電力企業(yè)分公司制度下的財(cái)務(wù)管理方式研究

1、電力企業(yè)分公司制度下的財(cái)務(wù)管理方式研究加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部制度自我約束必不可少的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理的需要，也是防止經(jīng)濟(jì)根底犯罪的重要措施在國(guó)家“廠網(wǎng)分開(kāi)的政策施行以后，近年來(lái)各大發(fā)電公司打破地域限制，紛紛走出家門(mén)，跨地區(qū)建電廠，各發(fā)電集團(tuán)規(guī)模急劇擴(kuò)張，于是許多新電廠如雨后春筍般開(kāi)展起來(lái)。其主要特點(diǎn)包括跨流域廣，涉及的行業(yè)較多，前期(或基建期)工程多且所處開(kāi)展階段不同，地區(qū)差異大，母公司對(duì)各子公司的控制情況各異。以上種種新情況，也給發(fā)電集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)帶來(lái)不少新問(wèn)題。本文將主要討論分公司制度下的經(jīng)營(yíng)，特別是財(cái)務(wù)管理形式。一、分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的主要工作在分公司管理形式下，分公司統(tǒng)管所屬各電廠

2、的財(cái)務(wù)工作，分公司財(cái)務(wù)不插手各電廠詳細(xì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，更不能沉溺于日常業(yè)務(wù)的處理之中不能自拔。詳細(xì)業(yè)務(wù)由各電廠財(cái)務(wù)自己去辦，分公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)以下幾方面的工作：(1)負(fù)責(zé)組織各電廠預(yù)算編制、預(yù)算審批，并監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展績(jī)效考核；(2)負(fù)責(zé)與電網(wǎng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一行動(dòng)，及時(shí)回收電費(fèi)；(3)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)貸款合同的審批簽訂工作；(4)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的資金調(diào)度管理工作；(5)負(fù)責(zé)全分公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的制定及監(jiān)視執(zhí)行工作；(6)負(fù)責(zé)組織全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批工作；(7)負(fù)責(zé)全分公司財(cái)務(wù)根底工作檢查及審計(jì)工作；(8)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)分析工作；(9)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)

3、財(cái)務(wù)人員的考試考核工作。二、分公司的資金管理形式根據(jù)分公司開(kāi)展歷程，分公司的資金管理可分三個(gè)階段：(一)分公司籌備階段此時(shí)不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的工程公司還都處于電力建立前期階段，主要表如今沒(méi)有獨(dú)立的資金來(lái)源，前期費(fèi)主要由母公司代墊或者是就近的一個(gè)已投產(chǎn)的發(fā)電廠代墊；財(cái)務(wù)人員較少或不設(shè)財(cái)務(wù)，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費(fèi)用，然后憑報(bào)銷(xiāo)單據(jù)回有關(guān)電廠財(cái)務(wù)記賬，沖銷(xiāo)借款；沒(méi)有工商執(zhí)照，沒(méi)有國(guó)稅、地稅的稅務(wù)登記，由于處于籌備階段，所以一般不能獲得工商執(zhí)照，因?yàn)榘?公司法?有關(guān)規(guī)定，籌備處是不能核準(zhǔn)登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險(xiǎn)等管理的實(shí)際需要，分公司人員的各種工資

4、，工資附加費(fèi)由有關(guān)電廠代管。根本養(yǎng)老保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，住房公積金、企業(yè)年金等(簡(jiǎn)稱(chēng)“五險(xiǎn)兩金)由有關(guān)電廠核算，按屬地原那么繳納。這樣情況下，會(huì)產(chǎn)生種種弊端，其一是分公司資金調(diào)度受電廠限制，不能獨(dú)立運(yùn)作、自主調(diào)度資金，常常出現(xiàn)資金調(diào)度不及時(shí)情況。其二是資金管理與前期工作進(jìn)展脫節(jié)，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的核算監(jiān)視職能。其三是分公司支出，由有關(guān)電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質(zhì)疑。其四是假設(shè)分公司及各工程部不能完全獨(dú)立核算，由有關(guān)電廠代墊費(fèi)用，代為核算，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的“會(huì)計(jì)主體假設(shè)。(二)分公司所屬工程核準(zhǔn)，正式成立公司，即處于基建階段在此階段，分公司已經(jīng)至少有一個(gè)工程公

5、司獲得國(guó)家發(fā)改委核準(zhǔn)，獲得工商登記，正式開(kāi)工，就可以獲得銀行借款了。工程建立，需要大量的建立資金，除了用資本金以外，其余建立資金全部靠貸款解決。所屬工程公司有了資金來(lái)源，就相當(dāng)于分公司有了自己的資金來(lái)源，可自主調(diào)度資金。(三)電力工程投產(chǎn)后，即進(jìn)入消費(fèi)階段在此階段，分公司下屬的工程公司投產(chǎn)發(fā)電，資金來(lái)源除了資本金及銀行貸款以外，資金來(lái)源方面又增加了電費(fèi)收入，分公司根據(jù)需要，負(fù)責(zé)與電網(wǎng)的協(xié)調(diào)工作，催收電費(fèi)，設(shè)立電費(fèi)專(zhuān)用賬戶(hù)，每月收回的電費(fèi)先在電費(fèi)戶(hù)歸集，然后再根據(jù)需要撥付各電廠(或工程公司)，按照資金方案(或預(yù)算)及貸款合同，歸還銀行長(zhǎng)短期借款。假設(shè)資金還有剩余，可通過(guò)和銀行做工作，提早歸還一部

6、分長(zhǎng)期借款、這樣可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低資金使用本錢(qián)，增加企業(yè)利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。三、分公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及核算方法分公司體制下，分公司不是法人，只是一級(jí)派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理境內(nèi)各發(fā)電公司。我們常說(shuō)“企業(yè)管理以經(jīng)營(yíng)管理為核心，經(jīng)營(yíng)管理又是以財(cái)務(wù)管理為核心，因此我們假設(shè)想實(shí)現(xiàn)分公司的管理職能，必須在分公司的統(tǒng)一指導(dǎo)下開(kāi)展各電廠的經(jīng)營(yíng)管理工作。要實(shí)現(xiàn)分公司對(duì)各電廠經(jīng)營(yíng)工作的指導(dǎo)，就必須施行分公司對(duì)各電廠(工程籌備處)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一指導(dǎo)。我們不妨建立一種“大財(cái)務(wù)管理方式，即各電廠在分公司的統(tǒng)一指導(dǎo)下，執(zhí)行分公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一編制預(yù)算及根據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)展績(jī)效考核。這種財(cái)務(wù)管理體制，

7、主要的優(yōu)勢(shì)就是：首先是各電廠的財(cái)務(wù)工作由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一指導(dǎo)，對(duì)各發(fā)電廠能施行有效的監(jiān)視和監(jiān)控。在該體制下，各電廠的主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，都在分公司財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，可以充分發(fā)揮分公司的管理效能，加強(qiáng)內(nèi)部控制，極大的減少各電廠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次是可以整合企業(yè)資源，更好的發(fā)揮整體實(shí)力。統(tǒng)一調(diào)度資金，進(jìn)步資金的使用效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后是可爭(zhēng)取合并計(jì)算增值稅，合理降低分公司稅負(fù)。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并交納企業(yè)所得稅。按企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)為單位繳納企業(yè)所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省

8、(市)稅務(wù)局申請(qǐng)，懇求其所屬所有企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，這樣假設(shè)部分電廠有虧損情況，按盈利企業(yè)和虧損企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額計(jì)算應(yīng)納稅額，這樣盈虧相抵后計(jì)算的應(yīng)納稅額，小于單個(gè)企業(yè)交納的所得稅合計(jì)，可以合理降低整個(gè)分公司的稅負(fù)。特別是分公司所屬企業(yè)，多元化經(jīng)營(yíng)涉及行業(yè)較多，個(gè)別企業(yè)受?chē)?guó)家宏觀政策影響出現(xiàn)虧損時(shí)，分公司合并繳納所得稅，比各企業(yè)分別計(jì)算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負(fù)。目前已有某國(guó)有大型化工企業(yè)獲得此項(xiàng)優(yōu)惠政策，其所屬所有境內(nèi)子公司合并計(jì)算交納企業(yè)所得稅。四、分公司的財(cái)務(wù)人員人事管理形式(一)施行內(nèi)部正常輪換制度在分公司范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)干部正常交流，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展正常換崗，既能