修改版財務(wù)分析報告指導(dǎo)書

1、重慶工商大大學(xué)XX公司司財務(wù)分析析報告寫作指導(dǎo)書書會計學(xué)院專專業(yè)財務(wù)教教研室2015年年4月一財務(wù)報報表分析報報告名稱XX公司財財務(wù)分析報告二財務(wù)報報表分析報報告寫作目目的財務(wù)分分析是財務(wù)務(wù)管理的主主要內(nèi)容之之一，具有有大量復(fù)雜雜的運算，通通過報表分分析報告的的寫作使學(xué)學(xué)生掌握利利用Exccel提供供的強大的的計算功能能進行公司司財務(wù)報表表分析的方方法。訓(xùn)練學(xué)學(xué)生分組協(xié)協(xié)作，合理理分工，通通過上網(wǎng)收收集必要信信息，確定定分析項目目。熟悉報報表分析基基本理論與與技巧在上上市公司財財務(wù)報表分分析中的運運用，即利利用財務(wù)報報表的基本本分析方法法發(fā)現(xiàn)公司司在財務(wù)狀狀況、經(jīng)營營活動、現(xiàn)現(xiàn)金流量等等方面存

2、在的的問題。4 熟熟悉財務(wù)報報表分析報報告的規(guī)范范格式，完完成財務(wù)分分析報告的的寫作。三分析材材料網(wǎng)上收集必必要數(shù)據(jù)、信息。四分析原原理運用財務(wù)分分析中有關(guān)關(guān)水平分析析法、垂直直分析法與與趨勢分析析法，以及及財務(wù)、會計的基基本理論進進行公司財財務(wù)報表的的閱讀與分分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)存在在問題及產(chǎn)產(chǎn)生原因，提提出解決對對策，完成成分析報告告。五 要要求要求學(xué)生熟熟悉企業(yè)財財務(wù)報表分分析計算步驟，利用用網(wǎng)上收集集的基本資資料及Exxcel軟軟件對項目目公司財務(wù)報報表進行水平平分析、垂垂直分析與與趨勢分析析，對公司司的財務(wù)狀狀況、經(jīng)營營成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量進進行評價；計算重要要財務(wù)比率率，評價項項目公司財財

3、務(wù)能力；分析項目公公司存在問問題及其原原因，提出出解決方案案；完成財財務(wù)分析報報告。具體體要求如下下：1. 按自自愿的原則則分組，每每小組3-5人，并并進行合理理分工。在在選題范圍圍內(nèi)選定目目標公司。2. 收集集目標公司司最近3-5年的年年度資產(chǎn)負負債表、利利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表表等資料；收收集相關(guān)資資料，確定定分析標準準；收集目標公司所處行行業(yè)信息及及其他影響響報表分析析的相關(guān)資資料。3. 利用用最近年度度的資料，對目標公司進行財務(wù)報表的水平分析，編制水平分析表，得出財務(wù)報表水平分析結(jié)論。4. 利用用最近年度度的資料，對目標公司進行財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)分析，編制垂直分析表；得出財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析結(jié)論。

4、5. 利用用最近3-5年的資資料，對目目標公司進進行重點項項目的趨勢勢分析，編編制相關(guān)的趨勢分析析表，得出重點點項目的趨趨勢分析結(jié)結(jié)論。6. 計計算必要的的財務(wù)指標標，結(jié)合相相關(guān)報表分分析結(jié)論，并并考慮表外外因素，分分析目標公公司的盈利利能力、營營運能力、償債能力力、發(fā)展能能力及其相相互關(guān)系。7. 分析析目標公司存在的的主要問題題及成因，提提出解決方方案。8. 完成成目標公司司財務(wù)分析析報告。六附件：1. 分析析報告選題題范圍：部分家電制制造企業(yè)上上市公司共共40家：代碼 名稱 代碼 名稱 代碼 名稱 6009883. 惠而浦 0020335. 華帝股份 0004118. 小天鵝A 00261

5、14 蒙發(fā)利 0026668. 奧馬電器 0026881. 奮達科技 6033666 日出東方 0024773. 圣萊達 0022660. 伊立浦 0005441. 佛山照明 0027223. 金萊特 0023666. 丹甫股份 6008554 春蘭股份 0005221. 美菱電器 6006119. 海立股份 0026338.勤上光電 0025008. 老板電器 0022990. 禾盛新材 0025443.萬和電氣 6006551. 飛樂 HYPERLINK /reports/2014/08/29/163623sw3n.shtml 音響 0005333. 萬家樂 6006990. 青島海爾 0

6、024003. 愛仕達 0027005. 新寶股份 0026770 華聲股份 6000660. 海信電器 6002661. 陽光照明 0026776. 順威股份 0022442. 九陽股份 0009221. 海信科龍 0006551. 格力電器 0026116. 長青集團 6003336.澳柯瑪 0026777. HYPERLINK /search/1/baogao/浙江/ 浙江美大 0024113. 常發(fā)股份 0003333. 美的集團 0024229. 兆馳股份 0024118. 康盛股份 0020332. 蘇泊爾 0004004. 華意壓縮 2.分析報報告評分標標準：評閱方面優(yōu) 秀（90

7、-1100分）良 好（80-889分）中 等（70-779分）及 格（60-669分）不及格（60分以以下）1、分析報報告寫作態(tài)態(tài)度態(tài)度非常端端正，積極極主動查閱閱資料，認認真分析問問題，不斷斷修改和完完善分析報報告。態(tài)度端正，能能按照老師師要求查閱閱資料，分分析問題較較認真。態(tài)度較端正正，能按照照老師要求求查閱資料料，但資料料不夠全面面，分析問問題態(tài)度一一般。態(tài)度一般，只只能收集和和分析部分分資料。態(tài)度較差，沒沒有認真查查閱資料、分析問題題。2、分析報報告完成情情況完成的分析析報告很好好，分析內(nèi)內(nèi)容全面，條條款簡潔清清晰，各項項結(jié)論首尾尾連貫，格格式規(guī)范。較好地完成成了分析報報告，報告告結(jié)論

8、較全全面，理由由較充分，格格式規(guī)范。完成報告質(zhì)質(zhì)量一般，結(jié)結(jié)論基本涵涵蓋了要求求的主要方方面，格式式規(guī)范。能夠完成實實分析報告告，但不完完整，格式式較為規(guī)范范。完成分析報報告較差，分分析報告“文不對題題”，缺乏主要要數(shù)據(jù)或數(shù)數(shù)據(jù)計算錯錯誤，結(jié)論論不合邏輯輯，格式零零亂。3、分析所所依據(jù)的原原理和方法法分析所依據(jù)據(jù)的原理正正確，方法法可行，提提出可操作作性強。分析所依據(jù)據(jù)的原理正正確，方法法基本適用用。分析所依據(jù)據(jù)的原理基基本正確，方方法基本可可行。分析所依據(jù)據(jù)的原理基基本正確，所所選取的方方法并不恰恰當。分析所依據(jù)據(jù)的原理不不正確，方方法也不適適用甚至是是錯誤的。4、分析過過程設(shè)計及及操作步驟

9、驟能根據(jù)分析析要求進行行操作，步步驟詳細、合理、規(guī)規(guī)范。能根據(jù)分析析要求進行行操作，步步驟合理、規(guī)范。能根據(jù)分析析要求進行行操作，步步驟規(guī)范。能根據(jù)分析析要求進行行操作，步步驟過于簡簡略。不能完全根根據(jù)分析要要求進行操操作，步驟驟缺損嚴重重。5、分析結(jié)結(jié)果與結(jié)論論能得出很好好的分析結(jié)結(jié)論，并進進行詳細深深入的分析析。能得出較好好的分析結(jié)結(jié)論，并進進行詳細分分析。能得出分析析結(jié)論，并并進行了簡簡要的分析析。能得出主要要的分析結(jié)結(jié)論，對結(jié)結(jié)論的分析析不夠。得出的分析析結(jié)論不完完整，也沒沒有進行分分析。6、分析討討論對分析的內(nèi)內(nèi)容，包括括資料、問問題和建議議等，都能能進行充分分的討論。能對分析的的部

10、分內(nèi)容容進行較為為充分地討討論。對分析的部部分內(nèi)容進進行了簡要要的討論。雖對分析的的內(nèi)容進行行了討論，但但討論空洞洞，不具有有針對性。沒有對分析析的內(nèi)容進進行討論。7、針對目目標企業(yè)的的措施和建建議能針對目標標企業(yè)的優(yōu)優(yōu)勢和問題題，提出切切實可行的的措施和建建議。能指出目標標企業(yè)的優(yōu)優(yōu)勢所在，并并能就目標標企業(yè)的某某些問題，提提出自己的的修正措施施。能指出目標標企業(yè)的優(yōu)優(yōu)勢和問題題，提出的的措施和建建議一般，不不具有針對對性和可行行性。能指出目標標企業(yè)的優(yōu)優(yōu)勢和問題題，但未提提出措施和和建議。不能指出目目標企業(yè)的的優(yōu)勢和問問題。3. 分析析報告范文文：財務(wù)報表分分析”課程分析析報告重慶工商大大

11、學(xué) 學(xué)院重慶百貨股股份有限公公司財務(wù)分析報報告（20133年度）項目名稱：重慶百貨貨股份有限限公司（66007229） 報告時間： 年 月 日日 班 級： 級 專業(yè)業(yè) 班班小組成員： 學(xué) 號： 成 績 指導(dǎo)教教師： 目 錄錄TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc408175517 引 言 PAGEREF _Toc408175517 h 11 HYPERLINK l _Toc408175518 1、重慶百百貨財務(wù)報報表分析 PAGEREF _Toc408175518 h 2 HYPERLINK l _Toc408175519 1.1企業(yè)業(yè)概述 PAGEREF _Toc4

12、08175519 h 2 HYPERLINK l _Toc408175520 1.2企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負債債表分析 PAGEREF _Toc408175520 h 2 HYPERLINK l _Toc408175521 1.2.11 資產(chǎn)狀狀況分析 PAGEREF _Toc408175521 h 3 HYPERLINK l _Toc408175522 資產(chǎn)產(chǎn)增減變動動分析 PAGEREF _Toc408175522 h 3 HYPERLINK l _Toc408175523 共同同比資產(chǎn)項項目分析 PAGEREF _Toc408175523 h 3 HYPERLINK l _Toc408175524

13、資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析析 PAGEREF _Toc408175524 h 4 HYPERLINK l _Toc408175525 資產(chǎn)產(chǎn)重點項目目分析 PAGEREF _Toc408175525 h 5 HYPERLINK l _Toc408175526 1.2.22 負債、所有者權(quán)權(quán)益狀況分分析 PAGEREF _Toc408175526 h 7 HYPERLINK l _Toc408175527 負債債與所有者者權(quán)益增減減變動表 PAGEREF _Toc408175527 h 7 HYPERLINK l _Toc408175528 負債債類別結(jié)構(gòu)構(gòu)分析 PAGEREF _Toc408175528

14、h 8 HYPERLINK l _Toc408175529 負債債項目結(jié)構(gòu)構(gòu)分析 PAGEREF _Toc408175529 h 8 HYPERLINK l _Toc408175530 負債債重點項目目分析 PAGEREF _Toc408175530 h 8 HYPERLINK l _Toc408175531 所有有者權(quán)益項項目的結(jié)構(gòu)構(gòu)分析 PAGEREF _Toc408175531 h 9 HYPERLINK l _Toc408175532 所有有者權(quán)益的的重點項目目分析 PAGEREF _Toc408175532 h 10 HYPERLINK l _Toc408175533 1.3企業(yè)業(yè)利

15、潤表分分析 PAGEREF _Toc408175533 h 10 HYPERLINK l _Toc408175534 1.3.11 利潤表表的增減變變動分析 PAGEREF _Toc408175534 h 10 HYPERLINK l _Toc408175535 1.3.22 利潤表表垂直分析析 PAGEREF _Toc408175535 h 11 HYPERLINK l _Toc408175536 1.3.33 利潤收收支結(jié)構(gòu)分分析 PAGEREF _Toc408175536 h 12 HYPERLINK l _Toc408175537 1.3.44損益實現(xiàn)現(xiàn)結(jié)構(gòu)分析析 PAGEREF _T

16、oc408175537 h 13 HYPERLINK l _Toc408175538 1.3.55重點項目目分析 PAGEREF _Toc408175538 h 13 HYPERLINK l _Toc408175539 收入入類項目分分析 PAGEREF _Toc408175539 h 13 HYPERLINK l _Toc408175540 支出出類項目分分析 PAGEREF _Toc408175540 h 15 HYPERLINK l _Toc408175541 1.4 企企業(yè)現(xiàn)金流流量表分析析 PAGEREF _Toc408175541 h 18 HYPERLINK l _Toc4081

17、75542 1.4.11水平分析析 PAGEREF _Toc408175542 h 18 HYPERLINK l _Toc408175543 經(jīng)營營活動水平平分析 PAGEREF _Toc408175543 h 18 HYPERLINK l _Toc408175544 投資資活動水平平分析 PAGEREF _Toc408175544 h 19 HYPERLINK l _Toc408175545 籌資資活動水平平分析 PAGEREF _Toc408175545 h 20 HYPERLINK l _Toc408175546 1.4.22結(jié)構(gòu)分析析 PAGEREF _Toc408175546 h 2

18、1 HYPERLINK l _Toc408175547 現(xiàn)金金流入結(jié)構(gòu)構(gòu)分析 PAGEREF _Toc408175547 h 21 HYPERLINK l _Toc408175548 1.4.33現(xiàn)金流量量凈額分析析 PAGEREF _Toc408175548 h 22 HYPERLINK l _Toc408175549 1.4.44重點項目目分析 PAGEREF _Toc408175549 h 23 HYPERLINK l _Toc408175550 經(jīng)營營活動現(xiàn)金金流量 PAGEREF _Toc408175550 h 23 HYPERLINK l _Toc408175551 投資資活動現(xiàn)金

19、金流量 PAGEREF _Toc408175551 h 23 HYPERLINK l _Toc408175552 籌資資活動現(xiàn)金金流量 PAGEREF _Toc408175552 h 24 HYPERLINK l _Toc408175553 1.5 長長短期償債債能力分析析 PAGEREF _Toc408175553 h 24 HYPERLINK l _Toc408175554 1.5.11短期償債債能力評價價 PAGEREF _Toc408175554 h 24 HYPERLINK l _Toc408175555 1.5.22長期償債債能力評價價 PAGEREF _Toc408175555

20、h 25 HYPERLINK l _Toc408175556 1.6營運運能力分析析 PAGEREF _Toc408175556 h 26 HYPERLINK l _Toc408175557 1.6.11同行業(yè)分分析 PAGEREF _Toc408175557 h 26 HYPERLINK l _Toc408175558 1.7盈利利能力分析析 PAGEREF _Toc408175558 h 28 HYPERLINK l _Toc408175559 1.7.11營業(yè)盈利利能力分析析 PAGEREF _Toc408175559 h 28 HYPERLINK l _Toc408175560 1.7

21、.22資產(chǎn)盈利利能力分析析 PAGEREF _Toc408175560 h 30 HYPERLINK l _Toc408175561 1.7.33資本盈利利能力分析析 PAGEREF _Toc408175561 h 31 HYPERLINK l _Toc408175562 2、存在的的問題分析析 PAGEREF _Toc408175562 h 34 HYPERLINK l _Toc408175563 2.1財務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)有待待改善 PAGEREF _Toc408175563 h 34 HYPERLINK l _Toc408175564 2.2盈利利能力存在在下降風(fēng)險險 PAGEREF _Toc40

22、8175564 h 34 HYPERLINK l _Toc408175565 2.3投資資質(zhì)量不高高，現(xiàn)金周周轉(zhuǎn)不暢 PAGEREF _Toc408175565 h 35 HYPERLINK l _Toc408175566 2.4企業(yè)業(yè)收現(xiàn)能力力削弱 PAGEREF _Toc408175566 h 35 HYPERLINK l _Toc408175567 3、對策 PAGEREF _Toc408175567 h 35 HYPERLINK l _Toc408175568 3.1優(yōu)化化財務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu) PAGEREF _Toc408175568 h 35 HYPERLINK l _Toc40817556

23、9 3.2提升升盈利能力力 PAGEREF _Toc408175569 h 36 HYPERLINK l _Toc408175570 3.3提升升投資質(zhì)量量，保證現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能能力 PAGEREF _Toc408175570 h 36 HYPERLINK l _Toc408175571 3.4增強強應(yīng)收賬款款風(fēng)險防范范 PAGEREF _Toc408175571 h 36重慶百貨股股份有限公公司財務(wù)分分析報告作者：周禹禹彤、周艷艷宇、張鑫鑫、徐藝萌萌引 言隨著我國市市場經(jīng)濟體體系的逐步步發(fā)展和完完善，財務(wù)務(wù)工作在企企業(yè)日常經(jīng)經(jīng)營活動中中起到越來來越重要的的作用。企企業(yè)高層管管理人員、投資者、債權(quán)

24、人、政府部門門對企業(yè)財財務(wù)信息的的要求也越越來越高。那么如何何向企業(yè)高高層管理人人員提供財財務(wù)信息以以幫助其決決策，投資資者、債權(quán)權(quán)人、政府府部門又如如何理解企企業(yè)財務(wù)信信息呢?通通常的方法法就是對企企業(yè)的財務(wù)務(wù)報表進行行分析研究究，以評價價企業(yè)經(jīng)營營狀況，如如獲利能力力、償債能能力、可持持續(xù)發(fā)展能能力、資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量、利利潤質(zhì)量等等。但企業(yè)財務(wù)務(wù)報表反映映的內(nèi)容由由于其專業(yè)業(yè)性強、概概況性高，如如不運用專專門的方法法對其加以以系統(tǒng)分析析，就難以以對企業(yè)財財務(wù)狀況的的整體做出出評價和判判斷。企業(yè)業(yè)財務(wù)報表表分析的重重要功能就就是對財務(wù)務(wù)報表的數(shù)數(shù)據(jù)做進一一步的加工工、整理和和分析，更更加清晰、完整

25、地展展示企業(yè)財財務(wù)狀況的的全貌。因因此財務(wù)報報表分析是是一種非常常實用的工工具，也是是一個非常常值得關(guān)注注和研究的的領(lǐng)域。正是基于上上述原因，本本文從一個個財務(wù)報表表外部使用用者的角度度，以上市市企業(yè)重慶慶百貨大樓樓股份有限限企業(yè)對外外公布的財財務(wù)報表和和年度報告告作為分析析對象，依依據(jù)財務(wù)報報表分析相相關(guān)的理論論，對重慶慶百貨的財財務(wù)信息進進行了統(tǒng)一一分析，對對企業(yè)的財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果果及現(xiàn)金流流量等情況況進行了考考察和評價價。1、重慶百百貨財務(wù)報報表分析1.1企業(yè)業(yè)概述重慶百貨大大樓股份有有限企業(yè)始始建于19950年，是是重慶市最最早的國有有商業(yè)企業(yè)業(yè)和唯一的的商業(yè)上市市企業(yè)。660年來

26、，重重百已發(fā)展展成為以百百貨、超市市、電器三三大業(yè)態(tài)為為主業(yè)，涉涉足酒店、食品、電電子器材、勞保等經(jīng)經(jīng)營領(lǐng)域的的一家大型型區(qū)域性商商業(yè)零售連連鎖企業(yè)。截至20009年，企企業(yè)實現(xiàn)銷銷售97.3億元、同比增長長18.115，利利潤1.882億元，有有所增長；到目前，企企業(yè)擁有各各類商場、門店1330家，營營業(yè)面積逾逾75萬平平方米，總總資產(chǎn)達227.344億元，經(jīng)經(jīng)營網(wǎng)點布布局重慶226個區(qū)縣縣和貴州遵遵義、四川川廣安、武武勝、瀘州州、樂山等等縣市。在在西部零售售市場繼續(xù)續(xù)雄踞前列列。重百企業(yè)自自19933年股份制制改制以來來，確立并并堅持“壯大主業(yè)業(yè)、推進兩兩翼、多種種模式、連連鎖發(fā)展”的戰(zhàn)略

27、方方針和“改革與管管理同步，發(fā)發(fā)展與效益益并重”的發(fā)展原原則，積極極實施連鎖鎖擴張戰(zhàn)略略，企業(yè)經(jīng)經(jīng)營規(guī)模、效益快速速擴大。面面對全球經(jīng)經(jīng)濟化、信信息化浪潮潮,零售市市場競爭更更加激烈的的形勢，企企業(yè)提出了了堅持走“內(nèi)涵強壯壯、外延擴擴張”的質(zhì)量效效益型連鎖鎖發(fā)展道路路，制訂了了企業(yè)“十一五”期間發(fā)展展規(guī)劃，按按照“根植重慶慶、延伸西西部、強化化主業(yè)、多多種模式、連鎖發(fā)展展”的發(fā)展思思路和“短期創(chuàng)重重慶第一，中中長期創(chuàng)西西部一流的的商業(yè)連鎖鎖企業(yè)”的戰(zhàn)略目目標，一方方面抓連鎖鎖體制模式式的建立完完善，實施施百貨、超超市、電器器三業(yè)態(tài)資資源的調(diào)整整整合，初初步實現(xiàn)分分業(yè)態(tài)的專專業(yè)化、標標準化和連連

28、鎖化經(jīng)營營管理；調(diào)調(diào)整健全企企業(yè)組織架架構(gòu)，強化化總部建設(shè)設(shè)；通過實實施ISOO90011：20000質(zhì)量管管理認證，開開展企業(yè)文文化建設(shè)，提提高制度管管理水平；另一方面面抓網(wǎng)絡(luò)建建設(shè)市場擴擴張，堅持持以重慶為為核心，以以長江和高高速公路為為主軸，向向重慶市“一圈兩翼翼”地區(qū)延伸伸和輻射，通通過多渠道道、多業(yè)態(tài)態(tài)加密滲透透重慶第一一、二商圈圈，快速拓拓展重慶第第三商圈，并并在重慶市市外布局上上取得重大大突破進展展，目前已已分別在貴貴州遵義市市、四川省省瀘州市、廣安市、樂山市成成功開辦綜綜合商場，加加快了向西西部市場連連鎖擴張的的步伐。企企業(yè)曾躋身身“全國零售售100強強”、“中國連鎖鎖30強”

29、前列，并并先后榮獲獲“全國五一一勞動獎狀狀”、“20055年度全國國用戶滿意意服務(wù)”、“全國百城城萬店無假假貨示范店店”先進單位位、20009年全國國商業(yè)質(zhì)量量效益型“先進企業(yè)業(yè)” 、全國國品牌文化化建設(shè)十強強、重慶市市文明單位位、20008、20009年“國企貢獻獻獎”、 重慶慶市為國建建功立業(yè)“功勛企業(yè)業(yè)”、重慶市市勞動保障障守法誠信信“合格單位位”等殊榮。1.2企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負債債表分析資產(chǎn)負債表表是反映企企業(yè)某一特特定日起財財務(wù)狀況的的會計報表表。在對資資產(chǎn)負債表表分析時，首首先應(yīng)該進進行資產(chǎn)負負債表的總總體分析，以以便對企業(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況有一個個總括的了了解，為進進一步分析析奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。

30、資產(chǎn)負負債表的全全面分析一一般包括資資產(chǎn)負債表表各項目的的增減變動動分析、資資產(chǎn)負債各各項目的結(jié)結(jié)構(gòu)變動分分析等內(nèi)容容。1.2.11 資產(chǎn)狀狀況分析資產(chǎn)產(chǎn)增減變動動分析項目期末余額年初余額增加額增加率（%）應(yīng)收票據(jù)75,6009,7228.455 16,1551,9884.344 59,4557,7444.111 368.111 應(yīng)收賬款 39,1449,6006.299 32,8441,4228.966 6,3088,1777.33 19.211 預(yù)付款項570,2206,5556.000 423,2236,8849.008 146,9969,7706.992 34.733 應(yīng)收利息 10,

31、3774,8669.299 4,6844,8400.50 5,6900,0288.79 121.446 長期應(yīng)收款款190,0000,0000.000 -190,000,000.00 -100.00 在建工程396,4499,8853.882 268,1130,8823.552 128,3369,0030.330 47.888 無形資產(chǎn)148,7790,7729.668 106,6685,7720.559 42,1005,0009.099 39.477 通過對重慶慶百貨企業(yè)業(yè)20133年資產(chǎn)負負債表的水水平分析表表，可以看看出該企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況況的變化主主要表現(xiàn)在在以下幾個個方面：（1）企業(yè)業(yè)本

32、期應(yīng)收收票據(jù)較上上期增長了了約為0.60億元元，增長率率為3688.11%，說明企企業(yè)由于收收入增長也也導(dǎo)致了應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的大幅增長長，通常情情況下，這這屬于正常?，F(xiàn)象。（2）企業(yè)業(yè)本期應(yīng)收收利息增加加率達到1121.446%，主主要系報告告期內(nèi)歸屬屬于本期的未到期定定期存款利利息增加所所致，且而而利潤表中中企業(yè)本期期利息收入入占財務(wù)費費用比例達達到5100.27%，表明企企業(yè)流動資資產(chǎn)占用較較多，會影影響資金的的使用效率率和企業(yè)的的籌資成本本，進而影影響盈利能能力。（3）企業(yè)業(yè)本期預(yù)付付款項較上上期增長了了約為1.47億元元，增長率率為34.73%，企企業(yè)本期其其他應(yīng)收款較上上期有大幅幅下降

33、，降降低了約為為0.866億元，降降低率為330.377%，表明明企業(yè)加強強了其他應(yīng)應(yīng)收款的管管理。（4）長期期應(yīng)收款項項目期末數(shù)數(shù)較期初數(shù)數(shù)減少1000%，主主要系報告告期內(nèi)重分分類至一年年到期的非非流動資產(chǎn)產(chǎn)所致。 （5）企業(yè)業(yè)本期在建建工程較上上期增長了了約為1.28億元元，增長率率為47.88%，說說明企業(yè)增增加對內(nèi)投投資力度，增增長企業(yè)的的生產(chǎn)力度度，為企業(yè)業(yè)未來發(fā)展展奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。（6）企業(yè)業(yè)本期無形形資產(chǎn)較上上期增長了了約為0.42億元元，增長率率為39.47%，說說明在研發(fā)發(fā)投入和土土地購置方方面投入了了較大的資資金。研發(fā)發(fā)投入多可可以使企業(yè)業(yè)具有相當當?shù)暮诵母偢偁幜Γ燃仍鰪娖?/p>

34、業(yè)業(yè)未來的發(fā)發(fā)展能力，也也保證了企企業(yè)未來擴擴張的需要要。共同同比資產(chǎn)項項目分析項目期末余額年初余額期末比重（%）年初比重（%）增減變動百百分比（%）貨幣資金5,1800,1244,0300.78 5,2266,3355,0044.91 45.200 47.499 -2.299 存貨1,8322,7855,9799.42 1,7733,7000,3777.37 15.999 16.122 -0.133 流動資產(chǎn)合合計8,0955,3633,6488.27 7,7600,0255,8511.74 70.644 70.522 0.12 固定資產(chǎn)2,4455,5022,5266.98 2,4244,

35、0277,9399.90 21.344 22.033 -0.699 無形資產(chǎn)148,7790,7729.668 106,6685,7720.559 1.30 0.97 0.33 長期待攤費費用253,2233,2226.662 157,6648,4478.551 2.21 1.43 0.78 非流動資產(chǎn)產(chǎn)合計3,3655,4088,8844.97 3,2444,5722,1911.36 29.366 29.488 -0.122 資 產(chǎn) 總總 計11,4660,7772,5333.244 11,0004,5998,0443.100 100.000 100.000 從重慶百貨貨20133年資產(chǎn)項項

36、目垂直分分析表可以以看出：（1）企企業(yè)本期流流動資產(chǎn)占占比達到總總資產(chǎn)的770.644%，且還還在進一步步小幅增長長，表明企企業(yè)資產(chǎn)流流動性強，變變現(xiàn)能力、支付能力力、償債能能力增加，收收益能力下下降，財務(wù)務(wù)風(fēng)險降低低。（2）企企業(yè)本期流流動資產(chǎn)占占比增高了了0.122個百分點點，流動負負債占比下下降了7.75個百百分點，存存貨下降了了0.133個百分點點，有利于于短期償債債能力的提提升。各項項目變動不不大，資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對對較穩(wěn)定。（3）本本期貨幣資資金、存貨貨、固定資資產(chǎn)占總資資產(chǎn)比重都都相對較高高，分別達達到45.20%、15.999%、221.344%。（4）企業(yè)業(yè)債項型資資金占比較較高

37、，本期期占總資產(chǎn)產(chǎn)比重達到到7.799%，應(yīng)加加強企業(yè)債債權(quán)管理。（5）無形形資產(chǎn)所占占比重偏低低，本期末末比重僅達達1.300%，在市市場競爭中中處于不利利地位，企企業(yè)應(yīng)加大大無形資產(chǎn)產(chǎn)投資。（6）企業(yè)業(yè)長期待攤攤費用本期期較上期增增加百分比比較大，表表明企業(yè)的的資產(chǎn)質(zhì)量量不高。與與利潤總額額增長趨勢勢是否適應(yīng)應(yīng)，確認標標準及攤銷銷會計政策策。資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析析1.資產(chǎn)類類別結(jié)構(gòu)分分析（1）流動動資產(chǎn)與非非流動資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析析流動資產(chǎn)比比率=流動動資產(chǎn)總額額/資產(chǎn)總總額*1000% =70.664%重百20113年的流流動資產(chǎn)比比率為633.38%。企業(yè)的的資產(chǎn)流動動性強，變變現(xiàn)能力、支付能力

38、力、償債能能力增加，盈盈利能力下下降，財務(wù)務(wù)風(fēng)險降低低。（2）經(jīng)營營資產(chǎn)與金金融資產(chǎn)的的結(jié)構(gòu)分析析金融資產(chǎn)比比率=金融融資產(chǎn)總額額/資產(chǎn)總總額*1000% =518801244030.78/11146007725533.224*1000% =45.20%該企業(yè)金融融資產(chǎn)比率率不超過445.200%，經(jīng)營營資產(chǎn)比率率近55%。說明企企業(yè)經(jīng)營活活動占用資資產(chǎn)較多，主主業(yè)比較突突出，收益益比較穩(wěn)定定。主要資產(chǎn)項項目結(jié)構(gòu)分分析：項目期末余額年初余額期末比重(%)（%）年初比重（%）貨幣資金518011240330.788 522633350004.911 45.200 47.499 存貨1832778

39、59779.422 177377003777.377 15.999 16.122 固定資產(chǎn)244555025226.988 242400279339.900 21.344 22.033 大類資產(chǎn)合合計945844125337.188 942400633222.188 82.533 85.644 資產(chǎn)總計1146007725533.224 1100445980043.110 100.000 100.000 大類資產(chǎn)占占總資產(chǎn)比比重（%）82.533 85.644 -重慶百貨大大類資產(chǎn)及及其比率通過對重慶慶百貨20013年的的大類資產(chǎn)產(chǎn)分析可以以發(fā)現(xiàn)，（1）該企企業(yè)的貨幣幣資金比率率連續(xù)兩年年比重

40、最高高，分別達達到45.20%和和47.779%，這這是由企業(yè)業(yè)商業(yè)零售售的行業(yè)特特點決定的的，說明企企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流量的的能力較強強，資產(chǎn)流流動性較高高，現(xiàn)金償償債能力較較強。但貨貨幣資金的的相對閑置置會使企業(yè)業(yè)喪失許多多能夠獲利利的投資機機會。企業(yè)業(yè)有較高的的自存貨幣幣資金，為為以后投資資于固定資資產(chǎn)等項目目做準備。 （2）企業(yè)業(yè)的固定資資產(chǎn)比率為為21.334%，占占比較高，說說明企業(yè)生生產(chǎn)能力較較強，對企企業(yè)未來發(fā)發(fā)展有利，但但由于固定定資產(chǎn)具有有投資額大大、回收期期長、變現(xiàn)現(xiàn)能力弱的的特點，過過高的固定定資產(chǎn)比率率會影響企企業(yè)的償債債能力，加加大企業(yè)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險與與財務(wù)風(fēng)險險。由于企企

41、業(yè)銷售規(guī)規(guī)模近三年年來均持續(xù)續(xù)穩(wěn)定增長長，因此較較高的固定定資產(chǎn)比率率是與銷售售規(guī)模相適適應(yīng)的。資產(chǎn)產(chǎn)重點項目目分析1.流動資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分分析項目2011.12.3312012.12.3312013.12.331速動資產(chǎn)74.800 77.144 77.366 存貨25.200 22.866 22.644 流動資產(chǎn)合合計100.000 100.000 100.000 由上表可以以直觀的看看出，速動動資產(chǎn)占流流動資產(chǎn)比比例逐年增增加，存貨貨比例減少少。這增加加了資產(chǎn)的的流動性，提提升了現(xiàn)金金循環(huán)和短短期償債能能力。2.應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)收票據(jù)項項目期末數(shù)數(shù)較期初數(shù)數(shù)增長3668.111%，主要要系企業(yè)期

42、期末收到的的銀行承兌兌匯票未背背書所致。種 類期末數(shù)期初數(shù)賬面余額壞賬準備賬面價值賬面余額壞賬準備賬面價值銀行承兌匯匯票75,6009,7228.455 75,6009,7228.455 16,1551,9884.344 16,1551,9884.344 合 計75,6009,7228.455 75,6009,7228.455 16,1551,9884.344 16,1551,9884.344 顯然，應(yīng)收收票據(jù)中均均為銀行承承兌匯票，說說明企業(yè)的的應(yīng)收票據(jù)據(jù)質(zhì)量很高高。3.預(yù)付賬賬款(1)預(yù)付付賬款比上上年增長較較多，達到到34.773%；同同時，達到到企業(yè)本期期流動資產(chǎn)產(chǎn)的7.004%，總總

43、資產(chǎn)的44.98%。主要系系企業(yè)因采采購預(yù)付的的貨款增加加所致。一一方面，這這項資金被被對方無償償占用，對對企業(yè)不利利；另一方方面，說明明企業(yè)購買買的材料或或產(chǎn)品處于于供不應(yīng)求求的狀態(tài)，可可能會面臨臨提價，導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)存存在較大的的成本壓力力。(2)企業(yè)業(yè)預(yù)付賬款款賬齡大多多是在一年年以內(nèi)，說說明企業(yè)債債權(quán)管理沒沒有出現(xiàn)太太大問題。賬 齡期末數(shù)期初數(shù)賬面余額比例(%)壞賬準備賬面價值賬面余額比例(%)賬面價值1 年以內(nèi)內(nèi)567,0011,4416.220 99.444 567,0011,4416.220 420,2237,7710.447 99.299 420,2237,7710.447 1-2

44、 年年3,1955,1399.80 0.56 3,1955,1399.80 2,9999,1388.61 0.71 2,9999,1388.61 合 計570,2206,5556.000 100.000 570,2206,5556.000 423,2236,8849.008 100.000 423,2236,8849.008 總的來看，企企業(yè)預(yù)付賬賬款占比較較高，且比比上期有較較大增長，所所以企業(yè)應(yīng)應(yīng)加強預(yù)付付賬款管理理。4.無形資資產(chǎn)無形資產(chǎn)項項目期末數(shù)數(shù)較期初數(shù)數(shù)增長399.47%，主要系系巴南商都都轉(zhuǎn)固將土土地使用權(quán)權(quán)計入無形形資產(chǎn)所致致。 （11）企業(yè)對對無形資產(chǎn)產(chǎn)投入逐年年增加，表表

45、明企業(yè)開開發(fā)創(chuàng)新能能力不斷增增強，未來來發(fā)展后勁充足，在在未來競爭爭中處于更更加有利地地位。項目2011.12.3312012.12.3312013.12.331環(huán)比分析2012.12.3312013.12.331差額差異率（%）差額無形資產(chǎn)48,4443,3004.333 106,6685,7720.559 148,7790,7729.668 58,2442,4116.266 120.223 42,1005,0009.099 （2）通過過與同行業(yè)業(yè)比較分析析，企業(yè)無無形資產(chǎn)所所占比重偏偏低，遠低低于行業(yè)平平均值，表表明企業(yè)在在市場競爭爭中處于不不利地位，應(yīng)應(yīng)繼續(xù)加大大無形資產(chǎn)產(chǎn)投資。企業(yè)名稱

46、無形資產(chǎn)占資產(chǎn)百分分比（%）重慶百貨148,7790,7729.6681.30 大商股份999,4465,4482.7766.66 歐亞集團532,3338,6604.6695.62 王府井978,8813,4444.6686.97 天虹商場761,9951,6616.0047.26 合肥百貨818,9926,4467.44510.899 行業(yè)平均6.45 （3）下表表中可以看看出，企業(yè)業(yè)無形資產(chǎn)產(chǎn)以土地使使用權(quán)為主主，不容易易產(chǎn)生資產(chǎn)產(chǎn)的“泡沫”。項 目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)1) 賬面面原值小計計135,0081,6668.99445,7884,8225.277180,8866,449

47、4.221土地使用權(quán)權(quán)123,0065,2291.22645,4335,6224.333168,5500,9915.559軟件12,0116,3777.688349,2200.99412,3665,5778.6222) 累計計攤銷小計計28,3995,9448.3553,6799,8166.1832,0775,7664.533土地使用權(quán)權(quán)18,3009,8555.3223,1066,7388.8421,4116,5994.166軟件10,0886,0993.033573,0077.33410,6559,1770.3773) 賬面面凈值小計計106,6685,7720.559148,7790,7

48、729.668土地使用權(quán)權(quán)104,7755,4435.994147,0084,3321.443軟件1,9300,2844.651,7066,4088.255) 賬面面價值合計計106,6685,7720.559148,7790,7729.668土地使用權(quán)權(quán)104,7755,4435.994147,0084,3321.443軟件1,9300,2844.651,7066,4088.25（4）商譽譽被投資單位位名稱或形形成商譽的的事項期初賬面余余額本期增加本期減少期末賬面余額期末減值準準備重慶電子器器材有限企企業(yè)918,5581.116918,5581.116918,5581.116合 計918,5

49、581.116918,5581.116918,5581.116該企業(yè)期末末計提較多多的商譽的的減值準備備說明該項項資產(chǎn)的質(zhì)質(zhì)量差。1.2.22 負債、所有者權(quán)權(quán)益狀況分分析 負債債與所有者者權(quán)益增減減變動表項目期末余額年初余額期末比重（%）年初比重（%）增減變動百百分比（%）流動負債合合計 7,0555,1544,9644.15 7,6277,1433,2033.85 61.566 69.311 -7.755 非流動負債債合計86,0000,0000.000 0.78 -0.788 負 債 合合 計7,0555,1544,9644.15 7,6277,1433,2033.85 61.566 6

50、9.311 -7.755 資本公積917,6616,7755.889 470,6607,6656.440 8.01 4.28 3.73 未分配利潤潤2,7744,6588,6299.17 2,2411,6344,2655.55 24.211 20.377 3.84 所有者權(quán)益益合計4,4055,6177,5699.09 3,3777,4544,8399.25 38.444 30.699 7.75 負債和所有有者權(quán)益總總計11,4660,7772,5333.244 11,0004,5998,0443.100 100.000 100.000 從重慶百貨貨20133年資產(chǎn)負負債表垂直直分析表可可以看

51、出：（1）負債債占比接近近70%，股股東權(quán)益占占比接近330%，財財務(wù)杠桿在在同行業(yè)中中并不算高高。因為百貨超市市行業(yè)相對對來說應(yīng)收收賬款很少少，對供應(yīng)應(yīng)商的付款款時間比較較長，以致致應(yīng)付賬款款或票據(jù)、其他應(yīng)付付款占比很很高。（2）企業(yè)業(yè)無非流動動負債，無無長期借款款或短期借借款，企業(yè)業(yè)的增長主主要靠自身身經(jīng)營現(xiàn)金金流支持，經(jīng)經(jīng)營過程中中資產(chǎn)發(fā)生生的間接負負債（無息息負債）及及盈余累積積的補充，這這些都依靠靠良好的營營運資金管管理才能達達成。節(jié)約約了舉債成成本，企業(yè)業(yè)財務(wù)比較較穩(wěn)健。（3）相比比于上期，企企業(yè)本期負負債減少了了，且權(quán)益益增加了不不少，資本本公積和未未分配利潤潤都上升了了，說明市

52、市場看好企企業(yè)，企業(yè)業(yè)能賺錢。負債債類別結(jié)構(gòu)構(gòu)分析1.流動負負債于非流流動負債結(jié)結(jié)構(gòu)分析流動負債該該比率=流流動負債/負債總額額*1000=61.556%流動負債規(guī)規(guī)模反映企企業(yè)對短期期債權(quán)人的的依賴程度度。表明企企業(yè)短期還還款壓力較較大，形成成較大財務(wù)務(wù)負擔(dān)。2.經(jīng)營負負債與金融融負債的結(jié)結(jié)構(gòu)分析金融負債比比率=金融融負債/負負債總額*100%由于企業(yè)本本期短期借借款項目和和長期借款款項目期末末數(shù)較期初初數(shù)下降1100.000%，均均主要系企企業(yè)子企業(yè)業(yè)慶榮物流流償還短期期借款所致致，因此據(jù)據(jù)此計算的的金融負債債比率為00，相應(yīng)的的經(jīng)營負債債率就為1100%。由于金融融負債比率率為0，因因此

53、不會給給企業(yè)帶來來財務(wù)壓力力，不會產(chǎn)產(chǎn)生利息支支出，也不不會費用化化給企業(yè)盈盈利帶來負負面影響。 負債債項目結(jié)構(gòu)構(gòu)分析企業(yè)本期負負債比率從從高到低的的前三位依依次是：應(yīng)應(yīng)付賬款比比率、預(yù)收收款項比率率、應(yīng)付票票據(jù)比率，分分別為211.87%、19.56%、11.447%，合合計達522.9%。其中，預(yù)預(yù)收賬款比比率屬于越越高越好；企業(yè)長、短期借款款占比和為為0，不會會給企業(yè)帶帶來較大財財務(wù)負擔(dān)，增增大財務(wù)風(fēng)風(fēng)險。負債債重點項目目分析應(yīng)付賬款項目2011.12.3312012.12.3312013.12.331環(huán)比分析2012.12.3312013.12.331差額差異率（%） 差額應(yīng)付賬款2,

54、8677,7744,9300.53 2,6733,9544,9822.08 2,5066,7411,1555.81 -193,819,948.45 -6.766 -167,213,826.27 企業(yè)應(yīng)付賬賬款的規(guī)模模較為平穩(wěn)穩(wěn)，企業(yè)的的營業(yè)收入入近三年來來也持續(xù)穩(wěn)穩(wěn)定增長。截至20113 年12 月31 日，企企業(yè)無賬齡齡超過1 年的大額額應(yīng)付賬款款，既表明明企業(yè)信用用較好，也也說明企業(yè)業(yè)支付能力力較好、資資產(chǎn)質(zhì)量較較高、利潤潤質(zhì)量較高高。（2）預(yù)收收款項項目2011.12.3312012.12.3312013.12.331環(huán)比分析2012.12.3312013.12.331差額差異率（%）差

55、額預(yù)收款項1,8333,9033,5188.48 2,4099,0000,2777.63 2,2422,0300,3577.50 575,0096,7759.115 31.366 -166,969,920.13 營業(yè)收入25,0111,5111,8447.166 28,1441,7886,8775.222 30,1889,9995,8331.911 3,1300,2755,0288.06 0.13 2,0488,2088,9566.69 預(yù)收賬款穩(wěn)穩(wěn)定增長的的同時，也也伴隨著企企業(yè)營業(yè)收收入的相應(yīng)應(yīng)增長，較較高占比的的預(yù)收款項項表明企業(yè)業(yè)的產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)和銷路路較好，生生產(chǎn)的產(chǎn)品品供不應(yīng)求求，也意

56、味味著該企業(yè)業(yè)具有較好好的未來盈盈利能力和和償債能力力。所有有者權(quán)益項項目的結(jié)構(gòu)構(gòu)分析項目2011.12.3312012.12.3312013.12.331資本投入782,4470,2231.448 843,7701,0074.44 1,3244,1455,2200.89 留存收益1,9433,8555,2499.6 2,4611,9399,4811.12 3,0577,6011,7800.38 股東投入資資本合計約約13.22億元，留留存收益合合計約300.58億億元，即“低投入資資本、高留留存收益”，表明該該企業(yè)是一一個不錯的的企業(yè)，股股東都以較較少的投入入獲得了較較高的回報報。項目環(huán)比分

57、析2012.12.3312013.12.331差額差異率（%） 差額額差異率（%）資本投入61,2330,8442.922 7.83 480,4444,1146.449 56.944 留存收益518,0084,2231.552 26.655 595,6662,2299.226 24.199 2013年年較20112年外部部股東權(quán)益益的增長幅幅度大，說說明企業(yè)投投資額的加加大，企業(yè)業(yè)外延式擴擴大再生產(chǎn)的的能力。內(nèi)內(nèi)部股東權(quán)權(quán)益也持續(xù)續(xù)較高增長長，意味著著企業(yè)經(jīng)營營者的資本本保值增值值能力較強強，體現(xiàn)了了企業(yè)擁有有充裕的自自有資金和和良好的償償債能力，代代表企業(yè)內(nèi)內(nèi)涵式擴大大再生產(chǎn)能能力。所有有者

58、權(quán)益的的重點項目目分析1盈余公公積項 目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)法定盈余公公積220,3305,2215.55762,6337,9335.644282,9943,1151.221合 計220,3305,2215.55762,6337,9335.644282,9943,1151.221企業(yè)盈余公公積只有法法定盈余公公積，任意意盈余公積積占比為00，表明企企業(yè)不夠注注重加強積積累以謀求求長遠的利利益。2.未分配配利潤企業(yè)本期所所有者權(quán)益益中未分配配利潤占比比最大，占占負債與所所有者權(quán)益益合計的224.211%。表明企業(yè)業(yè)盈利能力力較強，滾滾存利潤越越多。1.3企業(yè)業(yè)利潤表分分析 在財財務(wù)報表中

59、中，企業(yè)的的盈虧情況況是通過利利潤表來反反映的。利利潤表是反反映企業(yè)一一定時期的的經(jīng)營成果果的報表，與與資產(chǎn)負債債表不同的的是，它所所提供的信信息是動態(tài)態(tài)信息。在在進行利潤潤表分析時時，首先應(yīng)應(yīng)該進行利利潤表的總總體分析，以以便對企業(yè)業(yè)的盈利狀狀況有一個個總括的了了解，為進進一步分析析奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。利潤表表的全面分分析一般包包括利潤表表各項目的的增減變動動分析、利利潤表各項項目的結(jié)構(gòu)構(gòu)變動分析析等內(nèi)容。1.3.11 利潤表表的增減變變動分析重慶百貨利利潤增減變變動分析表表項 目本年金額（元元）上年金額（元元）增加額（元元）增加率（%）營業(yè)總收入入30,1889,9995,8331.91128,1

60、441,7886,8775.2222,0488,2088,9566.697.28%營業(yè)收入30,1889,9995,8331.91128,1441,7886,8775.2222,0488,2088,9566.697.28%營業(yè)總成本本29,2660,7665,5223.24427,3447,1448,1770.9881,9133,6177,3522.267.00%營業(yè)成本25,2110,9550,1663.51123,9115,9448,1996.3771,2955,0011,9677.145.41%銷售費用3,0788,3022,2500.472,6077,0688,4455.23471,2