X總公司清產核資審計實施方案1

1、 PAGE 31XX總公司司清產核資資審計實施施方案按照國資委委計劃安排排，XX總公司司將在全公公司范圍內內開展清產產核資工作作，并委托托本事務所所對清產核核資結果進進行專項審審計。由于于這次清產產核資工作作涉及面廣廣、任務重重、要求高高、時間緊緊、保密程程度高、工工作難度大大，本事務務所對XXX總公司委委托清產核核資結果財財務審計的的總體思路路是以委托托內容為審審計重點，以以富有經驗驗的注冊會會計師、具具有經營管管理經驗的的專業(yè)人員員為審計人人員，在審審計方法上上，除了注注冊會計師師常用的核核對法、函函證法外，應應調查詢問問從事經營營管理的當當事人，審審閱概算、合同、銀銀行對賬單單等原始資資

2、料，實地地核對賬實實是否相符符，對重點點項目進行行延伸審計計，根據審審計結果和和委托人的的要求出具具審計報告告或審計建建議書，對對此，根據據委托方的的要求和我我們初步了了解的情況況，特制訂訂如下審計計工作實施施方案。清產核資審審計實施方方案的總體體構架清產核資方方案的主要要內容第一部分 清產合資資工作的基基準日 清產核資資工作范圍圍和審計內內容第二部分 清產核資資工作審計計重點 清產核資資工作審計計程序第三部分 資產清查查的組織領領導、工作作分工與要要素 清產核資資工作進度度安排 清產核資資工作存在在的問題第四部分 清產核資資工作人員員安排 清產核資資審計收費費第一部分 清產核核資工作的的基本

3、情況況一、清產核核資審計工工作目的為企業(yè)真實實反映企業(yè)業(yè)的資產及及財務狀況況，完善企企業(yè)基礎管管理，根據據國資委發(fā)發(fā)布的國國有企業(yè)清清產核資辦辦法、財財政部財會會【20001】444號關于于印發(fā)國有有企業(yè)申請請執(zhí)行的程程序及報送送材料的通通知及國國資委中中央企業(yè)清清產核資工工作方案，對XXX總公司及及其各級子子公司進行行資產清查查審計工作作目的如下下：清產核資審審計工作的的主要目的的（一）協(xié)助助貴公司建建立財產清清查工作得得以開展的的基礎，提提供在清產產核資過程程中所需的的咨詢服務務。（二）真實實、完整地地反映企業(yè)業(yè)資產狀況況、財務狀狀況和經營營成果。（三）依據據貴公司所所提供的清清產核資資資

4、料，隊在在清查過程程中發(fā)現(xiàn)損損失及掛賬賬的真實性性和合規(guī)性性進行審計計。（四）清查查核實企業(yè)業(yè)各項資產產損失情況況，并根據據國家清產產核資政策策規(guī)定進行行處理，包包括按原制制度及新企企業(yè)會計制制度的處理理。（五）通過過清產核資資促進企業(yè)業(yè)解決歷史史遺留問題題。（六）中國國建筑總公公司執(zhí)行企業(yè)會計計制度，出出具真實、合規(guī)的審審計報告。二、清產核核資的審計計依據清產核資的的審計依據據國有企業(yè)業(yè)清產核資資辦法中央企業(yè)業(yè)清產核資資工作方案案國有企業(yè)業(yè)資產損失失認定工作作規(guī)則國有企業(yè)業(yè)清產核資資資金核實實工作規(guī)定定國有企業(yè)業(yè)清產核資資工作規(guī)程程國有企業(yè)業(yè)清產核資資經濟鑒證證工作規(guī)則則企業(yè)會計計制度等等中

5、國注冊冊會計師審審計準則三、清產核核資的基準準日根據國資委委中央企企業(yè)清產核核資工作方方案的規(guī)規(guī)定，XXX總公司本本次清產核核資工作的的基準日確確定為20003年112月311日。四、清產核核資審計工工作范圍（一）企業(yè)業(yè)范圍根據國資委委國有企企業(yè)清產核核資工作規(guī)規(guī)程的規(guī)規(guī)定，XXX總公司開開展清產核核資的范圍圍應包括：公司總部部及所屬全全部的子企企業(yè)（含下下屬事業(yè)單單位、分支支機構、境境外資企業(yè)業(yè)等，下同同）。對于于因特殊原原因不能參參加清產核核資的資企企業(yè)，企業(yè)業(yè)應當附報報有關名單單并說明原原因，經批批準后可以以賬面數作作為清產核核資工作結結果。（二）項目目范圍貨幣資金、各種應收收及預付款款

6、項、短期期投資、存存貨、固定定資產、在在建工程、長期投資資、無形資資產及其他他資產等，以以及相關負負債、凈資資產清查。五、清產核核資審計工工作內容根據中國注注冊會計師師審計準則則、財政部部、國資委委有關文件件及XX總公司司對本次財財產清查的的具體要求求，我所審審計前后需需要完成的的工作內容容如下：（一）協(xié)助助貴公司建建立財產清清查工作得得以開展的的基礎，提提供在清產產核資過程程中所需的的咨詢服務務。（二）真實實、完整地地反映企業(yè)業(yè)資產狀況況、財務狀狀況和經營營成果。（三）依據據貴公司所所提供的清清產核資資資料，隊在在清查過程程中發(fā)現(xiàn)損損失及掛賬賬的真實性性和合規(guī)性性進行審計計。（四）清查查核實

7、企業(yè)業(yè)各項資產產損失情況況，并根據據國家清產產核資政策策規(guī)定進行行處理，包包括按原制制度及新企企業(yè)會計制制度的處理理。（五）通過過清產核資資促進企業(yè)業(yè)解決歷史史遺留問題題。（六）中國國建筑總公公司執(zhí)行企業(yè)會計計制度，出出具真實、合規(guī)的審審計報告。第二部分 清產核資資工作審計計重點與實實施程序一、清產核核資工作審審計重點1、對貨幣幣資金審計計的內容主主要包括：貨幣資金金的收支記記錄是否完完整，賬實實是否相符符，是否存存在賬外資資產，銀行行存款是否否與銀行對對賬單存在在差異，差差異的原因因是否正常常。2、對應收收款項審計計的內容主主要包括：應收賬款款是否真實實存在，性性質是否合合規(guī)，通過過賬齡分析

8、析，對賬齡齡較長的應應收款項進進行函證，查查明未及時時收回的原原因以及壞壞賬損失的的確認情況況依據。3、對長短短期投資審審計的內容容主要包括括：長短期期投資行為為是否合規(guī)規(guī)，短期投投資賬實是是否相符、長期投資資是否擁有有實際控制制權，核算算方法是否否正確；企企業(yè)在境外外的長期投投資，中方方權益是否否得到有效效保障。4、對存貨貨審計的內內容主要包包括：賬實實是否相符符；重點關關注積壓、已毀損或或需報廢的的存貨及對對長期外借借未收回的的存貨和代代保管物資資。5、對固定定資產審計計的內容主主要包括：賬實是否否相符，清清理出已提提足折舊的的固定資產產、待報廢廢和提前報報廢固定資資產的數額額及固定資資產

9、損失、待核銷數數額，對租租出、借出出和未按規(guī)規(guī)定手續(xù)批批準轉讓出出去的資產產應認真清清查。6、對在建建工程審計計的內容主主要包括：長期掛賬賬但實際已已經停工報報廢的項目目、清理出出來的在建建工程中已已完工未交交付使用和和交付使用用未驗收入入賬的項目目。7、對其他他資產的真真實性進行行確認。8、對各項項待處理資資產損失重重點審查其其形成原因因、申報審審批程序及及處理意見見是否符合合企業(yè)內部部控制制度度及相關政政府部門的的有關規(guī)定定。9、根據國國家有關清清產核資損損失認定的的有關規(guī)定定，收集相相關證據，為為資產損失失、資金掛掛賬的認定定工作做好好準備。二、清產核核資審計工工作程序 根據國國資委國國

10、有企業(yè)清清產核資辦辦法、國有企業(yè)業(yè)清產核資資工作規(guī)程程及國國有企業(yè)清清產核資鑒鑒證規(guī)則等相關文文件的規(guī)定定，企業(yè)開開展清產核核資工作，主主要程序如如下：賬務務清理、資資產清查、價值重估估、損溢認認定、報表表編制、中中介審計、結果申報報、資金核核實、賬務務處理、完完善制度等等。據此，確確定審計工工作程序如如下： （一）總總計審計工工作程序1、審前調調查，要求求準備相關關資料，制制定清產核核資審計工工作計劃。2、進駐被被審計單位位，與有關關部門人員員接洽，通通報有關審審計工作程程序要求配配合的事項項。3、實行承承諾制度，要要求被審計計人員及所所在單位、部門和企企業(yè)會計人人員及有關關人員，對對提供給

11、審審計組的會會計資料及及其他有關關資料的真真實性、完完整性，是是否有賬外外賬以及未未決訴訟事事項等方面面作出書面面承諾并承承擔相關責責任。4、進一步步調查了解解被審計人人員和被審審計單位的的有關情況況，編制基基本情況調調查表。5、評審內內部控制制制度。6、采取查查閱、盤點點、函證、核對和詢詢問等審計計方法，對對各項資產產損失進行行審核，取取得審計證證據，并對對其真實性性和合規(guī)性性進行確認認。7、將審核核結果與委委托方交換換意見。8、出具清清產核資專專項財務審審計工作報報告。（二）具體體審計工作作程序 1、賬賬務清理審審計內容（1）為保保證企業(yè)的的賬賬相符符、賬證相相符，企業(yè)業(yè)在清查核核資工作中

12、中必須認真真做好賬務務清理工作作，即：對對企業(yè)總公公司及子企企業(yè)所有賬賬戶進行清清理，以及及總公司同同各子企業(yè)業(yè)之間的各各項內部資資金往來、存借款余余額、庫存存現(xiàn)金和有有價證券等等基本賬務務情況進行行全面核對對和清理，以以保證企業(yè)業(yè)各項賬務務的完整和和準確。（2）企業(yè)業(yè)賬務清理理應當以清清產核資工工作基準日日為時點，采采取“倒軋賬”的方式對對各項賬務務進行全面面清理，認認真做好內內部賬戶結結算和資金金核對工作作。通過賬務清清理，要做做到總公司司內部各部部門、總公公司同各子子企業(yè)之間間、子企業(yè)業(yè)相互之間間往來關系系清楚、資資金關系明明晰。（3）企業(yè)業(yè)對在金融融機構開立立的人民幣幣支付結算算的銀行

13、基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、臨時存存款賬戶、專用存款款賬戶，以以及經常項項目外匯賬賬戶、資本本項目外匯匯賬戶等要要進行全面面清理。（4）企業(yè)業(yè)在清產核核資中，認認真清理企企業(yè)及所屬屬子企業(yè)各各種違規(guī)賬賬戶或者賬賬外賬，按按照國家現(xiàn)現(xiàn)行有關金金融、財會會管理制度度規(guī)定，檢檢查本企業(yè)業(yè)在各種金金融機構中中開立的銀銀行賬戶是是否合規(guī)，對對違規(guī)開立立的銀行賬賬戶應當堅堅決清理；對于賬外外賬的情況況，一經發(fā)發(fā)現(xiàn)，應當當堅決糾正正。（5）企業(yè)業(yè)在清查核核資工作中中，應當認認真清查公公司總部及及所有子企企業(yè)的各項項賬外現(xiàn)金金，對違反反國家財經經法規(guī)及其其他有關規(guī)規(guī)定的侵占占、截留的的收入，或或者私存

14、私私放的各項項現(xiàn)金（即即“小金庫”）進行全全面清理，應應當認真予予以糾正，及及時納入企企業(yè)賬內。（6）企業(yè)業(yè)在清產核核資工作中中，應當認認真對企業(yè)業(yè)總部及所所屬企業(yè)對對內或者對對外的擔保保情況、財財產抵押和和司法訴訟訟等情況進進行全面清清理，并根根據實際情情況分類排排隊，并采采取有效措措施防范風風險。（7）企業(yè)業(yè)在賬務清清理中，對對清理出來來的各種由由于會計技技術性差錯錯原因造成成的錯賬，應應當根據會會計準則關關于會計差差錯調整的的規(guī)定自行行進行賬務務調整。 2、資資產清查審審計 （1）資資產清查審審計的總體體內容 企企業(yè)應當在在清產核資資中認真組組織力量做做好資產清清查工作，對對企業(yè)的各各項

15、資產進進行全面的的清理、核核對和查實實。社會中中介機構應應按照獨立立審計準則則的相關規(guī)規(guī)定對資產產盤點進行行監(jiān)盤。企業(yè)在組組織資產清清查時，應應當把實物物盤點同核核實賬務結結合起來，在在盤點過程程中要以賬賬對物、以以物核賬，做做好細致的的核對工作作，保證企企業(yè)做到賬賬實相符。企業(yè)資產產清查工作作應當把清清理資產同同核查負債債和所有都都權益結合合起來，對對企業(yè)的負負債、權益益認真清理理，對于因因會計技術術差錯造成成的不實債債權、債務務進行甄別別并及時改改正；對清清查出來的的賬外權益益、負債要要及時入賬賬，以確保保企業(yè)的資資產、負債債及權益的的真實、準準確。企業(yè)資產產清查工作作應當重點點做好各類類

16、應收及預預付款項、各項對外外投資、賬賬外資產的的清理，查查實應收賬賬款的債權權是否存在在，核實對對外投資初初始成本的的現(xiàn)有實際際價值。企業(yè)對流流動資產清清查核實的的范圍和內內容包括現(xiàn)現(xiàn)金、各種種存款、各各種應收及及預付款項項、短期投投資和存貨貨等。 （2）資資產清查審審計的具體體內容 貨貨幣資金清清查審計內內容及相關關損失的確確認 現(xiàn)金金清查主要要是確定貨貨幣資金是是否存在；貨幣資金金的收支記記錄是否完完整；庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款以以及其他貨貨幣資金賬賬戶的余額額是否正確確。貨幣資資金損失，是是指企業(yè)清清查出的現(xiàn)現(xiàn)金短缺和和各類金融融機構存款款發(fā)生的有有關損失?，F(xiàn)金的清查查 對庫庫存現(xiàn)金的的清

17、查，應應當查看庫庫存現(xiàn)金是是否超過核核定的限額額，現(xiàn)金收收支是否符符合現(xiàn)金管管理規(guī)定；核對庫存存現(xiàn)金實際際金額與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬戶余額是是否相符；編制庫存存現(xiàn)金盤點點表。對庫庫存外幣依依幣種清查查，并以清清查時點當當日之銀行行外幣買入入牌價換算算。 備用用金余額加加上各項支支出憑證的的金額應等等于當初設設置備用金金數額。截截至到清查查時點時，應應當核對企企業(yè)現(xiàn)金日日記賬的余余額與庫存存現(xiàn)金的盤盤點金額是是否相符；如有差異異，應說明明原因。 企業(yè)業(yè)清查出的的現(xiàn)金短缺缺，將現(xiàn)金金短缺數扣扣除責任人人賠償后的的數額，依依據下列證證據，確認認為損失：.現(xiàn)金保保管人確認認的現(xiàn)金盤盤點表(包包括倒推至至基準

18、日的的記錄)；.現(xiàn)金保保管人對于于短缺的說說明及相關關核準文件件；.由于管管理責任造造成的,應應當有對責責任人的責責任認定及及賠償情況況說明；.涉及刑刑事犯罪的的應當提供供有關司法法涉案材料料。其他貨幣資資金和清查查 對其其他貨幣資資金，主要要是清查外外埠存款、銀行匯票票存款、銀銀行本票存存款、在途途貨幣資金金、信用卡卡存款、信信用證存款款等，按其其他貨幣資資金賬戶及及其明細分分類賬逐一一核對。銀行存款的的清查 對銀銀行存款，主主要是清查查企業(yè)在開開戶銀行及及其他金融融機構各種種存款賬面面余額與銀銀行及其他他金融機構構中該企業(yè)業(yè)的賬面余余額是否相相符；對銀銀行存款的的清查，應應根據銀行行存款對

19、賬賬單、存款款種類及貨貨幣種類逐逐一查對、核實。檢檢查銀行存存款余額調調節(jié)表中未未達賬項的的真實性，檢檢查非記賬賬本位幣折折合記賬本本位幣所采采用的折算算匯率是否否正確，折折算差額是是否已按規(guī)規(guī)定進行賬賬務處理。同時對以以下事項進進行關注：.存款明明細要依不不同銀行賬賬戶分列明明細,應當當區(qū)分人民民幣及各種種外幣；.定期存存款應當出出具銀行定定期存款單單；.各項存存款應當由由銀行出具具證明文件件；.外幣存存款應當按按外幣幣種種及銀行分分列；.銀行存存款賬列有有利息收入入時應當詳詳加注明。企業(yè)清查出出的存款中中金融機構構已付、企企業(yè)未付的的款項，依依據財產清清查基準日日的銀行對對賬單及相相應的銀

20、行行存款余額額調節(jié)表，要要逐筆查明明銀行已付付、企業(yè)未未付款項的的形成原因因，確認與與收款人的的債權、債債務關系，核核實情況并并分清責任任。對不能能收回款項項，比照壞壞賬損失的的認定要求求，進行損損失認定。應收及預預付款項清清查審計內內容及損失失確認應收及預付付款項的清清查內容包包括應收票票據、應收收賬款、其其他應收款款、預付賬賬款的待攤攤費用。壞壞賬損失是是指企業(yè)不不能收回的的各項應收收款項造成成的損失，主主要包括：應收賬款款和其他應應收款、應應收票據、預付賬款款等發(fā)生壞壞賬造成的的損失。1）清查應應收票據時時，企業(yè)就就當按其種種類逐筆與與購貨單位位或者銀行行核對查實實； 2）清查應應收賬款

21、、其他應收收款和預付付賬款時，企企業(yè)應當逐逐筆與對方方單位核對對，以雙方方一致金額額記賬。對對有爭議的的債權要認認真清理、查證、核核實，重新新明確債權權關系。對對長期拖欠欠，要查明明原因，積積極催收；對經確認認難以收回回的款項，應應當明確責責任，做好好有關取證證工作；3）應當認認真清理企企業(yè)職工個個人借款，并并限期收回回。對在清產核核資中清查查出的各項項壞賬，企企業(yè)應當逐逐項分析形形成原因，對對有合法證證據證明確確實不能收收回的應收收款項，分分別不同情情況，認定定為損失：4）債務單單位已被宣宣告破產、注銷、吊吊銷工商登登記或者被被政府責令令關閉等，造造成應收款款項無法收收回的，依依據下列證證據

22、，認定定為損失：.法院的的破產公告告和破產清清算的清償償文件；.工商部部門的注銷銷、吊銷證證明； .政府部部門有關行行政決定文文件。 對上述情情形中已經經清算的，應應當扣除債債務人清算算財產實際際清償部分分后，對不不能收回的款項，認認定為損失失。對尚未清算算的，由社社會中介機機構進行職職業(yè)推斷和和客觀評判判后出具經經濟鑒證證證明，對確確認不能收收回的部分分，認定為為損失。2）債務人人已失蹤、死亡的應應收款項，在在取得公安安機關出具具的債務人人已失蹤、死亡的證證明后，確確定其遺產產不足清償償部分或無無法找到承承債人追償償債務的，由由社會中介介機構進行行職業(yè)推斷斷和客觀評評判后出具具經濟鑒證證證明

23、，認認定為損失失。3）債務人人因遭受戰(zhàn)戰(zhàn)爭、國際際政治事件件及自然災災害等不可可抗力因素素影響，對對確實無法法收回的應應收款項，由由企業(yè)提出出專項說明明，經社會會中介機構構進行職業(yè)業(yè)推斷和客客觀評判后后出具經濟濟鑒定證證證明，認定定為損失。4）逾期不不能收回的的應收款項項，有敗訴訴的法院判判決書、裁裁定書，或或者勝訴但但無法執(zhí)行行或債務人人無償債能能力被法院院裁定終（中中）止執(zhí)行行的，依據據法院的判判決、裁定定或終（中中）止執(zhí)行行的法律文文書，認定定為損失。5）在逾期期不能收回回的應收款款項中，單單筆數額較較小、不足足以彌補清清收本成的的，由企業(yè)業(yè)提出專項項說明，經經社會中介介機構進行行職業(yè)推

24、斷斷和客觀評評判后出具具經濟鑒證證證明，認認定為損失失。6）逾期33年以上的的應收款項項，企業(yè)有有依法催收收磋商記錄錄，確認債債務人已資資不抵償、連續(xù)3年年虧損或連連續(xù)停止經經營3年以以上的，并并能認定在在最近3年年內沒有任任何業(yè)務往往來，由社社會中介機機構進行職職業(yè)推斷和和客觀評判判后出具的的簽證證明明，認定為為損失。7）逾期33年以上的的應收款項項，債務人人在境外及及港、澳、臺地區(qū)的的，經依法法催收仍不不能收回的的，在取得得境外中介介機構出具具的有關證證明，或者者取得我國國駐外使（領領）館或商商務機構出出具的有關關證明后，認認定為損失失。8）對逾期期3年以上上的應收款款項，企業(yè)業(yè)為減少壞壞

25、賬損失而而與債務人人協(xié)商，按按一定比例例折扣后收收回（含收收回的實物物資產）的的，根據企企業(yè)董事會會或者經理理（廠長）辦辦公會審議議決定（二二級及以下下企業(yè)應有有上級母公公司的核準準文件）和和債權債務務雙方簽訂訂的有效協(xié)協(xié)議，以及及已收回資資金的證明明，其折扣扣部分，認認定為損失失。企業(yè)應當在在期未分析析各項應收收款項（應應收賬款和和其他應收收款）的可可收回性，并并預計可能能產生的壞壞賬損失。對預計可可能發(fā)生的的壞賬損失失，計提壞壞賬準備。計提壞賬賬準備采用用一般識別別與個別識識別相結合合的方法計計提壞賬準準備。一般識別.根據各各單位對應應收款項的的賬齡分析析情況，采采用賬齡分分析法計提提壞賬

26、準備備。.各賬齡齡段按下列列比例計提提壞賬準備備：5年以上上（含5年年）的應收收款項按1100%計計提壞賬準準備；45年年（含4年年）的應收收款項，按按應收款余余額80%計提壞賬賬準備；34年年（含3年年）以上的的應收款項項，按應收收款余額的的50%計計提壞賬準準備；23年年（含2年年）的應收收款項按應應收款余額額的30%計提壞賬賬準備；2年（含含1年）的的應收款項項按應收款款余額的110%計提提壞賬準備備；1年以內內的應收款款項按應收收款項余額額的5%計計提壞賬準準備。.賬齡的的劃分計算算，一般采采用先進先先出法。2）個別識識別賬齡在5年年以內的，但但需全額計計提減值準準備的應收收賬款。但沒

27、有確鑿鑿證據表明明該項應收收款項應作作為壞賬損損失予以核核銷，但是是事實上收收回的可能能性不大，如如債務單位位處于非持持續(xù)經營狀狀態(tài)、資不不抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量嚴嚴重不足及及發(fā)生嚴重重的自然災災害等導致致停產而在在短時間內內無法償付付債務的，以以及其他可可能發(fā)生損損失的情況況，需全額額提取壞賬賬準備。具具體如下：.撤銷關關閉問題:有主管單單位的撤銷銷文件或工工商管理局局證明資料料等相關法法律文件的的情況下,經核實確確已撤銷的的可作為壞壞賬予以核核銷；否則則如果只是是處于停產產關閉狀態(tài)態(tài)應金額計計提壞賬準準備。.破產問問題:有法法院破產宣宣告文書、以法院受受理、破產產案件通知知申報債權權的通知書書，

28、并已宣宣告破產結結束的，未未得到清償償的債權，經經核實后作作為壞賬予予以核銷；如果只是是處于破產產申請或執(zhí)執(zhí)行過程中中應計提壞壞賬準備。.資不抵抵債的問題題:債務單單位經中介介機構的審審計報告表表明已資不不抵債,應應計提壞賬賬準備。.不可抗抗力等問題題：政府相相關部門的的文件表明明債務人發(fā)發(fā)生嚴重的的自然災害害，如火災災、水災、地震等不不可抗力導導致企業(yè)已已不復存在在，以其財財產（包括括保險賠款款等）確定定無法清償償的應收賬賬款，經核核實后作為為壞賬核銷銷；否則，如如果只是導導致債務單單位在短期期間時無法法償付債務務，且有企企業(yè)相關清清欠部門人人員實地勘勘測記錄表表明很可能能發(fā)生壞賬賬損失，應

29、應計提減值值準備。.其他問問題：如債債務人（其其他應收款款的自然人人為債務人人）已經死死亡、失蹤蹤、逃匿或或有相關部部門出具的的死亡、失失蹤、逃匿匿證明，其其財產或遺遺產確實不不足清償，經經核實后作作為壞賬予予以核銷；如果無相相關部門的的證明依據據，但事實實已表明無無法收回，應應計提減值值準備。 個別識識別說明： .預付賬賬款，如有有確鑿證據據表明不符符合預付賬賬款性質，或或者因供貨貨單位破產產撤銷等原原因已無望望再收到所所購貨物的的，應當將將原計入預預付賬款的的金額轉入入其他應收收款，并按按上述規(guī)定定作為壞賬賬予以核銷銷或計提減減值準備；如果貨物物已收到，僅僅因發(fā)票未未到等原因因未作會計計處

30、理，作作為會計差差錯予以更更正。.對于持持有的未到到期應收票票據，如有有確鑿證據據不能夠收收回或收回回的可能性性不大時，應應將其賬面面余額轉入入應收賬款款，并按上上述規(guī)定作作為壞賬予予以核銷或或計提減值值準備。.下列各各種情況不不能全額計計提壞賬準準備，應根根據賬齡分分析收回的的可能性部部分計提： 當年發(fā)發(fā)生的應收收款項，以以及未到期期的應收款款項； 計劃對對應收款項項進行重組組； 與關聯(lián)聯(lián)方發(fā)生的的應收款項項； 與與本單位內內部等之間間的結算往往來款余額額，不計提提壞賬準備備（納入合合并匯總報報表范圍內內的單位）；.關于經經營基金產產生的應收收款項，原原則上按以以上方法確確認損失并并按個別認

31、認定法計提提壞賬準備，如如有特殊情情況，按下下列原則處處理：如對對方沒有任任何資料且且實際款項項已不能收收回。 投資資清查審計計內容及損損失確認 1）短短期投資的的清查主要要對國庫券券、各種特特種債券、股票及其其他短期投投資進行清清理，取得得股票、債債券及基金金賬戶對賬賬單、與明明細賬余額額核對，盤盤點庫存有有價證券，與與相關賬戶戶余額進行行核對。 2）長長期投資的的清查主要要包括總公公司和子企企業(yè)以流動動資產、固固定資產、無形資產產等各種形形式的投資資。 .在清查對對外長期投投資時，凡凡按股份或或者資本份份額擁有實實際控制權權的，一般般應采用權權益法進行行清查；沒沒有實際控控制權的，按按企業(yè)

32、目前前對外投資資的核算方方式進行清清查。清查查內容包括括：有關長長期投資的的合同、協(xié)協(xié)議、章程程，有權力力部門的批批準文件，確確認目前擁擁有的實際際股權、原原始投入、股權比例例、分紅等等項內容；.企業(yè)在在境外的長長期投資清清查主要包包括：以資資金、實物物資產、無無形資產在在境外投資資舉辦的各各類投資、合資、聯(lián)聯(lián)營、參股股公司等企企業(yè)中的各各項資產，由由中方投資資企業(yè)認真真查明管理理情況和投投資收益。3）投資損損失是指企企業(yè)發(fā)生的的不良股權權或者債權權投資造成成的損失，包包括長期投投資損失和和短期投資資損失。對對清查出的的不良投資資，企業(yè)要要逐項進行行原因分析析，對有合合法證據證證明不能收收回的

33、，認認定為損失失。A被投資資單位已破破產、清算算、被撤銷銷、關閉或或被注銷、吊銷工商商登記等，造造成難以收收回的不良良投資，依依據下列證證據，認定定為損失；.法院的的破產公告告或者破產產清算的清清償文件；.工商部部門的注銷銷、吊銷文文件；.政府部部門的有關關行政決定定文件；對已經清算算的，扣除除清算財產產清償后的的差額部分分，認定為為損失；尚未清算的的，由社會會中介機構構經過職業(yè)業(yè)推斷和客客觀評判后后出具經濟濟鑒證證明明，對被投投資單位剩剩余財產確確實不足以以清償投資資的差額部部分，認定定為損失。B對企業(yè)業(yè)有關參股股投資項目目金額較小小，確認被被投資單位位已資不抵抵債、連續(xù)續(xù)虧損3年年以上或連

34、連續(xù)停止經經營3年以以上的，由由社會中介介機構進行行職業(yè)推斷斷和客觀評評判后出具具經濟鑒定定證明，對對確實不能能回收回的的部分，認認定為損失失。C企業(yè)經經營期貨、證券、外外匯等短期期投資未進進行交割或或清理的，不不能認定為為損失。4）短期投投資預計跌跌價準備按成本與市市價孰低計計價，市價價低于成本本的部分，應應當計提短短期投次跌跌價準備。采取單項項投資計提提減值準備備（可以選選投資總體體、投資類類別計提，建建議按單項項投資計提提）。A有市價價短期投資資：市價，是是指在證券券市場上掛掛牌交易的的價格，在在個體計算算時一般按按期未證券券市場上的的收盤價格格作為市價價。采用成成本與市價價孰低計價價，

35、按單項項投資計算算并確定提提的跌價損損失準備。資料來源：市價可查查閱證券監(jiān)監(jiān)管機構指指定信息披披露的公開開媒體中投投資項目在在期未最后后一個交易易日的收盤盤價格。B按行業(yè)業(yè)制度在短短期投資核核算無期未未市價的。檢查期后收收回情況，即即基準日后后、自查時時間前，是是否已收該該項投資： .如果全部部收回,則則不對該項項投資計提提跌價準備備；.對于未未收回的短短期投資（包包括部分未未收回和全全部未收回回），按照照以下程序序判斷是否否計提減值值準備：對于有投資資期限的短短期投資：以單項投投資的口徑徑，查閱有有關投資協(xié)協(xié)議、投資資性質、該該項投資的的發(fā)生日期期，計算截截止到基準準日時，確確定該項投投資是

36、否已已經逾期。a.對于尚尚未逾期的的短期投資資，如果被被投資單位位或投資款款項管理單單位已經宣宣告破產、或進入破破產、清算算程序、進進行清理整整頓而導致致停業(yè)的，在在取得相關關政府批文文、正式公公告等依據據的情況下下，對該短短期投資賬賬面余額全全額計提跌跌價準備。b.對于已已經逾期的的短期投資資，如果被被投資單位位或投資款款項管理單單位已經宣宣告破產、或進入破破產、清算算程序、進進行清理整整頓而導致致停業(yè)的，在在取得相關關政府批文文、正式公公告等依據據的情況下下，對該短短期投資賬賬面余額全全額計提跌跌價準備；其他已經逾逾期的短期期投資，根根據逾期的的時間長短短，按照下下列比例，計計提跌價準準備

37、：逾期期1年以下下，沒有確確鑿證據的的，不計提提跌價準備備；逾期11年以上，沒沒有確鑿證證據的，計計提比例原原則上不超超過50%。對于沒有投投資期限的的短期投資資：以單項項投資的口口徑，查閱閱有關投資資協(xié)議、投投資性質、該項投資資的發(fā)生日日期，計算算截止到基基準日時，確確定該項投投資是否已已經超過11年，如果果超過1年年即視同為為逾期。判判斷是否計計提跌價準準備，程序序同上。5）按照企業(yè)會計計制度計計提長期投投資減值準準備確定原原則續(xù)下跌跌、被投資資單位經營營狀況惡化化，或技術術陳舊、損損壞、長期期閑置等原原因，導致致其可收回回金額低于于其賬面價價值的，應應當計提長長期投資減減值準備。并應按單

38、單項項目計計提長期投投資減值準準備?？紤]到目前前公司所持持有的長期期投資中包包括有市價價的長期投投資及無市市價的長期期投資（包包括由于歷歷史體制原原因遺留的的長期投資資），對其其考慮減值值準備時可可分別判斷斷分析。對有市價的的長期投資資若存在下下列跡象，取取得確鑿證證據后應計計提減值準準備： .市價持續(xù)續(xù)2年低于于賬面價值值；.該項投投資暫停交交易1年或或1年以上上；.被投資資單位當年年發(fā)生嚴重重虧損；.被投資資單位持續(xù)續(xù)2年發(fā)生生虧損；.被投資資單位進行行清理整頓頓、清算或或出現(xiàn)其他他不能持續(xù)續(xù)經營的跡跡象。如果上述計計提減值準準備的各種種跡象存在在，但市價價并未降低低，甚至還還高于成本本的

39、，投資資企業(yè)應按按被投資單單位實際的的財務狀況況預計未來來可收回金金額，并計計提減值準準備，而不不應再按市市價計提減減值準備。對無市價的的長期投資資若存在下下列跡象，取取得證據后后應計提減減值準備： .影響被投投資單位經經營政治或或法律環(huán)境境的變化，如如稅收、貿貿易等法規(guī)規(guī)的頒布或或修訂，可可能導致被被投資單位位出現(xiàn)巨額額虧損；.被投資資單位所供供應的商品品或提供的的勞務因產產品過期時時或消費者者偏好改變變而使市場場的需求發(fā)發(fā)生變化，從從而導致被被投資單位位財務狀況況發(fā)生嚴重重惡化；.被投資資單位所在在行業(yè)的生生產技術等等發(fā)生嚴重重變化，被被投資單位位已失去競競爭能力，從從而導致財財務狀況發(fā)發(fā)

40、生嚴重變變化，如進進行清理整整頓、清算算等；.有證據據表明該項項投資預計計已經不能能再給企業(yè)業(yè)帶來經濟濟利益的其其他情形。對于劃轉經經營基金等等財政資產產形成的長長期投資，應應在清查過過程中取得得確鑿證據據，依據原原有法律文文件及投資資的實際現(xiàn)現(xiàn)狀進行判判斷，若為為長期股權權投資須取取得被投資資單位在清清查基準日日的實際經經營情況、財務狀況況相關證據據，以作出出是否計提提減值準備備及如何計計提減值準準備的決定定。減值準備計計提方法及及所依據的的基礎、信信息：A對于可可上市流通通的長期股股權投資、長期債權權投資：計計提減值準準備的方法法同“短期投資資跌價準備備”。B.對于非非上市流通通的長期股股

41、權投資：.權益法法核算下的的長期股權權投資：取取得被投資資單位最近近一個會計計期間經過過審計的會會計報表和和審計報告告。如果沒沒有明顯證證據表明被被投資單位位發(fā)生減值值情況的，不不計提減值值準備。.成本法法核算下的的長期股權權投資：按按照投資比比例，計算算占被投資資單位的所所有者權益益，對于低低于賬面價價值部分計計提減值準準備。對于非上市市流通的長長期債權投投資：.檢查基基準日后是是否已經出出售或到期期收回債權權投資：已已經出售或或全部收回回的債權投投資，不計計提減值班班準備；對對于尚未收收回的債券券投資，應應根據以下下情況判斷斷是否計提提減值準備備：a.檢查該該項債權利利息，應檢檢查債券發(fā)發(fā)

42、行單位的的性質，如如果系政府府債券，該該項債權投投資不計提提減值準備備； b如果未收收到債券利利息，應檢檢查債券發(fā)發(fā)行單位的的性質，如如果系政府府債券，該該項債券投投資不計提提減值準備備； c如果債券券發(fā)行單位位已經宣告告破產、或或進入破產產，清算程程序、進行行清理整頓頓而導致停停業(yè)的，在在取得相關關政府批文文、正式公公告等依據據的情況下下，對該項項債權投資資賬面余額額全額計提提減值準備備。 .未能取得得確鑿證據據的情況下下，按照如如下比例計計提減值準準備：逾期期1年以內內的計提55%，逾期期12年的計計提10%，逾期223年的計計提20%，逾期33年以上的的計提500%。 在實實務操作中中，

43、可考慮慮以下方式式確認減值值： A長期股權權投資，被被投資單位位屬正常經經營，且期期未報表業(yè)業(yè)經注冊會會計師審計計出具了標標準無保留留意見的報報告或者除除標準無保保留意見以以外的審計計報告，應應根據審計計報告來考考慮計提減減值準備。B長期債債權投資，如如果被投資資單位處于于停業(yè)狀態(tài)態(tài)，處于資資不抵債，且且無有效措措施，其投投資收回的的可能性較較小的，應應全額計提提減值準備備。 C長期債權權投資，如如果被投資資單位已處處于資不抵抵債、破產產清算等狀狀況，但有有擔保的債債權，按其其擔保物的的狀況及可可收回金額額確定其減減值金額，如如果無擔保保的債權投投資，全額額計提減值值準備。 計提提減值準備備應

44、提供資資料： 按照照企業(yè)會會計制度計提減值值準備時，應應提供的具具體資料為為： A股權投資資、債權投投資的基準準日市價及及來源說明明： B被投資單單位經審計計的最近期期的會計報報表； C被投資單單位不打算算或無法持持續(xù)經營的的證明：進進行清理整整頓的證明明，如有關關政府批復復文件；進進入清算程程序的有關關證明等。 其他他特殊事項項 對于于委托理財財記入本科科目的，委委托方應根根據委托協(xié)協(xié)議按以下下方法處理理： A對于委托托方支付固固定理財費費用，收益益（損失）由由委托方承承擔的，清清查損失和和預計跌價價準備參照照以上執(zhí)行行； B對于收益益（損失）分分成的，清清查損失和和預計跌價價準備參昭昭以上

45、（一一）、（二二）條的規(guī)規(guī)定并乘以以分成率執(zhí)執(zhí)行； C對于委托托方應取得得固定收益益的，委托托方不涉及及清查損失失和預計跌跌價準備，有有關損失由由受托方核核算。 存存貨的清查查審計內容容及損失確確認 存存貨的清查查內容主要要包括：原原材料、輔輔助材料、燃料、修修理用備件件、包裝物物、低值易易耗品、在在產品、半半成品、產產成品、外外購商品、協(xié)作件以以及代保管管、在途、外存、外外借、委托托加工的物物資（商品品）等。存存貨損失是是指有關商商品、產成成品、半成成品、在產產品、以及及各類材料料、燃料、包裝物、低值易耗耗品等發(fā)生生的盤盈、盤虧、變變質、毀損損、報廢、淘汰、被被盜等造成成的凈損失失，以及存存

46、貨成本的的高留低轉轉、資金掛掛賬等。 11）各企業(yè)業(yè)都應當認認真組織清清倉查庫，對對所有存貨貨全面清查查盤點；對對清查出的的積壓、已已毀損或需需報廢的存存貨，應當當查明原因因，組織相相應的技術術鑒定，并并提出處理理意見；2）對長期期外借未收收回的存貨貨，應當查查明原因，積積極收回或或按規(guī)定作作價轉讓；3）代保管管物資由代代保管單位位協(xié)助清查查，并將清清查結果告告知產權單單位。對盤盈和盤盤虧的存貨貨，扣除責責任人賠償償后的差額額部分，依依據下列依依據，認定定為損失：1）存貨盤盤點表2）社會中中介機構的的經濟鑒證證證明；3）其他應應當提供的的資料；.存貨保保管人對于于盤盈和盤盤虧的情況況說明；.盤

47、盈存存貨的價值值確定依據據（包括相相關入庫手手續(xù)、相同同相近存貨貨采購發(fā)票票價格或者者其他確定定依據）；.盤虧存存貨的價值值確定依據據；.企業(yè)內內部有關責責任認定、責任人賠賠償說明和和內部核批批文件。對報廢、毀毀損的存貨貨，將其賬賬面價值扣扣除殘值及及保險賠償償或責任人人賠償后的的差額部分分，依據下下列依據，認認定為損失失：1）單項或或者批量金金額較小的的存貨，由由企業(yè)內部部有關部門門出具技術術鑒定證明明；2）單項或或者批量金金額較大的的存貨，應應取得國家家有關技術術鑒定部門門或具有技技術鑒定資資格的社會會中介機構構出具的技技術鑒定證證明；3）涉及保保險索賠的的，應當有有保險公司司理賠情況況說

48、明；4）其他應應當提供的的材料；.企業(yè)內內部關于存存貨報廢、毀損情況況說明及審審批文件；.殘值情情況說明；.企業(yè)內內部有關責責任認定、責任人賠賠償說明和和內部核批批文件。對被盜的存存貨，將基基賬面價值值扣除保險險理賠以及及責任人賠賠償后的差差額部分，依依據下列依依據，認定定為損失：向公安機關關的報案記記錄，公安安機關立案案、破案的的結案的證證明材料；涉及責任人人的責任認認定及賠償償情況說明明；涉及保險索索賠的，應應有保險公公司理賠情情況說明。對已削價、折價處理理的存貨，由由企業(yè)有關關部門說明明情況，依依據有關會會計憑證將將原賬面價價值與已收收回價值的的差額部分分，認定為為損失。對清查出的的存貨

49、成本本高留低轉轉部分，由由企業(yè)提出出專項說明明，經社會會中介機構構進行職業(yè)業(yè)推斷和客客觀評判后后出具經濟濟鑒證證明明，認定為為損失。企業(yè)應當在在期未對存存貨進行全全面清查，如如由于存貨貨成本高于于可變理凈凈值的，應應按可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于于存貨成本本部分，計計提存貨跌跌價準備。存貨跌價準準備應按單單個存貨項項目的成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計量量，如果某某些存貨具具有類似用用途，且實實際上難以以將其與該該產品系列列的其他項項目區(qū)別開開來進行評評估的存貨貨，可以合合并計量成成本與可變變現(xiàn)凈值的的，應按可可變現(xiàn)凈值值低于存貨貨成本部分分，計提存存貨跌價準準備。存貨跌價準準備應按單單個存貨項項目的成本本與可變現(xiàn)

50、現(xiàn)凈值計量量，如果某某些存貨具具有類似用用途，且實實際上難以以將其與該該產品系列列凈值；對對于數量繁繁多、單價價較低的存存貨，可以以按存貨類類別計量成成本與可變變現(xiàn)凈值。當存在下列列情況之一一時，應當當計提存貨貨跌價準備備：市價持續(xù)下下跌，并且且在可預見見的未來無無回升的希希望的； 22）企業(yè)使使用該項原原材料生產產的產品的的成本大于于產品的銷銷售價格；3）企業(yè)因因產品更新新?lián)Q代，原原有庫存原原材料已不不適應新產產品的需要要，而該原原材料已不不適應新產產品的需要要，而該原原材料的市市場價格已已低于其賬賬面成本；4）因企業(yè)業(yè)所提供的的商品或勞勞務過時或或消費者偏偏好改變而而使市場的的需求發(fā)生生變

51、化，導導致市場價價格逐漸下下跌；5）其他足足以證明該該項存貨實實質上已經經發(fā)生減值值的情形。在實務操作作中，可考考慮按以下下方法操作作計提減值值準確備：一般方法確定可變現(xiàn)現(xiàn)凈值應考考慮的主要要因素：企企業(yè)在確定定存貨的可可變現(xiàn)凈值值時，應當當以取得的的可靠證據據為基礎，并并考慮持有有存貨的目目的、資產產負債日后后事項的影影響等因素素：.可靠證證據是指對對確定存貨貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值有直直接影響的的確鑿證明明，如產品品的市場銷銷售價格、與企業(yè)產產品相同或或類似商品品的市場銷銷售價格、供貨方提提供的有關關資料、銷銷售方提供供的有關資資料、生產產成本資料料等。.應考慮慮持有存貨貨的目的。由于企業(yè)業(yè)持有存

52、貨貨的目的不不同，確定定存貨可現(xiàn)現(xiàn)凈值的計計算方法不不同，如用用于出售的的存貨和用用于連續(xù)加加工的存貨貨，其可變變現(xiàn)凈值的的計算方法法就不同。.企業(yè)在在確定存貨貨的估計售售價時，則則應當以當當月存貨平平均銷售價價格或資產產負債表日日最近幾次次銷售價格格的平均數數，作為某某估計售價價的基礎。從可變現(xiàn)凈凈值的概念念可以看出出，存貨估估計售價的的確定對于于計算其可可變現(xiàn)凈值值非常重要要。企業(yè)除按上上述確認估估計售價外外，還應當當按照以下下原則確定定存貨的估估計售價：A為執(zhí)行行銷售合同同或者勞務務合同而持持有的存貨貨，通常應應當以產成成品或商品品的合同工工價格作為為其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的計計量基礎。B如果企

53、企業(yè)持有的的存貨的數數量多于銷銷售合同訂訂購數量，超超出部分的的存貨可變變現(xiàn)凈值應應當以產品品或商品的的一般銷售售價格作為為計量基礎礎。C沒有銷銷售合同或或勞務合同同約定的存存貨，其可可變現(xiàn)凈值值應當以產產成品或商商品一般銷銷售價格或或原材料的的市場價格格作為計量量基礎。2）具體科科目計提減減值準備的的確認方法法.材料計計提減值A對于用用于生產而而持有的材材料等，則則應當將其其與所生產產的產成品品的期未價價值減損情情況聯(lián)系起起來，即相相應產品未未減值，則則該材料不不考慮減值值，除非資資產負債表表日后產品品市價有巨巨大波動，足足以影響材材料的應計計提減值準準備；B如果材材料價格的的下降表明明產成

54、品的的可變現(xiàn)凈凈值低于成成本，則該該材料應當當按可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計量量；C對于用用于出售的的材料等，則則只需要將將材料的成成本與根據據材料本身身的估計售售價確定的的可變現(xiàn)凈凈值相比即即可；.產成品品計提減值值期未有市價價的產成品品產成品按成成本與可變變現(xiàn)凈值孰孰低來計提提跌價準備備。成本指指企業(yè)賬面面存貨的歷歷史成本?？勺儸F(xiàn)凈凈值指期未未的市場售售價減去銷銷售過程的的銷售費用用及相關稅稅金。銷售售費用按企企業(yè)最近兩兩年的銷售售費用占銷銷售收入的的比例進行行估算確認認。B期未無無市價的產產成品：期期未無市價價的產成品品參考同類類或類似產產品計提減減值準備；如果屬企企業(yè)新開發(fā)發(fā)的產品，目目前市場還還無

55、銷售價價格的產成成品，不計計提跌價準準備。.其他存存貨：備品品備件、輔輔助材料、低值易耗耗品、包裝裝物等其他他存貨：A備品備備件如果屬屬已經淘汰汰的機器設設備（主機機）所購買買的備件，應應全額計提提減值準備備。B對于包包裝物主要要考慮超儲儲積壓、產產品包裝改改變等因素素，計提減減值準備；C其他存存貨計提減減值準備主主要考慮相相關的機器器設備是否否計提，以以及儲存的的存貨量是是否超過的的該機器耗耗用量，超超過部分按按市場價格格作為可變變現(xiàn)凈值。3）說明按照企業(yè)業(yè)會計制度度計提的的存貨跌價價準備，應應提供以下下資料：.可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的確確認方法及及依據、報報價資料來來源以及相相關說明；.呆滯、積壓、

56、過過時的存貨貨證明：有有關倉庫明明細記錄、入庫單據據、發(fā)票、呆滯積壓壓的原因說說明及核準準；.跌價準準備的計算算過程；.計提存存貨跌價準準備的存貨貨應有相關關技術鑒定定資料，市市場價格等等資料。如果庫齡在在一定年限限（如3年年）以上的的長期存貨貨，未計提提減值準備備，需特別別說明不計計提減值的的原因。固定資產產清查審計計內容及損損失確認固定資產清清查的范圍圍主要包括括房屋及建建筑物、機機器設備、運輸設備備、工具器器具和土地地等。固定定資產損失失是指企業(yè)業(yè)房屋建筑筑物、機器器設備、運運輸設備、工具器具具等發(fā)生的的盤盈、盤盤虧、淘汰汰、毀損、報廢、丟丟失、被盜盜等造成的的凈損失。1）對固定定資產要

57、查查清固定資資產原值、凈值，已已提折舊額額，清理出出已提足折折舊的固定定資產、待待報廢和提提前報廢固固定資產的的數額及固固定資產損損失、待核核銷數額等等；2）租出的的固定資產產由租出方方負責清查查，沒有登登記入賬的的要將清查查結果與租租入方進行行核對后，登登記入賬；3）對借出出和未按規(guī)規(guī)定手續(xù)批批準轉讓出出去的資產產，應當認認真清理收收回或者補補辦手續(xù)；4）對清查查出的各項項賬面盤盈盈（含賬外外）、盤虧虧固定資產產、要認真真查明原因因，分清工工作責任，提提出處理意意見；5）經過清清查出的各各項固定資資產，依據據用途（指指生產性或或非生產性性）和使用用情況（指指在用、未未使用或不不需用等）進進行

58、重新登登記，建立立、健全實實物賬卡；6）對清查查出的各項項未使用、不需用的的固定資產產，應當查查明購建日日期、使用用時間、技技術狀況和和主要參數數等，按調調拔（其價價值轉入受受拔單位）、轉生產用用、出售、待報廢提提出處理意意見；7）土地清清查的范圍圍包括：企企業(yè)依法占占用和出租租、出借給給其他企業(yè)業(yè)使用的土土地，企業(yè)業(yè)舉辦國內內聯(lián)營、合合資企業(yè)使使用權作價價投資入股股的土地，企企業(yè)與外方方舉辦的中中外合資、合作經營營企業(yè)以使使用權作價價入股的土土地。對盤盈的固固定資產，依依據下列證證據，確認認為固定資資產盤盈入入賬：.固定資資產盤點表表;.使用保保管人對于于盤盈情況況說明材料料;.盤盈固固定資

59、產的的價值確定定依據(同同類固定資資產的市場場價格、類類似資產的的購買合同同、發(fā)票或或竣工決算算資料)；.單項或或批量數額額較大固定定資產的盤盤盈，企業(yè)業(yè)難以取得得價值確認認依據的，應應當委托社社會中介機機構進行估估價，出具具估價報告告。對盤虧的固固定資產，將將其賬面凈凈值扣除責責任人賠償償后的差額額部分，依依據下列證證據，認定定為損失：.固定資資產盤點表表；.盤虧情情況說明（單單項或批量量金額較大大的固定資資產盤虧，企企業(yè)要逐項項作出專項項說明，由由社會中介介機構進行行職業(yè)推斷斷和客觀評評判后出具具經濟鑒證證證明）；.社會中中介機構的的經濟鑒證證證明；.企業(yè)內內部有關責責任認定和和內部批準準

60、文件等。對報廢、毀毀損的固定定資產，將將其賬面凈凈值扣除殘殘值、保險險賠償和責責任人賠償償后的差額額部分，依依據下列證證據，認定定為損失：.企業(yè)內內部有關部部門出具的的鑒定證明明；.單項或或批量金額額較大的固固定資產報報廢、毀損損，由企業(yè)業(yè)作出專項項說明，應應當委托有有技術鑒定定資格的機機構進行鑒鑒定，出具具鑒定證明明；.不可抗抗力原因（如如自然災害害、意外事事故等）造造成固定資資產毀損、報廢的，應應當有相關關部門出具具的鑒定報報告、車輛輛報損證明明；房管部部門的房屋屋拆除證明明；鍋爐、電梯等安安檢部門的的檢驗報告告等；.企業(yè)固固定資產報報廢、毀損損情況說明明及內部核核批文件；.涉及保保險索賠