金融信托與租賃（第二版）第05章公益信托業(yè)務(wù)

1、金融信托與租賃金融信托與租賃 信托 租賃信托概述信托關(guān)系及其設(shè)立個(gè)人信托業(yè)務(wù)公司信托業(yè)務(wù)公益信托業(yè)務(wù)資金信托業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)信托公司設(shè)立及管理租賃概述融資租賃合同租金金融租賃公司管理 公益信托應(yīng)用案例 黃先生為一高收入者,是一家大型廣告公司的董事。由于黃先生出生于貧困家庭,求學(xué)過(guò)程十分艱難,所以他深知生活不易。在事業(yè)有成后,他希望可以幫助更多生活條件艱難的學(xué)生完成學(xué)業(yè),以回饋社會(huì)。于是他在公司董事會(huì)中進(jìn)行呼吁,結(jié)果通過(guò)了一項(xiàng)決議,將今后連續(xù)5年的公司盈余每年撥出5%作為學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金,照顧有心向?qū)W且有經(jīng)濟(jì)困難之學(xué)子。但他考慮到設(shè)立財(cái)團(tuán)法人有繁雜程序及支出,且資金運(yùn)用方式設(shè)有限制。 后來(lái),黃先生經(jīng)人

2、介紹,決定成立一公益信托,由信譽(yù)良好的信托公司擔(dān)任受托人,再依據(jù)本身之意愿擬定信托契約,并尋找一適當(dāng)監(jiān)察人,以確保信托財(cái)產(chǎn)的運(yùn)用。必要時(shí)可設(shè)立咨詢(xún)委員會(huì),其成員可由公司董事會(huì)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任,由咨詢(xún)委員會(huì)提供適當(dāng)意見(jiàn),如捐助范圍之確定、贊助對(duì)象之決定等。分析：黃先生資助貧困學(xué)生的美好愿望通過(guò)公益信托能更好地完成。公益信托經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)成立后,公司即可將捐助的財(cái)產(chǎn)交付公益信托,信托機(jī)構(gòu)作為受托人依信托契約的本旨,充分運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn),實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的有效管理。這一量身定做的公益信托架構(gòu),在主管機(jī)關(guān)及監(jiān)察人的監(jiān)督下,加上有咨詢(xún)委員會(huì)適時(shí)提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn),將更能符合黃先生的意愿,達(dá)成捐助給有需要之人的目的。同時(shí)

3、,符合條件的公益信托不僅無(wú)須繳納贈(zèng)與稅,更能減免所得稅,因此也可大大減輕稅負(fù)。所以,成立公益信托是新金融時(shí)代公司與個(gè)人參與社會(huì)公益事業(yè)的最佳渠道之一。 第五章 公益信托業(yè)務(wù)第一節(jié) 公益信托第二節(jié) 我國(guó)公益信托西安信托5.12抗震救災(zāi)公益信托計(jì)劃設(shè)立依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)信托法、信托公司管理辦法、中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法及其他有關(guān)法律、法規(guī)設(shè)立。信托計(jì)劃目的：通過(guò)本信托計(jì)劃的實(shí)施，由受托人將多個(gè)指定用途的信托資金集合起來(lái)，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，以實(shí)現(xiàn)委托人向陜西省內(nèi)因5.12大地震而受災(zāi)地區(qū)受損的中小學(xué)校重建，或援建新的希望小學(xué)為目的，有效地將信托資金用于確定的抗震救災(zāi)公益項(xiàng)目。信托計(jì)劃規(guī)模：

4、信托計(jì)劃總規(guī)模為人民幣1000萬(wàn)元。委托人不限個(gè)數(shù)。信托計(jì)劃的期限：為三年?？筛鶕?jù)實(shí)施的救助項(xiàng)目情況提前終止或適當(dāng)延長(zhǎng)。信托監(jiān)察人：西安希格瑪有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公益信托執(zhí)行顧問(wèn)：上海東方愛(ài)心基金會(huì)。公益信托法律顧問(wèn)：上海錦天城律師事務(wù)所。信托計(jì)劃推介期：2008年5月28 日至 2008年6月12日。推介期結(jié)束后信托計(jì)劃成立。若信托資金規(guī)模在推介期結(jié)束前達(dá)到募集目標(biāo)，受托人可提前結(jié)束推介，直接宣布信托計(jì)劃成立。信托報(bào)酬：以信托收益減除監(jiān)察人監(jiān)察費(fèi)后的金額為限，每年按照信托財(cái)產(chǎn)的6計(jì)提。 一、公益信托概述(一)公益信托的含義公益信托也稱(chēng)慈善信托，指出于公共利益的目的，為使全體社會(huì)公眾或者一定

5、范圍內(nèi)的社會(huì)公眾受益而設(shè)立的信托。(二)公益信托的目的公共利益目的指為救濟(jì)貧困、救助災(zāi)民、扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，發(fā)展環(huán)保事業(yè)、維護(hù)生態(tài)平衡，以及發(fā)展其他社會(huì)公益事業(yè)。一、公益信托概述(三)公益信托的意義1.能節(jié)約人力、物力，提高辦事效率，保證 公益事業(yè)持久穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步；2.通過(guò)信托機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化管理，能保證公益 信托資金的安全，并獲得穩(wěn)定的收益；3.信托機(jī)構(gòu)的介入將更有利于公益信托接受 公眾的監(jiān)督。 (四)公益信托的特征 1. 信托目的必須具有公益性 2. 必須是完全為了公共利益 3. 受益對(duì)象不確定二、公益信托的當(dāng)事人（一）委托人（二）受托人（三

6、）受益人（四）信托管理人（五）經(jīng)營(yíng)委員會(huì)三、公益信托與私益信托、公益法人的區(qū)別(一)公益信托與私益信托的區(qū)別 區(qū)別公益信托私益信托目的不同設(shè)立條件不同監(jiān)督者不同終止不同存續(xù)期不同三、公益信托與私益信托、公益法人的區(qū)別(一)公益信托與私益信托的區(qū)別 區(qū)別公益信托私益信托目的不同為社會(huì)公共利益為自己或指定受益人利益設(shè)立條件不同公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)、簽訂公益信托合同簽訂信托合同監(jiān)督者不同公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)、信托管理人、社會(huì)公眾委托人、受益人、法院終止不同不得中途解除合同因解約而信托終止存續(xù)期不同可以為無(wú)限期有規(guī)定年限區(qū)別公益信托公益法人性質(zhì)不同不是法人是法人設(shè)立方式不同不需注冊(cè)登記，需簽訂公益信托合同

7、需注冊(cè)登記設(shè)置不同不需專(zhuān)設(shè)固定場(chǎng)所需專(zhuān)設(shè)固定場(chǎng)所期限不同可以是非永久性有永久性法律依據(jù)不同信托法民法通則(二)公益信托與公益法人的區(qū)別 (二)公益信托與公益法人的區(qū)別 公益法人中國(guó)紅十字會(huì)中華慈善總會(huì)中國(guó)扶貧基金會(huì)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)廣發(fā)基金發(fā)起廣東社會(huì)公益基金會(huì)來(lái)源:上海證券報(bào) 日期:2011年2月1日 日前，由廣發(fā)基金的大股東廣發(fā)證券牽頭，廣發(fā)基金、廣發(fā)期貨、廣發(fā)信德共同參與發(fā)起的“廣東省廣發(fā)證券社會(huì)公益基金會(huì)”，獲得批準(zhǔn)正式成立。記者從廣東省民政廳了解到，廣東省廣發(fā)證券社會(huì)公益基金會(huì)已獲廣東省民政廳頒發(fā)基金會(huì)法人登記證書(shū)，具有法人地位，其財(cái)產(chǎn)及收入完

8、全獨(dú)立,不作為出資公司的財(cái)產(chǎn)或收入。據(jù)悉，該基金會(huì)的原始基金數(shù)額為4300萬(wàn)元人民幣，其中廣發(fā)證券出資3000萬(wàn)元、廣發(fā)基金出資1000萬(wàn)元。四、公益信托的種類(lèi) 公共基金信托 公共機(jī)構(gòu)信托 慈善剩余信托 公共機(jī)構(gòu)代理指某一特定范圍內(nèi)的公眾為了該范圍內(nèi)的人的利益，將捐款所形成的公共基金委托信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和運(yùn)用而設(shè)立的信托。 (一)公共基金信托四、公益信托的種類(lèi)指某宗教團(tuán)隊(duì)、專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)、互助會(huì)、市民俱樂(lè)部或其他類(lèi)型的社會(huì)團(tuán)體為其自身發(fā)展或?yàn)槟承┍恢付ㄈ酥\取利益而設(shè)立的基金，委托給信托機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)用而設(shè)立的信托。 1.社會(huì)公眾信托2.專(zhuān)項(xiàng)基金信托是指為了促進(jìn)學(xué)校、醫(yī)院、慈善組織等公共機(jī)構(gòu)的管理和發(fā)展

9、而設(shè)立的信托。(二)公共機(jī)構(gòu)信托四、公益信托的種類(lèi)指捐款人作為委托人要求將一定比例的信托收益用于維持自身及其家庭的生活，而將剩余部分轉(zhuǎn)給特定的慈善機(jī)構(gòu)的信托。慈善剩余信托可以享受免稅優(yōu)惠。四、公益信托的種類(lèi)(三)慈善剩余信托中信開(kāi)行愛(ài)心信托 “中信開(kāi)行愛(ài)心信托”項(xiàng)目由中信信托于2008年 8月 與國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和招商銀行合作設(shè)立的。 招商銀行發(fā)行人民幣理財(cái)計(jì)劃募集資金，中信 信托將募集資金成立愛(ài)心信托計(jì)劃，購(gòu)買(mǎi)國(guó)家 開(kāi)發(fā)銀行的信貸資產(chǎn)。信托資產(chǎn)規(guī)模10億元， 信托期限10個(gè)月，受益人預(yù)期年收益率為4.5% 至4.7%，在扣減投資者收益和相關(guān)稅費(fèi)后的剩 余信托收益通過(guò)中國(guó)宋慶齡基金會(huì)捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)。 中

10、信信托和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行對(duì)本項(xiàng)目不收取任何 費(fèi)用。到2009年5月 該信托計(jì)劃結(jié)束時(shí)，累計(jì) 向中國(guó)宋慶齡基金會(huì)捐款 956萬(wàn)元，是國(guó)內(nèi)捐款規(guī)模最大的公益性信托。項(xiàng)目所捐款項(xiàng)用于 援建四川省綿陽(yáng)市平武壩子鄉(xiāng)中心小學(xué)和在四 川省39個(gè)縣(市、區(qū))的50個(gè)中小學(xué)和50個(gè)安置 點(diǎn)捐建100所 “宋慶齡愛(ài)心圖書(shū)室”及捐贈(zèng)2000 余萬(wàn)冊(cè)圖書(shū)。指信托機(jī)構(gòu)為那些不能或不愿辦理某些公益事務(wù)的公共機(jī)構(gòu)所提供的代理業(yè)務(wù)。(四)公共機(jī)構(gòu)代理四、公益信托的種類(lèi)(四)公共機(jī)構(gòu)代理四、公益信托的種類(lèi)捐款代理現(xiàn)金管理代理保管代理賬目代理五、公益信托的業(yè)務(wù)流程提出設(shè)立公益信托的申請(qǐng)轉(zhuǎn)移信托財(cái)產(chǎn)管理、運(yùn)作信托財(cái)產(chǎn)信托監(jiān)管信托終止信

11、托收益的交付公益信托流程圖 第五章 公益信托業(yè)務(wù)第一節(jié) 公益信托第二節(jié) 我國(guó)的公益信托一、公共利益 （一）救濟(jì)貧困 （二）救助災(zāi)民 （三）扶助殘疾人 （四）發(fā)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體 育事業(yè) （五）發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè) （六）發(fā)展環(huán)境保護(hù)事業(yè)，維護(hù)生態(tài)平衡 （七）發(fā)展其他社會(huì)公益事業(yè)二、中國(guó)開(kāi)展公益信托的可行性分析 （一）名實(shí)分離的財(cái)產(chǎn)權(quán)制度 （二）自由分割的受益權(quán)制度 （三）充分獨(dú)立的信托財(cái)產(chǎn)制度1.公益組織資金單薄,人為風(fēng)險(xiǎn)大,監(jiān)管困難2.公益組織的基金管理不善3.基金保值增值的平均收益狀況差,某些公 益組織投資虧損嚴(yán)重三、我國(guó)公益信托存在的問(wèn)題 以公益組織作為委托人，把公益基金作為信托財(cái)

12、產(chǎn)委托給信托投資公司，信托投資公司作為受托人，通過(guò)管理、運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)，使這部分公益基金獲得保值和增值，收取傭金和管理費(fèi)后，增值部分用于指定的公益目的，實(shí)現(xiàn)社會(huì)利益和組織利益的雙贏。 四、信托投資公司開(kāi)展公益信托的優(yōu)勢(shì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008160號(hào)）案例：中華慈善公益信托 背景資料 當(dāng)前，中國(guó)公益資金的來(lái)源渠道較窄，在一定程度上制約了中國(guó)的公益事業(yè)。而運(yùn)用公益信托不僅能擴(kuò)大公益資金來(lái)源，而且也為信托業(yè)健康發(fā)展帶來(lái)新活力。案情2005年1月，國(guó)內(nèi)第一個(gè)正式獲得民政部和銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的公益信托產(chǎn)品“中華慈善公益信托”開(kāi)始發(fā)售，信托計(jì)劃的受托人

13、是中融信托。該信托計(jì)劃的委托人包括有意于慈善公益事業(yè)的自然人、法人和其他組織，其第一期計(jì)劃籌資2億到3億元。該信托計(jì)劃期限為2年，委托人單筆委托金額最低為人民幣200元，并按人民幣100元的整數(shù)倍增加。信托財(cái)產(chǎn)主要以銀行存款、資金拆借和信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行組合投資運(yùn)作，信托收益將全部用于民政部殘疾孤兒手術(shù)康復(fù)明天計(jì)劃。殘疾孤兒手術(shù)康復(fù)明天計(jì)劃是民政部在全國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)慈善工程。從2004年至2006年的3年期間，總共籌措6億元，用于中國(guó)社會(huì)福利機(jī)構(gòu)中的出生至18歲具有手術(shù)適應(yīng)證的殘疾孤兒（確保2.8萬(wàn)名、力爭(zhēng)3萬(wàn)名），進(jìn)行手術(shù)矯治和康復(fù)。為了保證這次信托的順利發(fā)行，中國(guó)政府對(duì)此信托給予了極大的

14、優(yōu)惠，它突破了數(shù)項(xiàng)信托限制。一是首次突破了200份合同、5萬(wàn)元的限制。委托人只需200元即可購(gòu)買(mǎi)該信托計(jì)劃，奉獻(xiàn)愛(ài)心的低門(mén)檻模式也更有利于熱愛(ài)公益事業(yè)的慈善人士參與到其中來(lái)。二是打破了傳統(tǒng)意義上的“信托圈地”的地理限制。以往信托產(chǎn)品一般只能在項(xiàng)目所在地或信托公司所在地發(fā)行，也就是說(shuō)發(fā)行城市不得超過(guò)2 個(gè)。而該產(chǎn)品在北京、上海、哈爾濱等多個(gè)城市商業(yè)銀行代為發(fā)行。三是該信托計(jì)劃首次發(fā)行信托憑證，打破了現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定中信托公司不得以發(fā)行委托投資憑證、代理投資憑征、受益憑證等方式籌集資金的規(guī)定。當(dāng)然，該信托計(jì)劃籌集資金將以銀行存款、資金拆借和信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等銀行信貸財(cái)產(chǎn)為主加以運(yùn)用，盡管可以保證資金安全。但可能降低該信托計(jì)劃的盈利性。國(guó)際意義上的公益信托資金均可投資于貨幣市場(chǎng)和證券市場(chǎng)，涉及操作的投資品種包括短期國(guó)債、政策性金融債、企業(yè)債券、有銀行擔(dān)保的可轉(zhuǎn)換債券、銀行存款以及符合要求的、經(jīng)