XXX醫(yī)院經(jīng)營管理情況審計調(diào)查

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.XXXX醫(yī)醫(yī)院經(jīng)營管管理情況審審計調(diào)查XXXX醫(yī)醫(yī)院有限公公司：我們接受貴貴公司監(jiān)事事會的委托托，于20006年9月11日至9月21日對XXXXX醫(yī)院院有限公司司（以下簡簡稱“XX醫(yī)院院”）20055年1月11日至20006年88月31日日期間的經(jīng)經(jīng)營管理情情況進行了了就地審計。審計范圍：本次審計計以貴公司司的資產(chǎn)負負債表、損損益表以及及與經(jīng)濟責責任有關(guān)的的相關(guān)資料為為起點，重重點審計XXX醫(yī)院改改制后單位位內(nèi)部控制制制度的合合理性、合合規(guī)性、真真實性；經(jīng)營

2、制度度建設及管理理的有效性性；相關(guān)法法律法規(guī)及及公司章程程的遵循性性；高級管管理層對委委托責任的的執(zhí)行情況況以及職工工新酬分配配的合理性性。審計目標：提高XXX醫(yī)院的經(jīng)經(jīng)營管理水水平，規(guī)范范醫(yī)院經(jīng)營營行為，理理順投資關(guān)關(guān)系、完善善公司治理理結(jié)構(gòu)，以以最大限度度的降低XXX醫(yī)院經(jīng)經(jīng)營風險。審計方式：我們的審審計是依據(jù)據(jù)中國內(nèi)內(nèi)部審計準準則。在在審計過程程中，我們們結(jié)合XXX醫(yī)院的實實際情況，實實施了包括括抽查會計計記錄、聽取XXX醫(yī)院有關(guān)關(guān)人員情況況匯報，調(diào)查了解解XX醫(yī)院院內(nèi)部控制制制度的制制訂及執(zhí)行行情況，審審閱會計賬賬簿、會計計報表，延延伸審計期期間等我們們認為必要要的審計程程序。審計責任

3、：會計報表表、合同、帳冊、協(xié)協(xié)議等相關(guān)關(guān)資料的真真實性、完完整性、合合法性由石石油醫(yī)院負負責，我們們的責任是是對這些會會計報表、相關(guān)資料料、經(jīng)營管管理行為的的合法性和和適當性發(fā)發(fā)表審計意意見。審計局限：本次審計計我們只對對XX醫(yī)院院進行了就就地審計，因因?qū)I(yè)因素素和客觀條條件限制，對XXX醫(yī)院藥藥品采購價價格無法進進行審查、核對，對對此我們無無法發(fā)表意意見。現(xiàn)將審計情情況報告如如下：一、基本情情況1、產(chǎn)權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)XX醫(yī)院前前身系XXXXX的職職工醫(yī)院，22002年年改制成為為有限責任任公司，由由XX廠、YY有限限公司、醫(yī)院帶資資分流職工工、其他自自然人共同同出資，XXX市衛(wèi)生生局批準的的二級甲等

4、等醫(yī)院，公公司注冊資資本為1229989915.884元。其中：XX廠出出資額為332445529.339元，占公司司總注冊資資本的244.96%；YY有有限公司出出資額為335222275.445元，占公司司總注冊資資本的277.10%；1088名帶資分分流人員持持股額為605571111.00人人，占公司司總注冊資資本的466.59%，其他自然然人出資額額1750000元，占公司司總注冊資資本的1.35%。2、股權(quán)變變動情況2004年年至20005年，AABCCDEEF等六六人出資未未到位，并并書面表示示放棄認購購，股本金金額600000元，醫(yī)院已于2005年代為付清認購額，2005年度該

5、部分股本應付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤留存。按照公司法第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認繳的出資額，應當向已足額交納出資額的股東承擔違約責任，公司成立后該六人未到位資金應該由公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。按照公司法規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時，xx醫(yī)院會計處理不符合公司法及企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定，應報請董事會批準，由石油醫(yī)院回購該部分股份減少注冊資本或公司成立時的其他股東認購。3、組織結(jié)結(jié)構(gòu)及經(jīng)營營模式作為綜合性性二級甲等等醫(yī)院，現(xiàn)現(xiàn)有員工1181人，擁有住院床位140張，專業(yè)科室

6、21個，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復科等5個聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來，醫(yī)院開展了大量的新技術(shù)、新項目研究工作，在臨床應用上初見成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險定點單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點單位，擔負周圍社區(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。作為一家非非事業(yè)型的的公司制醫(yī)院院，xx醫(yī)醫(yī)院把提高高醫(yī)療質(zhì)量量放在一切切工作的首首位，在國國家要求和和行業(yè)規(guī)范范下按照企企業(yè)模式進進行市場化化經(jīng)營，其其主要業(yè)務務收入為醫(yī)醫(yī)療收入、藥品收入入、體檢收收入，兼營營房屋租賃賃，在部分業(yè)業(yè)務方面，采采取承包、提供場所所等多種形形式的合作作經(jīng)營，部部分專

7、家及及醫(yī)務人員員臨時聘請請診療，經(jīng)經(jīng)營成果的的核算執(zhí)行行“企業(yè)會計計準則”和企業(yè)業(yè)會計制度度。XX醫(yī)院目目前的合作作開展醫(yī)療療模式違反反了醫(yī)療療機構(gòu)管理理條例，臨臨時聘請外外部專家和和醫(yī)務人員員的行為違違反了執(zhí)執(zhí)業(yè)醫(yī)師法法、醫(yī)醫(yī)師外出會會診管理暫暫行規(guī)定中“醫(yī)師未經(jīng)經(jīng)所在醫(yī)療療機構(gòu)批準準，不得擅擅自外出會會診”及“邀請醫(yī)療療機構(gòu)支付付會診費用用應當統(tǒng)一一支付給會會診醫(yī)療機機構(gòu)，不得得支付給會會診醫(yī)師本本人。會診診醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)由于會診診產(chǎn)生的收收入，應納納入單位財財務部門統(tǒng)統(tǒng)一核算”規(guī)定。此此經(jīng)營模式式在出現(xiàn)醫(yī)醫(yī)療糾紛時時風險較大大，不利于于醫(yī)院分散散經(jīng)營風險險。二、財務狀狀況根據(jù)xx醫(yī)醫(yī)院提供的

8、的相關(guān)資料料，經(jīng)審計計xx醫(yī)院資資產(chǎn)負債的的真實性及及經(jīng)營業(yè)績績情況如下下：1、xx醫(yī)醫(yī)院資產(chǎn)狀狀況截止20006年8月月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計調(diào)整后實際值如下（審計調(diào)整項目詳見本章節(jié)最后的“審計主要調(diào)整事項”部分）：xx醫(yī)院賬賬面資產(chǎn)總總額2122780225.088元，經(jīng)審審計調(diào)減33827880.900元，審計計確認資產(chǎn)產(chǎn)總額2008957757.338元；帳帳面負債總總額723362055.58元元（含正常常內(nèi)部單位位往來款），經(jīng)經(jīng)審計調(diào)增增9748868.996元，審審計確認負負債總額882110074.554元。賬面權(quán)益資資本1366585225.400元，

9、審計計調(diào)減133642774.866元，審計計確認權(quán)益益資本1226775544.664元。在資產(chǎn)總額額中，固定定資產(chǎn)1447578804.772元，占總資資產(chǎn)70.62%，應應收款項110621195.663元，占資產(chǎn)產(chǎn)總額的55.08%，長期投投資7899282.00元，占總資資產(chǎn)的3.77%，存存貨8055431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點，從目前的經(jīng)營情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風險，應切實關(guān)注。在負債總額額中，應付付款項57765512.770元，占占負債總額額70.355%，預收收賬款68810022.16元元，占負債債總額

10、8.29%，長期借借款100000000元，占負負債總額的的12.117%。剔除職工集集資購房款款21800000元元及其資金金占用、長長期借款110000000元，營運資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運資金不足，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務增長不協(xié)調(diào)。2、xx醫(yī)醫(yī)院經(jīng)營效效益狀況（1）xxx醫(yī)院20005年度度經(jīng)營效益益狀況2005年年度實現(xiàn)主主營收入1122288171.79元，其其中醫(yī)療收收入823387833.77元元，醫(yī)療收收入構(gòu)成如如下：門診治療收收入13552

11、5544.82元元，占主營營收入的111.066%；體檢檢收入144232441.500元，占主主營收入的的11.664%；住住院收入446743392.223元，占占主營收入入的38.22%；藥品收入入39899388.02元，占占主營收入入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療療科室管理理費收入66974005.800元，占主主營業(yè)務收收入5.77%，其他他收入39955988.42元元，占主營營業(yè)務收入入0.755%。審計計核實以上上收入符合合收入確認認原則，真真實準確。xx醫(yī)院22005年年度主營業(yè)業(yè)務成本及及費用支出出審計調(diào)整整：投資收益長期投投資減值準準備 8640094.552元 醫(yī)療支出折舊

12、費費 13370000.00元元醫(yī)療支出修理費費 4468722.25元元管理費用壞帳損損失 853553.044元管理費用稅金損損失 1076621.771以上審計調(diào)調(diào)整20005年度損損益金額112409941.552元。（2）xxx醫(yī)院20006年11月份至88月份經(jīng)營營狀況xx醫(yī)院22006年年1月份至至8月份實實現(xiàn)主營業(yè)業(yè)務收入886504425.999元，其其中門診治治療收入88058110.677元，占主主營收入的的9.311%；體檢檢收入100836558.000元，占主主營收入的的12.553%；住住院收入334086647.559元，占占主營收入入的39.41%；藥品收入入

13、26855381.17元，占占主營收入入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療療科室管理理費收入44579669.733元，占主主營業(yè)務收收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務收入的2.42%。以上收入事事項的確認認原則是完完成醫(yī)務治治療，同時時收訖價款款或取得收收取價款的的憑據(jù)，經(jīng)經(jīng)審計核實實，收入確確認基本遵遵循了會計計準則要求求。xx醫(yī)院22006年年度主營業(yè)業(yè)務成本及及費用支出出審計調(diào)整整：醫(yī)療支出折舊費費 12233333.34元元。依據(jù)現(xiàn)場審審計期間與與xx醫(yī)院院部分員工工交流得知知，截止20006年88月31日日仍有部分分本年度及及以前年度度維修、采采購事項及及內(nèi)部事項項未

14、移交財財務進行賬賬務處理，由由于未見到到相關(guān)資料料，審計范范圍受到限限制，對此此部分影響響利潤因素素我們未予予考慮，提提請xx醫(yī)醫(yī)院董事會會、監(jiān)事會會及管理當當局予以關(guān)關(guān)注。經(jīng)審計調(diào)整整后凈利潤潤明細表單位：人民幣元元年度2005年年2006年年8月311日凈利潤16061191.5505558999.577審計調(diào)整-12400941.52-1233333.334調(diào)整后凈利利潤3652449.9884325666.2333、xx醫(yī)醫(yī)院股利分分配情況審計核實，22004年年度實現(xiàn)利利潤152203088.14元元，提取110%盈余余公積和110%公益益金各15520300.81元元，其余全全部分

15、配給給股東，其其中：xx廠 3033575.12元yyyy有有限公司 3295562.550元個人股 5833108.89元個人股代扣扣個人所得得稅 11166211.78元元2005年年股利分配配12844953.20元：xx廠 3207724.332元yyyy有有限公司 3481179.774元個人股 4922839.32元個人股代扣扣個人所得得稅 12232099.82元元2006年年7月277日，xx醫(yī)院院分配以前前年度累積積公益金44870004.099元，至此此，xx醫(yī)醫(yī)院留存收收益全部分分配。根據(jù)公司司法和相相關(guān)會計制制度規(guī)定，自2006年1月1日起企業(yè)不再計提“盈余公積公益金”

16、，以前年度余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定及會計處理程序。審計主要調(diào)調(diào)整事項：（1）固定定資產(chǎn)調(diào)增增21977000.00元，累累計折舊調(diào)調(diào)增2600333.34元，在建建工程調(diào)減減13700000.00元，未未分配利潤潤調(diào)整-22603333.344元，應付付帳款調(diào)增增8270000元。其中：20005年：住院樓裝裝修調(diào)增113700000.000元，22016石石蠟切片機機和多參數(shù)數(shù)監(jiān)護儀調(diào)調(diào)增590000.000元，22006年年：4月份份購百勝全全數(shù)字彩超超儀調(diào)增77680000元，調(diào)調(diào)增20005年折舊舊1370000元，22006年年折舊12233333.3

17、4元元（裝修折折舊913333.334元，彩彩超折舊年年限8年，金金額320000.000元），調(diào)調(diào)整以前年年度損益-1370000元。調(diào)整20006年度度損益-11233333.344元。購置彩超儀儀應付帳款款未掛帳。（2）應收收款項壞帳帳調(diào)減855353.04元，調(diào)調(diào)整以前年年度損益-853553.044元。（3）長期期股權(quán)投資資其他投投資調(diào)增116533376.552元，應應收氬氦刀刀中心應收收款項調(diào)減減16533376.52元，同同時計提長長期投資減減值準備88640994.522元（設備備以8年使用壽壽命計算，按按目前年分分利1311547.00元計計算，尚余余6年使用用期限，投投資

18、額與回回收額差額額即為減值值準備），調(diào)調(diào)整以前年年度損益-8640094.552元。（4）資本本公積調(diào)增增66255.00元元，應付帳帳款調(diào)減66625.00元。調(diào)整山西西康健醫(yī)用用導管研究究所48000.000元，南京京申禾醫(yī)療療設備有限限公司18825.000元。（5）調(diào)增增應交稅金金及其它應應交款10076211.71元元，調(diào)整以以前年度損損益-10076211.71元元。其中：20003-22005年年度營業(yè)稅稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用用稅505550.551元，代代繳個人所所得稅577071.20元。（6）調(diào)增增應付賬款款468772.255元，調(diào)整整以前年度度損益-4468722.

19、25元元。2005年年5項維修修工程已竣竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財務入帳核算。以上調(diào)整主主要遵循重重要性原則則，并不代代表所有應應調(diào)因素已已在審計調(diào)調(diào)整中反映映，希望管管理當局對對審計未列列出的調(diào)整整事項適當當關(guān)注。三、經(jīng)營考考核情況根據(jù)董事會會制定的20055年院長經(jīng)經(jīng)營合同規(guī)定，對對院長xxxx20005年經(jīng)營營管理業(yè)績績激勵實行行年薪制和和超額指標標獎勵的辦辦法，根據(jù)據(jù)此辦法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.

20、00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進行，已對財務數(shù)據(jù)進行了修正）。根據(jù)審計調(diào)調(diào)整后的利利潤指標分分析，xxxx院長任任職期間影影響會計損損益的因素素5項，氬氬氦刀投資資中心運營營不佳，xxx醫(yī)院投投資決策差差xxx院院長任前責責任，不予予考慮此部部分對其績績效影響，其其它4項系系xxx同同志任職期期間所為，根根據(jù)會計計法及“xx醫(yī)院院公司章程程”規(guī)定，xxxx同志負負有主要責責任，剔除除以上因素素后實際利利潤指標112293344.550元，距距董事會考考核指標尚尚差1500655.50元。xxx同志

21、志在其任職職期間對醫(yī)醫(yī)院重大投投資氬氦刀刀中心營運運效益低下下問題沒有有采取有效效措施，盡量降低低損失和投投資風險，致致使該部分分收入銳減減；對重大大固定資產(chǎn)產(chǎn)投資延遲遲計提折舊舊，部分小小額投資未未及時納入入賬內(nèi)核算算，對此xxxx同志志負有領(lǐng)導導責任和經(jīng)經(jīng)營責任。2005年年度xx醫(yī)醫(yī)院正式職職工1011人，支付付職工工資資31522614.36元，人人均工資3315266.14元元，工資總總額占費用用性支出330%，屬屬于影響利利潤的最敏敏感因素，根根據(jù)財務賬賬工資及獎獎金提取、發(fā)放情況況，我們抽抽取了內(nèi)科科、檢驗科科、手麻科科、婦產(chǎn)科科、放射科科、兒科66個科室，核核實其20005年度

22、度至20006年8月月31日之之間獎金的的領(lǐng)取及發(fā)發(fā)放情況，經(jīng)經(jīng)核實，二二級科室獎獎金管理存存在以下問問題：1、獎金分分配辦法自自行制定，未未通過醫(yī)院院審批或備備案2、部分科科室對領(lǐng)回回獎金有獎獎金外支付付事項，未未能?？顚Ｓ?，體現(xiàn)現(xiàn)出對職工工的有效激激勵。如內(nèi)內(nèi)科獎金33450.00元單單列用作支支付其人員員或事項。3、部分科科室獎金管管理不嚴格格，人員工工作更替時時帳目交接接不全或記記錄不全，如如檢驗科截截止20006年8月月31日余余29922.90元元，婦產(chǎn)科科獎金余額額16199.00元元，放射科科獎金余額額19411.00元元，無相關(guān)關(guān)記錄。4、科室獎獎金管理人人員獎金發(fā)發(fā)放、結(jié)

23、余余記錄不完完善，缺乏乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)醫(yī)院對科室室主任實行行單獨獎勵勵政策，對對是否再分配科室室獎金無明明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。6、xx醫(yī)醫(yī)院薪酬管管理缺乏系系統(tǒng)性和全全局性，未未形成規(guī)范范的績效考考核、薪酬酬管理方法法與機制。該獎金管理理方式，現(xiàn)現(xiàn)金的安全全性、完整整性存在一一定風險；獎金分配配模式在一一定程度上上削弱了xxx醫(yī)院獎獎金支出與與績效激勵勵的正相關(guān)關(guān)性；工資資總量與職職工對單位位的認同感感和滿意度度存在較大大落差。四、關(guān)聯(lián)方方交易及擔擔保情況xx醫(yī)院關(guān)關(guān)聯(lián)方主要要是xx廠廠和yyyyy有限公公司。2005年年支付購買買xxxxx有限責任任公司水電電費2

24、400971.53元，醫(yī)醫(yī)療點場地地租賃費6612000元；支付付yyyyy有限公司司汽油款2211300.49元元，取得xxxxx有有限責任公公司職工體體檢收入55178116.600元。2006年年1至8月月份支付xxxxx有有限責任公公司水電費費1749943.772元，支支付購買yyyyy有有限公司汽汽油款222344.83元，取得xxxx有限責任公司職工體檢收入310022.00元。經(jīng)審計，以以上關(guān)聯(lián)方方交易價格格為市場交交易價格，不不存在不當當定價或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移利潤行行為。2003年年4月233日，xx醫(yī)院院投資購買買快爾克醫(yī)醫(yī)學系統(tǒng)設設備，向xx廠廠（xxxxx有限責任任公司母公公司）

25、借款款10000000元元，借款期期限5年，前前2年免息息，后三年年按年利率率5.311%支付給給xxx（yyyyy有限公司司主要出資資人），由yyyyy有限限公司以保保證方式擔擔保本息。20055年4月220日至20066年4月220日利息息485227.500元已支付付xxx。2006年年9月222日，yyyyy有限公司司向zzzzz農(nóng)村信信用合作社社聯(lián)社借款款4300000.000元，借借款期限自自20066年9月222日起至至20077年9月222日止，由xxx醫(yī)院與NNNNN社社會福利廠廠以保證方方式擔保本本金、利息息及貸款人人實現(xiàn)債權(quán)權(quán)的費用，擔擔保人相互互承擔連帶帶責任。審計發(fā)現(xiàn)

26、XXX醫(yī)院在在沒有調(diào)查查了解借款款人的財務務狀況情況況下對其債債務進行擔擔保，也未經(jīng)董董事會同意意，不符合合企業(yè)風險險管理要求求。按照公司法規(guī)定，董董事、高級級管理人員員未經(jīng)股東東會或者董董事會同意意，不得將將公司資金金借貸給他他人或者以以公司財產(chǎn)產(chǎn)為他人提提供擔保。YY公司已已于20004年后更更名為YYYYY有限限公司，XX醫(yī)院院擔保合同同至今未及及時辦理與與更名有關(guān)關(guān)的補充協(xié)協(xié)議。五、主要投投資項目狀狀況1、醫(yī)療專專用設備投投資情況2005年年，XX醫(yī)醫(yī)院購買醫(yī)醫(yī)療專用設設備14項項，投資金額111760000.00元元，具體項項目如下表表：2006年年醫(yī)用設備備投資項目目表設備名稱數(shù)量

27、（臺）金額（元）備注電腦胎兒監(jiān)監(jiān)護儀1330000.00乳腺掃描儀儀、治療儀儀28500.00多參數(shù)監(jiān)護護儀3840000.00全自動生化化分析儀14005000.000臺式電子血血壓計1205000.00醫(yī)用高濃度度Q3發(fā)生器1700000.00束光器、胸胸片架等11130000.000大修醫(yī)學影象工工作站1300000.00數(shù)字腦電圖圖儀1199000.00麻醉機12330000.000洗片機1290000.00徠米20116石臘切切片機1310000.00嬰兒培養(yǎng)箱箱、黃疸測測試儀等4386000.00微量元素分分析儀1650000.0004年遺留留合計2011760000.000200

28、6年年1-8月月份醫(yī)療專專用設備投投資6項，投投資額89939000.00元元，其中：百勝全自自動數(shù)字彩彩超儀一臺臺，投資額額7680000.000元，嬰嬰兒培養(yǎng)箱箱一臺，投投資額100400.00元，聯(lián)聯(lián)想多媒體體工作臺一一臺，投資資額350000.000元，病病理圖像分分析系統(tǒng)一一套，投資資額388800.000元，機機械手術(shù)臺臺一臺，投投資額288000.00元，綜綜合產(chǎn)床一一臺，投資資額137700.000元。延伸審計項項目：XXX醫(yī)院與其其他個人投投資的氬氦氦刀中心，XX醫(yī)院院出資額119164470.552元，以以該中心收收益逐步收收回投資額額并分紅。石油醫(yī)院院投資規(guī)劃劃，以氬氦氦

29、刀為龍頭頭，全面開開展腫瘤高高新治療，使使腫瘤中心心目標實現(xiàn)現(xiàn)“三個三”，即日住住院人數(shù)平平均超過330人，每每月收入330萬，每每周氬氦刀刀手術(shù)超過過3臺。實實際情況是是，自20002年55月中心成成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風險巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營策略或及時處理，避免損失進一步擴大。2、維修項項目2005年年XX醫(yī)院院建筑維修修及裝修項項目19項項，包括食食堂裝修、房屋維修修、體檢中中心裝修、給水

30、搶修修、門診樓樓兒科病房房裝修等項項目，總投投資額20056555.09元元。20006年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據(jù)企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)準則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時到達財務，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。3、住院樓樓裝修項目目XX醫(yī)院自自20044年7月226日開始始至20004年底采取包工工包料形式式對住院樓樓一樓大廳廳、三六六層病區(qū)進進行了裝修修，工程由寶寶雞市林瑋瑋五星裝飾飾有限公司司承擔，工工程造價預預算9244295元元，合同工工

31、期60天天，實際工工程造價113700000元，工工程主體直直到20004年122月底結(jié)束束，超過預預算及合同同價4455705.00元。該工程未進進行招標，工工程竣工驗驗收資料不不完整，決決算資料不不完整，無無工程量清清單，無工工程變更與與簽證單，工工程增加無無補充合同同。驗收由由各科室人人員分片驗驗收，無后后續(xù)整改措措施、驗收收報告等資資料。僅見見到部分工工程決算書書（造價44084996.822元）及經(jīng)經(jīng)甲乙雙方方認可的決決算總造價價13700000.00元的的“XX醫(yī)院院住院樓裝裝修工程結(jié)結(jié)算協(xié)議書書”一份。該項目于22004年年底竣工后，達達到可預定定使用狀態(tài)態(tài)，符合轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資條件，至至

32、今一直在在“在建工程程”掛帳。應提提未提折舊舊費用期間間20個月月。4、車輛購購置項目2006年年2月166日購買江江淮瑞風HHFC6447A輕型型商務車一一輛，價值值1548800.000元，各各種辦證及及配件費用用711.00元，車車輛購置稅稅133000.000元，車輛輛總投資11688111.000元，超過過20066年投資計計劃規(guī)定4488111.00元元。該車輛于20006年22月18日日辦理完畢畢車牌及入入戶手續(xù)，達達到轉(zhuǎn)資條條件，XXX醫(yī)院于22006年年7月3日日實際納入入固定資產(chǎn)產(chǎn)核算，延延遲轉(zhuǎn)資時時間6個月月。在車輛的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)審計中中，我們發(fā)發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于XXX醫(yī)院的牌牌

33、號為陜CC236229小客車車戶主為YYYYY有有限公司，經(jīng)經(jīng)查，屬于于XX醫(yī)院院改制時暫暫掛YYYYY有限公公司，以后后一直未變變更。5、無形資資產(chǎn)投資2005年年20006年8月月31日，新新增無形資資產(chǎn)4項，總總投資額7783555.00元元。其中：體檢管理理系統(tǒng)24400.000元，開開發(fā)醫(yī)保管管理軟件系系統(tǒng)721100.000元，體體檢軟件7750.000元，婦婦產(chǎn)科管理理軟件31105.000元。開發(fā)醫(yī)保管管理軟件無無項目開發(fā)發(fā)方案、竣竣工決算及及驗收資料料。六、財稅處處理按照稅法相相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

34、，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務收入，聯(lián)辦科室上繳管理費及提成收入。2003年年至20005年度，對對以上應稅稅收入涉及及的應交稅稅額醫(yī)院未未按時計提提上交，其其中稅務稽稽查出：營營業(yè)稅177803.00元，房房產(chǎn)稅300967.20元，城城鎮(zhèn)土地使使用稅1000.000元，城市市維護建設設稅12446.222元，教育育費附加5534.009元，水水利建設基基金2844.84元元。補稅合合計509935.335元。2005年年度稅務稽稽查未查出出營業(yè)稅涉稅稅金額388357.32元。2003年年度應代扣扣未扣XXXX工資薪薪金所得個個人所得稅稅1

35、16885.355元，20004年度度應代扣未未扣XXXX及其他職職工個人工工資薪金所所得個人所所得稅455385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。2005、20066年度支付外外聘醫(yī)師勞勞務費、資資產(chǎn)使用費費無正規(guī)發(fā)發(fā)票，未代代扣代繳個個人所得稅稅。2005年年度廣告費費及業(yè)務宣宣傳費支出出2453380.440元，22006年年度支出11101008.000元，廣告告支出項目目資料不全全，無廣告告發(fā)布時間間、媒體、廣告清樣樣。3年免稅期期滿后，XXX醫(yī)院涉涉及應交稅稅種有：營營業(yè)稅、增增值稅、企企業(yè)所得稅稅、車船稅稅、房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅、城市維維護建設稅稅、教育費費附加、個

36、個人所得稅稅、水利建建設基金、印花稅。屆時，涉及及的稅種多多達11個，每每年繳納的的稅費占到到主營收入的的左右右。以20005、22006年年度利潤收收入比為88.87%，基本與與稅率/收收入比持平平?？紤]經(jīng)經(jīng)營中出現(xiàn)現(xiàn)的非常規(guī)規(guī)稅種及特特殊事項的的出現(xiàn)，以以后的稅負負可能比測測算的更高高。在審計計我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，財務處處理中大量量的涉稅業(yè)業(yè)務和事項項財務處理理資料不完完善，不符符合稅務要要求，以后后面臨的稅稅務風險較較大。七、合同管管理情況審計抽查了了20055、20006年度XXX醫(yī)院物物資采購、工程施工工、物業(yè)管管理、借款款、擔保118份。合同條款中中存在的問問題主要有有：1、缺少所所購物資

37、關(guān)關(guān)鍵屬性信息。如200060022號設備采采購合同中中“牌號商標標、型號規(guī)規(guī)格、生產(chǎn)產(chǎn)廠家、交交貨時間”未約定。2、質(zhì)量要要求、技術(shù)術(shù)標準不符符合。在抽抽查的合同同中，大部部分合同質(zhì)質(zhì)量要求和和技術(shù)標準準未按國家家標準和行行業(yè)標準要要求執(zhí)行，部部分基建工工程和設備備質(zhì)量保證證期不明確確。3、部分合合同缺少驗驗收標準、方法，部部分合同驗驗收方法和和標準不具具有操作性性。合同中中大量存在在“以設備運運行良好、現(xiàn)場驗收收”等模糊字字眼和不具具有操作性性的陳述條條款。4、違約責責任界定不不明。對違違約責任方方式未按照照支付違約約金、賠償償金、退款款、重作、降價等標標準約定，條條款陳述基基本都是“由違

38、約方方負責，雙雙方協(xié)商”。5、解決合合同糾紛方方式單一，約約束力不強強，基本都都是雙方協(xié)協(xié)商解決。6、部分大大型醫(yī)療設設備只有商商務合同，缺缺少技術(shù)協(xié)協(xié)議。7、少數(shù)格格式合同和和格式條款款未要求對對方對格式式條款予以以說明和簽簽定補充協(xié)協(xié)議。8、合同條條款簽定不不規(guī)范，陳陳述未按合合同專業(yè)術(shù)術(shù)語簽寫。合同履行中中存在以下下問題：一一是未按照照相關(guān)條款款及時履行行；二是安裝裝、施工超超過合同約約定工期；三是設備備或貨物驗驗收不規(guī)范范；四是對合合同履行中中出現(xiàn)的問問題后續(xù)管管理不嚴；五是合同同違約和糾糾紛未按違違約責任條條款執(zhí)行，履履行缺乏嚴嚴肅性，六六是個別經(jīng)經(jīng)濟合同條條款不能體體現(xiàn)平等互互利的

39、原則則，責、權(quán)權(quán)、利不對對稱等。八、債權(quán)債債務情況1、應收債債權(quán)截止20006年8月月31日，XX醫(yī)院帳面應收債權(quán)2802315.59元。三年以上其其他應收款款壞賬損失失：吳柏松8445.000元，20002年前前工傷醫(yī)療療費用。劉寶山8000.000元，醫(yī)院院職工借款款，該職工工已離開XXX醫(yī)院，無無法追討。綠化押金22000.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達標等因素未予退款，未取得相關(guān)財務處理資料，無法下帳。三年以上應應收賬款壞壞賬損失：2002年年以前住院院處698839.224元，系系住院部歷歷史遺留的的壞賬。岐山縣醫(yī)保保515.80元，債債權(quán)糾紛，無無法收回。新

40、華人壽保保險公司1113533.00元元，債權(quán)糾糾紛，收回回存在一定定困難。財務帳調(diào)整整：氬氦刀中心心16533376.52元，長長期股權(quán)投投資掛其他他應收款。以上因素審審計調(diào)整117387729.556元，調(diào)調(diào)整后實際際債權(quán)100635886.033元。截止20006年8月月31日55大債務人人及其債務情情況：市醫(yī)療保險險款4211616.57元，醫(yī)醫(yī)療保險定定點單位，正正常結(jié)算，不不存在壞賬賬風險。XXXX有有限責任公公司體檢22867880.200元，XXX醫(yī)院大股股東和關(guān)聯(lián)聯(lián)方，正常常商業(yè)信用用，不存在在壞賬風險險。XX市供熱熱中心411402.36元，職職工體檢款款，長期業(yè)業(yè)務關(guān)系，

41、滾滾動結(jié)算，壞壞賬風險較較小。XXXX石石油設備制制造公司2291000.00元元，職工體體檢款，帳帳齡1年以以內(nèi)，基本本不存在壞壞賬險。XXX個人人借款200426.13元，屬于任職期間預借備用金，審計調(diào)查表明，XX醫(yī)院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務關(guān)系，存在一定的壞賬風險。2、應付債債權(quán)截止20006年8月月31日，賬面應付債務6735276.81元。三年以上應應付未付或或無法支付付債務：XX康健醫(yī)醫(yī)用導管研研究所48800.000元，XXXXX醫(yī)醫(yī)療設備有有限公司11825.00元，以以上款項按按會計制度度規(guī)定，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本公公積。調(diào)增采購XXXXX貿(mào)貿(mào)

42、易有限公公司設備未未掛帳76680000.00元元。調(diào)增基建維維修未掛帳帳：XX公司：336226.000元，XXXX集集團公司：84411.25元元，XX建司一一隊：48800.00元元，審計調(diào)整后后應付債權(quán)權(quán)75433519.06元，比賬面面增加80082422.25元元。截止20006年8月月31日110大債權(quán)權(quán)人及其債權(quán)情情況：職工集資購購房款：21800000.00元XXX市醫(yī)醫(yī)藥總公司司萬方醫(yī)藥藥藥材站221277706.557元，XX醫(yī)醫(yī)院藥房托托管單位，藥房托管押押金4400240.27元，藥品采購款1687466.30元。XX廠111215556.222元，其中中20022年

43、4月購購氬氦刀借借款100000000.00元元，借款期期5年，22005年年應付股利利余額1215556.222元。XXXX貿(mào)貿(mào)易有限公公司醫(yī)療設設備采購付付款余額44000000.000元。XX市醫(yī)藥藥經(jīng)銷公司司藥品采購購款2111659.00元。XX市區(qū)醫(yī)醫(yī)藥藥材公公司藥品采采購款14471066.75元元。XX市醫(yī)藥藥總公司中中山藥品站站藥品采購購款1033264.90元。氬氦刀中心心醫(yī)療款5557344.37元元。XXX押金金500000.000元。XXXX醫(yī)醫(yī)療用品有有限公司醫(yī)醫(yī)療設備采采購款377633.90元。經(jīng)審計，應應付款項業(yè)業(yè)務交易及及事項真實實，未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)利用虛擬擬單位轉(zhuǎn)

44、移移資金或調(diào)調(diào)節(jié)利潤。九、內(nèi)控制制度建設及及執(zhí)行情況況1、制度不不健全、有有章不循XX醫(yī)院改改制后，陸陸續(xù)制訂和和完善了新藥引進進審批程序序、藥品品采購工作作制度、關(guān)于加加強藥品管管理工作的的實施意見見、關(guān)于于加強藥政政管理的規(guī)規(guī)定、醫(yī)療器械械進貨驗收收制度等等規(guī)章制度度及辦法，但但其中的一一些并未真真正執(zhí)行，或或執(zhí)行并不不嚴。如加強藥政政管理的有有關(guān)規(guī)定中中明確表示示藥品采購購實行招標標制度，但但實際采購購中部分藥藥品并未實實行招標，醫(yī)醫(yī)療器械采采購并未按按制度做好好相關(guān)驗收收工作，部分藥品品科室或個個人的自行行采購行為為不符合統(tǒng)統(tǒng)一采購、專人辦理理的相關(guān)規(guī)規(guī)定。在制度建設設方面，未未制定“

45、投資項目目管理辦法法”、“招投標管管理辦法”等重大制制度，部分分現(xiàn)有制度度普遍存在在責任界定定不清或責責任不明，可執(zhí)行性、約束性不強。2、工程建建設缺乏相相關(guān)手續(xù)及及必要程序序為保證工程程施工質(zhì)量量及合理控控制工程造造價，工程程建設單位位應按照國國家有關(guān)方方面的規(guī)定定進行招投投標來確定定施工單位位，并應編編制工程預預算，不應應敞口建設設。XX醫(yī)醫(yī)院進行施施工建設時時無預算，有有部分施工工項目未與與施工單位位簽訂合同同或后續(xù)補補充合同，沒有項目變更增增減記錄和和隱蔽項目目的現(xiàn)場勘勘查過程記記錄，涉及及基建、修修繕項目的的付款，基基本未經(jīng)決決算審計程程序，難以保證工程程質(zhì)量、進進度及工程程造價的合

46、合理性。3、投資項項目管理不不善投資項目前前期論證不不充分，忽忽視了對項項目的前期期考察論證證和可行性性研究，個個別項目存存在一定的的盲目性，另另外，投資資項目數(shù)量量多且分散，投投資分散導導致效益低低下?；?、設備備投資多頭頭經(jīng)手，負負責人無相相關(guān)約束機機制。投資項目目跨年，跨跨期結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)象普遍存存在，對已已經(jīng)發(fā)生的的費用性支支出不做賬賬務處理造造成賬外潛潛虧。存在在賬外資產(chǎn)產(chǎn)和負債，財財務賬面不不能真實反反映醫(yī)院的的債權(quán)、債債務及經(jīng)營營成果。4、費用開開支的相關(guān)關(guān)手續(xù)不健健全一些財務報報銷憑證后后附的原始始單據(jù)不完完整，個別別單據(jù)與業(yè)業(yè)務不相符符；部分稅稅務代開發(fā)發(fā)票無開票票方信息，填填寫不符合合財務及稅稅務管理要要求。5、法制觀觀念淡薄審計核實，22005年年度XX醫(yī)醫(yī)院發(fā)生罰罰金、罰款款、賠償款款支出966380.00元，其中政府機構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。2006年年度各種罰罰金、罰款款、賠償款款2018867.556元，其其中政府機機構(gòu)罰金11568888.066元，醫(yī)療療糾紛賠償償款449979.550元。以上政府罰罰金涉及違違反醫(yī)療療機構(gòu)管理理條理、中華人人民共和國國民事訴訟訟法、中華人民民共和國水水污染防治治法、中華人民民共和國稅稅收征管法法等相關(guān)關(guān)法律規(guī)定定。以上違違法支出除除了客