配給各部門使用后，由各部門負(fù)責(zé)保養(yǎng)和定 時(shí)上報(bào)情況。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級負(fù)責(zé)、對人民負(fù)責(zé)”的原那么，建立科學(xué)的 固定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，以適應(yīng)企業(yè)的開展。責(zé)任制應(yīng)明確劃分為管理層和領(lǐng)導(dǎo) 層。資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理和利益管理相結(jié)合，統(tǒng)一責(zé)任、權(quán)力和利益。設(shè)立制度 防止重復(fù)采購和低效運(yùn)行。建立固定資產(chǎn)請購制度我們必須嚴(yán)格地論證和審查擬議的固定資產(chǎn)購買計(jì)劃。嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)采購方 式，對質(zhì)量不符合要求的固定資產(chǎn)堅(jiān)決退貨。資產(chǎn)購買必須以財(cái)政部批準(zhǔn)的綜合預(yù)算為基礎(chǔ)，不屬于綜合預(yù)算的固定資產(chǎn)

31、 不得隨意收購。如果確實(shí)急需使用，必須報(bào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。在政府采購清單范圍 內(nèi)的資產(chǎn)采購必須由采購中心進(jìn)行。企業(yè)購買不屬于政府采購目錄的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng) 當(dāng)組織有關(guān)單位采取招標(biāo)采購的形式，節(jié)約采購本錢，防止腐敗。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制制度固定資產(chǎn)損壞賠償、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓制度等情況要由使用其資產(chǎn)的部門填寫處置 申請單,詳細(xì)登入其資產(chǎn)的各項(xiàng)情況，由行政管理部門審核后方可決定處置方案。 建立正常的驗(yàn)資制度。定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，及時(shí)處理庫存中遇到的問題。在完善制度的基礎(chǔ)上，要構(gòu)建企業(yè)固定資產(chǎn)績效評價(jià)體系，突出績效評價(jià)的 目標(biāo)及管理本錢、效率的分析，建立包括資產(chǎn)年增長率、設(shè)備利用率、資產(chǎn)增值 率等指標(biāo)的公司資產(chǎn)管理指標(biāo)

32、評價(jià)體系，完善常規(guī)或不常規(guī)資產(chǎn)核實(shí)制度，使固 定資產(chǎn)的價(jià)值能得到最大發(fā)揮。(1)報(bào)廢、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置程序如下：第一步，資產(chǎn)占有和使用業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向固定資產(chǎn)管理部門書面說明固定資 產(chǎn)的使用狀況、損失程度和處置原因。其次，固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同使用部門、財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行 評估，并向領(lǐng)導(dǎo)提出意見報(bào)告。第三步，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)會(huì)議討論研究決定后，簽署書面意見，由財(cái)務(wù)部門和固 定資產(chǎn)管理部門對不同價(jià)值的固定資產(chǎn)做出具體的處置方法。第四步，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理，并通知固定 資產(chǎn)管理人員相應(yīng)調(diào)整賬卡，從而保持賬賬、賬實(shí)、賬卡相一致。(2)對于調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓，變賣的固定資產(chǎn)的處置

33、對重大固定資產(chǎn)的無償調(diào)出、出售及重大更新改造工程應(yīng)邀請專家參加固定 資產(chǎn)凈值確實(shí)定和殘值的回收、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者出售的收入、殘值變動(dòng)的收入,16 并轉(zhuǎn)入本單位購買基金用于固定資產(chǎn)的維護(hù)和購買，除非另有規(guī)定。改進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)的處理和申報(bào)應(yīng)嚴(yán)格按照“核準(zhǔn)后受理”的程序辦理。營業(yè)部應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定向財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門申請審批手續(xù)，不得擅自處分。否那么，追究 責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查和檢查固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)核算中心總賬和企業(yè)財(cái) 務(wù)部子公司每月核對一次。公司財(cái)務(wù)部門的詳細(xì)賬目和物業(yè)管理部門的實(shí)物資產(chǎn) 每年至少檢查一次，以確保賬目、賬目和賬目相符。“累計(jì)折舊”科目設(shè)置為“固定資產(chǎn)”的可扣

34、除工程，固定資產(chǎn)的折舊值包 含在“累計(jì)折舊”中。在累積折舊時(shí)，借記“營業(yè)支出”和信用“累計(jì)折舊”使 得隨時(shí)可以從賬面上反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值,方便會(huì)計(jì)報(bào)表使用者實(shí)時(shí)了解相 關(guān)動(dòng)態(tài)信息。全面、動(dòng)態(tài)地理解相關(guān)動(dòng)態(tài)信息。利用專用軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算通過辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和資產(chǎn)管理軟件的功能管理，根據(jù)所建立的軟件程序和 規(guī)那么，自動(dòng)生成資產(chǎn)卡、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表。會(huì)計(jì)人員只需要維護(hù)相應(yīng)的分類和匯 總機(jī)制就可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和數(shù)據(jù)的收集。所有的輸出工作在這個(gè)模型下，所 有數(shù)據(jù)源是一致的，口徑是統(tǒng)一的。這真實(shí)地反映了資產(chǎn)的實(shí)際狀況，不僅保證 了會(huì)計(jì)的質(zhì)量，而且提高了工作效率。固定資產(chǎn)管理部門的人員和財(cái)務(wù)部門人員定

35、期對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全 面盤點(diǎn)和非定期檢查，檢查固定資產(chǎn)實(shí)際數(shù)量與賬面余額是否一致。檢查每個(gè)業(yè) 務(wù)部門。調(diào)查庫存調(diào)查結(jié)果，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的賬目，確保固定資產(chǎn)賬戶的一致性、 賬目的一致性和賬目的順從性。公司通過對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、保管、使用、維護(hù) 和維護(hù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞,妥善處理和解決固定資產(chǎn)使用中的各種問題, 并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保固定資產(chǎn)的使用平安完整。改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施中起著十分重要的作用，內(nèi)部控 制環(huán)境的質(zhì)量直接影響到其他要素是否能夠有效發(fā)揮其各自的作用。固定資產(chǎn)的 內(nèi)控環(huán)境是指企業(yè)為控制固定資產(chǎn)的管理提供的條件，是固定資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)施

36、的基 礎(chǔ)。提高固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)，能夠有效改善X新型建材固定資產(chǎn) 的控制環(huán)境。另外，要增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，提高管理的信息化和規(guī)范化，集團(tuán)公司 應(yīng)該組織相關(guān)人員定期對固定資產(chǎn)的使用部門和管理部門進(jìn)行培訓(xùn)，確保相關(guān)管 理人員專業(yè)能力的提升跟得上環(huán)境的變化以及現(xiàn)實(shí)的要求，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效利17 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark44 o Current Document 規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)18 HYPERLINK l bookmark46 o Current Document 加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息與溝通19 HYPERLINK l bookmark4

37、8 o Current Document 建立有效的內(nèi)部監(jiān)督19 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 6結(jié)論與展望19用。從而提升員工在資產(chǎn)管理方面的素質(zhì)，提高管理工作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配 置。加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。公司的風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制，內(nèi)控制度無法有效實(shí) 施，與X新型建材沒有設(shè)立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門有著極大關(guān)系。 因此，應(yīng)該在X新型建材的內(nèi)部機(jī)構(gòu)中建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng) 險(xiǎn)管理委員會(huì)的成員應(yīng)涉及集團(tuán)的各個(gè)職能部門和各個(gè)層級，此外還必須有專業(yè) 技術(shù)人員。建立這樣的職權(quán)清晰，人員構(gòu)成合理的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，集團(tuán)才能在 未

38、來的管理工作中更好的應(yīng)對各種系統(tǒng)、非系統(tǒng)，內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障 公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原那么，公司應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，側(cè)重于關(guān)注優(yōu)先和重點(diǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)。而控制活動(dòng)那么是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的成果,通過有針對性的控制措施, 把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以承受的范圍內(nèi)。在前文我們己經(jīng)對x新型建材 固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了梳理，明確了業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)現(xiàn)在實(shí)施的 流程，而通過分析我們發(fā)現(xiàn)其中存在著諸多問題，為此本文將固定資產(chǎn)存在問題 的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行了優(yōu)化，并將優(yōu)化后的流程繪制在流程圖上，使其更加 權(quán)責(zé)清晰，直觀明了。在流程圖的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對業(yè)務(wù)中面臨的

39、各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 了分析，為了更有針對性地制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和控制方案，將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容細(xì)分, 明確業(yè)務(wù)中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過建立關(guān)鍵控制文檔，確認(rèn)每個(gè)流程及環(huán)節(jié)中 的風(fēng)險(xiǎn)以及與之相對應(yīng)的控制措施和措施實(shí)施的證據(jù)。(1)規(guī)范購置固定資產(chǎn)的審批流程在購置固定資產(chǎn)時(shí)需要防止購買的隨意性以及購買過程中可能出現(xiàn)的舞弊 行為，所以需要建立一系列嚴(yán)格合理的審批程序，特別是對于重大資產(chǎn)購置的審 批需要更加重視，確保采購的固定資產(chǎn)正是公司所需求的。因此，本又針對X 新型建材購置固定資產(chǎn)審批不規(guī)范的問題進(jìn)行了改善,在流程中增加了 重大資產(chǎn)由管理層開會(huì)討論以及主管副總進(jìn)行審批等環(huán)節(jié)，從而保證固定資產(chǎn)購 置的合理性。(2)

40、對固定資產(chǎn)的購置進(jìn)行可行性分析購置固定資產(chǎn)之前對購置計(jì)劃進(jìn)行可行性分析，能夠確保購置的科學(xué)性、必 要性，可以讓集團(tuán)以最小的代價(jià)獲得最符合業(yè)務(wù)要求的固定資產(chǎn)。本文在X新 型建材固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程中，添加了可行性分析這一環(huán)節(jié)， 由固定資產(chǎn)管理部門的相關(guān)崗位負(fù)責(zé)，組織專家以及集團(tuán)財(cái)務(wù)部門和請購單位的18 相關(guān)人員，對申請購置的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)類型、數(shù)量、是否滿足需求以及需要資 金等方面進(jìn)行可行性分析，確保每項(xiàng)固定資產(chǎn)的購置都具有必要性、科學(xué)性和合 理性。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息與溝通要增強(qiáng)X新型建材內(nèi)部控制的信息與溝通需要改進(jìn)其現(xiàn)有信息系 統(tǒng)。目前，手工處理賬務(wù)的方式正在逐漸被各類財(cái)務(wù)軟件所

41、代替，X新型建材有 限公司應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)上引進(jìn)ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)能夠與集團(tuán)目前使用的用友 財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，完成數(shù)據(jù)和信息的交互，將所有數(shù)據(jù)匯總到在信息系統(tǒng)中，從而 實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)全面全過程的管理。另一方面，在集團(tuán)中可以建立每周例會(huì)、晨 例制度。通過開會(huì)討論進(jìn)行面對面的交流，彌補(bǔ)使用電子系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞的不 足，在會(huì)議中將出現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通交流，從而得到有效的解決方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn) 日常業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)并有效規(guī)避。另外，將集團(tuán)各分公司的固定資產(chǎn)信息管理平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一，相互連接構(gòu)成固 定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng),并且使用信息化管理方式,確保信息的快速準(zhǔn)確更新, 將固定資產(chǎn)從購入到報(bào)廢整個(gè)過程的所有信息進(jìn)行全程

42、記錄,將有關(guān)信息進(jìn)行篩 選分類，統(tǒng)合入信息化系統(tǒng)中，確保管理層可以對信息進(jìn)行快速查詢，為集團(tuán)決 策提供依據(jù)，增強(qiáng)集團(tuán)的內(nèi)部控制。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督X新型建材需要完善固定資產(chǎn)內(nèi)控的檢查監(jiān)督制度，在制度中規(guī)定 檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相關(guān)崗位的職責(zé)。對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督重點(diǎn)是以下幾 方面：(1)固定資產(chǎn)相關(guān)崗位的設(shè)置以及職權(quán)，確定不相容崗位是否相互別離;(2) 固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度的實(shí)施,確定固定資產(chǎn)的崗位責(zé)任制度和歸口分級管理制 度是否有效實(shí)行;(3)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)審批制度的實(shí)施，確定采購申請、維修、 驗(yàn)收、報(bào)廢等業(yè)務(wù)辦理時(shí)審批流程是否嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行;(4)固定資產(chǎn)處置制度 的實(shí)施，確定固定資

43、產(chǎn)的處置是否符合處置標(biāo)準(zhǔn)。負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督的部門在檢查監(jiān) 督過程中如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，需要及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門，在有關(guān)部門 查明起因后，對整改過程進(jìn)行監(jiān)督，確保問題的及時(shí)處理。檢查監(jiān)督部門在定期 或不定期檢察監(jiān)督后，及時(shí)向主管負(fù)責(zé)人上報(bào)檢查監(jiān)督的結(jié)果以及對存在問題的 處置和整改情況。6結(jié)論與展望總而言之，固定資產(chǎn)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心制度之一，尤其是大型 標(biāo)準(zhǔn)化加工企業(yè)，設(shè)備的管理制度水平直接決定了企業(yè)的生產(chǎn)、盈利能力。加強(qiáng)19 以設(shè)備為主的固定資產(chǎn)管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。本文以X 新型建材為例，對建材行業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)進(jìn)行了分析，在深 入剖析X新型建材固定資產(chǎn)

44、管理制度現(xiàn)有情況，尤其是其存在的問題 以后，提出三點(diǎn)建議，即固定資產(chǎn)管理制度清晰化，加強(qiáng)觀念意識；固定資產(chǎn)管 理制度實(shí)際化，緊密圍繞生產(chǎn)經(jīng)營；固定資產(chǎn)管理制度科學(xué)化，提高管理制度效 能。相信對類似企業(yè)的固定資產(chǎn)管理也會(huì)起到一定的參考作用。本文將固定資產(chǎn)管理的理論作為全文的理論基礎(chǔ)，通過對X新型建材有限 公司固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀的描述，對固定資產(chǎn)管理各流程的內(nèi)容進(jìn)行梳理，在此 基礎(chǔ)上深入分析X新型建材固定資產(chǎn)管理中的問題和缺乏。然后從其 問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，從其內(nèi)控環(huán)境、監(jiān)督考核機(jī)制、固定資產(chǎn)信息管 理系統(tǒng)等方面進(jìn)行分析。最后提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議：.從企業(yè)文化建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)審作用和加

45、強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識等方面來完 善內(nèi)控環(huán)境，為固定資產(chǎn)的管理提供一個(gè)良好的氣氛。.從固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、保養(yǎng)、報(bào)廢等方面進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理制度，為 企業(yè)在實(shí)際工作中對固定資產(chǎn)的管理提供方向和指引。.建立有效的固定資產(chǎn)績效考核機(jī)制，為固定資產(chǎn)管理制度的有效落實(shí)提供 保障基石出。.改善固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的缺乏之處，減少無效流程的占用，提高固定 資產(chǎn)的管理效率。這些改進(jìn)措施，期望能對X新型建材未來固定資產(chǎn)管理提升有所 幫助，使固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮經(jīng)營開展的推動(dòng)作用，提升公司競爭力。參考文獻(xiàn)1朱曉亮.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的思考J.科研,2016(14):00096-00097.2喬軍華.淺談企業(yè)固定資產(chǎn)管理

46、中常見的問題及應(yīng)對措施J.中國建材,2017(4):122-124.3馮露萍.淺談地鐵公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理J.建材開展導(dǎo)向,2016, 14(23):240-241.4朱曉亮.固定資產(chǎn)管理模式創(chuàng)新研究J.2016(14):00100-00100.5李冬.物聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的企業(yè)固定資產(chǎn)管理技術(shù)研究與系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)D. 2016.6陳李荃.基于長期價(jià)值目標(biāo)的電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理研究D. 2016.71王軍民.工程全過程造價(jià)控制在建筑工程造價(jià)審核中的應(yīng)用J1.江西建材,2018(1).8楊緒珍，胡祖錠.2015年固定資產(chǎn)投資形勢分析及2016年展望0中國經(jīng)濟(jì)分析與展望 (2015-2016) .0.9常冬勤

47、.重慶市各產(chǎn)業(yè)部門能源、資本等要素支出特征及其關(guān)系研究D. 2015.口0劉力榕.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的研究JL中國經(jīng)貿(mào),2018(1):231-231.2011甚道琪.S鐵路公司固定資產(chǎn)管理對策研究j.現(xiàn)代國企研究,2018(2):117-118.12江燕.供電公同固定資產(chǎn)管理研究J.全國流通經(jīng)濟(jì),2016(36):78-79.Lubyanaya A V , Izmailov A M , Nikulina E Y, et aL Evaluation of the effect of non-current fixed assets on profitability and asset ma

48、nagement efficiency J. International Journal of Environmental & Science Education, 2016, 11.Dima I C , Man M . Models Used in the Management of Replacing Fixed AssetsM/ Modelling and Simulation in Management. Springer International Publishing, 2015.Zorin V A , Baurova N I , Kosenko E A . Features of

49、 Research on the Thermophysical Properties of Road-Building MaterialsJ. Polymer Science Series D, 2018, 11(1):72-76.14Ronen, Joshua.Financial Accounting Theory.Cambridge, MIT PfeSS, 2015, 7-9211緒論研究背景建材行業(yè)是我國建筑行業(yè)比擬關(guān)鍵的一個(gè)行業(yè)，近年來開展迅猛，在我國基 礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中起著不可替代的作用。2019年上半年，建材行業(yè)按照中央經(jīng)濟(jì)工 作會(huì)議八字方針，我們牢固樹立和落實(shí)新開展理念，牢牢把握供給

50、側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 主線，保持生產(chǎn)大局穩(wěn)定，產(chǎn)業(yè)效益進(jìn)一步提高，轉(zhuǎn)型升級成效顯著，高質(zhì)量發(fā) 展扎實(shí)推進(jìn)。房地產(chǎn)投資也在快速下滑，國內(nèi)房地產(chǎn)投資增速短期內(nèi)難以恢復(fù)。 加上國內(nèi)資金流動(dòng)性未見明顯好轉(zhuǎn)，建材行業(yè)仍然看不到明顯的反轉(zhuǎn)跡象，企業(yè) 開展和經(jīng)營難度越來越大。在建材行業(yè)所面臨的形式如此嚴(yán)峻的情況下，要擺脫 這種宏觀環(huán)境是不可能的，而且似乎只有在行業(yè)不景氣的情況下才有希望擺脫這 種環(huán)境。一方面要加強(qiáng)自身的產(chǎn)品創(chuàng)新，積極開拓銷售渠道。另一方面，要加強(qiáng) 企業(yè)管理，提高企業(yè)管理績效。研究意義固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的非流動(dòng)資產(chǎn)，對于建筑建材企業(yè)更是有著舉足輕重 的作用，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件，是企業(yè)賴以

51、存在的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn) 一般有著使用周期長、價(jià)值高、分布廣等特點(diǎn)，正是由于這些原因，給固定資產(chǎn) 管理也帶來了難度和相關(guān)問題，如管理制度約束不夠嚴(yán)格，制度形同虛設(shè)，各部 門配合不夠密切，交接手續(xù)混亂等。這些問題勢必會(huì)影響企業(yè)的開展和競爭力。固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的非流動(dòng)資產(chǎn)，在建材企業(yè)中起著舉足輕重的作用。 它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)普遍具有使用周 期長、價(jià)值高、分布廣的特點(diǎn)。正是由于這些原因，固定資產(chǎn)的管理也帶來了困 難和相關(guān)問題。如管理制度約束不夠嚴(yán)格，制度空空如也，各部門配合不夠密切, 交接程序不夠完善等。這些問題必將影響企業(yè)的開展和競爭力。因此，本人選取 了建材

52、行業(yè)的翹楚X新型建材作為案例公司，結(jié)合國內(nèi)外固定資產(chǎn)管 理的相關(guān)理論，通過對X新建材固定資產(chǎn)實(shí)際管理中存在的問題及原 因的分析，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)方法及建議，對案例公同具有一定的意義。同時(shí) 在一定程度上為建材行業(yè)企業(yè)改進(jìn)固定資產(chǎn)管理帶來借鑒和啟示。L3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀William r. Scott(2016)在固定資產(chǎn)管理重要性研究方面認(rèn)為，企業(yè)部門的高生 產(chǎn)率與高效的固定資產(chǎn)管理模式密切相關(guān)。Prakash S.Deo( 1992)指出，固定資產(chǎn) 的管理是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和長遠(yuǎn)開展服務(wù)的，因此基于企業(yè)整體資產(chǎn)來考慮固 定資產(chǎn)的管理具有重要的意義。Carly Lombardo(2015)指出有

53、效的固定資產(chǎn)管理 可以提高企業(yè)資源的利用率，因此對固定資產(chǎn)的管理應(yīng)給予足夠的重視。固定資 產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)理論認(rèn)為，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償是一個(gè)逐步轉(zhuǎn)移的過程，因?yàn)楣潭?資產(chǎn)的使用時(shí)間比流動(dòng)資產(chǎn)長。John B.MacArthur(1980)由于固定資產(chǎn)的價(jià)值流 動(dòng)具有周轉(zhuǎn)速度慢的特點(diǎn)，其管理是一項(xiàng)長期的工作。Rajendran(2005)針對企業(yè) 固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出從固定資產(chǎn)的取得、分配、日常使用和維護(hù)、 報(bào)廢、處置等方面進(jìn)行全面控制，表達(dá)了固定資產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)理論。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的重要性，國內(nèi)許多學(xué)者都有自己的研究。苗曉云(2018) 認(rèn)為:固定資產(chǎn)管理如果不與績效考核掛鉤，不落實(shí)到具體

54、的責(zé)任人，很難保證 其使用周期，難免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，如果獎(jiǎng)罰不明，可能會(huì)導(dǎo)致不必要的損失。健 全的固定資產(chǎn)管理制度可以保障企業(yè)資產(chǎn)的利用率，物盡其用，防止資產(chǎn)閑置。 葉月紅(2017)認(rèn)為:加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是新形勢下工作的需要，主要是為了強(qiáng)化管 理意識，完善管理制度，明確管理職責(zé)，明確管理程序。陸瓊莉(2015)認(rèn)為:固定 資產(chǎn)管理水平的高低，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)為提升企業(yè)核心競爭力保 駕護(hù)航。企業(yè)規(guī)模不斷壯大，要建立切實(shí)可行的數(shù)據(jù)化的固定資產(chǎn)管理模式，通 過對企業(yè)員工進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理理念的培訓(xùn)，再到建立管理體系的控制程序及易操 作執(zhí)行步驟，使企業(yè)員工理論與實(shí)踐相結(jié)合。廖燕(2007)從固

55、定資產(chǎn)投資的角度 指出，只有具備良好的固定資產(chǎn)管理水平，才能為固定資產(chǎn)投資分析提供高決策 相關(guān)性的數(shù)據(jù)，從側(cè)面反映出良好的固定資產(chǎn)管理是非常重要的。韓東(2009)我 們認(rèn)為，如果企業(yè)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)實(shí)施全面、動(dòng)態(tài)的管理模式，那么在進(jìn)行相關(guān) 的投資活動(dòng)決策時(shí)，就能夠獲得更強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于固定資產(chǎn)管理體制的研究。吳曉凱(2016)指出，企業(yè)固定資產(chǎn)的信息化 管理己代替原始的手工賬目管理。固定資產(chǎn)管理不但有物資管理且有相對應(yīng)的財(cái) 務(wù)管理，隨著信息化程度的加深，企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理的要求也越來越高。為 了實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理，我們通過借用信息化管理模式，完善固定資產(chǎn) 管理軟

56、件功能、彌補(bǔ)管理過程中的漏洞。不但對固定資產(chǎn)實(shí)行信息化管理，目實(shí) 現(xiàn)可追溯的目的,數(shù)據(jù)庫中的信息同步更新,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。 孫文(2018)認(rèn)為:固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一。固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)資 料，是物質(zhì)生產(chǎn)的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的高效使用率及是否保值取決于對固定資產(chǎn)的 數(shù)據(jù)化管理是否完善和有效執(zhí)行。主要闡述了從固定資產(chǎn)投資管理、固定資產(chǎn)的 計(jì)量和折舊、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和外部審計(jì)等方面進(jìn)行固定資產(chǎn) 崗位會(huì)計(jì)核算。2固定資產(chǎn)管理概述固定資產(chǎn)管理的概念、目的與特點(diǎn)固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要基本內(nèi)容。其主要任務(wù)是對固定資產(chǎn)的增 減、轉(zhuǎn)讓、使用和維護(hù)進(jìn)行有效的監(jiān)督，

57、以提高資產(chǎn)的利用率，減少不必要的資 產(chǎn)損失，最后最大限度地利用固定資產(chǎn)。它既是企業(yè)管理的重要組成局部，又是 一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的管理技術(shù)。良好的管理能準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營業(yè)績，更好地利用 固定資產(chǎn)，消除腐??；管理不善會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)資料利用率低，甚至國有資產(chǎn)的損失。 固定資產(chǎn)管理的研究一直受到國外的重視，形成了許多學(xué)派的專業(yè)和理論。改革 開放以來，我國固定資產(chǎn)管理的研究越來越受到重視。尤其是在會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域。 固定資產(chǎn)管理已經(jīng)形成了較為完整和豐富的理論體系和規(guī)那么體系。雖然學(xué)術(shù)界對固定資產(chǎn)管理的定義還不明確。然而，更常見的觀點(diǎn)是固定資 產(chǎn)是一個(gè)過程。它指的是固定資產(chǎn)的管理。為了提高資產(chǎn)的利用率，減少不必要 的

58、資產(chǎn)損失，最終最大化固定資產(chǎn)的效用。無論是一個(gè)企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的固定資產(chǎn)管理,還是某項(xiàng)固定資產(chǎn)從規(guī)劃到報(bào)廢 處理的管理過程，都是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)?？傊潭ㄙY產(chǎn)的管理應(yīng)包括四個(gè)方面: 一是固定資產(chǎn)的日常管理。這包括正常條件的管理，如資產(chǎn)的錄入、置換、使用 或閑置。二是固定資產(chǎn)利用效率的管理。提高資產(chǎn)利用效率。盡快將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn) 化為產(chǎn)品，實(shí)施管理，防止浪費(fèi)，提高效率。第三，對固定資產(chǎn)投資變動(dòng)的邊際 收益和邊際本錢進(jìn)行了分析。第四是固定資產(chǎn)折舊。第一，固定資產(chǎn)管理的長期性。固定資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，從固 定資產(chǎn)的購買、使用到報(bào)廢。二是普遍性。固定資產(chǎn)管理的對象包括企業(yè)房地產(chǎn), 房地產(chǎn)和設(shè)備等內(nèi)容

59、。涉及的管理部門也很廣泛，包括生產(chǎn)、管理和會(huì)計(jì)部門。 第三是多樣性，固定資產(chǎn)管理活動(dòng)有很多方法，如日常監(jiān)管、定期維護(hù)、評估等。固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)作為不同領(lǐng)域、從事不同生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，他們對固定資產(chǎn)管理模式有不同 的選擇。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也有其自身的需要和特點(diǎn)。由于固定資產(chǎn)的管理非常 復(fù)雜，因此，更有必要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)，選擇合適的管理模式, 建立一套完整的管理體系。建立固定資產(chǎn)管理制度，應(yīng)當(dāng)充分考慮固定資產(chǎn)的數(shù)量、分類、功能和用途。 重點(diǎn)闡述了如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，掌握固定資產(chǎn)的構(gòu)成和使用，加強(qiáng)固定資產(chǎn) 的維護(hù)，確保公司財(cái)產(chǎn)不被損壞。合理制定并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度, 保證

60、企業(yè)的順利運(yùn)行；促進(jìn)企業(yè)的快速開展。固定資產(chǎn)管理制度通常包括九個(gè)方面的內(nèi)容：第一，固定資產(chǎn)的分類、確定和分工；第二，主管部門的職責(zé)；第三，主管部門的職責(zé)；第四，固定資產(chǎn) 的購買、接受和征用；第五，固定資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)讓；六是固定資產(chǎn)的報(bào)廢與保 管；七是固定資產(chǎn)的盤存；八是固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算；九是檢查與考核。固定資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成局部,也是國家宏觀經(jīng)濟(jì) 管理的重要組成局部。作為一個(gè)企業(yè)，在固定資產(chǎn)的管理上，要配合國家的宏觀 政策，服從國家的宏觀政策。例如，目前，中國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體上是穩(wěn)定的。固 定資產(chǎn)投資對經(jīng)濟(jì)增長起著重要作用。但要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快開展，必須保持適 度的投資規(guī)